案例采购与付款循环审计

采购与付款循环审计案例采购与付款循环是企业日常运营中非常重要的一个环节。

它涉及到企业与供应商之间的交易与资金流动。

然而，由于采购与付款循环涉及到大量的交易和资金流动，存在着一定的风险。

因此，对采购与付款循环进行审计变得至关重要。

下面将列举10个采购与付款循环审计案例。

1. 采购员与供应商勾结：采购员与供应商勾结，通过虚构采购订单以及假冒供应商等方式，骗取公司资金。

2. 虚构供应商：企业员工或供应商通过虚构供应商的方式，将企业资金转移到自己的账户上。

3. 未经授权的采购：员工未经授权进行采购，将企业资金用于非法目的。

4. 采购与付款的不匹配：采购员在系统中录入了采购订单，但实际上并没有进行采购，而供应商却向企业提出了付款请求。

5. 采购订单与实际采购不符：采购员在系统中录入的采购订单与实际采购的商品或服务不符，导致企业付款了错误的金额或者未能获得预期的商品或服务。

6. 采购员与供应商关系过于亲近：采购员与供应商关系过于亲近，导致采购过程中存在利益冲突，从而影响了采购的公正性和合理性。

7. 采购员违反采购流程：采购员未按照规定的采购流程进行采购，从而导致采购过程中存在漏洞和风险。

8. 付款与发票不匹配：企业在付款时未与相关的发票进行核对，导致付款金额与发票金额不匹配，或者付款给了错误的供应商。

9. 未能及时付款：企业未能及时付款，导致与供应商的关系紧张，影响到后续的采购合作。

10. 未能保障付款安全：企业未能采取有效的措施保障付款的安全，导致资金流失或被骗。

对于上述采购与付款循环审计案例，审计人员可以采取以下措施进行审计：1. 检查采购和付款记录，核实订单、发票和付款的一致性。

2. 随机抽查采购订单和付款申请的审批流程，确保合规性和授权性。

3. 检查企业内部控制制度，包括采购和付款流程，发现潜在的风险和漏洞。

4. 跟踪和核实供应商的真实性和合法性，确保采购和付款的合法性。

5. 对采购员和财务人员的行为进行调查和审计，确保他们的行为符合公司的规定和道德准则。

案例一：某会计师事务所注册会计师接受委派，对嘉华上市公司2010年度会计报表进行审计。

注册会计师于2010年11月1—7号对该公司的内部控制制度进行了解和测试，注意到该公司在采购与付款循环中控制活动有：1、采购物资须由请购部门编制请购单，经请购部门经理批准后，送采购部门。

2、公司采购金额在10万元以下的，由采购部经理批准，采购金额超过10万元的，由总经理批准，由于总经理出差而生产车间又急需采购材料，采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。

3、根据请购单中所列信息，采购人员张某编制订购单寄至供应商处。

4、采购完成后，由采购部门指定采购部业务人员进行验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单，仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。

验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。

5、应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。

会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。

月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。

应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。

6、采购退货由采购部负责，采购部集中在每个季度末向财会部提供退货清单。

要求：请指出该公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

答案：1、无缺陷。

2、有缺陷：采购部经理多次越权审批。

因为没有严格遵循授权批准控制制度。

建议：完善总经理不在时的例外授权审批制度。

3、有缺陷：由张某同时承担供应商选定、价格协商和采购业务执行等不相容的职责。

因为违背了不相容职责相分离的原则。

建议：供应商选定、价格协商和采购业务应由不同的人员来执行。

4、有缺陷：一是由采购部门指定采购部业务人员进行验收；二是未连续编号的验收单；三是付款凭单批准后，月末交会计部。

采购与付款循环审计的案例【篇一：采购与付款循环审计的案例】第五章购货与付款循环审计案例分析（8-10 ）主讲：陈案例5-1 美国巨人零售公司审计案1、讨论罗斯会计师事务所对美国巨人零售公司年报审计中无效的审计程序有哪些？3、结合本案例，讨论在审计中如果遇到客户临时增加凭证记录、大量退货、仅提供复印件等特殊事项，应如何处教学目的：通过采购与付款案例的分析和讨论，对购货与付款业务容易出现的舞弊环节和舞弊手段进行揭示，对购货与付款中所涉及的采购账户、固定资产账户、相关费用账户实质性测试，让学生了解和掌握该循环审计的内容和方法。

教学时数： 6 学时采购与付款循环内部控制测试请购商品和劳务请购商品和劳务采购采购————编制订购单编制订购单验收商品验收商品储存已验收的商品存货储存已验收的商品存货编制付款凭单编制付款凭单确认已记录负债确认已记录负债采购验收仓储复核与记录付款相关知识点：该循环涉及的报表项目有：该循环涉及的报表项目有：应付账款应付账款固定资产固定资产累计折旧累计折旧预付账款预付账款工程物资工程物资在建工程在建工程应付票据应付票据2、购货与付款循环内部控制测试购货业务内部控制测试购货与付款固定资产内部控制测试2、购货与付款循环内部控制测试购货与付款循环中主要业务活动、对应的凭证账户、相关的认定、重要控制点的关系。

（见下表）购货业务内部控制测试的程序：了解描述内控初步评价内控风险应付账款控制测试重新评估控制风险主要业务活对应的凭证和记录相关的主要部门相关的认定重要控制点请购商品或劳务仓库、有关部门请购单不编号，但要经过签字批准编制订购单订购单采购部门完整性订购单预先编号，送至供应商及有关部门，独立检查处理验收商品验收单、订购单验收部门完整性、存在或发生验收单一式多联、预先编储存已验收商品验收单上签收仓库、请购部门存在或发生保管与采购职责分离.编制付款凭付款凭单、验收单、订货单、供应商发票应付凭单部门存在或发生、估价或分摊、完整性预先编号，并经过适当批确认与记录负债应付账款明细账、应付凭单登记簿、供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证应付账款部门、会计部门存在或发生、完整性、估价或分摊记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及金额正确性支付负债付款凭单、支票应付凭单部门、财务部门存在或发生、完整性、估价或分摊支票预先编号，已签署的支票的相关凭证要注销记录现金、银行存款支现金日记账、银行存款日记账、应付账款明细账、支票、付款凭证会计部门存在或发生、估价或分摊、完整性独立编制银行存款调节表2、购货与付款循环内部控制测试付款应经过有关人员授权批准2、购货与付款循环内部控制测试购货业务的关键控制购货业务应具备订购单、验收单和购货发票，并作为付款凭证单的附件定期与供应商核对有关记录2、购货与付款循环内部控制测试审计人员在对内控制了解的基础上，通过评估各控制和薄弱环节、来估计各控制目标的控制风险水平。

案例一：某会计师事务所注册会计师接受委派，对嘉华上市公司2010年度会计报表进行审计。

注册会计师于2010年11月1—7号对该公司的内部控制制度进行了解和测试，注意到该公司在采购与付款循环中控制活动有：1、采购物资须由请购部门编制请购单，经请购部门经理批准后，送采购部门。

2、公司采购金额在10万元以下的，由采购部经理批准，采购金额超过10万元的，由总经理批准，由于总经理出差而生产车间又急需采购材料，采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。

3、根据请购单中所列信息，采购人员张某编制订购单寄至供应商处。

4、采购完成后，由采购部门指定采购部业务人员进行验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单，仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。

验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。

5、应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。

会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。

月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。

应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。

6、采购退货由采购部负责，采购部集中在每个季度末向财会部提供退货清单。

要求：请指出该公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

答案：1、无缺陷。

2、有缺陷：采购部经理多次越权审批。

因为没有严格遵循授权批准控制制度。

建议：完善总经理不在时的例外授权审批制度。

3、有缺陷：由张某同时承担供应商选定、价格协商和采购业务执行等不相容的职责。

因为违背了不相容职责相分离的原则。

建议：供应商选定、价格协商和采购业务应由不同的人员来执行。

4、有缺陷：一是由采购部门指定采购部业务人员进行验收；二是未连续编号的验收单；三是付款凭单批准后，月末交会计部。

采购与付款循环内部控制及其控制测试主讲老师：李晓慧学习目的通过学习，我们要掌握以下三个问题：◆一、采购与付款循环的关键控制点及其控制缺陷。

◆二、如何应对采购与付款循环的控制风险？◆三、针对识别出采购与付款循环中的控制风险会考虑加强对哪些认定实施更针对性的实质性测试？今明会计师事务所承接了华兴公司2018年度财务报表审计业务,2018年11月派审计组进行年报预审,项目组在对华兴公司与1—10月报表相关的内部控制进行控制测试时,了解到华兴公司采购与付款循环中的控制活动有:1.公司规定采购物资须由请购部门编制请购单,经请购部门经理批准后,送采购部门。

但审计组发现,生产车间主管张晓根据车间需要填制了一式三联购买机器配件的订购单,直接向供货方订购机器配件,第一联交供货方,第二联生产车间留存,第三联交验收部门。

2.公司规定采购金额在10万元以下的,由采购部经理批准,采购金额超过10万元的,由总经理批准。

由于总经理出差而生产车间又急需采购设备配件,采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。

3.采购完成后,由采购部门指定采购部业务人员进行验收,并随机编制一式多联的验收单。

4.配件验收后,由验收部门通知加工车间主管张晓,将机器配件转运到生产车间的物资存放点,车间物资管理员王鑫清点后在库存配件账上直接登记所收到的配件数量,并根据工人报出的更换配件需求直接发出配件。

5.应付凭单部门核对供应商发票、验收单和采购订单,编制预先连续编号的付款凭单。

财务部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,由财务人员黄英负责登记备件采购业务,黄英根据验收部门送交的验收单和卖方发票,分别登记配件明细账和应付账款明细账,并据以填制付款凭单,交现金出纳员付款。

6.月末,在核对连续编号的验收单和采购订单后,应付凭单部门对相关配件数量和采购成本进行汇总。

应付凭单部门对已经验收但尚未收到供应商发票的配件编制清单,财务部门据此将相关配件暂估入账。

采购与付款循环审计案例分析——美国巨人零售公司审计案案例分析目的通过对历史上典型案例的分析讨论，理解企业财务舞弊除了表现在高估收入上，也常体现在低估负债上，提请审计师要保持应有的职业谨慎，合理查找未人账的负债。

案例资料美国巨人零售公司是一家大型零售折扣商店，创建于 1959 年，总部设在马萨诸塞州的詹姆斯福特，公司在 20 年的时间内迅速发展，到 1971 年，已经拥有了 112 家零售批发商店。

但就在那一年，巨人公司的管理部门面临着历史上第一次重大经营损失。

为了掩盖这一真相，它们决定篡改公司的会计记录，把 1971 年发生的 250 万美元的经营损失篡改为 150 万美元收益，并且提高与之相关的流动比率和周转率。

罗斯会计师事务所担任巨人零售公司 1972 年年报审计工作，签发了无保留意见的审计报告。

1972 年 4 月 28 日，巨人零售公司把经过审计的财务报表提交给美国证券交易委员会，申请并获准发行了 300 万美元的股票，并贷到了 1200 万美元的流动资金。

但 1973 年初，罗斯会计师事务所撤回了其签发的无保留意见的审计报告，1973 年 8 月，巨人零售公司向波士顿法院提交破产申请，两年后法院宣告公司破产。

根据法庭查证事实，巨人零售公司蓄意调整 1972 年 1 月 29 日结束的会计年度的应付账款余额的情况，如下表所示。

巨人零售公司对应付账款的蓄意调整相关方应付账款减少金额应付账款减少的理由1100家广告商$300000 以前未入账的预付广告费用米尔布鲁克公司257000 (1商品退回;(2总购折扣;(3折扣优惠罗斯盖尔公司130000 商品退回健身器材公司170000 以前购买货物索价过高健美产品制造商163000 商品退回巨人零售公司舞弊行为与罗斯会计师事务所审计行为列示如下：1. 巨人零售公司的总裁和财务主管，在 1972 年 1 月 29 日结束的会计年度中，命令下属广告部门的经理，准备了 14 页的备忘录，虚构了大约 1100 家的广告商名单，记载着巨人零售公司以前曾向它们预付广告费用但并未入账。

采购与付款循环审计实训题1.南国公司2008年12月31日资产负债表“应付账款”列示8 000 000元，注册会计师进行审计时发现:（1）该公司有一笔确实无法支付的应付账款300 000元，列入“资本公积”。

（2）该公司于2008年12月28日购入的甲材料500 000元，已按规定纳入12月31日存货盘点范围进行了实物盘点。

但卖方发票于次年 1月5日才收到，并在次年的1月份进行了账务处理，本年度无其他进货和相应负债。

（3）该公司2008年12月31日应付账款账户总账余额为贷方余额8 000 000元，其明细组成见表10-13所示。

表10-13 应付账款明细账单位：元（1）分析该公司存在的问题；（2）提出处理意见。

2.注册会计师在对绿鸟公司主营业务收入明细账审查时，发现该公司2008年11月份主营业务收入与上年同期相比大幅度下降。

注册会计师怀疑该公司隐瞒收入，于是进一步审查2008年11月份相关明细账及记账凭证，发现一笔记账凭证上作了以下会计分录: 借:银行存款 351 000贷:应付账款 351 000该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张和该公司开出的增值税专用发票一张，发票上注明货款为300 000元，增值税为51 000元。

讨论与分析：（1）分析该公司存在的问题，（2）提出处理意见，并编制审计调整分录。

3.注册会计师对蓝天公司进行审计时，决定对其下列四个明细账户中的两个进行函证。

有关资料见表10-14所示。

表10-14 蓝天公司应付账款明细账讨论与分析:说明注册会计师应选择哪两家公司进行函证并分析理由。

4.科大公司2009年12月31日资产负债表“应付账款”项目为540 000元，应付账款总账贷方余额650 000元，注册会计师在审计时发现：（1）应付天明公司明细账户借方余额500 000元，属于正常交易的预付款项。

（2）应付凯杰公司明细账户贷方余额600 000元，为被审计单位临时借入款项，用于结算工程价款。

存货、采购和付款循环的审计--美国法尔莫公司报表舞弊审计案例美国法尔莫公司报表舞弊审计案例--存货、采购和付款循环的审计一、前言在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。

而存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，导致存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。

二、法尔莫公司案例介绍从孩提时代开始，米奇·莫纳斯就喜欢几乎所有的运动，尤其是篮球。

但是因天资及身高所限，他没有机会到职业球队打球。

然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。

莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。

他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。

不幸的是，这一切辉煌都是建立在资产造假——未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊行为最终导致了莫纳斯及其公司的破产。

同时也使为其提供审计服务的“五大”事务所损失了数百万美元。

下面是这起案件的经过：自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。

其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。

莫纳斯首先做的就是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润。

然后凭着自己空谈的天份及一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够的投资用以收购了8家药店，奠定了他的小型药品帝国的基础。

这个帝国后来发展到了拥有300家连锁店的规模。

一时间，莫纳斯成为金融领域的风云人物，他的公司则在阳土敦市赢得了令人崇拜的地位。

在一次偶然的机会导致这个精心设计的、至少引起5亿美元损失的财务舞弊事件浮出水面之时，莫纳斯和他的公司炮制虚假利润已达十年之久。

这实在并非一件容易的事。

当时法尔莫公司的财务总监认为因公司以低于成本出售商品而招致了严重的损失，但是莫纳斯认为通过“强力购买”，公司完全可以发展得足够大以使得它能顺利地坚持它的销售方式。