会计对象 资金运动图 可修改

补偿耗费和留存收益
销售
资金退出
上 缴 税 费
归
货币
还
资金
借
款
分 配 利 润
比较
行政、事业单位的资金运动过程：
国家拨款 事业收入
经费 收入
货币资金
经费 支出
行政事业费用
3）对工业企业资金运动的深入理解 （1）资金运动基本状况
◆三个阶段； ◆三个过程； ◆若干 种资金形态的变化
（2）工业企业资金运动的特点（资金形态变化） ➢ 时间上的循环与周转性 ➢ 空间序列上的同时并存性（资金链） ➢ 价值上的补偿性和增值性
注意：与利得的区别
定义：利得指企业在非日常活动中形成的会导致 所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济 利益的总流入。
如：企业接收捐赠属于利得，应计入“营业外收入” 账户
（3）收入的确认条件 1）与收入相关的经济利益很可能流入企业； 2）经济利益流入企业的结果会导致资产的增加 或负债的减少； 3）经济利益的流入额能够可靠的计量。 （4）收入的分类 1）主营业务收入 2）其他业务收入
（3）利润的分类 按利润的计算归属层次划分： ① 营业利润 ② 利润总额 ③ 净利润
2.2.2 会计等式（也称会计方程式） 1、会计等式的含义 会计等式是会计诸要素之间相互关系的表达式。 思考：几个会计要素之间是一种什么关系？ 资产与负债之间是什么关系？ 资产与所有者权益之间是什么关系？ 资产与负债、所有者权益之间是什么关系？ 收入与费用什么关系？ 收入、费用与利润什么关系？
会计要素
反映财务状况的会计要素(静态） 反映经营成果的会计要素（动态）
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
各种 负 债务 债
收到 所有者 投资 权 益

上式经过整理简化为：
资产+费用=负债+所有者权益+收入
扩展会计等式的形成过程分析
A.将两个等式合并: [资产=负债+所有者权益]+[收入-费用=利润] B.由于“利润”可增加“所有者权益”,变化为: 资产=负债+所有者权益+利润 或:资产=负债+所有者权益+（收入-费用） C.将上面B中的第一个公式移项即成:
利润 A 企业在一 定 会 计 期间 的经营成果
(收入－费用 ＋利得－损失 )
B 会增加企 业的资产
C 为投资者 所有，增加 所有者权益
3.利润的构成内容 企业的利润包括收入减去费用后的净 额（营业利润）、直接计入当期利润的利 得和损失。 以上两部分之和称为企业的利润总额。 从利润总额中减去所得税费用后的差 额称为企业的净利润。
五、行政、事业单位资金运动 及会计要素具体内容 运动状况：两个阶段 要素内容：★资产★负债★净资产★收入 ★支出（预算资金及其收支）
运动特点：直线式的一次运动
第二节 会计要素
一、会计要素的含义
●对会计对象（资金运动）的基本分
类，是会计对象的具体化。 ●是反映会计主体财务状况和经营成 果的基本单位。 ●可分为静态会计要素与动态会计要 素两大类。
经济资源
资产
C 预期会 给企业带来 经济利益
企业过去的交易或者事项：包括购 买、生产、建造行为或其他交易或者事 项。预期在未来发生的交易或者事项可 能产生的结果不属于现在的资产。
A 是由企业 过去的交易、 事项所形成 B 必须为企 业拥有或控制
经济资源
资产
C 预期会 给企业带来 经济利益
企业拥有或者控制：拥有是指企业享有 某项资源的所有权（如企业购置的设备）； 控制是指虽然不享有某项资源的所有权， 但该资源能被企业所控制（如融资租入设 备）。

票投资
金融资产 债券投资
应收及预 付款项
应收票据 应收账款 预付账款
存货
产成品 半成品 在产品 原材料
包装物
CHENLI
低值易耗品
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长期投资
不准备在一年 内变现的投资
长期股权投资 长期债权投资 其他长期投资
CHENLI
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无形资产
无实物形态，用于 商品生产或提供劳 务出租，或为行政 管理目的而持有的， 使用年限超过一年 的非货币性资产。
2.分类 （1）所有者投入的资本 （2）直接计入所有者权益的利得和损失 （3）留存收益：包括盈余公积和未分配利润 3.负债与所有者权益的区别 （1）性质不同 （2）偿还责任不同 （3）享受的权利不同 （4）风险程度不同
CHENLI
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2.4.3 所有者权益 (P27-28)
实收资本 资本公积
所有者权益
资金，这些资金的来源包括所有者投入的资金和债权人投入的资金两 部分，前者属于企业所有者权益，后者属于企业债权人权益——企业 负债。
二、资金的循环和周转工业企业的经营过程包括供应
、生产、销售三个阶段。资金的循环就是从货币资金开始依次转化为 储备资金、生产资金、产品资金、最后有回到货币资金的过程，资金 周而复始地循环称为资金的循环。
资产的定义外，还要同时满足以下两个条件： （1）与该经济资源有关的经济利益很可能流入企业； （2）该经济资源的成本或者价值能够可靠地计量。 3.资产的分类
会计上企业的资产按其流动性不同，分为流 动资产和非流动资产。
CHENLI
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（1）流动资产 流动资产是指预计在一个正常营业周期或者一
个会计年度内变现、出售或耗用的资产及现金或现金等价物 。流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据 、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款 、存货等。

按流动性分类，可分为流动负债和长期负 债。
主要包括：各项存款、向央行借款、同业 存放款项、同业拆入、发行债券、其他应 付款项等。
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所有者权益(Owner’s Equity)
银行的所有者权益是指企业资产扣除负债 后，由所有者享有的剩余权益。对股份制 公司而言，又称股东权益。
所有者权益的来源，是所有者投入的资本、 直接计入所有者权益的利得和损失、留存 收益等。
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权责发生制原则
是指在会计核算中，以权益和
责任是否发生为标准，来确定 本期收益和费用的原则。
根据这一原则，凡是在本会计
期间取得收款权利的收益，不
论其款项在本期是否实际收到，
都应作为本期的收益入账；凡
是在本会计第期15页/间共19页承担了付款责
任的费用，不论其款项在本期
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权责发生制原则在银行会计核算中的应用
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第三节 银行会计的任务和核算原则
一、银行会计的主要任务
（一）正确组织会计核算 （二）加强会计服务和监督 （三）加强经济核算 （四）开展会计分析预测 （五）加强会计内部控制管理
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二、银行会计的核算原则
（一）客观性原则（真实性原则） （二）及时性原则 （三）权责发生制原则（应收应付制） （四）谨慎性原则（稳健性原则） （五）一惯性原则（一致性原则） （六）历史成本原则（实际成本原则） （七）重要性原则 （八）划分收益性支出和资本性支出原则
（1）计提各项贷款的应收利息； （2）计提各项负债的应付利息； （3）计算证券及投资的应计收益； （4）无形资产、递延资产、其他资产按受
益期摊销； （5）允许企业根据业务经营需要预提和待