【以案说法】税收违法案件信息的公开与豁免
2014年国家税务总局发布《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第41号），将违法“黑名单”公布制度化，加上后续的多部门联合惩戒措施，税收“硕鼠”受到强力打压。然而，在税收行政诉讼中，违法案件举报人要求公开举报案情信息，却多得不到税务和司法机关的支持。原因何在？
违法案件举报人遇到烦恼
今年5月27日公布的一个行政诉讼案例显示，陈某等人曾向税务机关举报甲公司的税收违法行为，税务机关经核实认定该举报情况基本属实，遂依法对甲公司的税收违法行为进行了查处，并将查处结果简要反馈给了举报人陈某等。
之后，陈某等向税务机关提出信息公开申请，要求获得税务机关对甲公司违法行为的处理过程、认定事实和证据等信息。但税务机关以“原告申请获取的政府信息属于法律、法规规定免予公开的其他情形”为由，决定不予公开。原告不满此回应，诉诸法院。
法院经过审理，支持税务机关的上述认定，驳回了原告的诉讼请求。
剖析其中涉及的法律问题
●争辩双方的法律依据
本案原告陈某等人提出，被举报对象甲公司的税收违法行为不属于保密范围，应予公开。法律依据是税收征管法实施细则第五条规定，即为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
税务机关认定不予公开的法律依据有二。一是《检举纳税人税收违法行为奖励办法》（国家税务总局财政部第18号令）第十九条，即税收违法案件举报中心发放检举奖金时，可应检举人的要求，简要告知其所检举的税收违法行为的查处情况，但不得告知其检举线索以外的税收违法行为查处情况，不得提供税务处理（处罚）决定书及有关案情材料。二是《税收违法行为检举管理办法》（国家税务总局令第24号）第二十条，即对实名检举案件，举报中心收到承办部门回复的查办结果以后，可以应检举人的要求将与检举线索有关的查办结果简要告知检举人。向检举人告知查办结果时，不得告知其检举线索以外的税收违法行为的查处情况，不得提供税务处理（处罚）决定书及有关案情资料。
回顾有关税务违法案件信息公开的立法沿革，早在1998年9月，国家税务总局即印发《税务违法案件公告办法》，其中第一条开宗明义地指出，违法信息公开的目的是“规范和监督税务稽查执法行为”。2014年7月，国家税务总局发布《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》，更为细化地表明，违法信息公开的立法目的是“惩戒严重涉税违法行为，提高纳税人依法纳税意识，规范税务机关执法行为，推进社会信用体系建设”。可见，公布税收违法案件信息，对于打击税收违法行为、提高纳税人的税法遵从度具有重要意义，同时体现了税务机关向社会公众负责、严于律己、规范执法的勇气和信心。
然而，本案中，被告税务机关举证的国家税务总局关于“检举”的两个文件中，频繁地出现“简要告知”“不得告知”“不得提供”等词汇。对于税收违法案件相关信息，缘何能以“黑名单”的形式主动向公众披露，却不能以个案形式对举报人公开？
●不予公开的现实原因
在征管实践中，税收违法行为举报人的举报目的，除维护税收正义之外，相当一部分带有利用税务机关在案件调查中收集的证据、认定的事实和处理处罚结果，作为其与被举报人之间民事纠纷争讼中举证证据的目的。如本案原告进行举报的背景之一就是，原告认为
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国家税务总局关于印发《税收违法案件一案双查办法（试行）》 的通知 【标 签】税务机关违法违纪,税务人员违法违纪,一案双查 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】国税发﹝2008﹞125号 【发文日期】2008-12-19 【实施时间】2008-12-19 【 有效性 】全文有效 【税 种】征收管理 乐税注释：《国家税务总局关于印发<税收违法案件一案双查工作补充规定》的通 知》（税总发﹝2015﹞20号）对本文作了补充规定。 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为了加强对税务机关和税务人员征收管理和执法行为的监督检查，密切税务稽查和行政监察部门的协调配合，依法依纪查处征收管理和执法中的违法违纪行为，总局制定了《税收违法案件一案双查办法（试行）》，现印发给你们，请各地结合工作实际，认真贯彻执行。执行当中的问题请及时反馈总局有关部门。 附件：《税务机关（人员）违法违纪线索转交单》.doc 税收违法案件一案双查办法（试行） 第一条 为加强对税务机关和税务人员征收管理和执法行为的监督检查，依法依纪查处征收管理和执法中的违法违纪行为，制定本办法。 第二条 本办法所称一案双查，是指在查处纳税人、扣缴义务人（以下简称纳税人）税收违法案件中，对涉案税务机关或税务人员违法违纪行为进行调查，并依照有关规定追究税务机关或税务人员的责任。
一案双查由稽查部门和监察部门按照职责分工实施。稽查部门负责检查纳税人税收违法行为，监察部门负责调查税务机关和税务人员违法违纪问题。 第三条 税务机关在下列情况下，实行一案双查： （一）稽查部门在检查中发现税务机关或税务人员失职渎职、滥用职权、贪污受贿或者利用职权侵犯公民权利等，涉嫌违法违纪的； （二）举报纳税人税收违法行为，同时举报税务机关或税务人员违法违纪并且问题严重，线索具体的； （三）重大税收违法案件，税务机关认为需要实行一案双查的。 第四条 稽查部门发现税务机关或税务人员涉嫌以下违法违纪行为的事实或线索，应将有关证据和材料转交有管辖权的监察部门： （一）与不法分子相勾结，虚开、买卖发票，骗取国家税款的； （二）为涉案纳税人通风报信、作伪证、说情、影响案件查处的； （三）索取、收受贿赂，利用职务之便为自己或者他人谋取利益的； （四）经商办企业或在企业入股分红的； （五）不履行或者不认真履行职责造成税款损失的； （六）违法违纪和失职渎职的其他行为。 第五条 稽查人员发现税务机关或者税务人员涉嫌存在本办法第四条所列违法违纪行为的事实或线索的，应在24小时内报告本稽查局局长或者主持工作的负责人；稽查局局长或者主持工作的负责人应在三个工作日内提出同意转交或者不同意转交监察部门的意见，并将意见报告分管稽查工作的税务局领导；分管稽查工作的税务局领导应当在三个工作日内作出批准转交或者不批准转交的决定。决定批准的，应当在24小时内将有关证据和材料转交监察部门；决定不批准的，应当将不予批准的理由记录在案。 稽查人员发现税务机关或者税务人员涉嫌违法违纪行为的事实或线索涉及本部门负责人或者分管稽查工作的税务局领导的，可以直接报告上级税务机关或者监察部门。 第六条 稽查部门向监察部门转交违法违纪线索，应制作《税务机关（人员）违法违纪线索转交单》，办理交接手续。 第七条 举报纳税人税收违法行为同时举报税务机关或税务人员违法违纪问题的，一般
扬州税院税务稽查业务考试试题（国税B） 国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务考试试题（国税B） 特别提示：考试时间为150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分 一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题纸内，答案标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）1．税务稽查包括选案、实施、审理、执行四个工作环节，但从工作内容看，税务稽查执法的主要内容是（B）。 A.选案和检查 B.检查和处理 C.审理和执行 D.补税和罚款 2．根据法律适用范围的不同，可以把法律分为（B）。 A.成文法与不成文法 B.一般法与特别法 C.根本法与普通法 D.实体法与程序法 3．规定人们之间权利义务关系的法律，应属于（C）。 A.根本法 B.特别法 C.实体法 D.程序法 4 .根据《税务稽查规程》的规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的（B）。 A.属地管理 B.分税制管理
C.统筹协调 D.指定管理 5．按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的（C）。 A. 等距抽样 B. 机械抽样 C. 简单随机抽样 D. 分层抽样 6．要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后（D）日内向税务机关书面提出。 A.15 B.7 C.10 D.3 7．某稽查局决定于10月26日举行听证会，该稽查局最迟应在（C）日向当事人送达《税务行政处罚听证通知书》。（注：10月17日、18日、19日、20日都不是节假日和法定休息日。） A.10月19日 B.10月20日 C.10月18日 D.10月17日 8．《扣缴税收款项通知书》送达的对象是（B）。 A.被扣款项的当事人 B.当事人的开户行 C.被扣款项的当事人担保人 D.当事人的代理人 9．按照《税务稽查机构查处税务违法案件情况统计表》的口径，“查补总额”指标值计算公式是（D）。 A．查补总额=查补税额 B. 查补总额=查补税额+滞纳金
关于印发《税收违法案件一案双查办法（试行）》 为了加强对税务机关和税务人员征收管理和执法行为的监督检查，密切税务稽查和行政监察部门的协调配合，依法依纪查处征收管理和执法中的违法违纪行为，总局制定了《税收违法案件一案双查办法(试行)》，现印发给你们，请各地结合工作实际，认真贯彻执行。执行当中的问题请及时反馈总局有关部门。 附件：《税务机关(人员)违法违纪线索转交单》 二OO八年十二月十九日 税收违法案件一案双查办法(试行) 第一条为加强对税务机关和税务人员征收管理和执法行为的监督检查，依法依纪查处征收管理和执法中的违法违纪行为，制定本办法。 第二条本办法所称一案双查，是指在查处纳税人、扣缴义务人(以下简称纳税人)税收违法案件中，对涉案税务机关或税务人员违法违纪行为进行调查，并依照有关规定追究税务机关或税务人员的责任。 一案双查由稽查部门和监察部门按照职责分工实施。稽查部门负责检查纳税人税收违法行为，监察部门负责调查税务机关和税务人员违法违纪问题。
第三条税务机关在下列情况下，实行一案双查： (一)稽查部门在检查中发现税务机关或税务人员失职渎职、滥用职权、贪污受贿或者利用职权侵犯公民权利等，涉嫌违法违纪的； (二)举报纳税人税收违法行为，同时举报税务机关或税务人员违法违纪并且问题严重，线索具体的； (三)重大税收违法案件，税务机关认为需要实行一案双查的。 第四条稽查部门发现税务机关或税务人员涉嫌以下违法违纪行为的事实或线索，应将有关证据和材料转交有管辖权的监察部门： (一)与不法分子相勾结，虚开、买卖发票，骗取国家税款的； (二)为涉案纳税人通风报信、作伪证、说情、影响案件查处的； (三)索取、收受贿赂，利用职务之便为自己或者他人谋取利益的； (四)经商办企业或在企业人股分红的； (五)不履行或者不认真履行职责造成税款损失的； (六)违法违纪和失职渎职的其他行为。 第五条稽查人员发现税务机关或者税务人员涉嫌存在本办法第四条所列违法违纪行为的事实或线索的，应在24小时内报告本稽查局局
税务局纪检组两个责任落实情况报告自治区地方税务局纪检组： 今年以来，我局党组纪检组在自治区地税局党组及纪检组、监察室的正确领导和指导下，紧紧围绕组织收入中心工作，落实党风廉政建设“两个责任”，严明党的纪律，严格执纪，坚持不懈纠正“四风”，强化“两权”监督，加大责任追究力度。推动了我系统党风廉政建设和反腐败工作深入发展。 一、明责担当，传导压力，强化落实党风廉政建设“两个责任” 2015年是党风廉政建设主体责任落实年。我局党组纪检组切实担负起党风廉政建设组织领导责任，抓好责任制的落实。一是贯彻上级党组纪检组党风廉政建设工作会议精神，研究召开了本系统2015年度党风廉政建设工作会议，从8个主要方面布置了今年廉政建设工作。二是坚持谁主管、谁负责、谁但责，层层签订2015年度党风廉政和纠风目标两个责任状，布置印发了《吐鲁番地区地税系统落实党风廉政建设党组主体责任和纪检监察部门监督责任的实施细则(试行)》的通知。并据此拟定56项责任清单，对每项任务每一个具体事项逐级明确，把形式上的责任分解成为一项项实实在在的具体任务，切实增强系统上下的主体意识、落实意识、执行意识。三是党组主要领导支持纪检监察工作，对重点工作和主要环节经常过问和听取工作汇报，指导开展工作，切实解决实际问题。四是党组班子成员深入基层和各自党风廉政建设联系点开展调研和工作指导，把干部廉洁自律教育作为重要课题，强化干部廉洁从税意识，切实履行好“一岗双责”。
二、廉政宣传教育常态化，筑牢思想道德防线，加强廉政文化建设 一是党组纪检组重视，抓好日常教育。坚持党组中心组廉政学习制度，开展廉政理论和廉政规定学习。夯实廉洁自律的思想基础。二是把反腐倡廉教程列为干部培训的必修课，在各类培训中安排廉政教育内容，把培育廉洁从税价值理念贯穿于干部培养、使用和管理全过程。三是打造廉政文化氛围。开展了廉政格言警句书法比赛。依托网上廉政教育阵地将法规制度、廉政励志故事纳入其中供大家学习浏览。利用楼道走廊、LED公开栏、电脑屏保等固定设施，精心设置廉政 警句格言、漫画等廉政宣传挂件，以环境倡廉。四是结合“三严三实”专题教育活动，坚持领导班子讲廉政党课和道德讲堂活动，开设《弘扬延安精神》、《井冈山精神及时代价值》等专题党课。开设道德讲堂3期18人次讲课。倡导正能量。五是开展警示教育活动。以驻国家税务总局纪检组通报的税务系统9起违法违纪案件为反面典型，组织干部深入讨论和对照检查。收看了大型历史文化纪录片《鉴史问廉》，以案说教，触及灵魂，进一步提高反腐倡廉教育的实效性，丰富地税廉政文化建设内容。 三、加强作风建设教育，坚持纠正“四风”，不懈改进工作作风 今年以来，我系统结合作风建设“巩固深化拓展”主题活动的开展，局党组纪检组就进一步落实中央八项规定、自治区十条规定和区局党组八项规定进行再学习，再布置，并就节日期间作风建设落实提出要求。坚持不懈地把各项要求和责任落实到日常工作中。一是加强本系
开展涉税案件一案双查工作的探索与思考 文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]
开展涉税案件“一案双查”工作的探索与思考 项城市国家税务局 实施税收违法案件一案双查，是税务系统责任追究和权力制衡中的重要环节和举措，它将税收征管、税务稽查以及税务执法监督等有机联系起来，把执法监察纳入到税收执法过程中，有助于党风廉政建设真正落实，也有助于在查处相关责任的同时，查处制度上的漏洞，对构筑税收惩防体系建设意义重大。但目前基层税务机关基于现有制度条件，推动一案双查工作还存在一定的困难和问题。 带着上述问题，第三课题组对目前“一案双查”制度的落实情况、存在问题和完善建议等进行了探索和思考。 一、“一案双查”监督制度的确立 2008年12月，国家税务总局（国税发[2008]125号）印发《税收违法案件一案双查办法（试行）》，《办法》第二条对一案双查的含义进行了说明，并明确了稽查部门和监察部门的职责范围，除此之外，《办法》对“一案双查”的范围和责任也予以明确。中共中央政治局常委、中央纪委书记王岐山在十八届中央纪委三次会议上强调“对发生重大腐败案件和不正之风长期滋生蔓延的地方、部门和单位，实行‘一案双查’，既要追究当事人责任，又要追究相关领导责任”。 为了深入贯彻落实十八届三中、四中全会和中央纪委五次全会要求，落实党风廉政建设主体责任和监督责任，增强“一案双查”制度的可操作性和规范性，国家税务总局印发《税收违法案件一案双查工作补充规定》，对“一案双查”的含义进一步明确，并扩大了“一案双查”的适用范围，《办法》第二条第（四）项“纪检
监察部门认为需要实行一案双查的其他税收违法案件”，将所有的税务违法案件都囊括在“一案双查”的适用范围，范围谓之广、力度谓之大。两个《办法》出台之后，全国各地积极开展“一案双查”税收执法监督制度，严格责任倒追机制。至此，“一案双查”执法监督制度确立。 二、“一案双查”在运行中存在的问题与不足 “一案双查”加强了对税务机关及其工作人员税收征管和税务执法行为的监督检查，成为了紧密围绕以组织税收收入为中心开展党风廉政建设和反腐败工作的有效制度。但目前，“一案双查”在实践中还存在亟待完善的地方，主要有以下几各方面： （一）思想认识有待提高 “一案双查”制度设计的初衷主要是在税收违法案件中对内部人员的“违法违纪问题”进行查处，这无疑涉及到单位的领导层的观念和管理方式问题，在一定程度上受领导层“政绩观”的影响。如果开展“一案双查”，税务内部工作人员被查出问题来，既会影响单位的形象，又会影响干部的政治前途，因此有些单位出于保护内部人员的考虑，往往会用警告、批评、绩效考核或经济处罚等手段对相关人员进行处理，责任追究不彻底，处理违法违纪干部力度不够，缺乏严肃性、震慑力。这些都导致了个别单位领导不重视，致使“一案双查”工作流于形式。除此之外，内部监察部门受领导重视程度不够、人员编制少、综合能力不高也是“一案双查”制度未能发挥其应有作用的重要原因。 （二）执法资格有待扩大
重大税收违法失信案件信息公布办法 第一章总则 第一条为维护正常的税收征收管理秩序，惩戒严重涉税违法失信行为，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）的通知》（国发〔2014〕21号）和《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》（国发〔2016〕33号），制定本办法。 第二条税务机关依照本办法的规定，向社会公布重大税收违法失信案件信息，并将信息通报相关部门，共同实施严格监管和联合惩戒。 第三条公布重大税收违法失信案件信息和对当事人实施惩戒，应当遵循依法行政、公平公正、统一规范的原则。 第四条按照谁检查、谁负责的原则，对公布的案件实施检查的税务机关对公布案件信息的合法性、真实性和准确性负责。 第二章案件标准 第五条本办法所称“重大税收违法失信案件”是指符合下列标准的案件：（一）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的； （二）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额10万元以上的； （三）骗取国家出口退税款的； （四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的； （五）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的； （六）虚开普通发票100份或者金额40万元以上的； （七）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的； （八）具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，经税务机关检查确认走逃（失联）的； （九）其他违法情节严重、有较大社会影响的。 前款第八项所称“经税务机关检查确认走逃（失联）的”，是指检查对象在税务局稽查局案件执行完毕前，不履行税收义务并脱离税务机关监管的。 第六条符合本办法第五条规定的重大税收违法失信案件，税务局稽查局依法作出《税务处理决定书》或者《税务行政处罚决定书》的，当事人在法定期间内没有申请行政复议或者提起行政诉讼，或者经行政复议或者法院裁判对此案件最终确定效力后，按本办法处理；未作出《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》的走逃（失联）案件，经税务机关查证处理，进行公告30日后，按本办 法处理。 第三章信息公布 第七条公布重大税收违法失信案件信息，应当主要包括以下内容：（一）对法人或者其他组织，公布其名称，统一社会信用代码或者纳税人识别号，注册地址，法定代表人、负责人或者经法院裁判确定的实际责任人的姓名、性别及身份证号码（隐去出生年、月、日号码段，下同），经法院裁判确定的负
税务违法案件公告 虞国税稽告字〔2010〕2号 现将二Ｏ一Ｏ年五月份、六月份查处的税务违法案件公告如下： 1、上虞市范氏伞业有限公司 我局于2010年5月12日至2010年5月27日对你（单位）2008年1月1日至2009年12月31日的纳税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下： 一、违法事实 2009年1月至12月期间,以预收货款方式销售商品，在发出商品后一直在“应收帐款”贷方挂帐。具体为：3月20日,发货太阳伞1000把,金额50000元；5月15日,发货太阳伞1000把,金额50000元；10月25日,发货太阳伞1000把,金额50000元。三项合计发货太阳伞3000把,金额150000元（含税）,并用现金直接冲减应收帐款，未作销售收入,少缴增值税21794.87元。同时应调增2009年应纳税所得额，因检查时尚处于纳税申报期，由企业自行调整申报。 二、处理处罚决定 1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第二条、第十九条第（一）项，《中华人民共和国增值税暂
行条例实施细则》第三十八条第（四）项及《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条、第三十二条之规定，追缴增值税21794.87元并按规定加收滞纳金。 2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，对所偷增值税款处50%的罚款即10898元。 2、上虞市鹤王伞业有限公司 我局于2010年5月11日至2010年5月27日对你（单位）2008年1月1日至2009年12月31日的纳税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下： 一、违法事实 公司于2009年12月,以直接收款方式销售货物,发货广告伞1500把，金额106500元（含税），未申报销售收入，少缴增值税15474.36元。同时应调增2009年应纳税所得额，因检查时尚处于纳税申报期，由企业自行调整申报。 二、处理处罚决定 1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第（一）项，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条第（一）项及《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条、第三十二条之规定，追缴增值税15474.36元并按规定加收滞纳金。 2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条
案件检查岗多项选择 题及答案 Revised on November 25, 2020
案件检查岗多项选择测试题及答案 1.各盟市、计划单列市国家税务局系统副处级以上领导干部操办婚丧喜庆事宜前，应当向下列人员和部门报告（） A.所在盟市、计划单列市国税局领导班子主要负责人 B.所在盟市、计划单列市国税局纪检组长报告 C.区局纪检组监察室报告 D.区局纪检组长 2.各盟市、计划单列市国家税务局机关科级领导干部操办婚丧喜庆事宜前，应当向下列人员和部门报告（） A.分管局领导 B.本局纪检组监察室 C.本局纪检组长 D.所在地方纪委监察局 3.副处级经济技术开发区国家税务局领导班子成员操办婚丧喜庆事宜前，应当向下列人员和部门报告（） A.本局领导班子主要负责人 B.本局纪检组长 C.上级主管局纪检组监察室 D.上级主管局纪检组长 4.副处级经济技术开发区国家税务局中层干部操办婚丧喜庆事宜前，应当向下列人员和部门报告（） A.分管局领导 B.本局纪检组监察室 C.上级主管局监察室 D.所在地方纪委监察局
5.各旗县市（区）国家税务局副科以上领导干部操办婚丧喜庆事宜前，应当向下列人员和部门报告（） A.局领导班子主要负责人 B.纪检组长 C.盟市局纪检组监察室报告 D.所在地方纪委监察局 6.各旗县市（区）国税局股级干部操办本人及直系亲属婚丧喜庆等事项前，应当向下列人员和部门报告（） A.分管局领导 B.本局纪检组监察室 C.本局纪检组长 D.所在地方纪委监察局 7.领导班子和领导干部监督管理，坚持()的原则。 A.从严治党 B.依法监督 C.分级负责 D.违纪必究 E.执法必严 8.廉政谈话包括()。 A.函询 B.约谈 C.任职廉政谈话 D.任期廉政谈话 E.诫免谈话 9.每年选择重点地区、重点问题开展()，对检查中发现的问题，及时予以纠正，追究执法过错责任，发现违纪违法线索，移交纪检监察部门处理。 A.执法督察 B.执法监察 C.效能监察 D.巡视 E.审计 10.信访监督采取()等方式。 A.函询 B.诫免 C.初核 D.约谈 E.留存 11.纪检监察部门对干部选拔任用的()等重要环节进行监督。 A.方案拟定 B.考试推荐 C.测评考察 D.党组票决 E.公示 12.重大项目安排事项，主要包括()等项目安排。
全国税务系统稽查人员业务考试试卷 （地税） B卷 国家税务总局命制 二○○九年三月
应考人员注意事项 1．答题前请将工作单位、姓名、准考证号填写在试卷封面密封线左侧相应的位置上。 2．本卷题型有：单选、多选、判断、改错、案例分析。 3．全卷84题，连续编号，满分150分。 4．涉及计算的题目，计算过程、结果小数点后保留两位小数。 精品文档
一、单项选择题（共40题，每题1分，共40分。每题的备选项中只有一个最符合题 意，请将正确选项的字母填在题中的括号内） 1．2007年3月，稽查局检查认定A企业2004年有偷税行为。依据行政处罚法的规定，违法行为已超过处罚期限，但依据2001年修订的税收征管法的规定，违法行为未超过处罚期限。稽查局依法对A企业的偷税行为实施行政处罚，这遵循了（）原则。 A．新法优于旧法原则B．上位法优于下位法原则 C．特别法优于一般法原则D．法律不溯及既往原则 2．稽查局对甲企业实施专案稽查时，发现甲企业为乙企业非法提供银行账户，导致乙企业少缴税款，稽查局除没收甲企业违法所得外，可以（）。 A．对开户银行处以罚款B．对甲企业处以罚款 C．建议开户银行注销甲企业存款账户D．收缴甲企业发票 3．下列选项中，不属于纳税担保方式的是（）。 A．纳税保证B．纳税留置 C．纳税抵押D．纳税质押 4．税务机关对查封的房屋进行拍卖、变卖，其拍卖、变卖的顺序是（）。 A．一次拍卖流拍后再变卖B．二次拍卖流拍后再变卖 C．只能拍卖D．直接变卖 5．某公司欠缴税款，其法定代表人出境前（）的，税务机关可以通知出境管理机关阻止出境。 A．未结清税款 B．未结清税款、滞纳金 C．未结清税款、滞纳金和罚款 D．未结清税款、滞纳金，又不提供担保 6．税务机关确认有税收违法行为的当事人（）的，不予税务行政处罚。 A．配合税务机关查处税收违法行为有立功表现 B．税收违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果 C．主动消除税收违法行为危害后果 D．受他人胁迫有税收违法行为 精品文档
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/ba13487738.html, 虚开增值税发票案件的成因及对策分析 作者：曾丽娟 来源：《财讯》2018年第12期 增值税专用发票管理一直是税收管理的重点和难点。本文根据近期几起虚开案件，梳理总结了当前“虚开案”的特点和成因，并就虚开增值税专用发票的应对提出建议。 增值税专票发票管理税务风险 随着信息化水平的不断提升，税务机关对增值税专用发票的管理力度逐步增强，管理手段日趋完善，但虚开增值税专用发票案件仍时有发生，通过分析这些案件的特点和成因，可以为我们拓宽案件查办思路，完善防范对策。 虚开案件主要特点 近年来曝光的虚开案件呈现“窝串化”倾向，通常是“抓一人、带一串”，团伙作案、短期作案、集中开票、频繁转移、辐射面广等特点突出。 （1）组团作案，分工严密。这些虚开增值税专用发票的犯罪团伙具有严密的组织体系，且其对外联络都借助微信群、QQ群等隐蔽、快捷的网络工具，资金流动基本是通过网上银行操纵，短时间内就可以实现从开票公司向中转公司和用票公司的资金循环，形成了一条覆盖全国的团伙化虚开链条。 （2）频繁转移，侦查困难。虚开犯罪集团通常在不同地区设置和操控多个“皮包公司”，拉长虚开增值税专用发票产业链条，任何一个环节出了问题，立即注销该环节上下游企业或恶意走逃.断开链条以阻碍公安、税务机关的侦查。 （3）行业集中，地域偏向。近年查处的虚开案件中，涉案企业大多为建筑材料生产销售企业、黄金经销企业、农副产品收购加工企业等等，涉案行业相对集中。此外，个别地方政府为经济指标，过多地考虑投资环境而忽略对投资资质的审查，一定程度上助长了虚开案件的发生。 （4）金额巨大，辐射面广。从近期曝光的案件来看，虚开增值税专用发票金额巨大，动辄上亿甚至几十亿元，并且牵涉全国多个省市，涉及多家企业，协查配合、税款追回的难度都很大。 虚开案件发生原因
第五章税务稽查审理 本章主要阐述税务稽查审理（以下简称稽查审理）的程序、 内容、具体操作实务以及税务行政处罚的适用等内容。 通过本章 的学习，有助于稽查人员熟悉稽查审理的基本程序和工作内容， 掌握证据的审查判断方法，掌握税务行政处罚的法定程序和具体 运用。 税务稽查审理的工作流程: 图5-1 稽查审理流程图 税务行政 处罚听证 归档 制作 税务决定文书 ----------L 局长 审批 信息 反馈 制 作 审 理 报 告 补充稽查 审 理 受 理 落 实 任 务 4 税务 行政处罚告知 移送税务稽查执行
第一节稽查审理的实施 稽查审理是指税务机关的专门机构按照规定的职责和程序，对稽查终结的涉税案件依法进行审核和作出处理决定的过程。 稽查审理是税务稽查必不可少的环节，对于保证稽查局依法行使职权，保证税收违法案件的查处质量，确保对各类税收违法案件处理的公正、公平，保护公民、法人和其他组织的合法权益等都有具有十分重要的作用。 一、审理受理稽查审理受理是指稽查审理部门接收稽查实施部门提请审理的涉税案件并进行登记的工作过程。 （一）条件审核 稽查实施部门在将案卷移交审理部门时，应填写《税务稽查案件提请审理书》。审理部门在接到稽查实施部门提请审理的涉税案件时，首先应对案卷是否符合审理条件进行审核： 1.审核涉税案件调查是否终结。对调查尚未查结、稽查人员未制作《税务稽查报告》、涉税事项尚未有结论等案件，审理部门均不予受理。对审理部门退回补证的案件，稽查实施部门未作出补充稽查报告的，审理部门也不予受理。 2.审核涉税案件是否按照规定进行立案。未经立案查处的案件，审理部门应审核是否符合不立案的标准，对达到立案标准但未立案的，
深圳市国家税务局、深圳市地方税务局关于发布《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》的公告 【法规类别】税收综合规定 【发文字号】深圳市国家税务局、深圳市地方税务局公告2014年第11号 【发布部门】深圳市国家税务局深圳市地方税务局 【发布日期】2014.09.10 【实施日期】2014.10.01 【时效性】失效 【效力级别】地方规范性文件 【失效依据】深圳市国家税务局、深圳市地方税务局关于废止《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》的公告 深圳市国家税务局、深圳市地方税务局关于发布《重大税收违法案件信息公布办法（试 行）》的公告 （深圳市国家税务局、深圳市地方税务局公告2014年第11号） 为贯彻落实《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）的通知》（国发〔2014〕21号）精神，惩戒严重涉税违法行为，提高纳税人依法纳税意识，规范税务机关执法行为，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理 法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈税务违法案件公告办法〉的通知》（国税发〔1998〕156号）、《国家税务总局关于发布＜纳税信用管理办法（试行）＞的
公告》（国家税务总局公告2014年第40号）、《国家税务总局关于发布＜重大税收违法案件信息公布办法＞（试行）》（国家税务总局公告2014年第41号）的规定，深圳市国家税务局、深圳市地方税务局制定了《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》，现予以发布，自2014年10月1日起施行。 特此公告。 深圳市国家税务局 深圳市地方税务局 2014年9月10日 重大税收违法案件信息公布办法（试行） 第一条深圳市国家税务局、深圳市地方税务局依照本办法的规定，定期向社会公布重大税收违法案件信息。 第二条公布重大税收违法案件信息，应当遵循依法公开、公平公正、分级
税务稽查类稽查选案岗试题 一、单选题 1、拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在（）日内退还被执行人。 A.1 B.2 C.3 D.4 答案：C 解析：依据征管法细则第六十九条第二款拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。 2、经（）以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。 A、县 B、地区 C、省 D、市 答案：A 解析：依据征管法第三十八条税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
3、凡定性为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税的案件，其案件保管期限为()。 A、15年 B、30年 C、10年 D、永久 答案：D 解析：依据稽查规程第七十五条税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限：（一）偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久； 4、一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为（）年。 A、15年 B、30年 C、10年 D、永久 答案：B 解析：依据稽查规程第七十五条税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限：（二）一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年； 5、税务机关查封商品、货物或其他财产时必须开付（） A、清单 B、收据 C、发票D二联单 答案：A 解析：依据征管法第四十七条税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。 6、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付（） A、清单 B、收据 C、发票 D、二联单
真实案例！列入税收“黑名单”的弊端 为偷税伪造合同出行消费皆受限 由于公司经营效益不好，老刘将企业的厂房出租给无锡一家信息技术企业。老刘认为，企业想要多赚钱，就得尽量少缴税款，即便被税务机关发现了，大不了把少缴的税款补齐就行了，没啥大事，于是老刘开始找人帮他在出租厂房业务上进行“税收筹划”。 但是没过多久，接到举报信息的闽侯县地税局检查人员，就对老刘的企业实施了税收检查。检查人员通过现场检查和外部协查，最终识破了老刘经营的L公司在申报纳税时的“猫腻”：L公司与承租方签署的是《租赁合同》，实际业务也为厂房租赁，但是在申领、开具发票及纳税申报时，却没有如实办理。为了隐瞒厂房租赁收入，L公司伪造了一份《仓储服务合同》提供给税务机关，并以提供仓储服务的名义申领、开具发票及办理纳税申报业务。 确认L公司的违法事实后，闽侯县地税局依法认定该企业违法性质为偷税，并依法作出追征税款143.1万多元（其中偷税税款118.7万多元）、加收滞纳金19.6万多元，并处罚款59.3万多元的处理决定。 老刘听人说起过，根据新修订的我国刑法相关规定，偷税违法后，当事人及时补缴税款、滞纳金和罚款，就不会负刑事责任，于是赶紧缴清了税款，并以为这件事就此了结了。 但老刘没想到，2015年9月，他准备乘飞机去上海谈生意时，航空公司竟然告诉他因为涉税违法，他不能乘坐头等舱。随后，在上海消费时，由于信用有污点，付款时刷信用
卡也被限制交易。返程时，老刘想坐高铁一等座，也因为曾有涉税违法行为而吃了“闭门羹”。 后来，老刘才了解到，他所在企业的偷税案，由于达到了重大税收违法案件“黑名单”公布标准，老刘本人及企业的相关信息已被纳入税收违法“黑名单”，并在税务机关外部网站上对外进行了公布。同时，税务机关还将相关“黑名单”信息推送给了工商、金融、铁路运输、航空等多个部门实施联合惩戒——老刘在出行、消费等活动时感受到的种种不便，均来自于联合惩戒措施。 “黑名单”曝光名声扫地，受到联合惩戒处处受限，老刘尝到了自己涉税违法带来的苦果。痛定思痛，老刘随后加强了企业核算管理，按时足额申报纳税，并时常在办理涉税业务时询问税务人员何时企业才能移出“黑名单”。 国家税务总局重新修订的《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》实施后，当税务人员告诉老刘，经过上级审定，老刘的企业及个人信息可以从“黑名单”中撤出后，老刘这才松了一口气。 为偷税隐瞒收入为补税变卖房产 厦门Y服装有限公司成立于2000年9月，企业性质为私营有限责任公司，经营范围为生产、加工、销售服装鞋帽和服装饰品等。厦门市国税局稽查局接到该公司涉嫌隐瞒销售收入偷税的举报信息后，对该企业的经营方式和产销链条进行了调查和研究，掌握了该企业加盟店、经销商、网店等各种销售渠道的基本情况及企业的运营模式，在此基础上，检查人员对该企业生产车间、办公场所实施了突击检查，取得了该企业的账簿资料和电子经营信息。 随后，检查人员在相关部门和企业的配合下，从第三方调取了该企业电商平台的销售数据，以及用于结算收入的银行账户资金流传清单。结合企业办公电脑中提取的经营数据，
厦门市地方税务局关于印发税收违法案件一案双查工作实施 办法的通知 【法规类别】税收综合规定 【发文字号】厦地税发[2015]68号 【发布部门】厦门市地方税务局 【发布日期】2015.07.13 【实施日期】2015.07.13 【时效性】现行有效 【效力级别】地方规范性文件 厦门市地方税务局关于印发税收违法案件一案双查工作实施办法的通知 （厦地税发〔2015〕68号） 各区地方税务局、各直属（派出）机构： 现将《厦门市地方税务局税收违法案件一案双查工作实施办法》印发给你们，请认真贯彻执行。各单位在开展一案双查工作中遇到的问题请及时报告市局（监察室）。 厦门市地方税务局 2015年7月13日厦门市地方税务局税收违法案件一案双查工作实施办法
第一章总则 第一条为进一步加强党风廉政建设，规范税收征管和执法行为，有效预防和查处征收管理和税收执法中的违法违纪问题，根据国家税务总局《税收违法案件一案双查办法（试行）》（国税发〔2008〕125号）和《税收违法案件一案双查工作补充规定》（税总发〔2015〕20号），结合地税工作实际，制定本办法。 第二条本办法所称一案双查，是指在查处纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人（以下简称涉税当事人）税收违法案件中，对地税机关或者地税人员的执法行为规范性和履职行为廉洁性进行检查，对违纪违法行为依照有关规定进行调查和追究责任的活动。 第二章组织领导 第三条一案双查由稽查部门、纪检监察部门按照职责分工实施。稽查部门负责查处涉税当事人税收违法行为，纪检监察部门负责查处地税机关和地税人员违纪违法行为。 第四条市局成立一案双查工作领导小组，市局分管纪检监察的领导任组长，市局法规处处长、稽查局局长、监察室主任为副组长，成员由法规处、稽查局、监察室等相关部门人员组成，涉及检查工作由市局机关相关职能部门配合。 第五条稽查、纪检监察应部门建立一案双查工作定期沟通联系机制，互相协助、密切
关于IPO中有关重大税收违法的理解、适用及中介机构对策 一、发行条件相关内容 《首次公开发行股票并上市管理办法》第二十五条规定的发行条件之一是：发行人最近36个月内不得有违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重的情形。 《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》第二十六条规定的发行条件之一是：发行人及其控股股东、实际控制人最近三年内不存在损害投资者合法权益和社会公共利益的重大违法行为。 二、关于重大违法行为的认定原则 重大违法行为的认定应把握违法行为的“重大性”，综合考虑违法行为的事实、实质、情节、社会危害程度等因素。 下列违法行为应被认定为重大违法行为： 1、主管机关在行政处罚文书中已认定为重大违法行为的； 2、根据国家或地方相关主管部门制定的判断标准，属于重大违法行为的。 三、关于重大税收违法行为 1、重大税收违法行为与IPO的关系 重大税收违法行为应当属于损害社会公共利益的重大违法行为，如发行人或其控股股东、实际控制人最近三年内存在重大税收违法行为，应构成IPO的法律障碍。 2、定义 根据国家税务总局《关于进一步加强重大税收违法案件管理工作的意见》（国税发〔2007〕39号）的相关精神，重大税收违法行为应指涉案税款数额达到一定标准或者违法行为情节严重、有较大社会影响的各类税收违法行为。 四、关于重大税收违法行为的标准 （一）关于纳税人、扣缴义务人的义务及法律责任 1、纳税人、扣缴义务人的义务——按时、如实申报 （1）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条，纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。 扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。 （2）根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十四条，纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料： （a）财务会计报表及其说明材料； （b）与纳税有关的合同、协议书及凭证； （c）税控装置的电子报税资料；
稽查业务考试试题（国税C） 稽查业务考试试题（国税C） 2010-01-25 21:16:50| 分类：税收知识|字号订阅 一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确的答案填在括号内，答案标识辨别不清不给分，每题0.5分，共10分）1．税务稽查所具有的惩戒职能主要来源于法律赋予税务稽查局各类权力中的（）。 A. 税收征收权 B. 行政处罚权 C. 行政强制权 D. 行政执行权 2．当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以每日按罚款额的（）加处罚款。 A．2％B．3％ C．1倍D．5倍 3．承担行政赔偿的主体是（）。 A．国家B．各级政府财政 C．行政机关D．执法人员 4．查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由( )的税务机关负责。 A. 级别最高 B. 最先查处
C. 级别最低 D. 共同的上一级 5．税务机关对单价( )元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。 A. 1000 B. 3000 C. 5000 D. 10000 6 当事人的偷税违法行为超过（）年未发现的，不予税务行政处罚。 A.10 B.2 C.5 D.3 7．未经立案实施税务稽查查出的一般税收违法案件，由（）制作税务处理决定书。 A. 选案人员 B. 检查人员 C. 执行人员 D. 审理人员 8．A稽查局作出了《税务行政处罚决定书》，当事人逾期不履行法定义务，以（）名义申请人民法院强制执行。 A. A稽查局的审理部门 B. A稽查局的主管税务局 C. A稽查局 D. A稽查局的执行部门 9．按报送时间分类，税务机关按季报送的《税务稽查统计报表》主要是（）。 A.《整顿和规范税收秩序情况汇总表》 B.《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表 C.《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》
税收违法案件一案双查工作补充规定 《税收违法案件一案双查办法（试行）》自2008年施行以来，对及时发现并查处税务人员的违纪违法问题，规范税收征管和税收执法行为发挥了重要作用。但是，在执行中我们也发现《税收违法案件一案双查办法（试行）》存在刚性不足，操作性不强的问题。为进一步落实中央纪委关于“转职能、转方式、转作风”的工作部署，加大税收违法案件一案双查力度，现对一案双查工作补充规定（以下简称《规定》）如下： 一、本《规定》所称一案双查，是指在查处纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人（以下简称涉税当事人）税收违法案件中，对税务机关或者税务人员的执法行为规范性和履职行为廉洁性进行检查，对违纪违法行为依照有关规定进行调查和追究责任的活动。 一案双查由稽查部门、纪检监察部门按照职责分工实施。稽查部门负责查处涉税当事人税收违法行为，纪检监察部门负责查处税务机关和税务人员违纪违法行为。稽查部门、纪检监察部门实施检查、调查应当使用各自文书，并按照有关法律、行政法规和规章制度执行。 二、有下列情形之一的，实行一案双查： （一）稽查部门在检查中发现税务机关或者税务人员涉嫌失职渎职、索贿受贿或者侵犯公民、法人和其他组织合法权益等行为的； （二）重大税收违法案件存在税务机关或者税务人员涉嫌违法违纪行为的； （三）检举涉税当事人税收违法行为，同时检举税务机关或者税务人员违纪违法行为，线索具体的；
（四）纪检监察部门认为需要实行一案双查的其他税收违法案件。 三、本《规定》所称重大税收违法案件包括： （一）虚开增值税专用发票及其他增值税抵扣凭证、偷税、逃税、骗税、抗税达到规定数额标准的案件； （二）上级税务机关督办的重大案件； （三）造成重大社会影响的案件。 具体数额及金额标准由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局分别规定，并报监察部驻国家税务总局监察局、国家税务总局稽查局备案。 四、对重大税收违法案件，稽查部门应当在作出税务处理处罚决定后5个工作日内制作《重大税收违法案件一案双查转交单》（见附件1），连同《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》（或者《税务稽查结论》）以及《税务稽查报告》、《税务稽查审理报告》，经稽查部门主要负责人批准后，通过税收管理信息系统或者其他有效途径，转交所属税务局纪检监察部门。 对稽查部门转交的重大税收违法案件，纪检监察部门应当对随案转交的相关材料进行案头分析，需要时可调阅税务稽查案卷等有关资料，认为存在税务机关或者税务人员涉嫌违纪违法行为的，应当填写《税收违法案件一案双查审批表》（见附件3），报经分管纪检监察工作的税务局领导批准后开展调查。 五、稽查部门在检查中发现税务机关或者税务人员涉嫌下列行为之一的，应当妥善保存有关证据和材料，并按规定转交所在税务局纪检监察部门： （一）与不法分子相勾结，虚开、非法买卖发票，偷税、逃税、骗税、抗税的；（二）为涉案当事人通风报信、提供伪证、说情，影响案件查处的； （三）隐匿、转移、毁灭证据的；