电算化会计信息系统的内部控制

浅析我国电算化会计信息系统的内部控制措施与方法研究1. 引言1.1 研究背景在当今信息时代，电算化会计信息系统已经成为企业财务管理的重要工具。

随着我国经济的发展和企业规模的不断扩大，电算化会计信息系统在企业中的应用越来越广泛。

随之而来的是各种内部控制问题的不断暴露，给企业带来了严重的经济损失和声誉风险。

传统的手工会计系统主要依靠人工操作，相对容易发现错误和进行控制。

但是电算化会计信息系统的快速发展和复杂性使得内部控制更加困难，容易出现数据泄漏、系统漏洞等问题。

研究如何加强我国电算化会计信息系统的内部控制，成为当前亟待解决的重要问题。

本文将从电算化会计信息系统概述、内部控制的概念与原则、我国电算化会计信息系统内部控制存在的问题、加强我国电算化会计信息系统内部控制的措施与方法以及内部控制实施的效果评价等方面展开深入研究，旨在为我国企业提升内部控制水平，保障财务信息的准确性和可靠性提供理论支持和实践指导。

1.2 研究目的研究目的是为了深入了解我国电算化会计信息系统内部控制的现状和问题，探讨如何加强内部控制措施，提高会计信息系统的安全性和可靠性，确保财务信息的完整性和准确性。

通过研究，可以为企业和相关部门提供科学的建议和措施，帮助他们规范内部管理制度，预防财务风险，促进经济发展。

也为学术界提供了解我国电算化会计信息系统内部控制的最新研究成果，为未来研究提供借鉴和参考。

通过本研究，可以为我国电算化会计信息系统内部控制提出一些建议和改进建议，推动信息化管理在财务领域的发展，提高会计信息系统的质量和效率。

1.3 研究意义本文旨在深入探讨我国电算化会计信息系统的内部控制措施与方法，分析其中存在的问题，并提出加强内部控制的措施与方法，希望能够为我国电算化会计信息系统的管理和监督提供参考和借鉴，进一步提升信息系统的安全性和有效性。

通过对内部控制实施效果的评价，可以为相关企业或组织在电算化会计信息系统内部控制方面提供可行的建议和改进方向，促进企业管理的规范化和现代化。

浅谈电算化会计系统的内部控制摘要：随着电子计算机技术和网络通信技术的飞速发展，我国市场经济的竞争更加激烈，管理者对信息的需求将更加迫切。

然而沿袭手工方式下的内部控制体系，已经不能适应新系统的发展了，因此有必要研究电算化会计系统的内部控制制度，以确保会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性；确保用户单位能正常开展会计核算、会计报表和财务管理工作。

关键词：计算机电算化会计内部控制一、电算化环境下的内部控制体系1、软件控制“软件具有必要的防范会计数据输入差错的功能”，这是对会计软件的基本要求之一。

只有具备这一功能，才能使电算化会计系统所接收的数据都经过严格的软件审核和检验，完整、准确地输入并转换成机器所能接受的形态，使得所有会计电算化数据都在软件控制下，不会被随意遗漏、添加和篡改。

2、作业控制系统应定期或不定期地打印输出各种凭证、账簿、报表等资料，对这些打印信息要妥善保管，将输出信息上的打印时间、份数及打印者的身份等信息记录下来，以便万一在数据扩散时备查，同时对打印的财务数据应按照有关保密条例和档案分类管理办法加以妥善保管，保存期限按国家有关财务数据的保存期限要求进行。

电算化会计软件的修改，必须经过必要的审核程序，留下充分的文档说明。

一般是由使用操作人员提出书面修改要求，经有关主管核准后，交由软件开发人员，先对文档进行补充说明，然后修改程序，对程序加密后，再提交用户使用。

其间要认真填写“系统维护修改记录簿”的有关内容。

3、审计控制它指的是在建立电算化会计系统的内部控制制度时，要考虑留下充分的审计线索，为以后的对电算化会计系统的审计做好基础。

电算化会计系统的审计线索包括证帐表等审计线索、每日录入信息、系统运行记录薄、系统操作日志系统维护修改记录薄、异常/事故记录薄以及系统相关文档等。

这些审计线索可以为审计人员日后审核检查提供帮助。

4、权责关系控制会计电算化后要重新明确各工作岗位的设置，一般来讲，只要将原来专任制单的会计岗位改设成计算机操作岗位，其他会计工作岗位均可按原来旧的设置并加以精简即可。

小议 电算化会计信息 系统 的 内部控制
陈ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ （ 秦皇岛日 报社）
摘 要 ： 年 来 ， 国 十 分 重 视 对 会计 控 制 的研 究 ， 发 布 了一 系 列 规 范 和 法律 法规 管 理 企 业 各 类 经 济活 动 。 过 制度 的建 立 ， 近 我 并 通 明确 会 计 及 相 关 指引 ， 进了单位会计控制的建立和完善。 促 但是 ， 随着 会计 电算化 的普及和互 人 员 的职 责 、 工作 范 围。 例 如 ： 立 授 权 操作 控 制 、 作 规程 控 制等 。 建 操 联网在会计工作中的应用 ， 又给会计控制带来 了新 的问题和挑战 ， 对企 业的 授 权 操 作 控 制 ，是 把 每 个 岗位 的人 员 只 能 按 照所 授 予 的权 限对 账务 内部控制制度也提 出了新的要求。 本文从以下两方面 分析 电算化会计信息系 系统进行操作 ， 不得超越权 限接触系统。 由专人负责 （ 即系统管理员 ） 统 的 内部 控 制存 在 问题 及 应 对 措 施 。 网络 资 源 的 分 配 ， 控 数 据 保 存 方式 的 安 全 性 、 法 性 ， 监 合 防止 发 生 非 关键词 ： 会计 电算化信息系统 内部控 制
法修 改历史数据的现象。操作规程控制是所有有关计算机会计操作 １会计 电算化信息系统内部控制存在 的问题 人员 ，必须遵循一定的标准进行操作。 电算化部 门的人 中有会计 主 会计 电算化 系统 环境 下的 内部控 制是会计 内部控 制 的特殊 形 管、 系统 管 理 员 、 序 维 护 员 、 务 操 作 员 、 案 管理 员 ， 些 岗位 人 程 业 档 这 式。 随着计算机的发展特别是 网络技术的发展 ， 会计 电算化系统将 向 员 ， 行 业 务 操 作 过 程 中 ， 格 按 照 自 己 的职 责 范 围 操 作 ， 进 严 不得 越 权 着更加 深广 的方 向发展 ，会计 电算化 系统取代传统 的手工会计系统 操作 。这 两 方面 的 控 制 可 以规 章 制 度 的 形 式 明确 每个 部 门及 人 员 的 将是一种 必然趋势 ， 但会计 电算化系统在我 国还是新生事物 ， 与传 统 职 责 ， 过 设 置严 格 的用 户 密 码 来 防 止越 权 行 为的 发 生 。 通 的手工会计 系统相比还存在许 多问题具体表现在 ： ２２ 加 强 电算 化软 件 和 硬 件 的 设 备 管 理 与 维 护 。 软 件 维 护 是 指 ． １１ 会 计 电算 化 系统 授 权 存 在 安 全 隐 患 。 传 统 手 工 会 计 授 权 记 ． 适应性及完善性进行 的维护 ， 包括对软件的 账方式下 ， 会计工作被 分成几 个步 骤 ， 个步 骤出现错误 ， 往可 以 对电算化软件 的正确性、 一 往 修改和升级。 硬件 维护主要包括定期进行检查并做好记录 ， 及时发现 在 下一个步骤中发现而得到修 改。而会计 电算化工作 中， 复核 、 审查 系统运行过程中的问题 ， 并及时进行故 障分析 ， 保证 电算化会计信息 等控 制机 制往往被 忽视 ， 同一人 同时完成 录入、 复核 、 计账工作 的现 的安全性。在软硬件的维 护过程 中要保证实际会计数据的连续和安 象 常 常发 生 。 全 ， 由 有 关 人 员进 行 监 督 。 并 １ 会 计 电算 化 系 统 数 据 录 入 产 生 的 错 误 源 头 难 于 查 找 和 定 ＿ ２ ２３ 加 强 电算 化会 计 的 事 中过程 控 制 。 ． 运行 过 程控 制 是 对 电算 化 位 。 由于 企 业 的 技 术 等 原 因 可能 无 法 对 电算 化会 计 信 息 的质 量 提 出 会计 运 用财 务软 件 处 理会 计 数据 时所 进行 的全 过 程 、 人 员 的有 效性 全 鉴 定。 控制 ， 是为保证会计 数据处理准确性 、 完整性而采取的措施。 会计核算 １ 修改不留痕迹 ， ． ３ 有法律 效用 的证据缺 乏。手工计帐 中， 息 信 过程控制内容应包括 ： 原始凭证经过审查 ， 在录入处理前 ， 一切经济业 记录在 纸上 ， 所做 的任何修改都会 留下痕迹 ； 而在磁性 介质 上修改 ， 务 处 理 必须 经 过相 应 的权 级 审 批 ， 明 、 确 、 简 准 完整 地 填 制 与录 入 。 不 很容 易不留痕迹 ， 乏牵制 ， 缺 责任难 以分清。 正确的业务更正与删除 ，待解报单 的处理等都必须严格按规定进行 ， １ 执行主体和保存介质存在安全隐患。会计 电算化系统数据 ． ４ 充分保证计算机账务处理 不错不乱。会计数据输 运行中一旦硬件系统出现故 障， 将导致数据不能处理 ， 会计工作不能 严格执行复核制度 ， 无 还 都 进 行 。一 旦 程 序 染 上病 毒 ， 将 会严 重 危 害 系统 的 安 全 ， 不 能 及 时 出必 须 进行 严 格 审核 并签 章 ， 论 是静 态 审核 ， 是动 态 审 核 ， 要 仔 也 若 排 除病毒很有可能扩大损失。会计数据主要保 存在计算机的磁盘或 细核 对 输 出 的账 务凭 证 与 实际 发 生 的经济 业 务 是否 一 致。 ２４ 加强财务人 员专业技能和职业素质 培训。由于电算化的普 ． 者 外 在 软 盘 、 盘 中 ， 旦 磁 介 质 因 受 热 、 潮 、 损 等 原 因 出现 损 光 一 受 折 及 应 用 和 网络 信 息 的 快速 发展 ， 这对 财 务 人 员 提 出 了更 高 的要 求。 这 失， 保存 的会计数据将会丢失 ， 如果没有及Ｂ ￣ 关备份 的话 ， －ｌ ，＃ Ｊ 将给 会 就要 求财务人员不仅 要精通会计知识 ， 同时又要懂得网络信息技术、 计 电算化 系统造成 严重的损 失， 重地影响到企业的会计工作。 严 具 备 现 代 财 务 管 理 知 识 的 复合 型 人 才 。 通 过 引进 人 才 、 期培 训 、 短 学 由此可见 ，原手工会计所采用的 内部控 制制度 已不适应 电算化 岗位 自学 等 方 式 ， 大 对 现 有 财 务 人 才 的培 训 力 度 ， 能最 加 才 会计 的要求。 因此， 必须 加强会计 电算化系统的内部控制 以保证财务 术 交流 、 大 限度 的发 挥 财 务 信 息化 的优 势 。 实行 电算化后的系统正常、 安全、 有效地运行。 ２５ 加强 电算化会计 网络安全管理 。 ． 企业应 当综合利用防火墙 、 ２加强和完善会计电算化 系统 内部控制的若干对策 漏洞扫描、 入侵检测等软 件技术 以及远程访问安 严格的 内控制度是 会计 电算化信息真实可靠 的保证。 内部控 制 路 由器等 网络设备 ， 的 目的是保证会计 资料的真 实和完整 ， 提高会计信 息质 量， 防止违 法 全 策 略等 手 段 ， 防范 来 自网 络 的 攻 击和 非法 侵 入 。 综上所述 ， 会计 电算化系统 的产 生和发展 ， 大地提高 了会计的 极 和 舞弊 行 为 ， 护单 位 各 项 财 产 、 资 安 全 完整 ， 止 财产 流 失 ， 免 保 物 防 避 和 降低 各 种 风 险 从 而 提 高企 业 经 济 效 益 。 强化 电算 化 会 计信 息 的 内 工作效率 ， 但是任何计算机系统都 不是无懈可击的 ， 制度也不可能天 部控制 ， 尤为重要 ， 重点从 以下几 方面着手。 衣无缝 ， 应顺应会计 电算化的发展潮流 ， 建立和不断完善企业的 内部 才能充 分发挥会计 电算化 的高效性及准确性 ， 确保企业财 ２１加强制度建设与事前内部控 制。事前 通过 制定严格 的管理 控制制度 ， ． 为企 创造 更高 的效 益 。 制度要求会计人员严格按 照 《 会计法》 《 、企业内部会计 应用指 引》 等 产 的安 全 ， 业 经 营 决 策 提供 完 整 的信 息 ，

内部控 制 的范 在 的 问题 ， 并 在 此 基 础 上 探 讨 了加 强 电 算 完整 ， 防止会计 信息 失真及 舞弊 违法 行为 破原有 的封 闭的 系统环 境 ， 的发 生 ， 为企业 经 营决策 提供 及时 、 完整、 围相应扩大 ， 不 但要注意 对 业务操 作人 员 化 会 计 信 息 系统 内部 控 制 的措 施 。 以利于 企业 创造更 好 的经济 的制约管理 ， 更要 强调 会计人 员 与计算 机 关 键 词 ：内部 控 制 ； 会 计 信 息 系统 ；会 计 有效 的信 息 ， 效益 。 维护人员之 间的内部 牵制。不仅要对输 出 电 算化 更要 加 强对计 二、 电算化会计 信息 系统对 内部控 制 的纸质资料进行 归档 管理 ， 算机机内数据的维护与安全管理 。 文章 编 号 ： Ｃ Ｎ ４ ３ —１ ０ ２ ７ ／ Ｆ（ ２ ０ １ ３ ） １ ０ —０ ７ ８ 带 来 的挑 战
获 得 养组织中人员 的信念 观念 ， 使 他们 理解 企 全、 控制不力的现象 ， 由此 引发了轻则 会计 可利用特殊 的授权 文件 或 口令 密码 ， 业信息化建设 和管理 改革 、 内部 控 制创新 信息不准 确 、 重则 资产不 安全 等 问题 。因 某种权利或运 行特 定程 序进行 业务 处理 ， 并 自愿为之努力工作 。 此建立一套适合会计 电算化系统 的内部控 由此 引起失 控 而造 成 损 失 的案 例 数不 胜 之 间的关 系， （ － － ） ； Ｏ ｎ 强 会 计 人员 的 职 能 控 制 数 。会计 电算 化 软件具 有 的冲正 错账 、 反 制制度就显得尤为重要 。
中 图分 类 号 ： Ｆ ２ ７ ５ 文献标识码 ： Ａ
Ｏ ２
一
作
者： 中 国人 民银 行 德 州 市 中 心 支 行 ； 山

浅论电算化会计信息系统的内部控制摘要：本文对电算化会计信息系统内部控制的特点开始分析，说明它包含的基本内容，指出可能存在的问题，并对如何加强和完善提出了几点建议。

关键词：电算化会计信息系统内部控制会计电算化是发展会计工作的必然趋势。

电算化会计的发展使企业内部控制发生了改变，同时也对企业内部控制提出了新的要求。

1.比较电算化会计信息系统与手工会计系统的特点1.1 内部控制制度有了新的内容因计算机技术和网络技术的引入，使一些会计工作的形式发生了改变，同时也给会计工作增加了新的工作内容，内部会计控制的范围也更广泛，包含了以往手工会计系统没有的一些控制，所以说，电算化会计信息系统下的内部控制制度也要有新的内容。

1.2 内部控制的重点有了新的转移电算化会计信息系统内部控制的重点转移是，将传统的财务部门转移到电子数据处理部门，且控制的要求也更加严格。

1.3 内部控制的方式有了新的改变一方面，在手工会计系统下的总账、明细账核对、科目汇总表等，在实施电算化后就不用存在了。

排除受计算机病毒的影响、数据受损和非法操作等情况，计算机自动汇总基本不会出错。

另一方面是原手工会计系统下的一些内部控制措施，在电算化后就转移到计算机内部。

即控制的方式将从人工转变为以计算机控制为主，与人工控制相结合。

2.电算化会计信息系统内部控制的主要内容2.1 一般控制的主要内容系统开发控制。

其目的是为了保证电算化系统开发阶段的不出现错误和偏差，确保系统开发过程及内容符合内部控制的要求和有关标准。

系统的维护控制。

系统维护主要的内容是调整、扩充和完善电算化系统功能，包括修改升级软件、维修或更新计算机硬件和通讯设备的等。

系统安全控制。

访问授权是计算机技术中重要的控制手段，它能够保证会计信息只能由授权人访问，以防止非授权者的访问、复制、修改和破坏。

组织控制。

组织控制的目的是为了减少电算化部门发生错误及舞弊等行为。

规定不同的人员或部门承担不同的职责，目的是建立恰当的组织机构和职责分工制度。

要形式 。 ’
统 中不相容的职责进行分离 ， 以相应 的管理 规章对 系统 中的各类人员进行严 密分工 。通过设立一 种相互稽核 、
相互监督 和相互 制约的机制来保 障会计 信息的真实 和 可靠 ， 减少发生错误和舞弊 的可能性 。
４加强会计人 员的电算化培训工作 。 ． 会计 电算化信 息系统应在 开发 阶段就要 对使用该 系统 的有关 人员进 行培训 ， 提高其 对系统 的认 识和理解 ， 以减少 系统运行 后出错 的可能性 。 外购 的商品化软件应要求 软件开发公 司提供 足够 的培训机会和时间。 在系统运行前对有关人 员进行 的培训 ， 仅仅是 系统 的操作培 训 ， 不 还应包 括 内 部控 制制度 、会计 信息系统 运行后 的新 的凭证 流转程 序、 会计信息的进一 步利用 和分析 的前景等。 ５加强程 序操作 流程控 制 。为 了保 证信息 处理质 ． 量， 减少产 生差错 和事 故 的概率 ， 应制定相 应的上机守 则与操 作规程 ， 规范程序操作 。上机守则 主要是对 电脑 机房内工作所作 的一般性规定 。 操作规程则是提 出了会 计业务计算机处理过程的具体操 作步骤 和具体要求 。 对 日记账 和已结账业务设置不可修改或逆操作程序 ， 要修
３加强会计人员职能控制 。由于会计 电算化功能的 ． 相对集 中 ， 我们必须明确职责分工 ， 加强组织控制 ， 将系
、
会计 电算化 系统 的安全 性是指 电算 化系统保 持正 常稳定运行 ， 系统数据信息保持安全和完整 。其安全风
险表现在 以下几方面 ： １ ． 会计信息数据 的失真 。会计信息 的真实 、 完整和
如 何加 强 会 计
孙艳 萍
随着计算机在会计领域 的应用 与普及 ， 会计 电算化 正从简单的会计核算 系统 向综合 的管理信息系统转变 ， 形成以会计软件为核心 ， 集管理、 分析为一体 的会计 电算 化管理信息系统 ， 但因此而产生的风险问题也更加 明显 。 会计 电算化 系统存在的安全风 险

会计电算化系统内部控制制度的作用及原则一、引言会计电算化系统是企业进行会计信息处理和财务管理的重要工具，其内部控制制度的健全与否直接关系到企业财务信息的真实性和可靠性。

本文将深入探讨会计电算化系统内部控制制度的作用及原则。

二、会计电算化系统内部控制制度的作用会计电算化系统内部控制制度的作用主要体现在以下几个方面：1. 提高财务信息的真实性和可靠性会计电算化系统内部控制制度通过合理的操作流程、完善的审计机制和有效的风险控制措施，可以确保财务信息的真实性和可靠性。

系统内部的数据录入、处理和输出都需要经过严格的审核和验证，减少了人为的错误和欺诈行为，提高了财务信息的准确性。

2. 提高财务信息的及时性会计电算化系统可以实时处理企业的财务信息，及时反映企业的经营状况和财务状况。

内部控制制度可以确保数据的及时性，避免信息滞后或延误，方便企业管理层进行决策和监控。

3. 提升财务处理效率会计电算化系统可以自动化地完成大量的财务处理工作，包括日常的记账、报表编制、财务分析等。

内部控制制度可以规范操作流程，提高工作效率，减少人为错误和重复劳动，节省了企业的时间和成本。

4. 防范各类风险会计电算化系统内部控制制度可以有效地防范各类风险，包括数据丢失、信息泄露、欺诈行为等。

通过权限设置、审计轨迹记录、备份和灾备措施等，可以保护财务数据的完整性和安全性，降低企业面临的风险。

三、会计电算化系统内部控制制度的原则会计电算化系统内部控制制度应遵循以下几个原则：1. 业务流程的规范性原则会计电算化系统内部控制制度应规范企业的业务流程，明确各个环节的职责和权限，确保资金进出、财务处理、报表编制等环节的准确性和合规性。

2. 审计机制的完善性原则会计电算化系统应设立完善的审计机制，包括内部审计和外部审计。

内部审计可以通过数据抽样、数据比对、异常检测等方式，监控系统的运行情况和数据的准确性；外部审计可以由独立的审计机构对系统内部控制制度进行评估与审计，确保系统运作的合规性和有效性。

平 衡 的检 查 ，总 账 、明 细账 的核 对 ；二 是原 手 工
操 作下 一些 内部 控 制 措施 在 电算 化 后 转 移 到计 算
机内了，如凭证借贷平衡校验 ，余额发生额平衡 检查 。可 见 ，电算 化 会 计 除 了人 这 个 执行 控 制 的 主体外 ，许 多 内容 控 制 方 法 主 要 通 过会 计 软 件 来 实现 。 因此 ，电算 化 会 计 信 息 系 统 的 内部 控 制 变
新 的问题 和挑 战 。
一
录 、计 算工 作 ，尤 其 是 记账 过程 避 免不 了许 多 重 复转抄 工作 。而 电算 化 会 计 仅需 将 资料 （ 始 凭 原 证 ）一 次 录人 ，其 它 的 过程 均 可 由计 算 机进 行 处
理 且 瞬间 即可 完 成 。这 样 ，在 手 工会 计 中非 常 费 时 、费力 和繁 琐 的工 作 ，变 成 了 电 算 化会 计 下 一 个 简单 的指 令 或 动 作 。过 去 需 要 众 多人 员 从 事 的 填 证 、记账 、编表 的工 作 ，现在 只需 要 少 量 的 录 入 人员 进行 操 作 就 可 以 了。 因此 可 以说 ，电算 化 会 计不 仅彻 底 解 放 了会计 人 员 的双 手 ，同 时也 为 激 活会 计人 员 的头脑 创造 了条 件 ，使 他们 有精 力 、 有 条件 去 关注 履 行 会 计 原本 就有 的 职能 ，即会 计 监 督 和控制 。
成 以组 织措 施 为 主 的 一般 控 制 和 以计 算 机 系统 程 序 控制 为 主 的应 用 控 制 ，并 且 组 织 控 制是 应 用 控
手 工会 计是 通 过 原 始 凭 证 到记 账 凭 证 、到 账 簿 、再 到 报表 这 样 的 流程 来 开 展 核 算 工 作 的 ，其 中每一 过 程都 需 要 专 门人 员 从 事 收 集 、整 理 、记

计核算 、 审核 、 会计档案 管理等 ； 电算化 会 计 岗位包括 系统 管理 、 操作 、 系统维 护等 。
般有合格的档案管理人员 、完善的资料
借用和归还手续 、 完善的标签 和索 引方法 、
项交易发生时 ，有关该项交易的有关信息
由业务人员直接输 入计算机 ，并由计算机 自动记录 ，原先使用 的每项交易必备 的各 种凭证 、 单据被部分地取消了 ， 原来在核算 过 程中进行的各种 必要 的核对 、审核 等工
用 部 门 的需 要 ， 据 的发 送 对 象 、 数 应 有 数 份
其 四，网络的迅猛发展及其在财务 中
的进一步应用 带来 了层 出不穷的新 问题 。
目前 财 务 软件 的 网络 功 能 主 要包 括 远 程 报
整 、保证会计系统对高校经 济活动反映的 正确和 可靠 、 达到高校管理的 目标 ， 高校 内
的更 为 复 杂 的业 务活 动 。原 先 应 由会 计 人 员处 理 的 有 关业 务 事 项 ，现 在 可 能 由其 他
迹地被篡改 ，而数据库技术的提高使数据
高度集中 ，于是未经授权的人员有可能通 过计算机和网络浏 览全部数据文件 ， 复制 、 伪造 、 销毁高校重要的数据。 计算机犯罪具 有很大的隐蔽ｌ和危害性 ，发现计算机舞 生 弊和犯罪 的难 度较之手工 会计系统更 大 ， 计算机舞 弊和犯罪造成 的危害和损 失可能
行等 ， 实现这些功 能就必须有相应的控制 ， 从而形成 电算化会 计信 息系统 内部控制的
新 问题 。
要 ，内部控制制度的范围和控制程序较之
手工会计 系统更加广泛 ， 更加复杂。
其 二，电算化会计系统 改变 了会计凭 证的形 式。 在电算化会计 系统中 ， 会计和财

纸质原件的数据若被修改 ， 则容易辨别 出修改 的线索和 痕迹 ， 这也是传统纸质原件 的一个基本特征 。 但是 ， 电算 化系统下原来纸 质的会计数据被 直接 记录在磁盘或光
来实现的。因此， 计算机系统的内部控制也由手工条件 下 的单一人工控制转为为人工控制和程序控制。 由于电 算化系统 中内部控制 具有人工控制 与程序 控制相结合 的特点 ，电算化系统许多程序 中包含了 内部控制功能 ， 这些程序化的 内容控制 的有效性取决于应用程 序 ， 如程 Ｊ 亨发生差错 或不起作用 ， 由于人们依赖性 以及程序运动 的重复性 ， 使得失效控制长期不被发现 ， 从而使系统“ 在 特定方面发生错误或违规行 为的可能性较大” 。 在手工会计系统中 ， 于一项经济业务的每个环节 对 都要经过某些具有相应权 限人员 的签章 ， 电算化会 但在 计信息系统 的中， 业务人员可 以利用特殊 的授权文件 或 口令获得某种权利或运行特定程序进行业务处理 ， 由此 易引起失控而造成损失 。在 电算化会计环境 下 ， 授权控 制是最主要的组织原则 ， 内部控制的形 式也由手工条件 下的制度控制变为制度控制与程序软件控制 。 内部控制 的程序化使得 内部控制具有 不定期 的依赖性 并增加 了 差错反复发生 的可能 ， 就意味着在新 的会计工作环境 这 下， 加强财务软件 的系统权限控 制 、 口令管理程序控制 、 修改程序控制 、 网络系统权限控 制等工作成为 内部控制
适合电算化会计系统 的内部控制制度就尤为重要。 电算化会计处理 系统对企 业内部控制的影响 （ ） 一 由于会计信息处理方式的改变而产生 的影 响。
一
的 目的。实行会计 电算化后 ， 的核算工作有相 当一 原来 部分 由计 算机 自动完成 ， 工作 的完成涉及到人与电 会计 算化软件两个 因素 ， 电算化软件还是主要的影响因 而且 素， 这使得内部控制的重点 由对人 的控制转变为对人和 机器的控制 ， 由此可见 ， 在会计 电算化 的条件下 ， 内 企业

会计电算化系统内部控制制度的作用及原则会计电算化系统内部控制制度的作用及原则一、前言随着信息技术的快速发展，会计电算化系统已经成为企业财务管理的重要工具。

但是，会计电算化系统也面临着安全风险和数据泄漏等问题。

因此，建立完善的会计电算化系统内部控制制度显得尤为重要。

二、内部控制的定义内部控制是指企业为实现经营目标而采取的一系列管理活动，包括组织结构、职责分工、流程规范、信息反馈和监督评价等。

其目的是保证企业运营过程中合法合规、高效稳定和风险可控。

三、会计电算化系统内部控制制度的作用1. 保障财务数据安全性建立完善的会计电算化系统内部控制制度可以有效保障财务数据安全性，防止数据泄漏或被篡改。

例如，通过设置权限管理机制，对不同用户进行不同级别的权限管理，确保用户只能访问其需要使用的数据和功能。

2. 提高工作效率良好的内部控制机制可以减少人为操作失误，并提高工作效率。

例如，通过自动化流程控制，可以减少人为干预的机会，提高工作效率。

3. 防范风险建立完善的会计电算化系统内部控制制度可以有效防范风险。

例如，通过建立完善的审计跟踪机制，及时发现和解决系统漏洞和安全问题。

4. 提高财务报告准确性完善的会计电算化系统内部控制制度可以提高财务报告的准确性。

例如，通过实现数据自动核对和校验机制，保证数据的准确性和一致性。

四、会计电算化系统内部控制原则1. 合法合规原则企业应遵守国家法律法规、行业标准和企业内部规章制度等要求，确保所有操作符合法合规。

2. 内部监督原则企业应建立健全的内部监督机构，并对其进行有效监督。

同时，应加强对员工行为的监管和管理。

3. 自动化原则企业应尽可能采用自动化技术来完成各项工作，并建立相应的自动化流程控制机制。

4. 审计跟踪原则企业应建立完善的审计跟踪机制，及时发现和解决系统漏洞和安全问题。

5. 分工原则企业应根据职责分工原则，对不同的员工进行不同的权限管理，并建立相应的审批流程。

6. 数据安全原则企业应建立完善的数据备份和恢复机制，确保数据不丢失或被篡改。

电算化会计信息系统的内部控制下文为大家整理带来的电算化会计信息系统的内部控制，希望内容对您有帮助，感谢您得阅读。

《会计法》规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。

这一规定蕴涵了两层含义：一是各单位都必须建立内部会计监督制度，这是法定义务，必须履行；二是各手工操作环境为基础。

随着计算机在会计领域的应用与普及，现代会计的核算手段、操作技能、信息传输及应用环境、内部会计监督对象等都发生重大变化，这对于基于传统会计理论基础上形成的会计核算的内容、方法、程序和对象等产生了重大影响，当然，内部控制也就需要进行重新设计。

一、实行电算化内部控制的必要性（一）电算化环境下存在电脑操作无形化和存储介质无纸化的缺陷在手工会计信息中，会计人员之间的联系是直接的，因而很自然地形成了相互制约、相互监督。

同时会计数据用可见的文字、符号直接记录在纸上，直观性较强，不同的笔迹可作为控制的手段；而电算化信息系统中，这种人员之间的联系部分转变为人与计算机的联系，操作员身份的识别及授权控制等都有别于手工会计信息系统，手工会计信息系统中易于辨认的审计线索如笔迹、印章等在电算化环境下已无处可寻。

此外，手工环境下，记录在凭证、账簿、报表等纸介质上的会计记录其勾稽关系较为明确，而在电算化环境下，由于会计记录被存储在磁盘、软盘等磁介质上，不宜实施签字、盖章等手段，而且磁介质很容易被改动，因此，如何防止数据被非法修改及如何尽可能避免利用计算机进行犯罪是电算化内部控制必须解决的问题。

（二）电算化环境下内部稽核机制削弱手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，如业务经办与授权批准、收付款项与会计记录的分离等，必须经过严格的审核复查机制，形成严密的内部牵制制度，在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中，包含大量的信息提取、传输和校验等工作。

现代企业的经营环境复杂、经营内容广泛、地理分布广阔、信息处理工作量大。

电算化会计信息系统的内部控制措施与方法随着信息技术的大范围深入应用，会计信息平台已由传统的手工会计核算模式发展为电算化会计信息时代。

电算化会计信息平台为企业带来方便、高效的工作平台，但是加强会计信息系统内部控制是此平台得以高效运行的重要保证。

标签：电算化会计；信息系统；内部控制；措施；方法一、电算化会计概述1.电算化会计概念电算化会计以会计与计算机学科为基础，在实际实践中发展而成的新兴学科。

目前该学科处于高速发展状态下，理论知识尚未全面展现在人们面前，但可从已有的会计电算化实际实践中能够获取整体理论轮廓。

2.电算化会计特征（1）电算会计是信息经济中的会计在企业发展中，三大经济支柱并非独立存在的，而是形成大环境、大气候，便是企业的信息化历程。

当企业的信息化水平较低时，电算化会计便处于核算层，处于相对较低的层次。

随着企业信息化水平的日益提升，电算化会计也得以日益成熟，逐步转变为核算层与管理层结合，最终转变为核算层与管理层再加决策支持层相结合。

电算化会计是企业集成化信息平台的基础与核心，电算化会计的建设与发展无法脱离开企业集成化信息平台的建设与发展。

同样地，企业集成化信息平台建设与发展同样离不开电算化会计的建设与发展，二者之间无法独立存在。

（2）电算会计是管理、决策及战略会计在还没有管理会计时，只有核算会计，会计更多地扮演着提供经济数据的角色。

而拥有了管理会计后，会计的管理职能得以有效发挥，但因管理会计中复杂的数据计算、统计处理，致使管理会计的推广应用面临较大的限制，而决策会计与战略会计需要较为复杂的数学知识，致使会计方法只在小部分员工中应用，并且也只在极小部分企业中应用这些功能，明显不利于决策战略会计在推动社会生产力中的作用。

而电算会计利用网络技术，从供应链及营销环节实时收集各种应用数据，及时地分析处理并反馈给对应德人员，能够极大地改善管理效率。

更为重要的是，基于电算化会计信息系统能够实时获取部分特殊信息，并根据管理需求进行信息处理从而控制整个经营过程。

中，一旦发生火灾、水灾、盗窃之类的事件， 统文档管理职务的分离。 就可能使全部数据丢失和毁损，这就对会计 (四) 加强系 统安全控制 内部控制是指单位为了保证会计资料和 这项控制是指防止影响系统安全的因素 档案管理形式提出了更高的要求，不仅要保 信息的准确性与可靠性，提高经济效益以及 存纸介质会计核算资料， 而且要保存保管好 危及系统的安全，发现并解决系统中的安全 贯彻执行管理部门规定的管理方针而在组织 磁性介质方式存储 的各种会计数据和计算机 问题， 从而使系统恢复正常运行的一些列措 内部采取的一系列规章、制度和方法 ，是进 程序和文件等。 施。它主要包括 : 1.制定内部操作制度 ，无 行有效管理的基础。会计电算化的内部控制 由此可见，随着计算机在会计工作中的 关人员不能随便上机操作; 2.设置操作权限 是内部会计控制的特殊形式，也是内部控制 普遍应用 ，管理部门对由计算机产生的各种 限制; 3.操作人员身份的密码控制; 4.数据存 深层次的发展 ，随着 TI' 技术的发展和运用， 数据、报表等会计信息的依赖越来越大，而 贮和处理相隔离; 5.设置接触与操作的日志 单位在建立了电算化会计系统后，会计核算 这些会计信息的产生只有在严格的控制下， 控制; 6.机房的工作环境保护; 7.增强网络安 和会计管理的环境发生了很大的变化，对内 才能保证其可靠性和准确性。因此，制定严 全的防范能力 ; 8.制定系统的恢复措施。 (五) 加强电算 化会计内 部审计 部控制制度造成了极大的冲击，带来了新的 格的内控制度是非常有必要的。 问题和挑战。 二、电算化会计信息系统内控制度的加 内部审讳既是单位内部控制系统的重要 一、电算化会计处理 系统对 内部控制 强和 完善 组成部分，也是强化内部会计监督的制度安 的影响 排。内部审计在对会计资料定期进行审计必 (一) 做好会计及管理基拙工 作 (一) 数据差错纠正难度加大 管理基础主要指有一套 比较全面 、规范 须包括以下几个方面 : 1. 电算化会计账务处 在手工会计系统中数据处理环节分散， 的管理制度和方法，以及较完整的规范化的 理是否正确，是否遵照 《 会计法》及有关法 一个部门或人员的差错往往可以在下个环节 数据; 会计基础工作主要指会计制度是否健 律、法规的规定 ; 2.审查电子数据与书面资 发现和纠正。在实行会计电算化以后， 对原 全， 核算规程是否规范， 基础数据是否准确、 料是否一致，对不妥或错误的账表应及时调 始数据收集、整理、审核 、会计报表的生成 完整等 ，这是搞好电算化工作 的重要保证。 整和处理;3. 监督数据保存方式是否安全、 合 等项工作，均由计算机自动完成，会计人员 没有很好的基础工作，电算化会计信息系统 法，防止发生非法修改历史数据的现象;4.对 只需做些辅助性操作。电算化核算结果正确 无法处理无规律、不规范的会计数据 ，电算 系统运行各环节进行审查， 防止存在漏洞。 化工作的开展将遇到重重困难。 与否，很大程度上取决于输入数据的准确与 (六 提高 的业 质 ) 人员 务素 否，如果输入数据出错，即使以后处理环节 电算化系统是人机系统 ，内部控制执行 (二 加强 控制 ) 操作 再正确，也只能输出错误的信息，造成多种 的好与坏还有一个主要原因是有关人员的素 操作控制主要用于控制系统的操作，其 数据文件、帐簿及整个系统的会计数据失真， 目的是通过标准的计算机操作来保证信息处 质，高素质的人员才能建立高质量的系统， 并且错误难以被发现和纠正，这就要求数据 理的高质量、减少差错的发生和未经批准而 因此要建立人员招聘、在职教育、定期评价 、 处理方法和过程的规范化 ，准确性和相对的 使用电子数据、应用程序的机会。操作控制 轮换任职、奖励与惩罚等控制措施，从而对 稳定性。 主要包括 : 1.制定操作计划和相应 的 日程安 工作人员的知识技能、职业道德提出更高的 排 ; 2 严格记录系统日志，包括操作者的操 要求。 拼 ) 数据的安全性差 1、在手工会计系统中，对于一项经济 作 日志、维修人员的故障和维修 日志、系统 (七) 做好电算 化会计档案管理工 作 业务的每个环节都要经过具有相应权限人员 为了更有效地做好电算化会计档案管理 和程序的运行日志; 3.制定具体的操作规程， 的审核和签章。但实行会计电算化后， 职能 包括各种操作命令、各种设备的使用说明及 工作， 我们必须根据电算化会计档案的 特点， 划分发生了巨大的变化，因为业务处理全部 非常情况的处理等 ，所有操作人员都应该遵 分别做好会计档案的收集、保存、利用等方 都是以电算化系统为 电算化功能的高度 守操作规程，还应对操作活动进行有效的监 面的工作。 集中导致了职责的身 在电算化实践中 ， 督; 4.制定机房守则以减少数据、程序损失 随着计算机信息技术的不断成熟与完善， 单位在电算化岗位分工 、系统操作、会计档 和被破坏的风险。 电算化在会计工作中将起到越来越重要的作 案管理和数据保密等方面缺乏具有针对性 的 用，必须以完善的内部控制制度，来应对电 (三) 加强 人员职能 拉制 算化会计信息系统 内部控制体 系所发生的深 安全制度和措施，这为犯罪分子盗窃经济情 为减少发生错误和舞弊的可能性 ，要加 报，通过修改程序、篡改、 破坏磁盘数据而 强电算化信息系统的职责分工， 保证不同的 刻变化 ，这样才能适应市场经济下会计核算 使会计数据失实，从而达到侵吞钱财的目的 人员承担不同责任的工作，主要包括系统开 的新要求。 况下， 存款越多， 效益越好， 这样可彻底摒弃基 数观念。以部门边际贡献为考核依据， 能促进 负债业务考虑投人产出效益， 真正体现出以效

１内部 控 制 制 度 的 内 容
内部 控制 是指 一单 位 内部的 管理 控制 系统 ， 保证 单位 经济 活动 正 常 即为 进 行所 采取 的一 系列 必要 的管 理措 施 ， 仅包 括单 位最 高管 理 当局 用来 授权 不 与 指 挥 经济 活 动 的各 种 方 式方 法 ， 也包 括 核 算 、 核 、 审 分析 各 种 信 息 资料 及 报 告 的程序 和 步 骤 ， 包括 对 单位 经 济 活动 进 行综 合 计 划 、 还 控制 和 评价 而 制
三 、 结 束 语
综 上 所述 ， 计 报表 局 限性 的 根 本 原 因 是会 计 报 告 理 论 的 缺 陷 ， 计 会 会 方法的缺陷是其主要原因， 而会计体制的缺陷是其 重要原 因。 要增强会计 报 告 的有 用 性 ， 就必 须对 会 计 理 论 、 会计 方法 和 会 计 体 制 三 个 方 面进 行 配
一
电算化会计信息系统的内部控 制可以划分为： 组织控制、 操作控制 、 系 统安全控制、 系统开发控制和系统维护控制等相互配合的系统运行环境方面 的控制。 它们都是用来预防、 发现、 纠正系统所发生的错误 、 舞弊和故障， 使系统 能 正常运 行 ； 供可 靠和 及 时的 信息 保证 。 是提 与手 工会 计 系统相 比， 它 们 也是 计算 机 应用 于 会计 信 息 系统 所产 生 的特 殊控 制 。
【］ 李 兰表 ， 计电算 化对 会计 业务 内部 的影 响 中国审 计报》 ４ 会 “ ［］ 王定 讯， 业会 计 电算化 系统 内部 控制 的再 认识 ． ５ 企 经济 经纬 ． 套 改 革 。 ～ 步改 进 、 善 现 行 会 计 报 表 体 系 已迫 在 眉 睫 ， 先 要 对 编 制 进 完 首 会计 报表 所 依据 的 四个 基 本 假 定 进 行修 改 ， 出 新 的 依据 ， 提 以适 应 客 观 经 济形 势发 展 的需 要 ， 建立 机 制 以提 高 财 务 报 告 的 质 量 ， 绝 产 生 虚 假财 务 杜 报告 ； 次 会 计 核 算 由事 后 核算 要 向 事 中 、 前 核算 转 移 ， 其 事 以满 足 加 强 日常 管理 ， 提高决策准确性 、 及时性的需要； 再次要完善会计核算方法 ， 建立一 套能够 与 股市 变化 相适 应 的核 算方 法 ； 最后要 丰 富会计 报 表指 标体 系及 会计 报表 说 明 内 容 ， 以充分 提 示 企 业 的人 力 资 源 、 处 的 客观 环 境 及管 理 状 况 ， 所 拓展财务报告信息内容 ， 解决对人力资源信息的披露 ， 深入研 究人力资源 计 量 的理 论 和 方 法 ， 并进 一 步 探 讨 人 力 资 本 的确 认 问题 ， 重 视对 公 司未 应 来 价 值 趋 势 预 测 信 息 的 披露 ， 足 各 方 面 的 需 要 。 高 会 计 人 员 的业 务 素 满 提 质 ， 强 职业 判 断能 力 ， 重 视对 衍 生金 融 工 具 所 产 生 的 收益 和 风 险 信 息 增 应 的披 露 。

小议会计电算化信息系统的内部控制中图分类号:f232 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)09-119-02摘要对于一个企业和单位而言,其资产的安全性、会计资料的准确性以及可靠性是至关重要的。

为了提高企业、单位的经营质量和效率,同事要更加贯彻执行既定的规则和管理方式,所以我们必须要在组织内采用一定的制度和来确保以上的可行性,于是,内部控制就显得尤为重要。

本文主要对会计电算化的内部控制进行了分析,对其中可能遇到的问题做出了剖析,并提出了应对方案。

关键词会计电算化特点问题解决方式一、传统手工会计与电算会计的差异在传统的手工会计时代中,企业单位的经济业务都是登陆在纸张上面,具体来说,根据会计数据处理过程的不同有原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表这四种。

但是由于纸张存在着最大的局限性:原件数据容易遗失或者被修改。

随着科技的进一步发展,计算机在我们的日常生活中起到越来越重要的地位,会计也正向着电算化发展。

随之产生、应用的财务软件不断增加,系统日趋完善。

电算化会计系统的建立,加速了会计数据处理的速度,保证了在会计核算中的准确性和可靠性,同时也能够极大的降低了因为人工操作而产生的一些失误和差错。

第一,数据处理方式不同。

会计电算化从原始凭单中获取会计的原始数据,然后对原始数据进行标准化处理,需要经过选择、登录和校验等步骤,避免同一数据的重复输入,要求做到数据一次输入,多方使用。

数据处理过程由程序管理,无需人工干预。

数据用文件的形式保存,记账凭证、账簿、会计报表以及其他会计资料均以文件形式组织存放在计算机内。

文件的组织也不一定按凭证、日记账、明细账、总账等分别设置,甚至有的会计电算化只设置一个凭证文件,根本不存在机内账簿文件。

查账时只是把筛选出的数据显示在屏幕上。

第二,数据处理流程不同。

会计电算化在数据处理过程中,将原始数据从人们可以识别的形式转换为计算机可以识别的形式,这种转换处理是在程序控制下由计算机自动完成的。

遵守 《 企业会计准贝 《 、会计 电算化工作规 等国家的有关规章制度； 应结合单位并 考虑到今后工作发展 的要求制定内部控制 制度；加强所有操作人员的整体配合精神，
注 重 协 作 ； 强对 相 关 人 员 的培 训 。 ◆ 加
实行 电算 化后 的会计档 案 除包 括 凭
证 、 簿 、 表 外 ， 包 括 软 盘 、 盘 等 存 账 报 还 光
储介质 。目前大多单位对磁性存储介质的 管 理 还 不 重 视 ，认 为会 计 档 案 主 要 是 凭
证 、 表等直观的资料。 账
留了交易处理的痕迹 ， 但在 电算化会计 系 统 中它的控制功 能弱化 ， 部分交易几乎没
有痕迹给控制带来一定 的难度。 ５控制 的范 围扩大 、
参考文献 ：
表 进行 分析 。 ２ 控制 的实 现 方 式 变 化 、
全、 可靠 的 内部控 制制 度和措 施， 目的 其 是确保会计数据的安全 、 完整和有效 。主
要 内容包括输入控制 、 处理控 制和输 出控 Ｎ－方面。 输入控制主要对输 入数据 的真
实 性 、 确 性 进 行 控 制 ， 平 衡 校 验 、 数 准 如 总
控 制的影 响， 对建立健全 电算化会计 的内
部控制制度和措施有重要 意义 。
一
、
电算化会计信息系统对 内部控 制
的影 响
１ 内部控制的重 点发生变化 、 实现会计 电算化后 ， 会计数据一般都 集 中由计算机数据处理部 门进行处 理， 而 财 务部 门人 员往往只 负责 原始数据 的收 集、 审核 ， 并对 计算机 输 出的各种会 计报
１王 军辉． ． 企业 内部会 计控制方 法 与实务． 中
国市场 出版社 ， ０ ８ ２ ０