审计学原理第六章共41页文档

第六章审计工作底稿一、单项选择题1．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( )。

A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内【答案】A【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内或审计业务中止日后的六十天内。

2.以下针对审计工作底稿的说法中，不正确的是( )。

A．注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿不必形成最终审计工作底稿B．如果依据专家工作发表保留意见，审计工作底稿应包括专家形成的工作底稿C．会计师事务所应在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作D．会计师事务所对审计档案应自审计报告日起至少保存10年【答案】B【解析】A、C、D都属于准则的明文规定。

B:对于聘请的事务所外部专家，除非协议另行约定，专家形成的工作底稿属于专家，不是审计工作底稿的组成部分。

3．注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。

以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是( )。

A．对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征B．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征【答案】B【解析】选项B正确。

审计工作底稿中记录的对某一个具体项目或事项的识别特征通常应当具有唯一性特征；选项A不正确，应以“订购单的日期或编号”作为测试订购单的识别特征；选项C不正确，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”，作为主要识别特征；选项D不正确，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。

4．甲注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，有关审计程序中测试样本的识别特征，以下说法中不正确的是( )。

《审计学原理》教案第一章：审计学概述1.1 审计的定义与作用解释审计的概念阐述审计在经济发展中的重要性分析审计对企业的意义1.2 审计的分类与程序介绍内部审计与外部审计的区别讲解审计的基本程序：计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作1.3 审计组织与审计人员介绍我国审计组织体系阐述审计人员的资格要求与职责第二章：审计证据与审计证明2.1 审计证据的定义与特性解释审计证据的概念与作用阐述审计证据的充分性、适当性要求2.2 审计证据的收集与分析讲解审计证据的收集方法：询问、观察、检查、分析性复核分析如何评价审计证据的可靠性2.3 审计证明与审计意见解释审计证明的概念与作用阐述审计意见的类型及形成过程第三章：审计计划与审计程序3.1 审计计划的制定讲解审计计划的制定步骤与内容分析如何确定审计重要性、审计风险与审计范围3.2 审计程序的执行阐述审计程序的执行方法：风险评估、控制测试、实质性程序讲解审计程序执行中的注意事项3.3 审计工作底稿的编制与利用解释审计工作底稿的概念与作用阐述审计工作底稿的编制要求与利用方法第四章：货币资金审计4.1 货币资金审计概述介绍货币资金审计的重要性与特点阐述货币资金审计的目标与范围4.2 货币资金内部控制审计讲解货币资金内部控制审计的程序与方法分析如何评价货币资金内部控制的有效性4.3 货币资金实质性程序阐述库存现金、银行存款、其他货币资金的审计方法讲解货币资金审计中的风险防范与应对措施第五章：销售与收款审计5.1 销售与收款业务审计概述介绍销售与收款业务审计的重要性与特点阐述销售与收款业务审计的目标与范围5.2 销售与收款内部控制审计讲解销售与收款内部控制审计的程序与方法分析如何评价销售与收款内部控制的有效性5.3 销售与收款实质性程序阐述销售收入、应收账款、收款业务的审计方法讲解销售与收款审计中的风险防范与应对措施第六章：采购与付款业务审计6.1 采购与付款业务审计概述介绍采购与付款业务审计的重要性与特点阐述采购与付款业务审计的目标与范围6.2 采购与付款内部控制审计讲解采购与付款内部控制审计的程序与方法分析如何评价采购与付款内部控制的有效性6.3 采购与付款实质性程序阐述采购成本、应付账款、付款业务的审计方法讲解采购与付款审计中的风险防范与应对措施第七章：生产与存货审计7.1 生产与存货业务审计概述介绍生产与存货业务审计的重要性与特点阐述生产与存货业务审计的目标与范围7.2 生产与存货内部控制审计讲解生产与存货内部控制审计的程序与方法分析如何评价生产与存货内部控制的有效性7.3 生产与存货实质性程序阐述生产成本、存货盘点、存货跌价准备的审计方法讲解生产与存货审计中的风险防范与应对措施第八章：投资与筹资审计8.1 投资与筹资业务审计概述介绍投资与筹资业务审计的重要性与特点阐述投资与筹资业务审计的目标与范围8.2 投资与筹资内部控制审计讲解投资与筹资内部控制审计的程序与方法分析如何评价投资与筹资内部控制的有效性8.3 投资与筹资实质性程序阐述投资收益、长期股权投资、筹资业务的审计方法讲解投资与筹资审计中的风险防范与应对措施第九章：利润及费用审计9.1 利润及费用审计概述介绍利润及费用审计的重要性与特点阐述利润及费用审计的目标与范围9.2 利润及费用内部控制审计讲解利润及费用内部控制审计的程序与方法分析如何评价利润及费用内部控制的有效性9.3 利润及费用实质性程序阐述利润表项目、费用报销、营业外收支的审计方法讲解利润及费用审计中的风险防范与应对措施第十章：审计报告10.1 审计报告的编制与审核解释审计报告的概念与作用阐述审计报告的编制步骤与要求讲解审计报告的审核与批准程序10.2 审计报告的内容与格式阐述审计报告应当包含的主要内容介绍审计报告的格式与编排要求10.3 审计报告的披露与利用解释审计报告的披露要求与方式阐述审计报告在企业内部管理、投资者决策中的作用与价值重点和难点解析重点环节1：审计证据的定义与特性审计证据是审计工作的核心，是形成审计意见的基础。

《审计学原理》课程教学大纲1.教学大纲说明１、课程性质及其在专业中的地位《审计学原理》是广播电视大学财务会计专业的一门专业必修课，同时也是审计专业的一门专业基础课。

本课程的开设时间在《基础会计学》、《财务会计》和《成本会计》之后。

２、课程的总体教学目的和要求通过本课程的教学，使学生能够掌握审计学的基本理论、基本知识和基本方法。

因考虑到该课程为财会专业和审计专业共用，为避免与审计专业的其他后续课程重复，故本课程教学中重在讲授基本原理，对审计实务则基本不涉及。

３、课程的学时和学分本课程计划课内学时72，4学分。

(注册视听生财会专业课内学时54,3学分) ４、教学媒体的应用本课程的教学媒体包括：基本教材、学习指导书、电视录像。

其中，基本教材作为教学的主要媒体和课程考核的基本依据，系统、全面地反映了本门课程的全部内容；学习指导书除对本课程的重点、难点问题的掌握进行方法性的指导外，还配备一定量的习题，以强化学生对审计基本方法的掌握与运用；电视录像主要是讲述该课程的重点、难点、思路和方法及运用，而不是对该课程教学内容的系统全面的讲授。

二、大纲本文第一章总论教学目的与要求：通过本章教学，使学生掌握审计的定义，审计与会计的关系，审计的对象和目的，审计的职能和作用。

了解审计的产生与发展，审计工作任务。

教学内容：第一节审计的概念一、审计的涵义审计的定义审计关系人审计的基本特征现代审计二、审计与会计的关系。

审计与会计的联系审计与会计的区别第二节审计的产生与发展一、审计产生与发展的社会基础审计产生的原因不同组织形态审计的产生社会主义时期的审计二、我国审计的产生与发展我国国家审计的产生与发展我国民间审计的产生与发展我国内部审计的产生与发展三、西方审计的产生与发展西方国家审计的产生与发展西方民间审计的产生与发展西方内部审计的产生与发展。

四、现代审计的发展20世纪以来审计的重要发展现代审计的发展趋势第三节审计对象和审计目的一、审计对象审计对象及其发展审计对象的具体内容。

第六章审计工作底稿一、单项选择题1．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( )。

A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内【答案】A【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内或审计业务中止日后的六十天内。

2.以下针对审计工作底稿的说法中，不正确的是( )。

A．注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿不必形成最终审计工作底稿B．如果依据专家工作发表保留意见，审计工作底稿应包括专家形成的工作底稿C．会计师事务所应在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作D．会计师事务所对审计档案应自审计报告日起至少保存10年【答案】B【解析】A、C、D都属于准则的明文规定。

B:对于聘请的事务所外部专家，除非协议另行约定，专家形成的工作底稿属于专家，不是审计工作底稿的组成部分。

3．注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。

以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是( )。

A．对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征B．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征【答案】B【解析】选项B正确。

审计工作底稿中记录的对某一个具体项目或事项的识别特征通常应当具有唯一性特征；选项A不正确，应以“订购单的日期或编号”作为测试订购单的识别特征；选项C不正确，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”，作为主要识别特征；选项D不正确，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。

4．甲注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，有关审计程序中测试样本的识别特征，以下说法中不正确的是( )。

审计学原理审计学原理第一章第一节1.审计的定义：审计是审计机构依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。

（《中华人民共和国审计法实施条例》第2条）2.审计的本质：（1）审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能；（2）审计具有独立性，独立性是审计监督的最本质特征，是区别于其他经济监督的关键所在。

（审计是具有独立性的经济监督活动）3.审计的特征：（1）独立性特征:独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。

机构独立独立性经济独立精神独立(2)权威性特征：审计的权威性是保证有效行使审计权的必要条件。

（3）公正性特征：审计的公正性与权威性密切相关。

（审计人员理应在第三者的立场上进行实事求是的检查，作出不带任何偏见的、符合客观事实的判断，并作出公正的评价和进行公正的处理，以正确的确定或解除被审计人的经济责任。

）第二节1.审计的产生：审计是因授权管理经济活动的需要而产生，受托经济责任关系才是审计产生的真正基础。

2.审计的发展：（1）我国审计的发展：国家审计（古代审计、近代审计、现代审计）古代审计（前11世纪~1840年）：产生于西周（宰夫）走向独立秦代（御使制度）发展隋唐（比部）发展宋代（审计司（院））【审计成为财务监督专用名词】衰落元（撤比部建立科道制度）明清近代审计（1840~1949）北洋军阀1912 中央审计处、相关法规1914 中央审计院、相关法规中华民国（空前完备）1928 中央审计院、相关法规1931 中央审计部现代审计（1949年至今）1982年12月《中华人民共和国宪法》规定在我国建立审计机构，实行审计监督制度。

1983年9月国务院设立审计署，县级以上的各级人民政府相继成立审计局，独立行使审计监督权。

1984年12月中国审计学会成立1985年8月公布《国务院关于审计工作的暂行规定》1994年8月31日国务院通过了《中华人民共和国审计法》，对审计监督的基本原则、审计机关和审计人员、审计机关职责、审计机关权限、审计程序、法律责任等作了全面规定2010年9月1日审计署《中华人民共和国国家审计准则》2011年1月1日《中华人民共和国国家审计准则》施行社会审计产生近代民族工商业的发展…………1986 《中华人民共和国会计师条例》1993年10月31日全国人大常委会《中华人民共和国注册会计师法》1995 财政部批准发布了《中国注册会计师独立审计基本准则》、《独立审计具体准则》第1~7号、《独立审计实务公告》第1号。

高纲1251江苏省高等教育自学考试大纲06069审计学原理南京审计学院编江苏省高等教育自学考试委员会办公室一、课程性质与学习目的和要求（一）课程性质审计学原理课程是我省高等教育自学考试审计学专业必考课目，是审计学科的理论基础，是审计学专业的一门专业基础课和核心主干课。

审计学原理作为审计学科的理论基础，具有较强的理论性、综合性和应用性等特点。

该课程全面、系统地介绍了审计学科的基础知识、基本理论。

根据审计学原理在审计学科体系中所处的地位，以及后续课程的需要，本大纲以我国《宪法》、《审计法》《审计法实施条例》及《审计准则》中的相关规定为指导思想，分别从国家审计、内部审计和注册会计师审计三大主体的角度阐述审计学科的基础知识、基本理论和基本方法与技能。

具体介绍了审计的产生与发展、审计的本质、职能与作用、对象、目标和分类；审计组织与人员，审计依据与审计证据，审计工作底稿，审计程序，审计报告等基础知识内容；较为详细地阐述了审计技术方法，审计抽样方法，审计模式等基本理论与审计基本方法。

在注重审计理论深度与广度的同时，注重审计方法的操作和运用，注意理论与实际的联系，充分反映和体现现代中外审计研究的最新成果，为后续课程的学习打下基础。

（二）学习目的和要求通过审计学原理课程的自学，使考生系统了解和掌握审计学科的基础知识、基本理论、基本审计方法与技能，从而对审计学科体系有一个总括、全面的认识。

通过自学，使学生重点了解审计的产生、审计的本质、审计体制；熟悉审计程序、审计基本方法、审计准则；掌握审计证据，审计工作底稿和审计报告的编写。

熟练运用审计基本方法完成审计流程，为今后其它相关专业课程的学习打下基础。

要求考生既要注意理论的深度，也要注意方法的操作性；既注意到理论联系实际的需要，还要兼顾前期课程和后续课程的衔接。

二、考核目标（考核知识点和要求）审计学原理以基本知识、基本理论和基本方法的掌握和运用为考核目标，检查考生对审计学科基本理论的理解和掌握情况，并考查审计基本方法和技能的具体运用能力。