10采购与付款循环的审计和审计报告

采购与付款循环审计实训报告一、引言。

采购与付款循环是企业内部控制中一个重要的环节，对于企业的财务稳健和运营效率起着至关重要的作用。

本次实训报告将围绕采购与付款循环进行审计，分析其中存在的问题并提出改进建议，以期为企业的内部控制和风险管理提供有益的参考。

二、采购与付款循环审计。

1. 采购流程审计。

首先，我们对企业的采购流程进行了审计。

在审计中发现，企业在采购环节存在着一些问题，比如供应商的选择标准不够严格，采购合同缺乏明确的条款和约束力，以及采购订单和实际交付情况之间存在差异等。

这些问题可能导致采购成本的增加和供应链管理的混乱，需要企业进行及时的改进和优化。

2. 付款流程审计。

其次，我们对企业的付款流程进行了审计。

在审计中发现，企业在付款环节存在着一些问题，比如支付授权不够规范，付款凭证不够完备，以及付款记录和实际付款情况之间存在差异等。

这些问题可能导致资金的浪费和财务风险的增加，需要企业进行及时的改进和规范。

三、问题分析与改进建议。

在对采购与付款循环进行审计的过程中，我们发现了一些问题，并提出了以下改进建议：1. 完善供应商管理制度，加强对供应商的评估和监管，建立合理的供应商选择标准和供应商绩效评价体系。

2. 规范采购合同的签订和执行，明确采购的数量、质量、价格和交付时间等关键条款，加强对采购合同的管理和监督。

3. 加强采购订单和实际交付情况的核对和对账，及时发现和解决采购差异，确保采购成本的准确性和合理性。

4. 健全付款授权程序，明确付款授权的流程和权限，加强对付款授权的审批和监督。

5. 完善付款凭证的管理和归档，建立健全的付款记录和凭证管理制度，确保付款的合规性和真实性。

6. 加强对付款记录和实际付款情况的核对和对账，及时发现和解决付款差异，确保资金的安全和有效使用。

四、结论。

通过对采购与付款循环进行审计，我们发现了一些存在的问题，并提出了相应的改进建议。

企业应该认真对待这些问题，及时进行改进和优化，加强内部控制和风险管理，确保企业的财务稳健和运营效率。

第十章采购与付款循环的审计本章考情分析本章是财务报表审计实务中比较重要的内容。

其审计逻辑展开如下：首先，注册会计师了解采购与付款循环的主要业务活动（详见教材P211-213的“八大业务活动”）；第二，评估重大错报风险（教材P213表10-2的第1列）；第三，设计拟实施的进一步审计程序包括控制测试（表10-2的第3列）和实质性程序（表10-2的第4列）；最后，针对本业务循环涉及的重要财务报表项目“固定资产”和“应付账款”的重要认定,实施相应的实质性程序（即第三节)。

请依据以下重要知识点展开学习：1.了解采购与付款循环的主要业务活动，识别采购业务流程不同环节的控制风险，识别财务报表项目（如固定资产、应付账款等项目）认定层次的错报风险；2.教材P213表10-2“采购交易的内部控制目标、关键内部控制和审计测试一览表”；3.查找未入账应付账款的实质性程序；4.固定资产的实质性分析程序；5.实地检查固定资产的细节测试。

本章教材变化本章内容源于2013年《审计》教材第十四章，除了个别文字修订外，其他具体内容基本没有变化。

第一节采购与付款循环的特点行业类型典型的采购和费用支出贸易业产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用一般制造业生产过程所需的设备支出，原材料、易耗品、配件的购买与存储支出，市场经营费用，把产成品运达顾客或零售商处发生的运输费用，管理费用专业服务业律师、会计师、财务顾问的费用支出包括印刷、通讯、差旅费、电脑、车辆等办公设备的购置和租赁，书籍资料和研究设施的费用金融服务业建立专业化的安全的计算机信息网络和用户自动存取款设备的支出，给付储户的存款利息，支付其他银行的资金拆借利息、手续费，现金存放、现金运送和网络银行设施的安全维护费用，客户关系维护费用建筑业建材支出，建筑设备和器材的租金或购置费用，支付给分包商的费用；保险支出和安保成本；建筑保证金和许可审批方面的支出；交通费、通讯费等。

采购与付款循环审计实训报告实训报告：采购与付款循环审计摘要：采购与付款循环是企业运营过程中最重要的关键业务之一。

循环中会产生大量的交易和金融流动，因此需要进行审计以保证盈利性和合法性。

本文通过对采购与付款循环进行实际案例分析和相关理论解释，探讨了循环中可能存在的风险以及审计方法和工具的应用。

通过实践，本文提出了具体可行的审计方案和改进方案，为公司的财务管理提供了参考意见。

一、研究背景采购与付款循环是企业经营过程中的核心业务。

循环中涉及到多个环节和相关人员，包括采购、供应商、销售、客户、财务等部门和人员。

由于循环过程中会产生大量的交易和资金流动，因此存在一定的风险和漏洞。

为保障企业的合法性和盈利性，需要对循环过程进行审计。

二、问题分析2.1 采购风险采购环节是循环的第一步，也被认为是最容易发生问题的环节。

采购风险主要包括以下几个方面：（1）采购物品与实际需求不符。

（2）采购物品数量或品质不符合要求。

（3）采购价格不合理、存在盈利转移行为。

（4）采购人员与供应商勾结、收受回扣。

2.2 付款风险付款环节是循环的最后一步，也是最容易被人为篡改和造假的环节。

付款风险主要包括以下几个方面：（1）付款金额不符合实际业务。

（2）虚构业务、虚假票据等造假行为。

（3）财务人员与相关人员勾结、构成违法行为。

（4）财务内控机制不到位，存在资金盗用等违法行为。

三、审计方法和工具为对采购与付款循环进行审计，需要确定审计方法和工具。

3.1 审计方法在审计采购与付款循环时，应采取基于风险的审计方法。

具体如下：（1）应确定采购和付款风险，并根据风险程度制定相应的审计程序。

（2）应了解公司的采购和付款人员的职责，以识别其控制的风险。

（3）应评估财务内部控制，检查其是否到位，以检测采购和付款过程中的违规行为。

3.2 审计工具审计采购与付款循环时，可以使用以下工具：（1）款项追踪工具：通过追踪款项的流向和关联信息，发现可能存在的风险。

采购与付款循环审计报告
对于采购与付款循环的内部控制来说，应关注不相容岗位是否存在未分离的情况；不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。

财政部发布的《内部会计控制规范》中，提出了“不相容职务分离”的问题。

不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

（上述定义来源于百度百科。

）
常见的不相容职务分离的情形（引用自企业内部控制编审委员会编制的《企业内部控制培训指定用书》）
1.批准进行某项经济业务的职责与执行该项业务的职责要分离；
2.执行某项经济业务的职责与财产保管业务的职责要分离；
3.执行某项经济业务的职责与记录该项业务的职责要分离；
4.执行某项经济业务的职责与审核监督该项业务的职责要分离；
5.执行某项经济业务的职责与财务物资使用主体的职责要分离；
6.记录该项业务的职责与财产保管业务的职责要分离。

（一）不相容职务应分离，采购与付款业务不相容岗位至少包括：
1、请购与审批；
2、询价与确定供应商；
3、采购合同的订立与审核；
4、采购、验收与相关会计记录；
5、付款审批与付款执行。

第十章采购与付款循环审计(讲稿)本章的主要内容包括：应付账款完整性的审计程序；固定资产的审计；累计折旧的审计；在建工程的审计；固定资产减值准备的审计等。

学习时,在理解购货付款的控制测试的基础上，重点掌握采购与付款的内部控制、固定资产审计(包括折旧)和固定资产减值的计算、查找未入账负债的审计等方面知识。

此外，还应注意与固定资产、在建工程、无形资产等有关会计知识。

第一节采购与付款循环的特性采购与付款循环中的主要业务活动包括采购业务(①－⑥)和付款业务(⑦－⑧)两部分。

采购与付款循环通常要经过这样的程序：请购 ---> 订货---> 验收---> 付款采购与付款循环的特性主要包括两部分的内容：一是本循环涉及的主要凭证与会计记录；二是本循环涉及的主要业务活动。

一、主要凭证与会计记录典型的采购与付款循环所涉及的主要凭证与会计记录有以下几种：请购单(发生) 、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、库存现金日记账和银行存款日记账、卖方对账单等。

二、涉及的主要业务活动购货付款业务流程如下：在一个企业，如可能的话，应将各项职能活动指派给不同的部门或职员来完成。

这样，每个部门或职员都可以独立检查其他部门和职员工作的正确性。

下面以采购商品为例，分别阐述采购与付款循环所涉及的主要业务活动及其适当的控制程序和相关的认定。

1.请购商品和劳务(发生)仓库、生产及其他部门都可以填列请购单，不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。

请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。

2.编制订购单(询价与确定供应商岗位分离) (完整性)采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。

这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。

3.验收商品(采购与验收岗位分离)验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。

采购与付款循环审计总结1、采购与付款循环审计的目标就是要发现错误和舞弊，以保证采购与付款业务流程处于受控状态。

2、在对存货的内部控制进行审查时，不仅应考虑企业对存货的收入、验收和记录的管理情况，还应考察企业会计系统如何根据相关数据正确地提供其他有用信息，比如：实际成本的构成及其变化情况等；3、审计工作是对各种类型账户余额的总括性检查，它包括了所有可能导致舞弊的活动。

4、由于外币交易涉及到交易双方之间复杂而又繁琐的金融市场操作过程，故此需加强对外币资产负债期末余额审计。

5、实施完整的内部控制审计，首先必须从最高层次上把握住全局。

6、基础工作，分析被审单位的经营环境及主要风险因素，明确重点审计领域，并注意事项，做好充足准备。

7、对这一问题我们通常称为采购与付款循环内部控制审计或商品和劳务购销业务内部控制审计。

8、内部控制自我评价属于对内部控制测试的反馈，同时也能对财务报告的真实性起到再鉴证作用。

9、如果将采购与付款的执行权授予一个没有责任心或者无法胜任的人，那么即使所订合同条件完善，采购过程严格按照规定进行，结算过程迅速准确，也难免出现舞弊行为。

10、新企业会计准则体系增加了投资性房地产核算科目，引入固定资产清理，设置“待处理财产损溢”科目，为后续年度利润分配提供依据。

11、实质上对不符合规定的预付账款不得办理支付手续，已办理的转账或者提取，应当予以冲回；收到的货物、货款或者有关凭据，必须及时入账。

12、具体来说，国家的税务机关有义务接受纳税人委托代征零星、小额的增值税或者消费税，但无权直接代扣代缴应税货物或者应税劳务的增值税、消费税。

13、目前我国建立了政府投资项目决策机制、专家论证机制、社会公示机制、社会听证机制和公众参与监督制约机制五大机制。

14、对非独立董事制度应着眼于其运作效率的提升和完善上，对于提升制度功能至关重要的第三方独立董事，尽快制定相应的管理办法，从公司治理结构角度来讲，独立董事的工作职责更偏向于保护股东特别是中小股东的利益，更好地维护股票市场的稳健运行，使公司获得良好的公共形象，从而提高上市公司融资效率。

工程项目物资采购与付款循环的审计方法一、审计目的和范围工程项目物资采购与付款循环的审计旨在确保采购与付款过程的合规性和有效性。

审计范围应涵盖物资采购的全过程，包括采购计划、采购程序、供应商选择、合同签订、物资验收、付款流程等。

二、审计方法和步骤1. 确定审计目标和重点：根据工程项目的特点和采购风险，确定审计的重点，比如采购程序是否符合规定、供应商的选择是否公正透明、合同是否合法有效等。

2. 收集相关资料：审计前需要收集与采购与付款循环相关的文件和记录，包括采购文件、合同、付款申请、付款凭证等。

3. 进行初步调查：通过对采购与付款流程的初步了解，识别潜在的风险点和问题，比如采购决策是否符合授权、合同履行是否符合要求等。

4. 进行详细审计：根据初步调查的结果，对采购与付款流程进行详细审计。

审计的方法包括文件审查、抽样核实、询问相关人员等。

审计重点包括以下几个方面：a. 采购程序的合规性：审计人员应核查采购计划的编制和批准、招标文件的编制和发布、投标报价的评审、中标结果的确定等，确保采购程序的合规性。

b. 供应商选择的公正性：审计人员应核查供应商的资质审查和评审过程，确认供应商的选择是否公正透明，是否符合相关法规和规定。

c. 合同履约情况：审计人员应核查合同的签订和履行情况，包括合同的合法性、履约保证金的缴纳、履约进度的监督等，确保合同的履约情况符合要求。

d. 物资验收的准确性与完整性：审计人员应核查物资验收的相关记录和凭证，确认物资的验收是否准确、完整，是否符合合同要求。

e. 付款流程的合规性：审计人员应核查付款申请的编制和审批、付款凭证的制作和审核等，确保付款流程的合规性和有效性。

5. 形成审计报告：根据审计的结果，形成审计报告。

报告应包括审计的目的、范围、方法和步骤，以及审计发现的问题和建议。

三、审计注意事项1. 保持独立性和客观性：审计人员在进行审计时应保持独立性和客观性，不受其他利益相关方的影响。

采购与付款循环审计（5篇材料）第一篇：采购与付款循环审计第十章采购与付款循环审计第一节采购与付款循环概述第二节采购与付款循环的控制测试第三节采购与付款循环的实质性程序第一节采购与付款循环概述一．采购与付款循环涉及的主要业务活动：（一）请购商品和劳务：填写请购单，主管人员签字审批（二）编制订购单：采购部门据经过批准的请购单发出订购单。

订购单需正确填写并经过被授权的采购人员签名。

正联送交供应商。

副联送交企业内部验收部门，应付凭单部门和编制请购单部门。

（三）验收商品（四）储存已验收的商品存货：可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。

（五）编制付款凭单：由应付凭单部门编制。

这项功能的控制包括：1.核对供应商发票内容与相关验收单，订购单是否一致，确定供应商发票的正确性;2.编制有预先编号的付款凭单，附上支持性凭证；3.独立检查付款凭单计算的正确性；4.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称；5.由被授权人员在凭单签字，所有未付凭单的副联保存在未付凭单档案中。

（六）付款（七）会计记录二．采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录：（一）请购单（二）订购单（三）验收单（四）购货发票（五）付款凭单（六）转账凭证（七）付款凭证（八）应付账款明细账（九）库存现金日记账和银行存款日记账（十）卖方对账单第二节采购与付款循环的控制测试一．采购与付款循环的内部控制（一）适当的职责分离：利于防止产生错误。

单位应确保采购与付款业务的不相容岗位相互分离，制约，监督。

这些岗位包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；货物的采购与货物的验收；采购，验收与相关会计记录;付款审批与付款执行；应付账款的记录与付款执行。

（二）请购控制：一般情况请购单由负责资金预算部门审批;临时物品购进，由使用者部门负责人审批，并由资金预算部门负责人同意。

（三）订货控制：（四）验收控制：由独立于请购，采购和会计部门的人员担任，检验收到货物的数量和质量。

采购与付款循环内部控制的审计评估报告有限公司：按照年度审计计划，我们近期对公司采购与付款内部控制情况进行了审计评估。

通过评估该内部控制的风险和缺陷，提出审计建议，旨在改善公司管理水平。

审核的范围包括采购管理制度、业务操作流程、采购工作机构和相关人员的职责，财务管理制度等方面。

我们按照内部审计准则的规定计划和实施本项内部审计工作，并采用了我们认为合适、必要的审计程序。

审计发现主要问题及相关审计建议如下：一、材料采购实行年度招投标，招标组织机制不全，招标过程不完善、决标结果执行不到位。

根据了解，目前公司对铜包铝、铜包钢、铝箔、PE料、PVC、合金丝和木盘等材料进行了年度招投标。

我们抽查了铜包钢、PVC料、铝箔、木盘等招投标相关资料，发现以下问题：1、招标小组组织成员构成单一，决策过于简单、集中。

招标小组由采购部2位人员和主管副总经理组成，总经理视情况参与。

2、相关招标文件中没有明确采购数量及采购时间等内容。

3、“招标决标单”中没有注明中标原因及各单位中标比例（中标单位一般都有2-3家）。

4、招投标结束后均不与中标单位签定供货合同。

5、不能完全按招标结果执行，例如PVC料，在3月进行了年度的招标，但由于市场价格波动，仍然采用询价方式采购。

审计建议：1、公司建立由生产、采购、品质、财务等相关部门及分管领导组成的招标小组。

2、根据计划期经营计划，制定计划期材料采购预算，提出招标数量，有利于投标方投标报价，充分提供招标的竞标依据。

3、由于招标小组评标时会综合考虑产品质量、生产能力、合作情况等因素，因此决标报告应有中标理由说明。

4、招投标结束后，应与中标的供货单位签订采购合同，以明确材料质量、交货期等合同要约和违约条款。

5、为了招标结果更有效，建议缩短招标周期，由原来的年度招标改为季度或者月度招标。

6、严格执行招标决标结果。

如遇客观情况而未能执行招标决标结果时，应重启招标或其它采购程序。

二、公司铜轴车间材料采购缺少请购与审批内控环节，采购部自主决定采购物料类别、数量、和到货时间。

第十章采购与付款循环的审计一、单项选择题1.下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，不恰当的是（）。

（编）A.请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交采购部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据B.订购单是由仓储部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据C.验收单是收到商品时所编制的凭据，列示通过质量检验的、从供应商处收到的商品的种类和数量等内容D.付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期的凭证2.以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动说法中，不恰当的是（）。

（编）A.基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购C.验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据D.记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单3.下列有采购业务请购商品与劳务相关控制活动说法中，不恰当的是（）。

（编）A.生产部门等根据采购计划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单B.生产部门通常在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请C.企业内不少部门都可以填列请购单，可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准D.编制连续编号的请购单该控制活动，仅与采购交易“完整性”认定相关4.以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的是（）。

（编）A.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理B.通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险C.采购、验收与相关会计记录需职责分离D.付款审批与付款执行需职责分离5.以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中不恰当的是（）。

存货、采购和付款循环的审计--美国法尔莫公司报表舞弊审计案例美国法尔莫公司报表舞弊审计案例--存货、采购和付款循环的审计一、前言在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。

而存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，导致存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。

二、法尔莫公司案例介绍从孩提时代开始，米奇·莫纳斯就喜欢几乎所有的运动，尤其是篮球。

但是因天资及身高所限，他没有机会到职业球队打球。

然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。

莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。

他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。

不幸的是，这一切辉煌都是建立在资产造假——未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊行为最终导致了莫纳斯及其公司的破产。

同时也使为其提供审计服务的“五大”事务所损失了数百万美元。

下面是这起案件的经过：自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。

其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。

莫纳斯首先做的就是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润。

然后凭着自己空谈的天份及一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够的投资用以收购了8家药店，奠定了他的小型药品帝国的基础。

这个帝国后来发展到了拥有300家连锁店的规模。

一时间，莫纳斯成为金融领域的风云人物，他的公司则在阳土敦市赢得了令人崇拜的地位。

在一次偶然的机会导致这个精心设计的、至少引起5亿美元损失的财务舞弊事件浮出水面之时，莫纳斯和他的公司炮制虚假利润已达十年之久。

这实在并非一件容易的事。

当时法尔莫公司的财务总监认为因公司以低于成本出售商品而招致了严重的损失，但是莫纳斯认为通过“强力购买”，公司完全可以发展得足够大以使得它能顺利地坚持它的销售方式。