论会计电算化的内部控制

论会计电算化的内部控制
摘要
会计是一个信息系统，会计信息处理从手工发展到电算化是会计的重大变革,
也是必然趋势.会计电算化是会计与信息技术联姻的产物，也是实现会计数据信
息化的必要途径和手段，但随着它的不断发展，在系统安全、管理维护、权限职
责等方面也衍生了一系列急待解决的问题。电算化系统管理的内部控制的健全,
关系着实行电算化后的财会系统是否能正常、安全、有效的运行，因此具有非常
重要的意义.

关键词：会计电算化 内部控制管理 权限控制档案管理
第一部分会计电算化内部控制的主要内容

目前的电算化会计系统的内部控制分为一般控制和应用控制两类。一般控制
是指对会计电算化过程中的管理、电算化会计系统的研制开发及应用环境等方面
进行的控制。而应用控制是为适应各种会计处理的特殊要求而建立的能预防、检
测和更正错误、处理舞弊行为的控制措施。

一、电算化会计信息系统的一般控制。
一般控制是指对于任何电算化会计信息系统都普遍适用、为系统的安全提供
可靠保证而对系统的构成要素（人、硬件、软件）及环境实施的控制。它的具体
内容又包括：

1.管理控制。管理控制是指通过部门的设置、人员的分工、岗位职责的制定、
权限的划分等形式进行的控制，其基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制
度，加强人员职能控制，将电算化与用户的职责相分离，以达到相互牵制、相互
制约、防止或减少错弊发生的目的。

2.系统的开发、建立和维护控制。
系统在开发过程中的控制要首先进行领导认可与授权，对要开发的系统进行
可行性研究和需求分析，开发过程应进行适当的人员分工，按规范收集和保管有
关系的资料并加以保密。系统建立后，对资源进行合理配置加以控制，对于系统
的调试则应有各岗位人员的参与，要严格的验收程序。系统建立后要进行维护，
即为保障系统正常运行而对系统硬软件进行的安装、修正、更新、扩展、备份等
方面的工作，系统维护控制就是针对这些工作而实施的控制。

第二部分 会计电算系统内部控制的建立和完善
会计电算化是会计数据处理方式的发展方向,在其自身不断发展的同时, 给
内部控制带来了新的问题和挑战, 对其建立和完善提出了新的要求,
一、在实行会计电算化后内部控制急待解决的问题
在建立会计电算化内部控制的过程中存在了一些新问题，要建立完善会计电
算化系统就要解决这些问题,其主要表现在 “两个变化二个加强”四个方面：

1、会计人员岗位分工和人员设置发生重大变化,使得内部控制急待加强。实
施会计电算化后，会计核算的各种职能分配也起了显著变化，原有的会计人员变
成了计算机用户，其工作主要是收集、输入数据，利用计算机的处理结果。新的
岗位伴随着新领域的出现而产生，计算机程序化后使得原来固有的工作模式和思
维模式遭到淘汰。会计岗位人员的设置、计算机软、硬件维护人员的设置、内部
牵制制度的重新设计也就迫在眉睫。

2、财务、会计工作的重点发生重大变化,对内部控制有了新的要求。会计电
算化后，原来通过帐证核对、帐帐核对、帐表核对的控制方式，基本上已经不复
存在，而代之以更加严密的输入控制；原来通过签字、盖章等方式实现的控制，
也被替代为权限控制。会计的管理职能进一步强化，对会计人员提出了更高操作
的要求。财务会计工作的重点由算向管、由手控向权控、由人检向机检转变。

二、会计电算化内部控制的建立和完善。
为了更好的实行会计电算化的内部控制，解决上述问题，我们可以从以下几
个方面综合的考虑，找出解决办法。

1、设置合理的会计电算化岗位。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计
岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算、稽
核、会计档案管理等工作岗位；电算化会计岗位包括：直接管理、操作、维修计
算机及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权
分离，从而才能及时发现错误,有效地限制违规行为。如规定系统维护人员和系
统管理人员不得兼任出纳。各岗位在得到系统管理员一定的授权后，用密码加以
控制，防止其他人员非法操作和越权操作。各操作人员对机内自己的编号和口令
的使用负有直接责任，一般情况下，不允许将自己的口令告诉他人，但为了某种
特殊需要将口令告诉别人后，在操作完毕后，要及时更换口令。严格上机管理，
建立严格的岗位责任制。

第三部分会计电算化内部控制在工作中的应用
我所工作的地质录井公司是胜利石油管理局属的一个二级单位,公司成立了
财务资产管理中心（以下简称财资中心），目前财务资产系统运行的软件是中国
石化财务管理信息系统系统。在推广应用电算化系统，实现网络数据共享的要求
下，进行了一系列加强会计电算化内部控制的措施。

一、加强人员培训
由于会计电算化是一种新生不久的产物，大部分会计人员对计算机的应用只
限于一般的操作，对于计算机的硬件及系统软件不是很了解，所以对于计算机的
软硬件错误不能进行及时的修复，因此要求对会计电算化的操作水平的培训要进
一步强化。通过近几年的电算化培训工作，公司财资中心大部分的人员拥有山东
省计算机初、中级能力证书，全部岗位都能熟练运用电算化软件，部分岗位还能
解决一些较复杂问题，公司财务资产系统的整体电算化水平有了质的显著提高。

二、明确岗位划分及职责：
公司设置了以电算主管为领导的会计电算化机构,分设了电算维护、电算档
案、电算审核、操作员等岗位。各岗位的职责如下 ：

电算主管的工作职责：根据国家及上级有关会计电算化的规定，建立健全会
计电算化的各项规章制度；结合本单位情况对会计电算化岗位进行分配和设定，
确定每个人员的职责；对会计电算化软件的实施工作及工作的进度、数据安全负
总责。普及会计电算化的应用，加强电算化软件的开发及管理，利用会计电算化
软件提供的数据资料，定期进行资金流向、成本运营等情况的分析，组织财务人
员进行计算机知的培训、学习和进修。

各电算化岗位设置时与基本会计岗位相结合
具体关系可用下表表示

三、加强对计算机软硬件的管理
我公司财务系统运用的是中国石化财务管理信息系统，对于该系统的数据用
磁带备份，从星期一到星期五，每天定时放入一盒磁带，数据库自动备份程序将
在每天中午13：00点和晚上0：00点自动将数据库里的全部数据备份到磁带。
并在硬盘里存放有24小时内的数据备份，当系统或数据库遭到败坏时，可以通
过备份数据恢复整个系统。每个月结帐后，当备份一盒磁带作为历史资料保存，
年底结帐后，应备份两盒同样的磁带作为历史资料保存，磁带上标注详细备份日
期。

结 束 语
会计电算化是会计工作的发展趋势。通过分析目前会计电算化工作在会计无
纸化、电子原始数据的审核与确认、电算化安全等方面所存在的问题，研究会计
电算化对会计业务内部控制的影响，并以此为基础探讨加强电算化系统管理的内
部制度建设问题，可以提高企业会计电算化管理的水平和工作质量
参考文献：
1、《审计学》 主编：周勤业 中国财政经济出版社
2、 《上海会计》中《从电算化会计信息处理特点看电算化会计发展趋势》
作者：邱保印

3、《会计电算化》主编：王浩、王育山、赵彩玲经济科学出版社
4、《财务管理人员信息技术及电算化培训教材》主编：杨朝均、赵寿森、王
新华 经济科学出版社

5、《内部会计控制规范实施手册》 著译者：手册编委会
6、《企业内部的会计管理模式》，任多魁，《山西财税》1997年第11期
７、《现代会计发展的五大趋势》，李心合，《当代财经》1997年第10期
８、《迎接21世纪密切关注国内外财务会计的新动向》，葛家澍，《会计研究》
1999年第1期