税法资料（完整版）第一章导论第一节税收概述一、税收的概念、本质和特征（一）税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。
（二）税收的本质税收的本质反映了一种特殊的分配关系。
它表现在：第一，国家征税凭借的是政治权力。
国家作为阶级统治的机器可以依据政治权力取得财政收入，即通过国家政治权力把私人占有的社会产品的一部分变为国家所有。
第二，税收体现一定的社会产品分配关系。
税收是一种客观存在的经济范畴。
它体现以国家为主体的特定的经济关系。
在税收的整个过程中，必然发生国家与各种不同性质和规模的经济单位之间的分配关系，国家与社会各阶级、阶层居民之间的分配关系。
这种分配关系与一般的分配关系迥然不同。
一般的分配关系，是以经济单位为主体通过等价交换或不等价交换而发生的分配关系，而税收的分配关系是以国家为主体采取强制无偿形式而发生的。
税收的概念和税收的本质是既有联系又有区别的，前者主要概括什么是税收，后者则主要概括税收所代表或反映的经济关系。
（三）税收的特征税收的本质既然是以国家为主体所形成的特定的分配关系，表现为国家占有一部分社会剩余产品，必然要求税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性。
1．税收的强制性。
这是指税收是以国家政治权力为依托，国家用法律形式规定，纳税人必须依照税法的规定，按时足额地纳税。
税法同国家制定的其他法律一样，都是由国家强制力保证执行的行为规则，对不同的纳税人具有同样的强制力。
2．税收的无偿性。
这是税收这种特殊分配手段本质的体现。
所谓无偿性，是指国家征税以后，纳税人缴纳的货币或实物就转变为国家所有，纳税人得不到任何报酬，不存在等价交换，也不再返还。
3．税收的固定性。
这是强制性和无偿性的必然要求。
在强制、无偿的前提下，固定性也是税收的最重要的形式特征。
所谓固定性，一般是指在征税之前，国家采取法律的形式，把每种税的征收对象、纳税人以及征收数额和比例都规定下来，以便由税务机关和纳税人共同遵守。
中国税制第一节税收制度概述一、税收制度的内在规定性二、税收制度的构成要素二、税收制度的构成要素（重点掌握）课税对象纳税人税率纳税环节纳税期限减免税违章处理课税对象的分类1.商品或劳务以生产的商品或提供的劳务为课税对象，一般按其流转额课征，所以也称流转额课税。
2.收益额对经营的总收益或纯收益课税。
3.财产对财产的价值或收益课税。
4.资源对自然资源的使用行为课税。
资源包括国家拥有的各种矿藏、森林、土地、水流等。
5.人身课税对象与税源税源：是指每一种税的具体经济来源，是各种税收收入的最终出处。
有的税种课税对象与税源是相同的，如所得税，其征税对象和税源都是纳税人的所得；有的税种两者则不相同，如财产税，征税对象是应税财产，而税源则是财产的收益或财产所有人的收入。
课税对象与税目税目:是对课税对象规定的具体项目，是与课税对象相联系的税种要素。
税目具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的度。
有些税种课税对象简单、明确，没有必要再另行规定税目。
如企业所得税。
有些税种征税对象复杂，需要规定税目，如消费税、营业税等。
课税对象与计税依据计税依据:又叫税基，是计算课税对象应纳税款的直接数量依据。
以课税对象的实物形态为计税单位，即按课税对象的数量、重量、容积、体积等为计税依据。
它适合于从量计征的税种，如城镇土地使用税的计税依据是占用土地的面积。
以价值形态为计税依据，即按课税对象的价格或价值为计税标准。
它适合于从价计征的税种。
（二）纳税人纳税人：即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税收制度构成的最基本的要素之一。
法人：是指按照法律程序建立，具备必要的生产经营条件，实行独立经济核算并能独立承担经济责任和行使经济权利的单位。
如国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业和外国企业等。
自然人：是指在法律上可以独立地享受民事权利并承担民事义务的公民个人，如从事营利性经营活动的人以及有应税收入和有应税财产的个人。
