审计学第六章审计目标与审计过程

在的。
（2）权利和义务。记录的资产由被审计单位拥有
或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还 义务。
（3）完整性。所有应当记录的资产、负债和所有
者权益均已记录。
（4）计价或分摊。资产、负债和所有者权益以恰
当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分 摊调整已恰当记录。
四、项目审计目标
3.与列报相关的目标
下一期的销售收入和应收账款可能 计入了本期；
管理层错误地计提了坏账准备；管 理层错误地估计了销售退回及坏账 准备冲抵。
检查临近期末的销售和现金收 讫凭证；检查不良和大额应收 账款的信用评级（我国还未有 进行信用评级的相应机制）； 将顾客下一期的实际欠款情况 与管理层的估计进行对比。
影响审计目标的因素
3 向注册会计师提供必要的工作条件
二、注册会计师的责任
注册会计师的责任是，针对财务报表是否 在所有重大方面按照财务报告框架编制并实现 公允反映发表审计意见。
1.对发现错误与舞弊的责任
错误：导致财务报表错报的非故意行为。
1为编制财务报表而收集和处理相关数据时发生 的失误
2在做出会计估计或判断时，由于疏忽了某些事 实，或没有充分理解有关事实，导致作出的会 计估计或判断不恰当
第二篇 审计程序与技术
第六章 审计目标与审计过程 第七章 审计证据与审计工作底稿 第八章 计划审计工作 第九章 风险评估 第十章 风险应对 第十一章 审计抽样和选择性测试方法 第十二章 审计报告
第六章 审计目标与审计过程
第一节 审计目标与CPA的总体目标 第二节 管理层、治理层和CPA对财务 报表的责任 第三节 管理层认定与具体审计目标 第四节 审计目标的实现过程
审核负债的函证结果，以确定 应收账款是否确已售出或列示 在其中。

形成审计报告
根据现场审计结果，编写审计报告
01
包括审计目标、范围、发现的问题、建议等。
与被审计单位沟通
02
就审计结果和建议进行讨论，并确定整改措施。
发布审计报告
03
向管理层、董事会或相关监管机构报告审计结果。
03
审计方法和技巧
审计抽样
审计抽样的定义
审计抽样是指审计人员在审计过程中，根据风险评估结果和审计计划，从总体中选取一定 比例的样本进行审查，通过对样本的测试和分析，推断总体特征的一种审计方法。
检查风险
定义
检查风险是指注册会计师 未能发现重大错报的可能 性。
控制
注册会计师通过制定审计 计划、执行审计程序和获 取充分证据来控制检查风 险。
影响
检查风险是审计失败的主 要原因之一。
内部控制的要素
风险评估
识别、评估和管理重大风险的 程序。
信息与沟通
及时、准确和完整地收集、传 递和使用信息。
控制环境
与管理层沟通审计结果和建议
与管理层沟通的意义
与管理层沟通审计结果和建议，有助 于管理层了解审计发现和问题，及时 采取措施加以解决，提高管理质量和 效率。
与管理层沟通的内容
与管理层沟通的内容包括审计发现的 问题、改进建议、措施计划等。沟通 时应采用清晰明了的语言，避免使用 专业术语或晦涩难懂的措辞。
03
04
诚信
审计师应保持高度的诚实和正 直，不得欺骗或误导任何人。
客观
审计师在执行审计工作时，应 以客观、公正的态度处理问题 ，不受任何偏见或利益影响。
保密
审计师应对在工作中接触到的 所有机密信息保密，除非有法
律或监管要求。
专业胜任

审计学审计目标与审计过程
北京长城机电案： 被完全省却的审计程序
一、公司简介
1989年，北京长城机电产业公司成立，注册资金30万元， 1993年增至260万元。1992年该公司研制的“内反馈中型调速 机”通过国家级鉴定。为了推广该成果，公司自1992年至1993 年初，先后在全国16个省市以 “技术开发合同”形式搞非法 集资，年息不低于24%。在短短的9个月之内，公司就集资高达 10多亿，大量的集资款被公司法人代表沈太福及其管理层挥霍， 而公司描绘的宏伟目标却如空中楼阁，甚至出现了亏损。
应计划实施的风险评估程序的性质、时间和范 围。
2.进一步审计程序
针对评估的认定层次的重大错报风险实施的审 计程序，包括控制测试和实质性程序
3.其他审计程序
例如阅读含有已审财务报表的文件中的其他信 息，与客户律师直接沟通等。
四、审计计划的更改和记录
1. 审计计划的更改 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶
所谓认定，是指被审计单位当局对其财务报表 所作的断言或声明。 例如：甲公司资产负债表中存货的列示100万。
①存货是存在的 明示性的认定 ②存货的正确余额为100万
①所有应报告的存货均已包括在内 暗示性的认定 ②所有被报告的存货都归公司所有
③存货的使用不受任何限制
（一）各类交易和事项的认定---利润表 ⑴发生 高估相关（更关注收入） ⑵完整性 低估相关（更关注成本费用） ⑶准确性 金额错误 ⑷截止 归属正确 ⑸分类 适当分类
有的信息和其他信息。
财务报表依据的会计记录中含有的信息
审 计
其
被审单位内部或外部会计记录以外信息
证 据
他 信
通过审计程序获取的信息
息
自编或获取通过合理推断得出结论的信息

第六章审计目标与审计过程（一）单项选择题1. 一般认为，注册会计师审计的目标的层次为（）A. 3个B. 1 个C. 2 个D. 4 个2. “发生”认定指记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（）A. 数量B. 低估C .高估D .金额3. “完整性”认定指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对（）A ．数量B ．金额C ．高估D ．低估4. 涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是（）A ．审计具体目标B ．审计一般目标C ．审计项目目标D ．审计总目标5. 既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师审计目标的是（）A ．真实性B ．估价C ．完整性D ．披露6. 其组成要素与“权利和义务”认定有关的是（）A ．资产负债表B ．利润表C ．审计项目目标D ．审计总目标7. 下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有（）A ．该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了B ．该认定主要与财务报表组成要素的低估有关C ．该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了D ．该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确8. 下列认定中与利润表组成要素无关的是（）A ．发生B ．完整性C ．权利与义务D ．准确性9注册会计师计划测试M公司2010年度主营业务收入的完整性。

下述各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是（）A．抽取2010 年12 月31 日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B．抽取2010 年12 月31 日开具的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C．从主营业务收入明细账中抽取2010年12 月31 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D．从主营业务收入明细账中抽取2011年1 月1 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票10. 在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）A ．从财务报表到尚未记录的项目B ．从尚未记录的项目到财务报表C ．从会计记录到支持性证据D ．从支持性证据到会计记录（二）多项选择题1. 审计目标是（）A．整个审计系统的定向机制B．审计工作的出发点和落脚点C．构成审计理论结构的基石D．审计的基本职能2. 社会环境对审计目标的制约主要体现在（）A．社会观念B．法庭判决C．会计职业团体D．国家法律3. 审计目标的主要影响和决定因素有（）A．社会环境B．生产力水平C．审计能力D．社会需求4. 审计具体目标的确定依据包括（）A．审计一般目标B．审计项目目标C．审计总目标D．被审计单位管理层的认定5. 被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着作出下列明确的认定（）A．记录的银行存款是存在的B．银行存款以恰当的金额包括在财务报表中C．所有应当记录的银行存款均已记录D．记录的银行存款都由被审计单位拥有6. 与期末账户余额相关的认定是（）A．计价或分摊B．完整性C．权力和义务D．存在7. 与列报相关的认定是（）A. 发生及权利和义务B. 完整性C. 分类和可理解性D. 准确性和计价8．与各类交易和事项相关的认定是（）A. 准确性和计价B. 发生和完整性C. 准确性D. 截止和分类9. 在审查下列（）财务报表时，注册会计师应将被审计单位对利润的完整性认定作为重要的审计目标。