采购与付款循环审计案例分析.

采购与付款循环审计案例采购与付款循环是企业日常运营中非常重要的一个环节。

它涉及到企业与供应商之间的交易与资金流动。

然而，由于采购与付款循环涉及到大量的交易和资金流动，存在着一定的风险。

因此，对采购与付款循环进行审计变得至关重要。

下面将列举10个采购与付款循环审计案例。

1. 采购员与供应商勾结：采购员与供应商勾结，通过虚构采购订单以及假冒供应商等方式，骗取公司资金。

2. 虚构供应商：企业员工或供应商通过虚构供应商的方式，将企业资金转移到自己的账户上。

3. 未经授权的采购：员工未经授权进行采购，将企业资金用于非法目的。

4. 采购与付款的不匹配：采购员在系统中录入了采购订单，但实际上并没有进行采购，而供应商却向企业提出了付款请求。

5. 采购订单与实际采购不符：采购员在系统中录入的采购订单与实际采购的商品或服务不符，导致企业付款了错误的金额或者未能获得预期的商品或服务。

6. 采购员与供应商关系过于亲近：采购员与供应商关系过于亲近，导致采购过程中存在利益冲突，从而影响了采购的公正性和合理性。

7. 采购员违反采购流程：采购员未按照规定的采购流程进行采购，从而导致采购过程中存在漏洞和风险。

8. 付款与发票不匹配：企业在付款时未与相关的发票进行核对，导致付款金额与发票金额不匹配，或者付款给了错误的供应商。

9. 未能及时付款：企业未能及时付款，导致与供应商的关系紧张，影响到后续的采购合作。

10. 未能保障付款安全：企业未能采取有效的措施保障付款的安全，导致资金流失或被骗。

对于上述采购与付款循环审计案例，审计人员可以采取以下措施进行审计：1. 检查采购和付款记录，核实订单、发票和付款的一致性。

2. 随机抽查采购订单和付款申请的审批流程，确保合规性和授权性。

3. 检查企业内部控制制度，包括采购和付款流程，发现潜在的风险和漏洞。

4. 跟踪和核实供应商的真实性和合法性，确保采购和付款的合法性。

5. 对采购员和财务人员的行为进行调查和审计，确保他们的行为符合公司的规定和道德准则。

采购与付款审计案例1.资料：审计人员接受委托，对A公司进行年度会计报表审计。

假定：(1)该审计人员目前正在对应付账款项目的审计编制计划。

(2)上年度工作底稿显示共寄发200封询证函，对该客户的2000家供货商进行抽样函证，样本从余额较大的各明细账户中抽取。

为了解决函证结果与被审计单位会计记录间的较小差异，审计人员和被审计单位均花费较多时间。

对于未回复的供应商，均运用其他审计程序进行了审计，没有发生异议。

要求：(1)说明该审计人员在制定将予实施的审计程序时，应考虑哪些审计目的。

(2)说明该审计人员应否使用函证，如使用函证，列举使用函证的各种情况。

(3)说明上年度进行函证时，选取有较大年末余额的供应商进行函证为何不一定是最有效的方法?本年度在选样函证应付账款时，该审计人员宜采用何种更有效的方法?审计分析：(1)应考虑的审计目的有：确定相关的内部控制是否健全有效；应付账款的记录是否完整；有无低估的可能；所列的负债是否实际发生；在资产负债表上的表达是否允当。

(2) 一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证对象只能从已入账的客户中选择，所以函证程序不能保证查出未入账的应付账款。

况且审计人员能够取得购货发票等可靠程度较高的外部证据来证实应付账款余额的真实存在性。

但如果控制风险较高，某应付账款账户金额较大或被审单位处于经济困难阶段，则应进行应付账款的函证程序。

进行函证时，审计人员应选择金额较大的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，单位企业重要供货人的债权人，作为函证对象。

此外，还应考虑向上年度债权人及不送对账单的债权人进行函证。

(3)函证应付账款，在于揭示未入账的负债，函证具有较大余额的账户不一定能实现此目标。

应选择与委托人交易频繁的供货商或委托人的关联方作为函证对象。

2.资料：以下为某公司会计报表中固定资产原价和累计折旧项目附注：固定资产原价/累计折旧 2003年年末余额 49580/11296年初数本年增加本年减少年末数固定资产原价类别房屋及建筑物20930 2655 21 23564通用设备8612 1158 62 9708专用设备10008 3854 121 13741运输工具1681 460 574 1567土地472 472其他设备389 150 11 528合计42092 8277 789 49580年初数本年增加本年减少年末数累计折旧类别房屋及建筑物3490 898 31 4357通用设备863 865 34 1694专用设备3080 1041 20 4101运输工具992 232 290 934土地15 15其他设备115 83 3 195合计8540 3134 378 11296要求：假定上述附注内容中的年初数已审定无误，请运用专业判断指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

采购与付款循环审计的案例【篇一：采购与付款循环审计的案例】第五章购货与付款循环审计案例分析（8-10 ）主讲：陈案例5-1 美国巨人零售公司审计案1、讨论罗斯会计师事务所对美国巨人零售公司年报审计中无效的审计程序有哪些？3、结合本案例，讨论在审计中如果遇到客户临时增加凭证记录、大量退货、仅提供复印件等特殊事项，应如何处教学目的：通过采购与付款案例的分析和讨论，对购货与付款业务容易出现的舞弊环节和舞弊手段进行揭示，对购货与付款中所涉及的采购账户、固定资产账户、相关费用账户实质性测试，让学生了解和掌握该循环审计的内容和方法。

教学时数： 6 学时采购与付款循环内部控制测试请购商品和劳务请购商品和劳务采购采购————编制订购单编制订购单验收商品验收商品储存已验收的商品存货储存已验收的商品存货编制付款凭单编制付款凭单确认已记录负债确认已记录负债采购验收仓储复核与记录付款相关知识点：该循环涉及的报表项目有：该循环涉及的报表项目有：应付账款应付账款固定资产固定资产累计折旧累计折旧预付账款预付账款工程物资工程物资在建工程在建工程应付票据应付票据2、购货与付款循环内部控制测试购货业务内部控制测试购货与付款固定资产内部控制测试2、购货与付款循环内部控制测试购货与付款循环中主要业务活动、对应的凭证账户、相关的认定、重要控制点的关系。

（见下表）购货业务内部控制测试的程序：了解描述内控初步评价内控风险应付账款控制测试重新评估控制风险主要业务活对应的凭证和记录相关的主要部门相关的认定重要控制点请购商品或劳务仓库、有关部门请购单不编号，但要经过签字批准编制订购单订购单采购部门完整性订购单预先编号，送至供应商及有关部门，独立检查处理验收商品验收单、订购单验收部门完整性、存在或发生验收单一式多联、预先编储存已验收商品验收单上签收仓库、请购部门存在或发生保管与采购职责分离.编制付款凭付款凭单、验收单、订货单、供应商发票应付凭单部门存在或发生、估价或分摊、完整性预先编号，并经过适当批确认与记录负债应付账款明细账、应付凭单登记簿、供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证应付账款部门、会计部门存在或发生、完整性、估价或分摊记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及金额正确性支付负债付款凭单、支票应付凭单部门、财务部门存在或发生、完整性、估价或分摊支票预先编号，已签署的支票的相关凭证要注销记录现金、银行存款支现金日记账、银行存款日记账、应付账款明细账、支票、付款凭证会计部门存在或发生、估价或分摊、完整性独立编制银行存款调节表2、购货与付款循环内部控制测试付款应经过有关人员授权批准2、购货与付款循环内部控制测试购货业务的关键控制购货业务应具备订购单、验收单和购货发票，并作为付款凭证单的附件定期与供应商核对有关记录2、购货与付款循环内部控制测试审计人员在对内控制了解的基础上，通过评估各控制和薄弱环节、来估计各控制目标的控制风险水平。

采购与付款循环审计案例分析——美国巨人零售公司审计案案例分析目的通过对历史上典型案例的分析讨论，理解企业财务舞弊除了表现在高估收入上，也常体现在低估负债上，提请审计师要保持应有的职业谨慎，合理查找未人账的负债。

案例资料美国巨人零售公司是一家大型零售折扣商店，创建于 1959 年，总部设在马萨诸塞州的詹姆斯福特，公司在 20 年的时间内迅速发展，到 1971 年，已经拥有了 112 家零售批发商店。

但就在那一年，巨人公司的管理部门面临着历史上第一次重大经营损失。

为了掩盖这一真相，它们决定篡改公司的会计记录，把 1971 年发生的 250 万美元的经营损失篡改为 150 万美元收益，并且提高与之相关的流动比率和周转率。

罗斯会计师事务所担任巨人零售公司 1972 年年报审计工作，签发了无保留意见的审计报告。

1972 年 4 月 28 日，巨人零售公司把经过审计的财务报表提交给美国证券交易委员会，申请并获准发行了 300 万美元的股票，并贷到了 1200 万美元的流动资金。

但 1973 年初，罗斯会计师事务所撤回了其签发的无保留意见的审计报告，1973 年 8 月，巨人零售公司向波士顿法院提交破产申请，两年后法院宣告公司破产。

根据法庭查证事实，巨人零售公司蓄意调整 1972 年 1 月 29 日结束的会计年度的应付账款余额的情况，如下表所示。

巨人零售公司对应付账款的蓄意调整相关方应付账款减少金额应付账款减少的理由1100家广告商$300000 以前未入账的预付广告费用米尔布鲁克公司257000 (1商品退回;(2总购折扣;(3折扣优惠罗斯盖尔公司130000 商品退回健身器材公司170000 以前购买货物索价过高健美产品制造商163000 商品退回巨人零售公司舞弊行为与罗斯会计师事务所审计行为列示如下：1. 巨人零售公司的总裁和财务主管，在 1972 年 1 月 29 日结束的会计年度中，命令下属广告部门的经理，准备了 14 页的备忘录，虚构了大约 1100 家的广告商名单，记载着巨人零售公司以前曾向它们预付广告费用但并未入账。

存货、采购和付款循环的审计--美国法尔莫公司报表舞弊审计案例美国法尔莫公司报表舞弊审计案例--存货、采购和付款循环的审计一、前言在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。

而存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，导致存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。

二、法尔莫公司案例介绍从孩提时代开始，米奇·莫纳斯就喜欢几乎所有的运动，尤其是篮球。

但是因天资及身高所限，他没有机会到职业球队打球。

然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。

莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。

他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。

不幸的是，这一切辉煌都是建立在资产造假——未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊行为最终导致了莫纳斯及其公司的破产。

同时也使为其提供审计服务的“五大”事务所损失了数百万美元。

下面是这起案件的经过：自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。

其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。

莫纳斯首先做的就是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润。

然后凭着自己空谈的天份及一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够的投资用以收购了8家药店，奠定了他的小型药品帝国的基础。

这个帝国后来发展到了拥有300家连锁店的规模。

一时间，莫纳斯成为金融领域的风云人物，他的公司则在阳土敦市赢得了令人崇拜的地位。

在一次偶然的机会导致这个精心设计的、至少引起5亿美元损失的财务舞弊事件浮出水面之时，莫纳斯和他的公司炮制虚假利润已达十年之久。

这实在并非一件容易的事。

当时法尔莫公司的财务总监认为因公司以低于成本出售商品而招致了严重的损失，但是莫纳斯认为通过“强力购买”，公司完全可以发展得足够大以使得它能顺利地坚持它的销售方式。