采购与付款循环审计实训心得
采购与付款循环审计实训心得
采购与付款循环审计实训，是我踏入会计审计实际操作的第一步，在这次实训中，我深刻体会了审计是必不可少的一个环节，它不仅能够提高企业的管理水平，还能够提高企业的财务效益，保护企业的财务合规性。
首先，通过审计可以帮助企业检查、调整采购管理制度，确保采购程序、流程和操作合规，提高采购效率，减少因采购不合理而产生的不必要的损失；其次，审计可以帮助企业管理付款流程，确保付款合规，减少因付款不当而造成的资金问题和损失；再次，审计可以帮助企业检查、调整和优化采购和付款流程，提高财务管理水平，并决定企业财务状况。
通过本次实训，我深刻感受到了审计的重要性。审计能够帮助企业提高管理水平，保护企业的财务资金，实现企业的财务合规，提高企业的效益。
实训过程中，我掌握了审计采购与付款流程的步骤，掌握了采购管理和付款管理所必须的基本知识，熟悉采购与付款审计的总体过程，培养了我独立完成审计工作的能力，提高了我的实际操作能力。
本次实训是我第一次实际的审计实操，实训的过程对我有很大的帮助，让我更加深刻地明白了审计的重要性，增强了我的审计技能，为我以后学习审计技能，从事审计工作打下坚实的基础。
采购与付款循环审计实训报告
实训报告：采购与付款循环审计
摘要：
采购与付款循环是企业运营过程中最重要的关键业务之一。循环中会产生大量的交易和金融流动，因此需要进行审计以保证盈利性和合法性。本文通过对采购与付款循环进行实际案例分析和相关理论解释，探讨了循环中可能存在的风险以及审计方法和工具的应用。通过实践，本文提出了具体可行的审计方案和改进方案，为公司的财务管理提供了参考意见。
一、 研究背景
采购与付款循环是企业经营过程中的核心业务。循环中涉及到多个环节和相关人员，包括采购、供应商、销售、客户、财务等部门和人员。由于循环过程中会产生大量的交易和资金流动，因此存在一定的风险和漏洞。为保障企业的合法性和盈利性，需要对循环过程进行审计。
二、 问题分析
2.1 采购风险
采购环节是循环的第一步，也被认为是最容易发生问题的环节。采购风险主要包括以下几个方面：
（1）采购物品与实际需求不符。
（2）采购物品数量或品质不符合要求。
（3）采购价格不合理、存在盈利转移行为。
（4）采购人员与供应商勾结、收受回扣。
2.2 付款风险
付款环节是循环的最后一步，也是最容易被人为篡改和造假的环节。付款风险主要包括以下几个方面：
（1）付款金额不符合实际业务。
（2）虚构业务、虚假票据等造假行为。
（3）财务人员与相关人员勾结、构成违法行为。
（4）财务内控机制不到位，存在资金盗用等违法行为。
三、 审计方法和工具
为对采购与付款循环进行审计，需要确定审计方法和工具。
3.1 审计方法
在审计采购与付款循环时，应采取基于风险的审计方法。具体如下：
（1）应确定采购和付款风险，并根据风险程度制定相应的审计程序。
（2）应了解公司的采购和付款人员的职责，以识别其控制的风险。
（3）应评估财务内部控制，检查其是否到位，以检测采购和付款过程中的违规行为。
3.2 审计工具
审计采购与付款循环时，可以使用以下工具：
（1）款项追踪工具：通过追踪款项的流向和关联信息，发现可能存在的风险。
第五章 采购与付款循环审计
一、单项选择题
1. 在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是()。
A.订购单
B.请购单
C.验收单
D.付款凭单
2. 下列说法中正确的是()。
A.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离
B.定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“存在”认定有关
C.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能可以不分离。
D将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。这些控制与商品的“完整性”认定相关
3. 在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交()。
A.编制请购单的部门
B.验收部门
C.应付凭单部门
D.供应商
4. 以下程序中，()属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序。
A.检查企业验收单是否有缺号
B.检查付款凭单是否附有卖方发票
C.检查卖方发票连续编号的完整性
D.审核采购价格和折扣的标志
5. 采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是()。
A.注销凭证以防重复使用
B.已填制的验收单均已登记入账
C.检查验收单连续编号的完整性
D.采购的价格和折扣均经适当批准
6. 注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序表述不正确的是()。
A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性 C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
第5章采购与付款循环审计
分析题5.2：
ABC会计师事务所首次接受甲公司委托审计其2018年财务报表，A注册会
计师任项目合伙人。甲公司2018年度财务报表，财务报表整体的重要性是240
万元，利润总额180万元。在对采购与付款循环审计的过程中，遇到下列事项：
1.为加快进度，A注册会计师未了解甲公司采购与付款循环相关内部控制的
设计、执行情况，直接设计和实施了相关控制测试和实质性程序。
2. 甲公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生
产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。
供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册
会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。
3. 甲公司应付账款年末余额为550万元。A注册会计师认为应付账款存在
低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现
差异。
4.函证程序获取的审计证据可靠性较高，因此A注册会计师认为对应付账款
必须实施函证程序。
5. 为查找未入账的负债，A注册会计师获取了期后收取、记录或支付的发票
明细，评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账
负债，结果满意。
6.对于房产类固定资产，A注册会计师通过查阅有关的合同、产权证明、财
产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件，以确定所有权。
7. 对于甲公司有一笔账龄三年以上的其他应付款，因2018年度未发生变动，
A注册会计师未实施进一步设计程序。
8.甲公司某项应付账款被误计入其他应付款，其金额高于财务报表整体的重
要性，但此项错报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标，A注册会计师同意
管理层不予调整。
9.2018年10月，甲公司账面余额12000万元的一条新建生产线达到预定可
使用状态，截至2018年末，因未办理竣工决策，该生产线而未转入固定资产，A
注册会计师认为该错报为分类错误，涉及折旧金额很小，不构成重大错报，同意
