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采购与付款循环审计实训心得
采购与付款循环审计实训心得
采购与付款循环审计实训，是我踏入会计审计实际操作的第一步，在这次实训中，我深刻体会了审计是必不可少的一个环节，它不仅能够提高企业的管理水平，还能够提高企业的财务效益，保护企业的财务合规性。
首先，通过审计可以帮助企业检查、调整采购管理制度，确保采购程序、流程和操作合规，提高采购效率，减少因采购不合理而产生的不必要的损失；其次，审计可以帮助企业管理付款流程，确保付款合规，减少因付款不当而造成的资金问题和损失；再次，审计可以帮助企业检查、调整和优化采购和付款流程，提高财务管理水平，并决定企业财务状况。
通过本次实训，我深刻感受到了审计的重要性。
审计能够帮助企业提高管理水平，保护企业的财务资金，实现企业的财务合规，提高企业的效益。
实训过程中，我掌握了审计采购与付款流程的步骤，掌握了采购管理和付款管理所必须的基本知识，熟悉采购与付款审计的总体过程，培养了我独立完成审计工作的能力，提高了我的实际操作能力。
本次实训是我第一次实际的审计实操，实训的过程对我有很大的帮助，让我更加深刻地明白了审计的重要性，增强了我的审计技能，为我以后学习审计技能，从事审计工作打下坚实的基础。
工程项目物资采购与付款循环的审计方法一、审计目的和范围工程项目物资采购与付款循环的审计旨在确保采购与付款过程的合规性和有效性。
审计范围应涵盖物资采购的全过程，包括采购计划、采购程序、供应商选择、合同签订、物资验收、付款流程等。
二、审计方法和步骤1. 确定审计目标和重点：根据工程项目的特点和采购风险，确定审计的重点，比如采购程序是否符合规定、供应商的选择是否公正透明、合同是否合法有效等。
2. 收集相关资料：审计前需要收集与采购与付款循环相关的文件和记录，包括采购文件、合同、付款申请、付款凭证等。
3. 进行初步调查：通过对采购与付款流程的初步了解，识别潜在的风险点和问题，比如采购决策是否符合授权、合同履行是否符合要求等。
4. 进行详细审计：根据初步调查的结果，对采购与付款流程进行详细审计。
审计的方法包括文件审查、抽样核实、询问相关人员等。
审计重点包括以下几个方面：a. 采购程序的合规性：审计人员应核查采购计划的编制和批准、招标文件的编制和发布、投标报价的评审、中标结果的确定等，确保采购程序的合规性。
b. 供应商选择的公正性：审计人员应核查供应商的资质审查和评审过程，确认供应商的选择是否公正透明，是否符合相关法规和规定。
c. 合同履约情况：审计人员应核查合同的签订和履行情况，包括合同的合法性、履约保证金的缴纳、履约进度的监督等，确保合同的履约情况符合要求。
d. 物资验收的准确性与完整性：审计人员应核查物资验收的相关记录和凭证，确认物资的验收是否准确、完整，是否符合合同要求。
e. 付款流程的合规性：审计人员应核查付款申请的编制和审批、付款凭证的制作和审核等，确保付款流程的合规性和有效性。
5. 形成审计报告：根据审计的结果，形成审计报告。
报告应包括审计的目的、范围、方法和步骤，以及审计发现的问题和建议。
三、审计注意事项1. 保持独立性和客观性：审计人员在进行审计时应保持独立性和客观性，不受其他利益相关方的影响。
财务审计第16章采购与付款循环审计在企业的财务运作中，采购与付款循环是一个至关重要的环节。
它不仅涉及到企业的物资供应和生产运营，还直接影响着企业的财务状况和经营成果。
对采购与付款循环进行审计，有助于发现潜在的风险和问题，保证企业资金的合理使用和财务信息的真实性、准确性。
采购与付款循环通常包括以下主要活动：制定采购计划、请购商品或服务、选择供应商、签订采购合同、验收商品或服务、记录应付账款、支付款项等。
首先，制定采购计划是采购与付款循环的起点。
企业需要根据生产经营需求、库存情况以及市场预测等因素，制定合理的采购计划。
审计人员应当关注采购计划的合理性和科学性，是否存在盲目采购或采购不足的情况。
请购商品或服务环节，需要审查请购单的审批流程是否合规，是否存在未经授权的请购行为。
同时，还要检查请购的数量和规格是否与实际需求相符。
选择供应商是一个关键步骤。
审计人员需要审查供应商的选择过程是否公正、透明，是否存在关联方交易或不正当的利益输送。
对供应商的资质、信誉、价格和服务等方面进行综合评估，以确保选择到合适的供应商。
签订采购合同环节，要重点审查合同条款的完整性和合法性。
合同中应明确商品或服务的规格、数量、价格、交货时间、质量标准、付款方式等重要条款。
对于重大采购合同，还需要审查是否经过了必要的法律审核和管理层审批。
验收商品或服务是保证采购质量的重要环节。
审计人员应当检查验收人员是否具备相应的专业知识和技能，验收记录是否完整准确，是否存在未经验收就入库或使用的情况。
记录应付账款时，要审查应付账款的入账及时性和准确性。
确认应付账款的金额是否与采购合同、验收单等原始凭证相符，是否存在多记、少记或漏记的情况。
支付款项环节，审计重点在于支付的审批流程是否严格执行，支付金额是否正确，支付方式是否符合合同约定和企业的财务政策。
同时，要关注是否存在逾期支付或提前支付的情况，以及支付的资金是否流向了正确的供应商账户。
在对采购与付款循环进行审计时，审计人员通常会采用多种审计方法和程序。
财务审计工作底稿采购与付款循环财务审计工作底稿：采购与付款循环一、采购循环1. 采购计划（1）查验采购计划是否经过审批并填写清楚。
（2）采购计划是否满足公司的战略和预算要求。
（3）采购计划是否与公司的长期计划相一致。
2. 采购订单（1）查验采购订单是否有授权签名，并确认采购人是否有权签署采购订单。
（2）查验采购订单是否有商品的详细描述，数量，价格和交货期限等必要信息。
（3）查验采购订单的付款条件是否合理，是否与供应商的协议相符合。
3. 供应商收货和发票（1）确认货物是否已按照订单收到，并核实与采购单相符的数量和价格。
（2）确认供应商发的发票是否正确、完整，是否与采购单的要求相符。
（3）核对收货和发票记录是否准确，并进行审批。
4. 采购结账（1）为采购结账制定凭证，并确认凭证上的数值是否准确。
（2）核对凭证的审核程序，确认凭证是否经过适当的审核，是否具备授权签名。
（3）确认采购结账凭证是否已被记录到公司总账上。
二、付款循环1. 付款计划（1）确认付款计划是否经过适当的审批程序。
（2）确认付款计划的金额是否与公司的预算和计划相符合。
（3）确认付款计划与公司的经营目标和财务计划的一致性。
2. 付款申请（1）查验付款申请是否被授权签名，并确认付款人是否有权签署申请。
（2）核实付款申请中所列的费用是否合理和必要。
（3）查验付款申请是否序列整齐，且影印件与原件是否一致。
3. 总账凭证（1）创建总账凭证并确认凭证上的金额是否与支付计划和申请相符合。
（2）确认凭证是否已获得适当的审核和授权签名，并确认帐户科目是否正确。
（3）核实总账凭证的日期是否与付款申请的日期及银行支票相一致。
4. 支票挂账（1）核对支票的详细信息，如支票号码、日期、银行，是否与总账凭证记录的支票信息相符合。
（2）检查支票是否有授权签名，支票受益人是否正确，金额是否与总帐凭证相一致。
（3）确认支票是否已经遵循公司的内部控制规程。
5. 最终复核（1）确认所有的付款申请是否按照公司的财务政策和内部控制规程正确地进行了处理。
在计算机辅助审计环境中，审计人员根据计划阶段风险评估程序的结果以及进一步审计程序的性质、时间、范围，考虑计算机辅助审计技术在进一步审计程序中的运用，以提高审计工作的效率和效果。
本实验基本流程如图S3-1所示，具体实验内容、审计程序和需编制的工作底稿如表S3-1所示。
图S3-1 采购与付款业务循环的审计流程表S3-1 采购与付款业务循环的工作内容、审计程序与工作底稿一览表一、确定采购与付款业务循环的具体审计对象与总体审计目标二、熟悉被审计单位采购与付款业务循环的业务特性，包括该循环的主要业务活动、业务流程以及涉及的报表项目（一）主要的业务活动采购与付款业务循环中的主要业务活动、对应的凭证及账户、相关的认定、重要的控制点的关系如表S3-2所示。
（二）业务流程图采购与付款业务循环流程图如图S3-2所示。
图 S3-2 采购与付款业务循环流程图表S3-2 采购交易的控制目标、关键内部控制和常用了解并查看“采购与付款业务循环程序表”：图S3-3 确定采购与付款循环控制测试程序图S3-4 采购与付款业务循环内控调查（3）采购与付款循环控制测试之一——采购管理实验步骤：图 S3-5应付账款明细账➢查询“应付账款”与“预付账款”，如图S3-6所示。
图 S3-6 凭证查询条件设置在查询出的结果中，抽取相应的凭证。
②抽取出记录后，记录至工作底稿保存，然后逐一打开所选取的记录（如图S3-10所示），并联查对应的原始凭证（如图S3-8所示）。
联查出原始凭证后，核对采购合同货物名称、规格、型号、请购量是否与请购单一致；检查采购合同是否已经授权批准及批准采购量、采购限价；核对相应的运货单副本，检查购货发票日期与货运日期是否一致；复核购货发票中所列商品的单价、合计金额计算是否正确。
这里仅以一笔业务（2010-02-25，记账凭证-72）为例说明该审查过程。
图 S3-7 选取所要审查的记账凭证图 S3-8 核对记账凭证所附的原始凭证通过审查该业务对应的记账凭证所附的“购买申请表”和“供货合同”，可以了解该业务的采购审批流程，并记录于工作底稿；同时，为进一步测试该业务的内部控制执行情况，需要追踪到存货的实际流转环节。
从【辅助明细账】，查询出“预付账款——南宁市宏远压力容器制造有限公司”的明细账，如图S3-9所示。
图 S3-9 通过辅助明细账追踪往来账目从图S3-9可以看出被审计单位2月份从南宁市宏远压力容器制造有限公司订购的原材料（2010-02-25，记账凭证-72）于3月份抵达（2010-03-25，记账凭证-91）。
双击该记账凭证所在行，查询出该笔结转已售产品成本的凭证，如图S3-10所示。
图S3-10 所追踪的记账凭证点击【查看原始凭证】，查询出该笔采购业务的购货发票（图S3-11）和收料单（图S3-12），将其信息记录到工作底稿相关表项中。
需要注意的是，记账凭证所附的收料单（记账联）与仓储部门的收料单（存根联）应核对是否一致。
图S3-11 购货发票图S3-12 收料单整理工作底稿记录，对采购控制执行情况形成审计结论。
需要说明的是，上述步骤仅为一笔采购业务的控制测试，审计人员需要根据对被审计单位采购业务内部控制的了解和控制风险的初步评价情况，抽取足够数量的样本进行测试，最后根据测试汇总的结果评价采购业务内部控制的有效程度。
图S3-13 采购管理控制测试工作底稿编辑底稿：采购与付款循环控制测试之一——采购管理【点击此处】文件大小：27K上传时间：2013-01-23 18:04上传人员：老师t（4）采购与付款循环控制测试之二——付款管理付款管理控制测试的基本流程同采购管理，这里仍以上述采购业务为例，说明对该项控制的审查过程。
实验步骤：①追查该项采购业务的付款凭证及结算单据➢业务（2010-02-25，记账凭证-72）对应的记账凭证所附的结算单据如图S3-14、图S3-15和图S3-16所示。
图S3-14付款申请书➢由业务（2010-03-25，记账凭证-91）可知，该项采购业务并未在3月份收到原材料时即付清余款，因此需追踪至付清货款的记账凭证。
查询出“应付账款——南宁市宏远压力容器制造有限公司”的明细账，如图S3-20所示。
图S3-15南宁骏业有限公司进账单图S3-16转账支票存根由图S3-16可知业务（2010-05-18，记账凭证-53）为所追查的付款凭证，所附的结算单据如图S3-17、图S3-18和图S3-19所示。
图S3-17 南宁骏业应付账款辅助明细表图 S3-18 南宁宏远付款申请书图 S3-19 银行进账单回单图 S3-20 银行转账支票存根交叉核对单据，并将相关信息整理后记录于工作底稿（上述测试结果汇总在“付款管理”底稿中，如图S3-21所示）。
图S3-21 付款管理控制测试工作底稿编辑底稿：采购与付款循环控制测试之二——付款管理【点击此处】文件大小：26K上传时间：2013-01-23 18:06上传人员：老师t图S3-22 应付账款程序表编辑底稿：应付账款程序表【点击此处】文件大小：25K上传时间：2013-01-23 18:06上传人员：老师t选择恰当的审计取证方法对应付账款的各类认定进行验证如图S3-23所示，打开“应付账款”总账。
图 S3-23 应付账款总分类账双击打开科目明细账，如图S3-24所示，核对明细账数据与总分类账数据是否相符。
图 S3-24 应付账款科目明细账重要说明：由于审计软件中的总账及明细账的数据皆由导入的会计记账凭证及科目余额表重新生成，因此，需要在进行该步骤前需核对企业提供总账、明细账数据与所导入数据是否相符。
如图S3-25所示，打开单位往来科目的辅助明细账，双击打开“应付账款”，可查询出应付账款明细一览表，查看是否出现借方余额的项目。
图S3-25 单位往来科目一览表根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：如图S3-26所示。
图 S3-26 应付账款科目一览表（全年）在图S3-26中，双击任意一行即可进入应付账款的分月发生一览表，如图S3-27所示。
根据系统提示可对重要的异常变动进行详细追查。
也可以直观看到其波动情况（图S3-28）。
图 S3-27 应付账款分月发生一览表图 S3-28 应付账款各月发生一览表如图S3-29所示，通过辅助账的分析，填写“应付账款明细检查表”。
图 S3-29 应付账款账龄分析编辑底稿：应付账款明细检查表【点击此处】文件大小：27K上传时间：2013-01-23 18:08上传人员：老师t应付账款函证选取函证项目。
如图S3-30所示，在“应付账款明细检查表”中，判断选择应付账款的重要项目。
编制和寄发询证函。
如图S3-31所示，填写相应的信息进行函证（由教师事先指定的中心档案库负责回函），并记录结果（填写图S3-30所示的表格的相应栏目）。
图S3-31 应付账款询证函（积极式）编辑底稿：应付账款询证函（积极式）【点击此处】文件大小：15K上传时间：2013-01-23 18:09上传人员：老师t应付账款完整性测试①检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款期末余额的完整性；图 S3-32 应付账款明细一览表双击有余额的单位项目，可联查出该项目的科目明细账，如图S3-33所示。
图S3-33 应付往来单位科目明细账如图S3-34所示，进一步双击有余额的记账凭证，联查原始凭证，即可进行相关核对工作。
注意，要对记账凭证后附收料单与仓储部门留存的收料单存根进行的核对。
图S3-34 记账凭证图 S3-35 固定资产实质性程序工作底稿编辑底稿：固定资产实质性程序工作底稿【点击此处】文件大小：26K上传时间：2013-01-23 18:11上传人员：老师t图 S3-36 固定资产及累计折旧审定表编辑底稿：固定资产及累计折旧审定表【点击此处】文件大小：24K上传时间：2013-01-23 18:11上传人员：老师t如图S3-37所示，分析固定资产和累计折旧的期初余额、本期发生额和期末余额。
图 S3-37 固定资产和累计折旧总分类帐如图S3-38所示，选择“固定资产”、“累计折旧”等科目，双击打开，可以得到如图S3-39所示的科目余额表，记录至相应的工作底稿，如图S3-40所示。
图S3-38 科目余额表（所有科目）图 S3-39 科目余额表（明细科目）图 S3-40 固定资产与累计折旧明细账、总账和报表数的一致性检查编辑底稿：固定资产与累计折旧明细账、总账和报表数的一致性检查【点击此处】文件大小：16K上传时间：2013-01-23 18:13上传人员：老师t累计折旧①图S3-38仅为2010年12月份的科目余额表，若要查找其他月份的科目余额表，需在菜单栏上选择相应的月份。
②在图S3-39中，双击本月有发生额的明细进一步可联查到科目明细账，如图S3-41所示，双击凭证号可以联查到该笔固定资产变动业务的记账凭证及原始凭证，核对相应金额及其他事项，具体核查过程可参照前面章节。
图 S3-41 本期有发生额的科目明细帐执行实质性分析程序，包括：①计算固定资产原值与全年产值的比率，并与上期比较，分析波动原因，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题；②计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较，可能发现本期折旧额计算上可能存在的错误。
如图S3-42所示，编制累计折旧计提一览表。
图 S3-42 累计折旧计提合理性检查编辑底稿：累计折旧计提合理性检查【点击此处】文件大小：15K上传时间：2013-01-23 18:13上传人员：老师t图S3-42为本年累计折旧计提数与按照政策规定值计提数的差异分析过程，可通过Excel 在此基础上根据实际需要进行编辑，如图S3-43所示。
图 S3-43 累计折旧计提一览表（同上年同期对比）编辑底稿：累计折旧计提一览表（同上年同期对比）【点击此处】文件大小：15K上传时间：2013-01-23 18:15上传人员：老师t注：2009年计提的累计折旧额以及固定资产原值的期初数、期末数《南宁骏业背景资料.doc》中的“南宁骏业高温材料有限责任公司2009年已审会计报表及附注”而取得。
2009年已审会计保镖及附注【点击此处】文件大小：1.31M上传时间：2013-01-23 18:16上传人员：老师t从图S3-43可以看出，被审单位2010年与2009年的平均折旧率差异较大，结合计划阶段对报表项目实施分析性程序的结果，可知“固定资产”、“累计折旧”等账户为重点审查对象，因此应做进一步的分析，确认折旧计提的准确性。
如图S3-44所示。
图 S3-44 累计折旧明细科目一览表编辑底稿：累计折旧明细科目一览表【点击此处】文件大小：15K上传时间：2013-01-23 18:16上传人员：老师t在图S3-44基础上按累计折旧的明细科目进行重新编辑，计算期初和期末累计折旧余额占固定资产原值的比例，如图S3-45所示。
