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PPP模式在贵阳市廉租房建设中的探索应用分析摘要：廉租房项目是由政府牵头的面向低收入人群的工程，但项目由于其投资量大，融资模式缺乏造成地方政府资金无法独立完成项目。
本文试引入公私合作关系（ppp，public-private partnership）这种新兴融资模式解决廉租房融资困境，并用实物期权法与基于层次分析法下模糊评价法，对贵阳市廉租房项目在新融资模式下的财务可行性及风险进行估计，并所出现的问题进行探讨以寻求解决途径。
abstract： low-rent housing construction is the key project that our government makes great efforts to carry on. this project is an urban housing system which aims to help the low-income groups. lack of financing modes results the government in under-developed areas cannot carry out the project independently with only government funds. this thesis introduces the ppp （public-private partnership） mode， uses real option method and fuzzy comprehensive evaluation which based on analytic hierarchy process， tries to evaluate the financial viability and risk of guiyang city low-rent housing project under ppp （public-private partnership） mode. at the end， discuss the problems emerging in the analytic process and find solutions.关键词：廉租房；ppp；实物期权；层次分析法；模糊评价法key words： low-rent housing system；public-private parternship；real option；analytic hisrarchy process；fuzzy comprehensive evoluation中图分类号：f407.9 文献标识码：a 文章编号：1006-4311（2012）31-0101-030 引言廉租房是指政府面向低收入人群提供的政策性保障住房，政府通过租金补贴或者实物配租的方式让低收入人群享有住房权利。
建筑经济CONSTRUCTION ECONOMY第 42 卷第 3 期2021 年 3 月Vol.42 No.3Mar. 2021摘要：选取2014年后财政部PPP 国家示范项目中被“清退出库”或“调出示范”的187个项目作为研究对象，检索与分析其失败原因，得到133个项目的失败原因。
然后将失败原因分为8类，分析示范项目的4类主要失败原因：不具备PPP 模式实施条件、项目落地困难、未按时完成采购、项目示范性不充足。
基于上述分析，从保障项目规范性、项目全生命周期示范性与项目可融资落地性三方面提出建议，以避免PPP 项目的失败。
关键词：政府和社会资本合作；示范项目；失败原因；案例分析中图分类号：F283 文献标识码：A 文章编号：1002-851X （2021）03-0010-05DOI ：10.14181/ki.1002-851x.202103010[引用本文] 陈秋月，黄威，王守清.基于案例的我国2014-2020年PPP 项目失败原因分析[J].建筑经济，2021，42（3）：10-14.Analysis of the Reasons for Failure PPP Projects during 2014-2020 in ChinaCHEN Qiuyue 1，2，HUANG Wei 3，WANG Shouqing 1，2（1.Department of Construction Management ，Tsinghua University ，Beijing 100084，China ；2.Hang Lung Center for Real Estate ，TsinghuaUniversity ，Beijing 100084，China ；3.School of Economics and Management ，Tsinghua University ，Beijing 100084，China ）Abstract ：This paper selects 187 PPP projects as the research object ，which transferred from demonstration library to normal management library or even removed out of PPP project library of Ministry of Finance after 2014，retrieves reasons for the transferring or removing （regarded as failure PPP projects in China ）of 133 projects through literature review ，interviews and case studies. Then ，divides the failure factorsinto 8 aspects and analyzes 4 keyfactors ，ck of PPP implementation conditions ，difficulty in project implementation ，incomplete procurement on time and insufficient demonstration. Based on the above ，puts forward relevant suggestions from three aspects of ensuring the project standardization ，the demonstration of the whole life cycle of the project and the feasibility of project financing ，so as to avoid the failure of PPP project.Keywords ：Public-Private Partnership ；demonstration projects ；failure factors ；case study 1 引 言PPP 作为一种政府提供公共产品和服务的方式，近年来在我国得到了广泛的推广和应用。
PPP项目实操手册（完整版）一、操作基础PPP是Public—Private—Partnership的首字母缩写，常译为“公共-私营-合作机制”,是指为了建设基础设施项目,或是为提供某种公共物品和服务,政府按照一定的程序和方式，与私人组织（社会力量)以政府购买服务合同、特许经营协议为基础，明确双方的权利和义务，发挥双方优势，形成一种伙伴式的合作关系，并通过签署合同来明确双方的权利和义务，以确保合作的顺利完成，由社会力量向公众提供市政公用产品与服务的方式，提高质量和供给效率，最终实现使合作各方达到比预期单独行动更为有利的结果.PPP模式本质上是政府与社会资本合作，为提供公共产品或服务而建立的全过程合作关系，以授予特许经营权等为基础,以利益共享和风险分担为特征，通过引入市场竞争和激励约束机制，发挥双方优势,提供公共产品或服务的质量和供给效率。
即建立政府与企业“利益分享、风险共担、全程合作”的模式，形成“政府监管、企业运营、社会评价”的良性互动格局.PPP模式的核心是在公共服务领域引入市场机制，因此,它不仅仅是单纯的融资方式，也是一种机制和制度设计。
推广PPP模式进行城市基础设施的建设与运行，可以将适度的市场竞争引入城市基础设施领域，在实现社会福利、提高基础设施服务质量的同时也给企业带来合理的投资回报，同时也能够增强公共基础设施可持续运行的效率和能力。
PPP模式项目的实施主要包括项目选择、社会力量合作伙伴确定、组建项目公司、融资、建设、运行管理等过程。
项目收入来源主要分三类，一是完全依靠使用者付费,二是政府支付服务费用，三是前两种方式的结合。
PPP有广义和狭义之分。
广义的PPP可以理解为一系列项目融资模式的总称，包含BOT、TOT、DBO、BTO、股权转让、委托运营等多种模式。
狭义的PPP与BOT原理相似，都是由“使用者付费”，但它更强调公共部门与私人部门的全过程合作。
二、总体要求1、打破地域垄断和所有制限制.政府通过竞争机制择优选择合作伙伴，吸引各类社会资本参与项目的投融资、建设和运营等；鼓励有一定技术能力和管理经验的专业性企业通过兼并、收购，跨地域参与市场竞争，培育具有开拓国内外市场能力的大型市政公用服务企业，提高产业集中度。
PPP定义：政府和社会资本合作模式是在基础设施及公共服务领域建立的一种长期合作关系。
通常模式是由社会资本承担设计、建设、运营、维护基础设施的大部分工作，并通过“使用者付费”及必要的“政府付费”获得合理投资回报；政府部门负责基础设施及公共服务价格和质量监管，以保证公共利益最大化。
实质：政府和社会资本合作模式的实质是政府购买服务，要求从以往单一年度的预算收支管理，逐步转向强化中长期财政规划。
（负债均匀化，化解当前财政压力；提高经营效率，降低项目成本；剥离政府债务，政府由债务的承担人变为服务的购买方）主要项目范围：城市基础设施及公共服务领域，如城市供水、供暖、供气、污水和垃圾处理、保障性安居工程、地下综合管廊、轨道交通、医疗和养老服务设施等，优先选择收费定价机制透明、有稳定现金流的项目。
分类如下：1、涉水项目：包括城镇供水、排水、雨水收集利用、中水回用、污水处理厂和管网以及水环境治理工程等。
2、燃气和能源项目：包括管道燃气、CNG燃气、LNG燃气、加气站、加油站及管网等。
3、环卫环保项目：包括垃圾收运系统及生活垃圾焚烧、卫生填埋、填埋气利用工程，餐厨垃圾焚烧处理，建筑垃圾综合利用等。
4、城市道路交通及园林绿化项目：包括轨道交通、公共交通、道路桥梁、园林绿化等。
5、综合管廊项目：包括城市共同沟、综合管廊等。
6、供热项目：包括热源厂、供热管网、换热站等。
7、市政公用设施管养项目：包括道路清扫保洁、公厕管理、市政照明、道路桥梁维护、园林绿化管理养护等。
基本主体：1、社会资本，指已建立现代企业制度的境内外企业法人，但不包括本级政府所属融资平台公司及其他控股国有企业。
2、财政部门（政府和社会资本合作中心），由各省、自治区、直辖市、计划单列市和新疆生产建设兵团财政部门应积极设立政府和社会资本合作中心或指定专门机构，履行规划指导、融资支持、识别评估、咨询服务、宣传培训、绩效评价、信息统计、专家库和项目库建设等职责。
BOT模式下PPP项目涉税问题探讨内容提要：PPP 作为一种新型投融资结构，其规模已达数万亿元，而BOT（建设运营移交）模式则是ppp项目中被应用得最为广泛的一种。
由于我国目前尚未出台专门针对PPP 项目的法律和税收法规，BOT模式中，从建设到运营再到移交环节的税务问题一直以来争议不断，尤其是对于土地使用权移交涉税、特许经营权定性、可行性缺口补助的定性等疑难问题，尚缺乏深入的探究和系统的梳理，以至于实务界面对相关问题时常无所适从，对项目企业也会造成一定税务风险。
笔者从BOT模式PPP项目全流程出发，结合国家相关法律法规和最新财税政策，对BOT 模式下各环节疑难问题进行梳理，并提出自己的观点和解决方案，以期对PPP项目涉税操作有所启发。
一、BOT 模式在PPP 项目中的基础地位PPP（Public-Private-Partnership）是一种新型公共基础设施建设的融资模式，它塑造了政府与私人部门之间的投融资伙伴关系，在政府投资领域引入市场动力，创新资源配置模式，促进财政支出供给侧深化改革，节约政府支出，优化地方债务体系。
目前，地方政府债务中市政建设、土地收储、交通运输支出占比较高，故当下PPP项目的着眼点主要集中在这三个层面。
根据财政部PPP项目库的统计数据，绝大多数的PPP 项目采取BOT 模式经营，但BOT模式下PPP项目的税法规定并不完善，且对现存税法的套用存在诸多争议，因此笔者对BOT模式下PPP项目涉税问题研究具有现实意义。
BOT（Build－Operate－Transfer）模式具有三个阶段，分别是建设（Build）、运营（Operate）、移交（Transfer）。
建设阶段是以政府作为项目发起人，联合社会资本方或其他工程单位设立项目公司，全面负责项目的融资、投资、建设、运营、移交等事项，并主导工程建设。
运营阶段是政府授予项目公司特许经营权，收取使用者付费，并获得政府补助等。
移交阶段是项目运营期结束后，项目公司将基础设施等有偿或无偿移交给政府。
国家发展改革委关于开展政府和社会资本合作的指导意见发改投资[2014]2724号各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委：为贯彻落实《国务院关于创新重点领域投融资机制鼓励社会投资的的指导意见》（国发〔2014〕60号）有关要求，鼓励和引导社会投资，增强公共产品供给能力，促进调结构、补短板、惠民生，现就开展政府和社会资本合作提出如下指导意见。
一、充分认识政府和社会资本合作的重要意义政府和社会资本合作（PPP）模式是指政府为增强公共产品和服务供给能力、提高供给效率，通过特许经营、购买服务、股权合作等方式，与社会资本建立的利益共享、风险分担及长期合作关系。
开展政府和社会资本合作，有利于创新投融资机制，拓宽社会资本投资渠道，增强经济增长内生动力；有利于推动各类资本相互融合、优势互补，促进投资主体多元化，发展混合所有制经济；有利于理顺政府与市场关系，加快政府职能转变，充分发挥市场配置资源的决定性作用。
二、准确把握政府和社会资本合作的主要原则（一）转变职能，合理界定政府的职责定位。
开展政府和社会资本合作，对转变政府职能、提高管理水平提出了更高要求。
政府要牢固树立平等意识及合作观念，集中力量做好政策制定、发展规划、市场监管和指导服务，从公共产品的直接“提供者”转变为社会资本的“合作者”以及PPP项目的“监管者”。
（二）因地制宜，建立合理的投资回报机制。
根据各地实际，通过授予特许经营权、核定价费标准、给予财政补贴、明确排他性约定等，稳定社会资本收益预期。
加强项目成本监测，既要充分调动社会资本积极性，又要防止不合理让利或利益输送。
（三）合理设计，构建有效的风险分担机制。
按照风险收益对等原则，在政府和社会资本间合理分配项目风险。
原则上，项目的建设、运营风险由社会资本承担，法律、政策调整风险由政府承担，自然灾害等不可抗力风险由双方共同承担。
（四）诚信守约，保证合作双方的合法权益。
在平等协商、依法合规的基础上，按照权责明确、规范高效的原则订立项目合同。
4041总额42平均43444546474849505152535455565758440,1225,5372,429,8404,035,692103,4791,485,852123821.0383 3,915,6922,429,84089994.06593长春铁成建设投资有限公司）成员：长春铁成建设投资有限公司）宏信基础设施投资有限公司铁建投资基金管理有限公司金鲁班集团有限公司自贡市第一建筑工程有限公司天津北方创业市政工程集团有限公司司、广东省冶金建筑设计研究院、广东省高州市建筑工程总公司联合体联合体成员：大连旅顺碧水源环境投资发展有限公司、北京久安建设投资集团有限公司、中国市政工程东北设计研究总院有限京碧水源科技股份有限公司、福建七建集团有限公司杭州中艺生态环境工程有限公司司、铁汉生态建设有限公司、深圳市铁汉生态资产管理有限公司国能源建设集团江苏省电力建设第三工程有限公司和吉林省中天建筑规划设计研究有限公司联合体司、山西省山安碧泉水务有限公司头人）、辽宁世之源碳科技有限公司公司、广东长城智慧城市信息科技有限公司、广东天立方建设有限公司、广东省交通规划设计研究院股份有限公司、上海立源水处理技术有限责任公司、北京东方利禾景观设计有限公司、湖北顺达建设集团有限公司、北京东方利禾景观设计有限公司、湖北顺达建设集团有限公司林股份有限公司、吉林省中盛设计咨询有限公司、中国市政工程东北设计研究总院有限公司建信投资基金管理（北京）有限公司、华体集团有限公司联合体计研究总院有限公司）份有限公司。
