关于印发《税收违法案件一案双查办法(试行)》 - 副本

税收违法案件“一案双查”工作的实践与思考作者：王坚来源：《经营者》2020年第04期摘要本文分析税收违法案件“一案双查”工作的重大现实意义，针对执行中存在的问题和不足，从思想教育、制度保障、干部队伍建设等方面提出完善建议。

关键词税收违法案件“一案双查” 问题建议一、深刻认识“一案双查”工作的重要意义（一）是延伸纪检职能，深化全面从严治党的需求税收违法案件“一案双查”工作贯通纪检和税收业务，把监督执纪集成融入税收管理全链条，既丰富了执纪手段，延伸了纪检职能，又有利于深化标本兼治，一体推进不敢腐、不能腐、不想腐机制，将有效推动税务系统全面从严治党工作落细、落实。

（二）是推进依法治税，优化税收营商环境的需求依法治税是税收工作的灵魂，加强监督是严格落实税收政策、保持良好税收秩序的有力保障。

税收违法案件“一案双查”工作着眼于具体的、微观的税收案件，检视税收执法行为的规范性，促使税务机关和税务人员增强法治意识，为市场主体营造更加良好的税收营商环境。

（三）是实现同向发力，增强税收治理能力的需求税收违法案件“一案双查”工作坚持问题导向和结果导向，能使纪检部门加强与税务稽查、征收管理、政策法规、行政管理等部门的通力协作。

既查处已有违纪违法行为，又发现税收制度的缺陷，有效化解廉政风险和执法风险，打造全要素的税收风险监控格局，有效增强税收治理能力。

二、税收违法案件“一案双查”工作存在的困难和问题（一）精准发现案源线索较难部分税务干部在稽查、评估、督察中发现问题线索时，怕得罪人，影响同事关系，当“稻草人”，遇到问题绕道走，不愿报告、不敢报告，使“一案双查”失去重要线索来源，其作用得不到充分发挥。

（二）调查对象存在抵触情绪部分干部没有认识到严管就是厚爱，虽能够配合检查工作，但大多存在抵触心理，约谈避重就轻，过程拐弯抹角。

在对周边同志的调查核实过程中，担心影响正常工作、影响单位形象，不配合调查工作。

（三）业务素质有待提高一方面，部分稽查、评估、督察人员由于缺乏纪检业务系统性培训，难以识别疑似线索是否构成违法违纪行为，容易造成触觉不敏锐、分析不深入，造成案源流失。

2021年税务稽查业务基础题库（含答案）单选题1.以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据是()。

A、物证B、书证C、视听资料D、检查笔录答案：B解析：书证是指以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据。

2.稽查局对纳税人开展税务检查时，检查环节的工作应当在一定时限内完成，这一时限一般为()。

A、15日内B、30日内C、60日内D、90日内答案：C解析：根据《税务稽查规程》第二十二条第四款“检查应当自实施检查之日起6 0日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。

”3.王某2018年8月购买某上市公司的股票10000股，该上市公司2017年度的利润方案为每10股送3股，并于2019年1月份实施，该股票的面值为每股1元。

上市公司应扣缴王某的个人所得税是()A、300元B、600元C、1500元D、3000元答案：A解析：配股分红属于股息、红利所得，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50％计入个人应纳税所得额。

个人所得税=10000÷10×3×1×50%×20%=300（元）。

4.质效管理岗，负责()。

A、负责税务稽查项目监控启动B、负责税务稽查项目监控处理C、负责实施税务稽查质效管理D、负责税务稽查质效评价的统筹协调及实施评价过程中的审核工作答案：C解析：依据《全国税务稽查规范（1.1版）》11.2业务岗责，质效管理岗，负责实施税务稽查质效管理。

5.税务稽查案件质效评价指标分值的评价特点不同，采用的确定方法不同。

对评价标准不统一、适宜确定基准参考值的指标，一般采用()进行计分。

A、加权平均法B、数量减分法C、基准加减分法D、分段计分法答案：C解析：对评价标准不统一、适宜确定基准参考值的指标，一般采用基准加减分法进行计分。

6.某企业2019年建造住宅楼一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。

税务系统违法违纪行为惩处工作实施办法（试行）国税党纪发（2006）25号为贯彻落实《中国共产党纪律处分条例》、《中华人民共和国行政监察法》和国家税务总局党组《建立健全税务系统惩治和预防腐败体系的实施意见》，切实加强和改进税务机关和人员违法违纪行为查办工作，进一步提高执纪办案的能力和水平，有效惩治违法违纪行为，充分发挥案件查处的治本功能，根据党章、法律和纪律的规定，结合税务系统实际，制定本办法。

一、总则（一）指导思想惩处工作必须贯彻从严治党、从严治政的方针，树立和落实科学的发展观，坚持正确的政绩观，坚决维护《中国共产党章程》和《中华人民共和国宪法》，坚决执行党内法规和国家法律法规，严肃党纪政纪，惩治和预防腐败，促进党风廉政建设，保证党的路线方针政策的贯彻执行，为推进依法治税、深化税务改革、强化科学管理、加强队伍建设提供纪律保障。

（二）基本原则1. 坚持实事求是的原则。

尊重客观事实，一切从实际出发；重证据，充分收集和掌握证据；切实做到事实清楚，证据确凿。

2. 坚持依法依纪的原则。

在各级党组的统一领导下，依法依纪查处违法违纪行为，保证法律、法规、政策、政令的贯彻实施和程序的规范；以法律和纪律为准绳，定性准确，处理恰当，手续完备，程序合法。

3.坚持在法纪面前人人平等的原则。

任何组织和个人的合法权益都受法律和纪律的保护；任何组织和个人都必须履行法定义务，遵守法律和纪律，不允许有超越法律和纪律的特权；一切违反法律和纪律的行为都必须受到追究，任何人组织和个都不能例外。

4. 坚持保护当事人合法权益的原则。

按照法律、法规、制度的规定，切实保障查处对象应享有的申辩权、申诉权、人身权、知情权、财产权等合法权益；通过澄清问题，客观公正地保护干部，调动干部积极性，营造良好的工作氛围，保持正常的工作秩序和队伍稳定。

5.坚持查处与教育和改进工作相结合的原则。

通过严肃查处违法违纪行为，树立正确的行为导向，达到惩前毖后的警示和教育目的；同时通过对违法违纪案例的解剖，分析产生错误的客观环境和主观原因，总结经验教训，完善惩防体系机制建设。

税务稽查存在的执法风险与防范措施税务稽查执法风险是指税务机关和税务人员在稽查执法过程中，因执法不当而被追究责任的可能性。

笔者结合近年来稽查工作实践，将税务稽查执法过程中存在的执法风险特点、表现形式以及防范措施作一粗浅剖析，共商榷。

一、税务稽查执法风险的特点（一）客观性随着经济全球化程度不断深化和信息技术的飞速发展，纳税人的经济活动日益纷繁复杂，征纳双方始终处于信息不对称的状态中。

在这种形势下，税收违法手段逐步趋于隐秘化、智能化和多样化，进一步增加了税务稽查执法的复杂性和艰巨性。

同时，由于人对事物本质和规律的认知在客观上存在一定局限性，一些稽查人员在稽查执法活动中不可避免地存在经验不足、政策业务不熟练、信息化应用水平不高、对适用税收法律法规存在不同理解以及疏忽大意等问题，加上稽查装备和技术手段相对滞后等原因，决定了税务稽查执法风险客观存在于税务稽查执法活动的全过程。

（二）严重性税务稽查执法风险一旦转化为承担法律责任的现实，将导致国家税收流失、税务机关因损害稽查对象合法权益而被追究法律责任、稽查人员被追究政纪和法律责任等严重后果，严重损害稽查事业健康发展和税务机关的社会形象。

（三。

知相对人有听证、陈述和申辩的权利，因举行听证而未举行听证，相对人进行陈述申辩时未作记录；五是对应当依法移送司法机关追究刑事责任的不移送，以行政处罚代替刑罚。

（四）执行环节执行环节税务稽查执法风险主要表现为：一是直接送达税务文书时，不按照《税收征管法实施细则》的规定交由法定部门的人员签收，或者送达回证没有注明签收或送达日期和时间；二是受送达人拒绝签收税务文书时，送达人没有在回证上记录拒收理由，见证人没有签字；三是查封、扣押纳税人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；四是使用、非法变卖或损毁扣押财物，对当事人造成损失；五是没有按照规定及时停止或解除查封、扣押财物，或者查封、扣押金额超过应纳税款及相关费用对当事人造成损失；六是当事人超期缴纳税款、罚款时，未按照规定加收滞纳金或加处罚款；七是当事人逾期不解缴税款、滞纳金、罚款时，未及时采取措施，导致税款等流失。

税务稽查业务基础题库案件复查与一案双查专题一、单项选择题1.上级稽查局依照《税务稽查案件复查暂行办法》对下级稽查局调查处理的案件进行复查，办理时具体程序应参照（）。

A.《全国税务稽查规范（1.0版）》B.《税务稽查工作规程》C.《全国税务稽查规范（1.1版）》D.《中华人民共和国税收征收管理法》参考答案：B答案解析：根据《税务稽查案件复查暂行办法》第二条，上级稽查局依照《税务稽查案件复查暂行办法》对下级稽查局调查处理的案件进行复查，具体程序参照《税务稽查工作规程》办理。

2.各级税务机关应进一步完善内控、规范管理，进一步健全制度、规范执法，对带有普遍性的问题深入开展( )。

A.全面检查B.日常检查C.专项检查D.重点检查参考答案：C答案解析：根据《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》第一章第四条，各级税务机关应进一步完善内控、规范管理，对带有普遍性的问题深入开展专项检查，进一步健全制度、规范执法。

3.制定《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》是为了加大对税收违法案件一案双查的力度，依纪依法查处（）。

A．违规行为B．违纪行为C．违法犯罪行为D．违纪违法行为参考答案：D答案解析：根据《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》第一章第一条，制定《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》，是为了进一步加强对税务机关及税务人员征收管理和执法行为的监督检查，加大税收违法案件一案双查力度，依纪依法查处违纪违法行为。

4.组织开展一案双查工作，省以下税务局的牵头部门是（）。

A.党建办B.督察内审部门C.稽查部门D.纪检机构参考答案：D答案解析：根据《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》第二章第五条，组织开展一案双查工作，省以下税务局以纪检机构为牵头部门。

D选项是税务总局组织开展一案双查工作的牵头部门。

5.负责跨区域稽查案件查办和专项执法督察的部门是（）。

A.税务总局稽查局B.省级督察内审部门C.税务总局驻各地特派办D.省级纪检机构参考答案：C答案解析：根据《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》第二章第五条，税务总局驻各地特派办负责跨区域稽查案件查办和专项执法督察。

封法发〔2012〕138号封丘法院“一案双查”实施办法第一章总则第一条为进一步落实党风廉政建设责任制和依法行政，深入推进我院反腐倡廉建设和司法法制建设，建立健全惩治和预防腐败体系，根据上级有关规定要求，结合本系统实际，制定本办法。

第二条本办法所说“一案双查“，是纪检监察部门在查处案件，既要查清当事人的违纪问题，又要查清主管领导或分管领导以及庭室负责人的责任范围即责任人与相关领导责任同时追究班子集体责任与领导个人责任同时追究，纪律处分与组织处理同时追究。

第三条本办法适用于法院违法案件的内查，司法违法案件的外查按照最高人民法院和上级有关稽查工作制度、办法、管理规程实施。

第四条“一案双查”中的内查工作（以下简称内查）应遵循以下原则：（一）统一领导、分级管理的原则；（二）实事求是、有错必纠的原则；（三）教育、预防、惩治相结合的原则；（四）分工负责、协同配合的原则。

第二章组织领导第五条我院成立“一案双查”工作领导小组，院长任组长，其他党组领导成员为副组长。

监察、业务等部门主要负责人为领导小组成员。

领导小组下设办公室，办公室主任兼任“一案双查”办公室主任，监察室主任为常务副主任。

第三章工作分工第六条“一案双查”工作领导小组每年召开工作会议，听取领导小组办公室工作情况报告，研究部署全院“一案双查”工作。

“一案双查”领导小组的职责是：（一）负责“一案双查”工作的组织部署；（二）受理执法过错当事人的复核申请和申诉，下达复核决定书；（三）决定离岗人员；（四）其他处理事项。

第七条“一案双查”领导小组办公室的职责是：（一）负责“一案双查”工作的组织实施、督促检查和对各个庭室、工作人员在“一案双查”中发现的涉嫌违法、违纪案件的调查核实等工作；（二）根据“一案双查”工作领导小组安排，组织实施司法案件的专项调查。

（三）对我院在“一案双查”中涉及科级执法人员违法违纪案件的调查核实等工作由市中院“一案双查”工作领导小组负责。

第八条“一案双查”监察部门按照职责实施，负责检查当事人违法行为和调查司法机关和工作人员违法违纪违规问题。

开展涉税案件“一案双查”工作的探索与思考实施税收违法案件一案双查，是税务系统责任追究和权力制衡中的重要环节和举措，它将税收征管、税务稽查以及税务执法监督等有机联系起来，把执法监察纳入到税收执法过程中，有助于党风廉政建设真正落实，也有助于在查处相关责任的同时，查处制度上的漏洞，对构筑税收惩防体系建设意义重大。

但目前基层税务机关基于现有制度条件，推动一案双查工作还存在一定的困难和问题。

带着上述问题，第三课题组对目前“一案双查”制度的落实情况、存在问题和完善建议等进行了探索和思考。

一、“一案双查”监督制度的确立2008年12月，国家税务总局（国税发[2008]125号）印发《税收违法案件一案双查办法（试行）》，《办法》第二条对一案双查的含义进行了说明，并明确了稽查部门和监察部门的职责范围，除此之外，《办法》对“一案双查”的范围和责任也予以明确。

中共中央政治局常委、中央纪委书记王岐山在十八届中央纪委三次会议上强调“对发生重大腐败案件和不正之风长期滋生蔓延的地方、部门和单位，实行‘一案双查’，既要追究当事人责任，又要追究相关领导责任”。

为了深入贯彻落实十八届三中、四中全会和中央纪委五次全会要求，落实党风廉政建设主体责任和监督责任，增强“一案双查”制度的可操作性和规范性，国家税务总局印发《税收违法案件一案双查工作补充规定》，对“一案双查”的含义进一步明确，并扩大了“一案双查”的适用范围，《办法》第二条第（四）项“纪检监察部门认为需要实行一案双查的其他税收违法案件”，将所有的税务违法案件都囊括在“一案双查”的适用范围，范围谓之广、力度谓之大。

两个《办法》出台之后，全国各地积极开展“一案双查”税收执法监督制度，严格责任倒追机制。

至此，“一案双查”执法监督制度确立。

二、“一案双查”在运行中存在的问题与不足“一案双查”加强了对税务机关及其工作人员税收征管和税务执法行为的监督检查，成为了紧密围绕以组织税收收入为中心开展党风廉政建设和反腐败工作的有效制度。

苏州市地方税务局关于印发《苏州市地方税务局涉税案件一案双查暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】苏州市地方税务局•【公布日期】2008.04.25•【字号】苏州地税发[2008]64号•【施行日期】2008.05.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文苏州市地方税务局关于印发《苏州市地方税务局涉税案件一案双查暂行办法》的通知（苏州地税发〔2008〕64号）各市、吴中、相城地税局，市区各税务分局，稽查局：现将《苏州市地方税务局涉税案件一案双查暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。

二○○八年四月二十五日苏州市地方税务局涉税案件一案双查暂行办法第一章总则第一条为进一步落实党风廉政建设责任制和税收执法责任制，深入推进全系统反腐倡廉工作和税收法制建设，建立健全惩治和预防腐败体系，根据上级有关规定要求，结合本系统实际，制定本办法。

第二条一案双查，是指税务机关对涉税案件进行检查，既外查纳税人、扣缴义务人税收违法行为，又内查税务机关、税务人员执法过错和为税不廉行为。

第三条本办法适用于涉税案件的内查，涉税案件的外查按照国家税务总局《税务稽查工作规程》实施。

第四条一案双查中的内查工作（以下简称内查）应遵循以下原则：（一）统一领导、分级管理的原则；（二）实事求是、有错必纠的原则；（三）教育、预防、惩治相结合的原则；（四）分工负责、协同配合的原则。

第二章组织领导第五条市局成立一案双查工作领导小组，市局主要负责人任组长，其他负责人为副组长。

领导小组下设一案双查工作领导小组办公室，市局监察室主任兼任一案双查工作领导小组办公室主任，法规处处长、稽查局局长为副主任，涉及检查工作由相关处室配合。

一案双查办公室主要负责：（一）市区一案双查工作的组织实施、督促检查和对市区地税机关、地税人员在一案双查中发现的涉嫌违法、违纪案件的调查核实等工作。

（二）根据一案双查工作领导小组安排，组织实施涉税案件的专项调查。