审计的目标与程序

第四章 审计的目标与程序 一、 单项选择题 1. 管理当局认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的（ ）认定。 A.估计或分摊 B.表达与披露 C.权利与义务 D.存在于发生 2. 对于对外公布会计报表的被审计单位来说，注册会计师审查其会计报表的长期投资项目中是否包含一年内到期的部分，主要是为了分别证实管理当局关于“一年内到期的长期投资”和“长期投资”两个项目的（ ）。 A．“完整性” 、“存在于发生” B.“估计或分摊” 、“完整性” C．“表达和披露” 、“权利与义务” D.“权利和义务” 、“完整性” 3. 在审查客户所记录的一笔100万元的销售收入时，注册会计师通过实质性程序确认该笔实际上存在10%的商业折扣，看客户并未将此情况反映在记录中。你认为，被审计单位存在的这红情况违反了其关于收入项目的（ ）定。 A.存在或发生 B.估计与分摊 C.权利与义务 D.表达与披露 4. 在以下有关期末存货的键盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ）。 A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B.从存货实物中选取追查至存货盘点记录 C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D在存货盘点结束前再次观察盘点现场 5. 注册会计师计划测试M公司2006年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是( )。 A.抽取2006年12月31日开具的销售发展，检查相应的发运单和账簿记录 B.抽取2006年12月31日的发货单，检查相应的销售发票和账簿记录 C.从主营业务收入明细账中抽取2006年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D.从主营业务收入明细账中抽取2007年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 6. 一般情况下，被审计单位舞弊行为的最终目的大都是为了获取益处或减小损失。基于这一假设，在审查上市公司会计报表的( )项目时应将“完整性”列为重要的审计目标。 A.应收账款 B.应付账款 C.长期投资 D.实收资本 7. 为证实M公司对“销售业务计价”认定的正确性，注册会计师实施的下列实质性测程序中，效果最差的可能是（ ）。 A.将所选择的销售业务的合计数与应收账款和销售发票存根进行比较核对 B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算 C.将发票中列出的商品的规格、数量和顾客代号等于发票凭证进行核对 D.将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上所列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对 8. 审计业务约定书，是由会计师事务所与（ ）共同签署的。 A.注册会计师 B.委托人 C.被审计单位 D.会计报表使用者 9. 在签署审计业务约定书之前，注册会计师在初步了解被审计单位的基本情况时，无须了解（ ） A.组织结构 B.经营风险 C.控制风险 D.以前年度接受审计的情况 10. 从事务所业务发展趋势看，计时收费应该成为审计收费的基本方法。这种方法的关键之处在于（ ）。 A.估计资产总额 B.适当估计工时 C.预期审计意见的类型 D.合理确定参加审计的人员 11. 在被审计单位应协助注册会计师的工作中，（ ）是在现场审计之前进行的。 A.备齐所需的资料 B.解释有关询问 C.配合相应的审查 D.代编工作底稿 12. 在下列有关审计业务约定书的内容中，（ ）可随着被审计单位的不同而变化。 A.签约双方的义务 B.审计报告的使用责任 C.出具审计报告的时间 D.签约双方的责任 13. 下列各项中，最能实现注册会计师截止测试目标的是（ ）。 A.应收账款是否确实存在 B.存货是否有充作抵押的 C.年底前开出的支票是否均在年前入账 D.存货的跌价损失是否已抵减 14. 下列各项中，其组成要素与“权利与义务”认定有关的是（ ）。 A.资产负债表 B.损益表 C.现金流量表 D.全部会计报表 15. 下列各项中，最适合实现总体合理性目标的审计方法是（ ）。 A.计算 B.检查 C.函证 D.分析性程序 16. 在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（ ）。 A.审计重要性水平 B.函证回函情况 C.企业管理当局的品行 D.存货盘点计划 17. 下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的是（ ）。 A.该认定是指应在会计报表中所示的所有交易和项目是否均已列入 B.该认定主要与会计报表组成要素的低估有关 C.该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确 D.该认定所要解决的问题是管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了 18. 在审计实务中，为明确被审计单位的会计责任及其与注册会计师的关系，注册会计师往往要求被审计单位具（ ）。 A.管理当局声明书 B.管理建议书 C.真实的会计报表 D.内部控制重大缺陷沟通函 19. 下列各项中，违反了“权利与义务”认定的是（ ）。 A.将未曾发生的小手提前入账 B.将已发生的销售业务不登记入账 C.未将已抵押的存货披露 D.待摊费用摊销不恰当 20. 审计计划阶段的工作一般不包括（ ）。 A.了解被审计单位基本情况 B.出不评价被审计单位内波控制 C.未将已抵押的存货披露 D.待摊费用摊销期限不恰当 21. 审计计划阶段的工作一般不包括（ ）。 A.了解被审计单位的基本情况 B.初步评价被审计单位内部控制 C.编制审计计划 D.对内部控制进行符合性测试 22. 计划某项审计工作时，审计人员应分哪些层次来评价重要性？（ ）。 A.总分类账和明细分类账 B.资产负债表和损益表 C.会计报表和账户余额 D.汇款凭着原始凭证 23. 如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为10万元时是重要的，损益表的错 报、漏报加总为20万元时是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（ ）。 A.10万元 B.20万元 C.15元 D.30万元 24. 实质性程序结果表明,控制风险水平高于控制风险的初步估计水平,注册会计师应当考虑是否（ ）。 A.重新了解内部控制 B.追加相应的审计程序 C.重新执行控制测试 D.重新确定重要性水平和可接受审计风险 25. 下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（ ）。 A.对于管理当局自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平 B.被审计单位的业务性质复杂，可制定较高的重要性水平，以降低审计成本 C.内部控制健全，可将重要性水平定的高一些 D.对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平 26. 如果同一时期不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应选择作为会计报表层次的重要性水平的是（ ）。 A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数 27. 在采用分配法分配重要性水平时，报表层次的重要性水平和账户层次重要性水平之和之间的关系是（ ）。 A.相接近的 B.前者大于后者 C.后者大于前者 D.相等的 28. 注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（ ）。 A.计划实施实质性程序时确定的预期样本量 B.被审计单位的中期会计报表 C.内部控制调查问卷 D.与管理当局的沟通函 29. 注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（ ）。 A.呈同向变动关系 B.呈反向变动关系 C.呈比例变动关系 D.不存在关系

二、多项选择题 1. 被审计单位在其会计报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中在没有其他内容。则以下认定中的（ ）属于暗示性的。 A.坏账准备的计提方法没有改变 B.应收账款被用作担保、抵押 C.累计折旧的计提方法有合理改变 D.长期负债项目内不包含年内到期的部分 2. 一般来说，注册会计师审计的项目目标应当依据（ ）来确定。 A.被审计单位管理当局对会计报表的认定 B.注册会计师确定的具体目标中除一般目标以外的其他目标 C.审计程序及其所能收集的审计证据 D.注册会计师所设定的一般审计目标 3. 审计人员在确定审计目标时，应充分考虑的基本因素包括（ ）。 A.被审计单位的内部控制制度 B.被审计单位的经营状况 C.被审计单位经营活动的性质 D.被审计单位所属行业的特殊会计实务 4. 注册会计师所确定的一下哪些项目目标，是根据管理当局关于估计或分摊的认定推论得出的？（ ）。 A.有关短期借款的人账是否及时 B.存货是否适当的计提跌价损失准备 C.当短期股票投资的成本价与市价明显脱离时，是否在资产负债表的附注中进行了充分披露 D.主营业备收入明细账余额合计是否与总账余额相符 5. 对存货项目而言，注册会计师能够根据管理当局的估计与分摊认定推论得出的具体审计目标是（ ）。 A.存货人账的日期是恰当的 B.存货项目的合计数与总账一致 C.存货的所有权是明确的 D.可变现净值减少时已作适当冲减 6. 截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。它除了与管理当局“估价与分摊”认定相对应以外，还同时与（ ）认定相关。 A.存在或发生 B.完整性 C.权利与义务 D.表达与披露 7. 会计师事务所与被审计单位的审计委托者所签署的审计业务约定书，具有（ ）的作用。 A.可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，包括使被审计单位了解注册会计师的审计责任以及所需要提供的合作 B.委托人可以据此鉴定注册会计师、会计师事务所审计业务的完成情况 C.会计师事务所可据此鉴定委托人约定业务的履行情况 D.可以作为判定双方责任的依据 8． 签署审计业务约定书之前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，评价的内容包括（ ）。 A.执行同类审计业务的经验 B.重要性和审计风险 C.独立性 D.能否保持应有的职业道德 9. 在会计师事务所与审计委托者签订审计业务约定书之前，双方应就（ ）内容进行协商。 A.会计责任与审计责任 B.违约责任 C.双方应承担的义务 D.审计收费 10. 凡与被审计单位会计报表有关的资料，都属于会计报表的审计范围。具体来说，以下关于审计范围的界定中( )是基于这一观点展开的。 A.确定基础性会计记录能否成为编制会计报表的依据 B.确定有关信息、资料是否在会计报表中得到恰当的反映 C.根据有关问题对会计报表的影响程度确定是否扩大审计范围 D.根据错误、舞弊对会计报表的影响程度确定审计意见的类型 11. 在确定审计范围时，应考虑的与审计意见有关的因素包括（ ）。