（一）列支交通差旅费被认定为与经营无关支出
杭州市国家税务局第一稽查局对杭州**房地产开发有限公司的纳税义务履行情况进行了检查，现已经结案，依照《税务违法案件公告办法》，特将该企业的有关税务处理情况（杭国税一稽罚〔2012〕97号决定书）公告如下：该公司于2003年12月至2012年4月期间，在成本费用科目“管理费用/其他费用/差旅费”和“管理费用/其他费用/交通费”中列支与生产经营无关的费用支出合计金额1,648,432.74元，其中：2003年度32,800元，2004年度49,080元，2005年度178,686.35元，2006年度184,641.60元，2007年度212,434.51元，2008年度326,220.28元，2009年度239,149元，2010年度144,764元，2011年度155,498元，2012年1月至4月年度125,159元。
依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条第八款的规定，补缴企业所得税464,719.59元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，对少缴企业所得税处以50%的罚款216,714.92元。
（二）少计工资虚增其他支出
承德市地税局稽查局接到群众举报：当地一私营企业从工资薪金上做手脚偷逃税款，该企业的职工工资由固定工资再加上按比例提取的多项奖励工资组成，每个职工的工资每个月都在1500元以上，企业主管人员甚至高达万元，但账面上却没有体现出来。
稽查人员根据群众举报进行了调查，在对该企业职工和部分退休职工进行询问和了解后，初步取得了一些月份工资发放的数字资料。稽查人员将了解到的这些材料与账上的工资表一一比较后发现，被询问的每个职工所说的工资数额都与明细表上注明的金额大相径庭。办案人员据此推断，企业的工资表肯定存在问题。而且，企业的工资表一定还有一份，那就是不能公开的真正工资底账。
经过与公安人员联合突击检查，办案人员终于从企业会计那里取得了该企业1-4月实发工资的底账。他们将底账与工资表比较后，发现累计少计工资50万元。那么，这50万元究竟到哪里去了呢？原来，该企业为了逃避缴纳所得税，想出的主意是：要求职工凭发票来报账，以费用形式出现在其他业务支出、招待费、差旅费等科目中。这样，该企业偷逃企业所得税16.5万元、个人所得税4.8万元。承德市地税局稽查局根据有关法律法规的规定，对该企业作出了相应的处理处罚决定：
补缴税款合计21.3万元，从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金，并依照《税收征管法》的规定给予其所偷税款1倍的罚款。
稽查局总结工资支出偷税手段主要有以下几种：其一，工资分解列支，即把工资分成两个部分作支出，800元以下的部分在工资科目中做账，其余部分在营业费用或管理费用中作为劳务报酬支出。这样个人所得税达不到扣除标准，企业所得税列支项目中计税工资总额也不超支。其二，发放奖金作虚假科目。许多企业在季末或年终发放奖金时，要求员工们自找门路开具金额相当于奖金的发票，企业得到这些发票后，在管理费用、营业费用、在建工程等科目中做账支出。这样在检查时，企业的各项列支完全符合财务会计制度规定，并且找不到企业发放奖金的痕迹。其三，以伪造工人名单为手段伪造工资表。一些企业利用员工较多的特点，在各月发放工资时伪造人员名单，还有的伪造季节性临时工。其四，混淆工资种类虚列工资。企业将实行提成工资的人员工资在销售费用中列支，又利用这些人的名字在其他工资科目虚拟做账，两次重复列支工资，达到偷逃企业所得税的目的。
（三）虚列运费及安装费被查处
一家经营化工机械设备的企业一年多运费竟达1,990余万元，设备安装费3,200余万元！巨额发票均为真票！在这些正常表象下面隐藏着让人难以察觉的虚假业务，无锡地方税务局稽查局披露了虚列费用上千万元的特大偷税案。
涉案的无锡一家私营公司主要经营化工机械设备等，享受高新技术企业优惠税率15%。从该公司的财务报表和房、土两税鉴定，税款申报入库明细等资料初步分析，地税稽查人员发现该公司地方税收申报正常，未有明显疑点。进驻企业检查后，他们调取了财务明细账、产成品账、材料账、供货合同等相关资料，通过财务电子数据和查账软件，对标示为异常的指标和科目进行了逐项核查。其中查账软件中显示存在“大额现金支出”现象。如2009年有30余笔，涉及大额现金支付运费和设备安装费。同时，2009年6月份营业费用与销售收入的比例为38.3%，而12月份更是高达52.8%。其中大金额的支出也主要是运费和设备安装费。通过进一步检查，发现“营业费用”中支出2009-2010年运费竟达1,990余万元；而设备安装费自2008年至2010年合计达到3,200余万元。
然而，经系统比对查询，这些巨额运输和安装发票均真实有效。但是稽查人员并未就此放弃。“我们发现，这家企业生产的过滤机主要用于采矿中的矿石过滤，
必须经过现场安装方才能投入使用。销售对象应该涉及全国各地矿山矿场，按常规应在各现场浇筑地基进行安装。这类安装属土建业务，相应的营业税纳税地点应为安装业务发生当地。但现在却由无锡市的建安公司开具发票并在本市申报缴纳营业税，显然不符常规。”
检查组进一步深入跟踪查账软件中的异常，发现该厂财务账上“主营业务收入”科目未按产品类别分类核算，遂按所附的增值税发票对过滤机的销售业务进行了逐笔逐份统计，发现2009和2010年发生的安装费分别占过滤机销售收入的22%和36%，比照同行业10%-15%的平均水平明显偏高。随后，检查人员针对运费的大额现金支出情况，抽样检查了运费超过1万元的部分客户单位，发现运费支出与相应的销售给这些客户的货款金额明显不合理，销售产品与运输内容、销售目的地与运输目的地均不符。
发票是真的，但发生的业务也是真的吗？稽查人员转而从资金链调查着手取证。由于运费的主要支付方式为现金，且对方为外地公司，取证相对困难。而安装费的支付方式主要是银行转账，双方资金流差异明显，且企业安装费最终兑付银行均为Y市农商行，稽查人员赶赴银行进行外调，发现几笔大额资金的基本走向为“该厂账户—建安公司账户—项某某个人账户（中间人）—秦某某个人账户”，案件取得突破性进展。为了进一步了解资金走向的全貌，稽查人员带着《检查存款账户许可证明》再次赴银行总行外调，结果意外发现该账户除了上述资金流的存在，另外还有走向为“该厂账户—某物资有限公司—徐某某（中间人）—秦某某” 的资金流。秦某某正是该厂的财务总监。随着问题的层层揭开，发现该厂购买柴油的部分资金也回流到了秦某某个人账户，柴油采购也是虚假业务。检查人员通过互联网查找该业务涉及的位于外地某县的汽运公司，一行人赶到该县后了解到该汽运公司只开具了运费发票，未与该厂发生实际运输业务。
根据一系列新发现的证据，稽查人员分别约谈了财务总监秦某某和该厂法人代表冯某某，在详实的银行资金流证据面前，他们终于承认了涉及的虚假业务，所套取资金回流到个人账户后已提取并用于公司交际应酬支出。至此，案件水落石出。地税局根据相关税法规定，追缴2008-2011年度企业所得税逾770万元，涉及滞纳金120余万元。对该企业在账簿上多列支出，少缴应纳税款的偷税行为处以追缴年度税款50%的罚款380余万元。
（四）虚列会议费（葛兰素事件）
因涉嫌严重商业贿赂等经济犯罪，葛兰素史克（中国）投资有限公司〔简称GSK中国〕部分高管被依法立案侦查。2013年6月27日，GSK中国副总裁兼企业运营总经理梁宏被警方带走接受调查。与梁宏同日被带走的还有GSK中国的副总裁兼人力资源部总监张国维、法务部总监赵虹燕和商业发展事业企业运营总经理黄红。这四人被称为GSK中国的“四驾马车”。
是什么石头激起了如此巨浪？原来是一家名不见经传的旅行社——“2006年成立的上海临江国际旅行社（以下简称临江旅行社）”！“该旅行社几乎没做过任何旅游业务，而是只和一些药企打交道”，办案民警介绍。但令人奇怪的是，该旅行社年营业额却从成立之初的几百万元飙升到案发前的数亿元。该旅行社既然不做旅游那么有着什么样的非常手段发财致富呢？媒体报道，临江旅行社主要承接GCK中国的会议订单，这些会议牵涉了大量受贿又行贿的记录，旅行社成为GCK中国的“黑金池”，“无法走账的开销”均可以通过会议费或者会议费提成回扣消弭于无形。
涉案人员临江旅行社翁剑雍说：“我们一般是虚增人数套现，比如说20人参加报40人。我跟GSK合作的项目里，虚开的大概有20%，其中与梁宏合作的项目虚开达到50%”，“他们这一行里还有虚构项目的，根本不存在的会议也开发票去报账”。会议究竟开了没有？到底有多少人参加？一般来说，公司财务部门并无确切核证的手段或相应步骤。只要发票合乎规范，到财务部门报销很容易蒙混过关。多报销出来的钱，既有回流给药企高管的，也有旅行社的。翁剑雍还交代：“我在GSK分到的蛋糕肯定不是最大的一块。”对此，记者了解到，GSK中国最大的一个冷链项目，单笔贿金就提了200万元，也是靠虚开虚报做出来的。GSK中国一次年会的费用“就超过了1个亿（元人民币）”。
目前，案件尚在进一步侦办中。公安部有关部门负责人表示，GSK一案仅暴露了整个行业的冰山一角。严肃查办此案，既是为震慑商业贿赂犯罪，警示那些依照所谓“行规”行事的人悬崖勒马，也是为了研究此类犯罪特点，以便国家相关部门形成合力，规范医药行业发展，使药价虚高的现状有所改善，让药企将更多的资金投向创新和研发，让更多的老百姓切实受益。
GSK中国及涉案单位将面临哪些涉税处罚？
《税收征管法》第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、
记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税（刑法修改为逃避缴纳税款罪，下同）。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六十四条纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
《发票管理办法》第二十二条第二款任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
《发票管理办法》第三十七条规定，违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
《刑法》规定：虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
结合上述规定可知，主观意识上GCK中国公司没想少缴税，但实际上，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票虚列成本已经形成了少缴税款的事实，分别违反了《税收征管法》和《发票管理办法》的相关规定，若构成犯罪，还将追究其刑事责任。
而对于以临江旅行社为代表的众多会议项目参与者来说，为他人开具与实际经营业务情况不符的发票也违反了《发票管理办法》，若构成犯罪，也将追究刑事责任。此外，虚开发票会导致收入虚高，那么虚增的利润势必也会多缴纳企业所得税，而这些企业一定不甘心账面形成高额利润，势必也会千方百计虚增成本。那么，他们的成本费用又是怎样搞掂的呢？还有待公安及税务部门进一步核查。
（五）虚列劳务费
杭州市国家税务局第二稽查局对杭州**华商集团拱墅**超市有限公司的纳税
义务履行情况进行了立案检查，现已经结案，依照《税务违法案件公告办法》，特将该企业的有关税务处理情况（杭国税二稽罚〔2013〕26号决定书）公告如下：2008年11月-2011年5月杭州**华商集团拱墅**超市有限公司以虚构劳务的形式取得杭州众人劳动服务有限公司开具的《浙江省杭州市服务业统一发票》和《浙江省地方税务局通用机打发票》六份，其中2008年11月取得《浙江省杭州市服务业统一发票》一份，发票代码233010870843，发票号码01146389,金额322,580.65元；2009年12月取得《浙江省杭州市服务业统一发票》一份，发票代码233010970843，发票号码01614669，金额268,817.20元；2010年取得《浙江省杭州市服务业统一发票》三份，发票代码均为233011070843，发票号码分别为03800629 、04352618、04352697，金额共计1,376,344.09元；2011年5月取得《浙江省地方税务局通用机打发票》一份，发票代码233001173633，发票号码09290733，金额483,870.97元。上述发票共计金额2,451,612.91元。
2008年12月以虚构劳务形式取得浙江磐安七鑫人力资源服务有限公司开具的《浙江省金华市服务业统一发票》一份，发票代码233070870843、发票号码00085801,金额376,344.09元。
2008年12月以虚构劳务形式取得杭州星开综合服务有限公司开具的《浙江省杭州市服务业统一发票》一份，发票代码233010870843、发票号码01503634,金额268,817.20元。
上述发票共计3,096,774.20元均已在当年度的“销售费用”中予以税前列支。开票方返还的款项部分被用于杭州联华华商集团拱墅世纪联华超市有限公司发放奖金。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条规定，杭州**华商集团拱墅**超市有限公司未根据合法、有效的记账凭证记账、核算，应补缴2008年年度企业所得税241,935.49元，2009年度所得税67,204.30元，2010年度所得税344,086.02元，2011年度所得税120,967.74元；共计应补缴企业所得税774,193.55元。杭州**华商集团拱墅**超市有限公司于2013年3月1日补缴了税款760,000元，还需缴纳14,193.55元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，处杭州**华商集团拱墅**超市有限公司少缴的企业所得税774,193.55元50%的罚款计
387,096.78元。
（六）大额异常支出引关注
稽查局检查小组根据工作安排对某市某一建筑安装公司进行税务稽查。检查小组对该公司2010年至2011年度的财务报表、营业账薄、凭证及其它相关资料进行了检查，在纳税情况及财务核算方面都未发现重大问题。然而，2011年9月计入“管理费用”科目的一张金额为320,000元的印刷品发票引起了检查人员的注意。虽然这张发票是并非虚******，但是这笔业务存在以下几个疑点：
一是此发票数额巨大，而发票所属清单均列举的是印刷品。根据正常情况来看，该建筑公司虽然承担工程较多，业务量较大，但不可能存在这么大额的印刷费支出。企业财务人员解释说，是近几年的印刷费一次性结算，所以数额巨大。但通常情况，企、事业单位以及政府部门所发生的办公费如办公用品款、印刷费之类的支出都是一年一结算，很少存在三年一结算的现象。
二是发票清单所列的项目与该公司实际情况不符。其中如：固定资产账页25,000份；材料明细账30,000份等。该建筑公司所属固定资产总共就十几项，一张表格就全可列举，根本不可能需要这么多账页。同时，该建筑公司也未设原材料账，建筑过程中发生的材料支出，都由下属施工队或项目部核算，然后在税务机关代开一张建筑业发票进行建筑成本核算。因此，该建筑公司不需要如此之多的材料账页。
三是企业财务人员的解释闪烁其辞，难以自圆其说。检查人员针对这笔业务要求财务人员做出解释，但财务人员一会说“这是好几年的印刷费，所以数额大”，一会又说“这是前任会计处理的业务，我不了解情况”，不能充分说明理由。
为此，检查人员决定到这张发票开具单位即市某福利生产企业去调查。检查人员来到该福利生产企业后，出具了有关手续，说明来意，提供了发票复印件。该福利企业相关人员积极配合，对有关人员进行询问调查。经查，此业务并非提供的印刷服务，而是销售给建筑公司的四套野营房，应属于固定资产。当时，建筑公司购货人要求该福利企业负责开具发票人员将发票品目开成印刷品，而发票开具人员对税法和财务的相关知识不太了解，认为反正都属于该福利企业销售业务，开什么都一样，所以就将发票开成了印刷品，并按照该福利企业的印刷业务项目，编制了印刷品清单。如此以来，该建筑公司就将本应属于资本性支出的固定资产一次性计入期间费用，影响当年损益，从而少缴纳企业所得税。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条之规定，“企业发生的支出应当区分为收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。”由于这四套野营房属于资本性支出，且该公司并未将其计入的固定资产账。因此，该公司所列支的320000元印刷品不得直接计入“管理费用”在税前列支，应将其并入应纳税所得额，补缴企业所得税。当检查小组将所有证据摆在该建筑公司财务人员面前时，他们无话可说，只得补缴税款，接受处罚。
一、案例分析题（本大题共2题，42题12分，43题8分，共20分） 42、某化肥厂通过专用明渠向长江排放生产废水，渠道附近洼地有许多被当地农民承包的鱼塘。1998年6月暴雨连天，加上汛期来临，上游洪水使江长猛涨，提外水面逐暂接近堤内地面，致使排污渠内废水自然入江受阻，漫溢流入鱼塘。鱼塘承包人遂与化肥厂交涉，要求采取措施，阻止废水漫溢致鱼死亡。化肥厂对此请求并未予理睬。数日后鱼塘里出现死鱼现象。于是鱼塘承包人联合向化肥厂提出排除废水侵害和赔偿死鱼损失请求，并报告当地环境保护部门，要求处理此污染纠纷。化肥厂在鱼塘承包人提出赔偿请求后， 立即在排污渠入江闸门处安装了两台大功率水泵，将废水扬高排入江中。在环境保护部门处理纠纷期间，当地暴雨不断，长江洪峰多发，以至外洪内涝，排污渠与鱼塘水面连成了一片。鱼塘里的鱼部分被大水冲走，剩下的也被废水呛死。对此，鱼塘承包人要求化肥厂赔偿其全部财产损失。化肥厂则以洪水、暴雨为不可抗力为由拒绝赔偿。 问：1、鱼塘承包人要求赔偿的全部财产损失可以包括哪些损失？ 2、化肥厂能否以不可抗力为由拒绝赔偿？为什么？ 43、1998年10月，杜某为了牟取暴利，窜入某自然保护区内猎捕国家重点保护的野生雪豹2只。后杜某将捕杀的雪豹皮高价卖给了境外商李某。李某在出境时携带的雪豹皮被海关查获。在海关人员的盘问下，李某交代雪豹皮是从杜某处购买的。杜某遂被公安机关依法拘留，并承认了捕杀雪豹、出售雪豹皮的事实。 问：1、杜某和李某的行为违反了我国哪些法律？该违法行为与我国参加的哪个国际公约有关？ 2、杜某的行为是否构成犯罪？如果是，请列出具体罪名。 3、李某的行为是否构成犯罪？如果是，请列出具体罪名。 答案： 42． （1）鱼塘承包人要求赔偿的全部财产损失可以包括：购买鱼苗费用（1分）、鱼塘经营费用（1分）、鱼塘承包费用（1分）、污染 清除费用（1分）和出售鱼产品预期收入（1分）。 （2）化肥厂不能以不可抗力为由拒绝赔偿全部损失。（2分）对因“排污渠内废水自然入江受阻，漫溢流入鱼塘”造成的财产损失应予赔偿。（1分）对因“当地连降暴雨，以至外洪内涝，排污渠与鱼塘水面连成了一片”造成的财产损失可以不可抗力为由，不承担赔偿责任（1分）。 （3）我国《环境保护法》对不可抗力因素造成损害的责任作出了如下规定：完全由于不可抗拒的自然灾害（1分），并经及时采取合理措施（1分），仍然不能避免造成环境污染损害的，免予承担责任。 对化肥厂应当承担赔偿责任的部分，是因为化肥厂没有及时采取防范废水漫溢可能造成损害的合理措施。对此，不能作为不可抗力对待。（1分）
《税务管理》案例分析题 【案例1】 案情：某税务所2011年3月15日实施检查时，发现国力商店（个体）2011年2月19日领取营业执照后，未办理税务登记。据此，该税务所于2011年3月16日作出责令国力商店必须在2011年3月19日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。 问：本处理决定是否有效？为什么？ 【案例2】 案情：某税务所2011年3月12日接到群众举报，辖区内为民服装厂（个体）开业近两个月尚未办理税务登记。3月16日，该税务所对为民服装厂进行税务检查。经查，该服装厂2011年1月22日办理工商营业执照，1月25日正式投产，没有办理税务登记。根据检查情况，税务所于3月18日作出责令为民服装厂于3月25日前办理税务登记并处以500元罚款的决定。 问：本处理决定是否有效？为什么？ 【案例3】 案情：广西来宾县国税局稽查分局的稽查人员在对某企业进行税收检查时，发现该企业两年前有一份缴款书因税务人员的粗心大意、计算错误而少缴了1.5万元的税款。为此，稽查人员把情况对该企业作了说明，要求该企业补缴少缴的1.5万元税款，并下发了限期补缴税款通知书。该企业对此予以拒绝，理由是：造成少缴1.5万元税款的责任是税务机关，而不是企业，而且该企业实现的那笔税款已经是两年前的事了，因而有理由拒绝补缴这笔少缴的税款。 请问：该纳税人拒绝补缴这笔1.5万元的税款是否正确？为什么？ 【案例4】 案情：纳税人甲自2011年3月1日至2011年3月31日欠缴税款30万元，经过对企业应收款账户进行检查，发现A企业尚欠甲的货款12万元，按照购销合同约定2010年3月1日应付款，B企业尚欠甲的货款8万元，约定在2011年4月5日归还，甲欠C企业货款10万元，2011年2月1日到期。甲企业现有财产是：价值45万元的房屋2010年12月5日已经设置的抵押；价值5万元的原材料委托外单位加工，因加工费未付于2010年12月31日被留置；价值10万元的股票于2011年4月10日质押在C企业；未设置抵押的其他设备价值15万元，现税务机关要归甲企业欠税进行清缴。 请问：税务机关可以采取哪些措施？
某管理咨询公司虚假申报偷税案分析本案特点：本案中税务机关能够统筹组织，通过互联网和税务数据库查询获取外调协查取证的线索，并充分发挥税务协查机制的作用，从而查实了纳税人进行虚假纳税申报的违法事实，对税务检查具有较好的借鉴意义。 一、案件背景情况 （一）案件来源 2005年2月至4月，某市地税局税收违法举报中心先后三次收到举报信，举报某管理咨询有限公司（以下简称“某咨询公司”）采取“大头小尾”手段开具发票、设立两套账的手段偷税，并列举了咨询公司的一些财务数据。市地税局稽查局对此案十分重视，立即成立专案组进行检查。 （二）纳税人基本情况 某咨询公司1999年4月1日办理税务登记，注册类型为私营有限责任公司。经营范围：认证咨询、企业管理咨询、投资咨询、技术咨询、技术培训、会议服务。 该公司2003年自行申报营业收入73万元，应纳税所得额-13万元；申报缴纳营业税及附加税费4万元，申报代扣代缴个人所得税0.2万元。2004年自行申报营业收入26万元，应纳税所得额-22万元；申报缴纳营业税及附加税费1.4万元，申报代扣代缴个人所得税0.9万元。 二、检查过程与检查方法 （一）检查预案 案件查处的起始阶段，专案组制定了较为详尽的检查方案。根据某咨询公司是正常申报纳税户的情况，拟定采取先调取该公司全部账簿资料、发票购领簿、
发票存根以及全部合同文本，核定账面数字后，再依据举报线索逐笔核对发票记账联和发票联的金额，以核实举报件反映的“大头小尾”开具发票、设立两套账问题，从而确定事实。 （二）检查具体方法 1.纳税人逃避检查 2005年2月17日，专案组电话通知某咨询公司法定代表人，税务机关决定对该公司实施税务检查，但公司法定代表人以会计不在为由推诿搪塞，拒绝接受检查。3月9日，专案组通知其主管税务机关对咨询公司采取停售发票的措施。当日下午，该公司法定代表人才不得已与专案组正面接触并做了询问笔录。 该公司法定代表人称：公司业务量不大，年收入额四、五十万元，会计是外地人，春节回家至今没有回来，公司的账簿资料都被会计带走了。专案组要求法定代表人提供发票存根，法定代表人称都销毁了。专案组要求公司法定代表人积极配合检查组开展检查，抓紧提供相关账簿资料。然而，3月16日，该公司突然告知专案组，已经办理歇业手续，并出示了《注销税务登记申请审批表》。 2.展开“拉网式”外围调查 针对该公司抵制检查、拒绝提供账簿资料的行为，专案组按照预定的方案，迅速采取了以下应对措施：一是通知主管税务机关暂缓办理其税务注销手续。二是依据举报信提供的线索，采用“拉网式”外围调查、逐笔落实应税收入。 首先，专案组利用互联网和市地方税务局数据库对该公司的客户单位进行查询，落实这些单位的经营地址。某咨询公司总部设在某直辖市，在大连和青岛分别设有其办事机构，该公司与全国1000多个客户有业务往来。举报材料当中最关键的客户名称几乎全部是简称，既没有客户地址也没有联系电话，举报人也无
环境工程0702班 倪金元 U200715687 环境资源法案例《溪坪村旁的化工厂》思考题： 1.案例中有哪些法律关系？ 2.环境资源法体系中有哪些条例适用于该案例？ 3.案例违反了哪些环境法？ 4.针对案例，谈谈我国现行环境法存在哪些问题？ 作为一起中国环保史上一起极其及其典型的案例，《溪坪村旁的化工厂》曾在2003年被国家环保总局列入“中国十大环保案件”。作为典型案例，这其中有着丰富的环境法律义务关系值得我们进一步分析。 法律关系： 案例中比较突出的人与人之间的法律关系包括当地村民与榕屏联营化工厂之间的环境纠纷关系、当地村民与政府之间的责任义务关系以及当地政府（包括环保局）和化工厂之间的监管与被监管关系；人与自然的法律关系包括化工厂与当地自然生态环境系统的关系和当地村民与自然环境的关系。 首先，根据我国《环境保护法》规定，公民有享受良好环境的权利和保护环境的义务。任何单位和个人有权对污染和破坏环境的单位和个人进行检举和控告；有权在受到环境污染损害时要求赔偿。在该案例中，溪坪村村民理应享有国家赋予公民的环境权利，但榕屏联营化工厂却忽视村民权利，为追求企业效益最大化，违规建设、违规运营。在其建设初期未经过严格环评审查、在其运营过程中违规排放氯气工业违规堆放生产废渣，造成严重的空气污染水污染以及山地土壤污染，导致屏南县溪坪村周围山林大面积枯死，溪坪村后龙溪下游鱼虾绝迹，当地村民皮肤病癌症患病几率急剧上升。因而，在本案中，以溪坪村为主的数个村庄村民与榕屏联营化工厂之间的环境权纠纷关系为首要法律关系。作为一家政府与企业联营的工厂，政府对化工厂负有审批监管责任。同时，政府有保障人民生活环境不受到来自化工厂污染的自然环境影响的义务。
某投资管理公司隐匿股票投资所得偷税案分析 本案特点：本案是税务机关与公安等部门通力合作，有效打击涉税违法行为的成功案例。在检查过程中，税务机关对解决海量数据的计算、对证据完整准确的固定、对投资所得的确定较有特点，具有一定的借鉴意义。 一、案件背景情况 （一）案件来源 2007年9月，某区地方税务局接到中央纪委监察部、公安部分别转来的税务稽查督办函，反映某投资管理有限公司进行股票买卖投资，投资收益未按规定缴纳企业所得税，并且所有的运作资金均计入企业的内部账簿中，涉嫌偷税。中纪委的调查人员提供了该公司在两家证券公司进行股票交易的部分流水清单。 （二）纳税人基本情况 某投资管理有限公司成立于2001年8月，经济性质为私营有限责任公司，注册资本为1000万元人民币，经营范围为投资咨询（中介服务除外）、企业经营管理咨询（中介服务除外），非金融机构。该公司在检查期间主要从事股票投资和投资咨询业务。 二、检查过程及采取的稽查方法和手段 （一）检查预案 区地税局在接到中纪委、公安部的督办函后，首先向市局领导作了汇报，就案件的基本情况进行了简要的介绍，初步分析了该案主要涉及的税收问题以及在政策方面可能出现的一些困难。研究决定，以专案组的形式对该单位2004-2006年的财务、纳税情况进行全面的检查，同时要把重点放在股票交易的检查上。在工作中要积极与中纪委、公安部的同志配合，根据检查的情况定期向
中纪委和公安部进行汇报，彼此交换意见，做好沟通工作。在正式实施税务检查前，要做好充分的准备工作，制定缜密的工作计划、着手政策法规的查询。对于检查中遇到的政策性问题，要及时向市局相关业务处室请示，共同探讨解决方案，确保检查工作的圆满完成。 （二）稽查方法和检查过程 区地税局在市局领导部门的大力支持下，迅速组成了专案组，并根据案件的进展，补充人员力量，适时调整工作思路，协调与市局相关业务处室、中纪委和公安机关的工作。 1．调取全部财务资料，了解企业财务状况 在接手该案件时，中纪委的调查人员就已经提供了企业的部分账簿和股票交易的流水单，但为了更全面的了解企业的全部财务状况，专案组决定调取企业的全部财务资料。在实施税务检查开始前，局领导和专案组的检查人员就形成共识，尽管该案属于中纪委交办的重大案件，但是无论怎样，在采取任何行政措施的时候都必须保证各项程序合法。因此，专案组在中纪委和公安机关工作人员的配合下，得到了该单位法人代表的授权委托书和身份证明，由该单位的财务人员全权协助税务人员进行税务检查，为后续的检查做好基础工作。专案组调取了该单位2004-2006年度的全部账簿（包括对外公开的外部账簿和记载隐匿财务情况内部账）、记账凭证、会计报表等。 与此同时，专案组的人员到该单位开户的证券公司调取其股票买卖的流水明细单。开始时，证券开户公司以保护客户的信息为由不愿意向税务机关提供资料。为此，检查人员耐心的宣传《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）的相关规定，讲明利害关系，并在公安机关的配合下得到了企业进行股
案例1：绿化剪草伤人案例 案例描述6月15日，某项目二名绿化员在欢乐谷修剪草坪，当时赵某操作一台剪草机在作业区域的上方坡地修剪，另一台由富某在下方的平地修剪，两台剪草机 相距约7米远。当修剪到欢乐谷小溪上面的草坪时候，从赵某操作的剪草机里 飞出一个石粒打在了正在下面修剪的绿化员富某的右眼上。经医院诊断，富某 右眼内积血，眼角膜划伤，瞳孔断裂，经过几天的治疗，1米之内能够模糊的 看到物体，伤者眼前积血基本被吸收，眼角膜已经愈合，但瞳孔无法修复，且 玻璃体处于浑浊状态，需做进一步治疗。现场状况：（以下图片为模拟现场人 员操作实景） 案例分析据现场情况分析判断看，事件的发生主要由以下因素引起： 1、剪草机沿坡脊横向修剪，机器在坡脊与斜坡的接触界面上运行时，剪草 机底座面与坡谷方向呈现约10度的放射形外露夹角。人员在坡谷作业时其上身 及脸部位置正处在夹角范围内。 2、现场坡脊草地表面不平整，剪草机叶片扬起草地表面砂石从外露夹角往 外抛，对坡谷作业人员形成直接威胁。 3、现场作业人员“平行”作业方式，且在作业过程中未采取防护措施。 经验或教训（含预防措施） 绿化作业人员对草木的修剪、打药及设备的使用和操作上都存在一定的危险性。以上案例再次提醒我们要进一步加强绿化作业的安全管理工作，提高风险意识和防范能力，切实消除隐患。做到： 一、建立和落实对园林绿化器械定期的检查、保养工作程序，以保证器械的完好性。 二、加强对绿化人员的专业知识和器械操作技能的培训，新入职绿化人员必需经过实操考核合格后方可独立上岗。 高差 坡 距离 机器底座外露夹角 约10。度
三、加强对绿化作业人员的安全保护工作； 1、为一线绿化作业人员配置防护目镜、手套和口罩等职业安全防护用具。 2、将绿化作业人员作业时应配戴防护目镜、手套和口罩作业的工作要求纳 入到工作流程，并实施检查。 四、加强对绿化作业现场的检查力度，重点检查安全提示、警示标识配备 （如：服务提示、警戒带等）是否到位，及时提醒客户注意安全。 五、对各管理项目内坡地绿化修剪作业进行一次全面的风险评估工作，评 估坡地绿化修剪作业的合理安全作业和警示范围。 案例2：泳池配套设施伤人案例 案例描述2005年7月，某项目业主孙女士在从更衣室进入泳池过程中，当走到淋浴间通往泳池的入口时不小心滑倒，情急之下，下意识的用手去扶旁边的镜子， 结果被镜子的不锈钢框边缘划伤了拇指。现场流血很多，会所主办立即为其进 行了简单的包扎，同时找到了她的家人将其送到医院。 经医院诊断，该业主拇指表面肌肉被划开3/4。为防止肌肉坏死，需住院治疗。 现场状况：（以下图片为模拟现场人员操作实景） 摔倒地 案例分析据现场情况分析判断，事件的发生主要由以下因素引起： 1、现场标识安装位置不适当，未能满足醒目，清晰、完整的要求。 2、出事地点位于浸脚池旁，地面较湿滑，现场未设置防滑垫。 3、现场仪容镜不锈钢包边工艺粗糙，镜框两边存在较大范围的“利边”和“利
某物业管理公司虚假申报偷税案分析本案特点：本案税务检查人员在检查中遇到了较大的困难和阻力，纳税人为阻扰税务稽查设置了重重障碍，整个案件经过检查、定性、处理、陈述申辩、再处理、移送、复议、诉讼多个环节，历时一年半。税务检查机关始终坚持依法办案，有理有据，不松懈不放弃，对稽查实务具有较好的参考价值。 一、案件背景情况 （一）案件来源 2005年7月，某市地税局接到群众举报，反映某物业管理有限公司（以下简称A公司）取得和转让在建的“某某大厦”项目过程中，存在未缴营业税及其他税费问题。市地方税务局将该案交由市地方税务局稽查局（以下简称稽查局）进行专案检查。 （二）纳税人基本情况 A公司成立于2003年11月, 经济性质为有限责任公司，法定代表人白某。经营范围：某大厦开发、物业管理。注册资金1000万元，股东分别为：某科技开发有限公司；某文化传播有限公司；某投资顾问有限公司；某汽车储运公司。企业所得税由国税局征收。 A公司2004年申报营业收入为零，利润总额-6,393,021.41元。2005年1月至6月申报营业收入为零，利润总额-8,202,008.83元。 二、检查过程与检查方法 （一）检查预案 接到检查任务后，稽查局立即成立专案组，研究制定检查预案。由于举报内容具体，业务单一，专案组研究后决定采取不提前通知被查企业，直接到户检查
的方式进行。 （二）检查具体方法 1．送达检查通知 专案组2005年7月6日到户后，发现企业注册地址是一处“半截子”工程的工地，办公用房是工地的临建房，只有一名留守人员、一名出纳员。专案组在向其出示《税务检查通知书》及税务检查证后，要求企业提供账簿、记账凭证、印章、其他涉税资料准备进行检查时，出纳员史某称其法人代表白某及企业所有涉税资料均已调回北京，无法提供。专案组立即按法定程序向其下达了《限期提供纳税资料通知书》，限期三天提供所有涉税资料。史某要求宽限几天，回北京将涉税资料带回后再进行检查。鉴于此种情况，专案组同意延期一周实施检查。一周后，专案组通过各种方式一直无法与企业取得联系，检查工作中断。 2．正式实施检查 2005年7月25日，史某通过电话与检查人员取得联系，告诉涉税资料已由北京取回。专案组于2005年7月26日对该企业正式实施检查。检查中发现，该企业未按《限期提供纳税资料通知书》要求提供全部资料，一些重要涉税资料如转让协议、申报表、公司章程、股东决议等均未提供，且公章未带，专案组无法对取得的证据履行法定认定程序。无奈之下，专案组要求史某于2005年8月5日前提供全部涉税资料并履行确认手续。经多次联系，A公司仅于8月11日、12日、15日通过邮寄方式送来转让协议四份，其他资料未提供，检查工作再次中断。 3．调整调查工作方案 专案组将企业不配合检查的行为及已掌握的情况及时向市局进行了汇报。专
环境法案例分析题 1、原告唐某与余某合伙承包村里的水塘养虾,在调查虾塘周围环境时,发现某 市的造漆厂的工业用废水排入塘内,这将严重威胁虾苗的生长和生命。为此,唐、余二人要求造漆厂采取排污措施。造漆厂以所排废水量有限不致于毒死虾苗及资金困难为由,拒绝了唐、余二人的要求。在唐、余二人的再三要求下,造漆厂同意根据国家环境污染防治法的法律规定,由唐、余二人签订防治废水污染虾塘的协议。协议 规定:造漆厂于1993年年底前对排污渠道作改道处理。在此之前,唐、余二人投放 虾苗时,应事先通知造漆厂派员观看,其后如有虾苗死亡,应及时通知厂方,由双方验证是否为厂方所排废水毒死。否则,造漆厂不负任何责任。1993年5月,唐、余二 人在未通知造漆厂的情况下,投放虾苗30000尾。投放后,唐、余二人精心管理,日 夜看护。10天后,二人发现塘内有少量的死虾出现,当即捞起部分死虾送厂检验。 造漆厂虽然对唐、余二人没有通知其即投放虾苗的行为表示不满,但厂方仍派员一 同到现场查看。经双方估算,塘内漂浮和打捞上岸的死虾约1000尾。厂方将死虾送市商品检验处化验,证明确系造漆厂所排废水中毒而死。但是经化验,造漆厂排放的废水量没有超过国家规定的排污标准。由于唐、余与造漆厂之间关于如何赔偿问题不能达成一致意见,唐、余二人遂向法院起诉,要求造漆厂赔偿损失。 问:(1)、造漆厂是否应当承担赔偿责任?为什么? (2)、造漆厂与唐、余二人所订协议中的免责条款有无效力?能否成为免责事由, (3)、唐、余与造漆厂之间环境污染赔偿纠纷可通过何种途径进行解决, 2、1998年5月,某居民楼住户胡某等向本市环境保护局反映该居民楼楼下的一 个酒店昼夜营业,人声喧哗造成周围居民夜间无法休息并导致失眠、血压升高等病症。经环保局监测,该酒店夜间排放的边界噪声
稽查偷税案例分析 一、案件背景情况 按照专项检查计划，地方税务局稽查局于xx年3月6日至3月26日对xx某股份有限公司xx年度履行纳税义务的情况进行了专项检查。xx某股份有限公司为独立核算股份有限公司，经营范围为液氨、碳酸氢铵、甲醇、甲胺、多聚甲醛、甲醇等化工原料，主管税务机关为xx地方税务局第一税务分局。 二、检查过程与检查方法 一是提前进入“角色”。接到检查计划后，检查组根据被查单位的行业特点，重点学习了相关的财务制度和税收政策，提前进行相关稽查业务的“充电”准备。通过网上查询系统地了解了该企业的经营、管理、纳税等情况，并结合实际，明确了主查人员、拟定了检查方案、明确了工作分工、提出了检查要求和注意事项。 二是账内检查“查深、查透、查细、查实”。检查人员针对被查单位内部往来等收入构成、各种涉税凭证及发票多等特点，坚持不放过任何与税收有关的细节，做到“疑点必查、
循序渐进、由表及里、逐步深入”，以尽快发现深层次的偷逃税问题而“切中要害”。 三是注重“账内检查”与“账外侦察”相结合。检查人员入户后，注重询问，多方了解企业的相关信息，首先听取被查单位主管财务人员的情况介绍，重点了解其主要业务及财务核算方式。在此基础上，结合账簿检查，从中寻找出各种疑点问题。进一步核实与查对各种信息，对各种疑点问题进行逐一排查，检查实施全面细致，做到“税种查全、环节查到、问题查透、不留死角”。 四是经过账面检查及企业提供的银行对账单，发现企业取得按揭贷款收入未按规定入账造成少缴各税。 三、违法事实及定性处理 （一）违法事实和作案手段 1、灰罐使用费等129745.20元记入营业外收入。依据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第二条、第四条，《中华人民共和国营业税暂行条例实行细则》第二条规定，应补缴营业税（租赁业）6487.26元，并从税款滞纳之日起按日加收万分之五滞纳金。 2、专家产品评审费46900元记入管理费用，依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，应补缴个人所得税（劳务报酬所得）9380元；6606665.03元记入应付职工薪酬，依据《中华人民共和国个人所得税法》及其
环境保护法案例分析 光明造纸厂位于某河流中上游。1998年6月，环境监测站对该造纸厂的污水进行监测，发现该厂对所排放的污水的净化处理不够，多种污染物质的含量严重超标。遂向该厂提出限期治理的要求，但光明纸厂不予理会，没有采取任何净化措施。1998年10月，市环保局按照国家有关规定向其征收排污费，但该厂领导却以经济效益不好为由，拒绝缴纳。 环保局在多次征收未果的情况下，向人民法院起诉，要求光明纸厂缴纳应缴排污费。 问题：市环保局提出的诉讼请求是否合理？ 答案：本题关于污染环境拒交排污费争议问题。环保局提出的诉讼请求是合理的。 征收排污费是我国环保法规定的一项重要制度，其目的是为了促进企业事业单位加强经营管理，提高资源和能源的利用率，治理污染，改善环境。《水污染防治法》第十四条规定：“直接或间接向水体排放污染物的企业事业单位，应当按照国务院环境保护部门的规定，向所在地的环境保护部门申报登记拥有的污染物排放设施、处理设施和在正常作业条件下排放污染物的种类、数量和浓度，并提供防治水污染方面的有关技术资料。”第十五条规定：“企业事业单位向水体排放污染物的，按照国家规定缴纳排污费；超过国家或者地方规定的污染物排放标准的，按照国家规定缴纳超标准排污费。”“超标准排污的企业事业单位必须制定规划，进行治理。” 因而，排污单位应当如实向当地环保部门申报登记排污设施和排放污染物的种类、数量和浓度，经环保部门或其指定的监测单位核定后，作为征收排污费的依据，由环保部门按《征收排污费暂行办法》征收。本案光明纸厂不按期缴纳排污费的行为是错误的。至于该厂提出的“企业效益不好，无力支付”的理由，是不能支持的，因为我国的环境保护法并没有这类可以免费的规定。 1、【案情】 某市郊四个村委会起诉位于该市郊的水泥厂。原告诉称，被告在生产水泥过程中超标排放粉尘，污染环境，影响农作物生长和人畜健康，给原告造成了损害。因而请求赔偿11年的经济损失共约693万元，水泥厂停产或搬迁。被告辩称，水泥厂因建于十年动乱时期，初期的确有超标排污问题，但自《环境保护法(试行)》及其他相关法律公布以来，经过治理，排尘已经达标，成分性能与一般尘土相同，而不是水泥粉尘，因此不必承担责任。该市中院审理此案，认为原告起诉依据是以硅酸盐水泥粉尘为研究对象的试验结论，而调查化验发现被告排放粉尘主要为未经煅烧的生料粉尘。生料粉尘的危害尚无确切研究结果和定论。原告无法提供确切证据，因此不予完全支持。而被告以前确实曾有长期超标排放的行为，因此判决被告赔偿该时期的损害，并一次性赔偿原告35万元。 【问题】 1、该中院的判决是否恰当?为什么? 2、您认为合适的判决应为如何? 【分析】 (1)该中院的审理过程不太恰当。因为根据我国法律规定，对于原告提出被告污染环境引起损害而请求赔偿的，被告否认侵权事实，由被告负责举证。本案中，应由水泥厂承担证明生料粉尘无害的责任，而不应由原告证明生料粉尘有害。水泥厂无法证明的，即视为该事实成立。对于超标排放的损害应予赔偿的判决是恰当的。(2)环境民事法律责任的承担不要求行为的违法性，因此仅仅以是否超标排放来划分是不正确的，这至多是其损害事实的一个证据。 本案中，被告无法证明其排放物无害时，根据法律规定，应推定存在因果关系，应由他承担赔偿责任。同时，应充分考虑自然灾害、气候等其他原因造成的损害，分清被告承担责任的大小。 2、【案情】 1989年，辽宁省某乡岗岗村群众向市环保局投诉，称自1988年以来，该市矿务局设在该村的排矸场，由矸石自燃产生大量有毒烟气，使附近农田果园受到污染损害，要求赔偿损失。市环保局受理了此案。经调查化验发现，排矸场矸石自燃排放出大量二氧化硫，严重超标，持续时间长，是造成附近农作物、果木损害的主要原因。排矸场认为，国家对排矸污染问题没有具体规定，拒不承担责任。同时主张在煤矿生产中必然环节是排放煤矸石。限于我国煤矸石及煤炭技术水平，可燃物品不可避免地进入矸石，这才导致自燃。它认为属于不可抗力，因此不必承担责任。 【问题】 (1)该场应否承担赔偿责任?为什么? (2)该场的主张能否成立?这是否属于不可抗而构成免责理由? 【分析】 (1)该场应当承担赔偿责任。虽然国家对排矸污染没有具体规定，但是这不妨碍该场因其侵权行为承担赔偿责任。因为环境民事法律责任的承担不要求行为的违洳洼。并且化验结果已经证明该排污行为与损害结果之间存在因果关系。 (2)该场主张矸石自燃属于不可抗力不能成立，因此不能成为免责事由。我国法律规定不可抗力是指无法预见、无法避免、无法克服的客观情况。矸石自燃虽然无法避免、无法克服，但是可以预见到的；而且自燃造成的损
案例题 （一）某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将饭菜写成了烟酒，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。第二天，王某等四人又来到该酒家，称我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。检查中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收58856．74元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税58856．74元，并处所偷税款1倍的罚款，对违反发票管理行为处以9000元的罚款。翌日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。 请分析： 1.税务机关的检查行为是否合法？ 2.行政处罚是否有效； 3.行政处罚是否符合法律形式？ （二）某税务所在2012年11月12日实施检查中，发现某商店（个体）2012年10月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2012年11月13日作出责令该商店必须在2012年11月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。请问：本处理决定是否有效？为什么？ （三）某个体户在某市场经营服饰材料，由于该市场拆迁，2008年1月1日起该个体户搬到自己的住宅继续经营。根据群众举报，某税务分局于2008年4月8日对该个体户的经营场所(住宅)进行检查，发现该个体户未办理税务变更登记和未纳税申报，经查实，该个体户于2008年1月1日至2008年3月31日取得应税销售收入合计10万元。其中：2008年1月1日至2008年2月28日取得应税销售收入7万元，2008年3月1日至31日取得应税销售收入3万元。请问，该分局对该个体户应如何处理？ （四）某县供销社下属的某乡农副产品采购供应站，现已累计欠税4万多元。2007年11月15日，该乡税务分局的税务员张某来站上对站长说：11月20日前再不能缴清欠税，我们就得采取措施了!11月20日上午，站长正在向县供销社经理汇报税务局催缴欠税的事，突然接到站里打来的电话说：税务局来人将站里收购的3吨价值6万多元的芦笋拉走了！站长急忙赶回站里，果然装满芦笋的汽车不见了，只见办公桌上放着一张《查封（扣押）证》和一份《扣押商品、货物财产专用收据》。经过多处筹集，供应站在11月22日将所欠税款全部缴清。但在向张某索要扣押的芦笋时，他说芦笋存放在食品站的仓库里。当供应站人员一同
某服饰代理有限公司隐匿收入偷税案分析本案特点:稽查人员对纳税人隐匿收入的情况判断准确，通过生产管理部门的电脑资料发现了其账外经营的线索，并围绕上述电子账外资料开展外围调查，查实了企业隐瞒巨额收入的违法事实，并在了解掌握纳税人基本情况的基础上，通过有针对性地税法宣传，促使涉案纳税人将账外资金转入公司账户，确保了查补税款足额入库。 一、案件背景情况 （一）案件来源 2005年6月下旬，某市国家税务局稽查局（以下简称“稽查局”）收到一封群众来信，举报某服饰有限公司（以下简称“Y公司”）涉嫌利用个人银行账户大量收取货款，隐匿收入，偷逃税款。稽查局对此高度重视，立即成立检查组查办此案。 （二）纳税人基本情况 Y公司成立于2002年12月19日，经济类型为私营企业，法定代表人陈某。Y公司是广东省Y服饰有限公司在A、B、C、D四省的总代理商，主营品牌服装的批发和零售。2003年至2005年5月，Y公司共缴纳增值税73万元，税负率为0.9%；缴纳企业所得税2万元，纳税申报无异常。 二、检查过程与检查方法 （一）检查预案 1.做好查前分析。检查组分析认为，如果举报属实，Y公司可能存在进销体外循环的问题，仅通过账面检查难以取得突破。因此，决定对Y公司进行突击检查。选派富有经验的检查人员进行实地调查，为突击检查做好准备。
2．制定检查方案。一是成立检查组，明确分工；二是以发票协查的名义实施突击检查，迅速找到该公司财务、销售、货物发送等相关人员，依法调取财务资料。 （二）检查具体方法 1.突击检查，获取账外证据 2005年6月28日上午，检查组对Y公司的办公场所进行了突击检查，法定代表人陈某外出考察不在本市。检查人员要求公司员工联系陈某，同时仔细查看公司办公布局，确定了公司财务室和计划销售部的办公电脑位置。检查人员在依法履行相关检查程序后，调取了公司账册资料。并从该公司出纳吴某的办公电脑中，成功查获了户名分别为陈某等3人的15个涉嫌收取货款的个人银行账号及130余家加盟商的信息资料。同时，检查人员又在计划销售部的电脑上查获了Y公司与A省加盟商2004－2005年5月的供货情况和收入明细。Y公司有电脑维护部及多名专业电脑人员，现场30多台电脑中有3台分别按地区录有Y 公司在A、B、C、D四省的配发货数据资料，在检查人员查看资料并复制Y公司在A省的配发货数据资料时，Y公司员工秘密通过电脑联机删除资料，致使公司在B、C、D三省的此类资料被删除。 为进一步取得有力的原始证据，检查人员要求检查仓库，公司人员以“仓库保管员生病不在，仓库关门”为由拒绝检查，拒不提供仓库地址。由于未在该建筑楼内发现仓库，同时考虑到纳税人极不配合检查，现场气氛紧张，检查人员决定结束突击检查，离开公司，但仍要求公司员工立即通知公司法定代表人尽快与稽查局联系，接受相关调查。 2.税警携手，加大办案力度
第3章案例分析题 一、某粮油食品公司为增值税一般纳税人，2002年4月有关业务如下： (1)从某家庭农场收购小麦1 000吨，每吨600元； (2)购进食用油3吨，每吨价款5 000元，取得增值税专用发票，已用银行存款支付； (3)销售糕点等食品取得价款200 000元，同时开具增值税专用发票； (4)向福利院无偿赠送食品一批，按同类货物销售价格计算的价款为50 000元，这批货物的成本为30 000元； (5)销售食用油一批，价款为300 000元，开具增值税专用发票，对方以商业承兑汇票结算； (6)发给每个职工食用油2桶，每桶价款50元，该公司100人，每桶生产成本为22元； (7)销售食品一批，价款400 000元，同时开具增值税专用发票，货款未收； (8)将自产食用油，价款为150 000元，分配给投资者作为应付利润； (9)支付电费24 000元，取得增值税专用发票，其中用于生产车间18 000元、管理部门5 000元，在建工程部门1 000元。 要求： 1、根据上述资料正确计算出该企业4月份增值税销项税额、进项税额以及应纳税额； 2、根据上述经济业务作出正确的会计分录。 二、某工业企业是增值税一般纳税人，生产A、B、C三种产品，A产品单位含税价为3 000元，销售工厂成本为1 800元，B产品单位含税售价为2 340元，销售工厂成本1 500元，C产品单位含税售价为14 04元，销售工厂成本1 000元，产品适用增值税税率17％，假设该企业2002年9月份仅发生以下几笔经济业务，列示如下： 1、9月8曰，从某大型商场(一般纳税人)购进办公桌二张，取得增值税发票注明价款6 000元，税款1 020元，同日从某零售商店(小规模纳税人)购入零星原材料一批，取得增值税发票注明价款8 000万，税款480元，均已入库，企业的帐务处理为： 借：原材料 14 000 应交税金-应交增值税(进项税金) 1 500 贷：银行存款 15 500 2、9月10日，企业购进一批钢材，取得增值税专用发票注明价款10万元，税款1.7万元，用于基本建设工程；同日接受某单位投资转入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款20 000元，税款3 400元；上述材料均已验收入库，企业的帐务处理为： 借：原材料-工程材料 100 000 应交税金-应交增值税(进项税金) 17 000 贷：原材料 117 000 借：原材料 20 000 应交税金-应交增值税(进项税金) 3 400 贷：实收资本 23 400 3、9月12日，支付本月入库原材料铁路运输费用12 500元，其中：运费9 000元，运输保险费用900元，保管费600元，建设基金2 000元，取得运输专用发票，企业的帐务处理为：借：管理费用 11 250 应交税金-应交增值税(进项税金) 1 250 贷：银行存款 12 500 4、9月14日，由于保管不善损失C产品80台，当月生产的200件产品全部入库，根据"生产成本-C产品"帐户记载，其中原材料成本10万元，电费3 万元，企业的帐务处理为：
环境法案例分析 中南大学法学院法学1403班马欢军2001140318 一、案例简介 金桥公司从事人工养殖大鲵行业，但在其之后建成的荆门水泥公司产生的噪声、粉尘污染造成金桥公司大鲵病变，经鉴定金桥公司共遭受经济损失5278910元。故金桥公司向荆门市中级人民法院提起诉讼，请求荆门水泥公司停止侵权并赔偿经济损失及承担本案诉讼费用，同时要求葛洲坝集团公司承担连带责任。 一审法院认为认定荆门水泥公司对金桥公司养殖基地存在污染侵权行为，但是认为金桥公司提交的证明损失的鉴定报告证明效力较低，数据缺乏真实性。法院判决葛洲坝荆门水泥有限公司停止侵权，并赔偿武汉金桥水产养殖有限公司请求的部分损失。 双方均不服一审判决提起上诉。金桥公司认为司法鉴定合法有效，应当获得请求的全部损失。同时葛洲坝集团公司应当承担共同侵权的法律责任。荆门水泥公司认为其已通过环境保护验收，属于达标排放，故不存在侵权行为；金桥公司据以主张权利的多份鉴定报告，其鉴定资格、鉴定程序和方法均不符合法律规定，金桥公司无法证明其损失是荆门水泥公司产生的粉尘和噪音所致；荆门水泥公司进行环境影响评价时，金桥公司从未提出异议，应依法减轻或者免除荆门水泥公司的责任。 湖北省高级人民法院认为：经当多次现场调查，确认荆门水泥公司确实存在噪音、粉尘污染的客观事实，荆门水泥公司对金桥公司构成污染侵权。原告提供的证据能够确定大鲵死亡与荆门水泥公司排污行为存在因果关系。对金桥公司的损失进行鉴定虽有瑕疵但有原始记录相印证，司法鉴定合法有效。而金桥公司作为专门从事大鲵养殖并以此为经营行为的法人可以预见荆门水泥公司风险。但其在明知存在风险的情况下，仍然按期催产最终导致损害结果的发生。因此金桥公司亦对大鲵繁殖损失有一定过错需要承担一定的责任。荆门水泥公司与葛洲坝集团公司为相互独立的法人，不存在对金桥公司的环境污染侵权行为，金桥公司、胡四权要求葛洲坝集团公司承担共同侵权的法律责任无事实与法律依据，不予支持。 二、争议焦点 本案争议焦点是荆门水泥公司应否对金桥公司的损失承担赔偿责任以及金桥公司的损失如何认定。 三、案例评析 围绕争议焦点对本案件进行分析，案件的争议围绕环境侵权的三大构成展开，即是否存在侵权行为，损害后果的认定，以及侵权行为和损害后果之间是否存在因果关系。对于本案的评析也以此为脉络展开。 （一）达标排放是否不存在侵权行为 对于是否存在侵权行为，荆门水泥公司以自己已通过环境保护验收属于达标
1、武胜县冷冻三厂被判赔偿损失案 【案情】1996年四川省武胜县张明学自筹资金购买了100吨铁船1只，船内设养鱼舱5个，养鱼水面积9 3.5万平方米，于同年5月投入嘉陵江养鱼，船体距上游武胜县冷冻厂排污口100米左右。1997年10月1 7日上午9时许，县冷冻厂检修机器，清洗高压储液氨桶，清洗的污水直接流入嘉陵江，进入张明学的养鱼舱内。10时左右，鱼开始跳动、死亡。12时许，舱内鱼大部分死亡，共约5570斤。张明学获知情况，立即请县环保局卫生防疫站、公安局派员现场察看，经环保监测人员采集水样化验：县冷冻厂排污口处污水每升含氨氮1737.374毫克，张明学船舱内养鱼水每升含氨氮129.30毫克，其中，非离子氨浓度每升水1. 62毫克，超过国家《地面水环境质量标准》规定的非离子氨浓度应当小于每升水0.02毫克的80倍。武胜县法院审理认为：县冷冻厂超标排污使部分江水变质，变质江水进入养鱼舱内，是张明学饲养的鱼类死亡的直接原因，应当依法赔偿张明学的经济损失。为此，依照《环境保护法》、《水污染防治法》和《民法通则》等有关法律之规定，作出前述判决。 【思考题】 1、作出此判决的法律依据是什么？ 2、我国环境法律体系的构成是什么？ 【法条链接】 《环境保护法》第三十七条：未经环境保护行政主管部门同意，擅自拆除或者闲置防治污染的设施，污染物排放超过规定的排放标准的，由环境保护行政主管部门责令重新安装使用，并处以罚款。 《环境保护法》第四十一条：造成环境污染危害的，有责任排除危害，并对直接受到损害的单位或者个人赔偿损失。 赔偿责任和赔偿金额的纠纷，可以根据当事人的请求，由环境保护行政主管部门或者其他依照法律规定形式环境监督管理权的部门处理，当事人对处理决定不服的，可以向人民法院起诉。当事人也可以直接向人民法院起诉。 完全由于不可抗拒的自然灾害，并经及时采取合理措施，仍然完全不能避免造成环境污染损害的，免于承担责任。 《环境保护法》第四十二条：因环境污染损害赔偿提起诉讼的时效期间为三年，从当事人知道或者应当知道受到污染损害时计算。 【法律分析】 本案是一起典型的由水污染引起的公害民事责任案件。因此在本案中，直接涉及到了《环境保护法》第三十七条、四十一条和《水污染防治法》第四章“防止地表水污染”的相关规定。在本案中，依照《环境保护法》第四十一条、四十二条之规定，造成环境污染损害的，有责任排除危害，并对直接受到损害的单位或个人赔偿损失。环境民事责任的追究，往往多法并用。一般会涉及到《环境保护法》、《民事诉讼法》、相应的环境保护或污染防治单行法，有地方法规的还要参照地方法规。 2、平湖蝌蚪索赔案之评析 【案情】浙江省平湖师范农场特种养殖场（以下简称“养殖场”）位于平湖市钟隶镇西，原属校办企业，199 1年4月，经批准成立独立法人企业。同年，该养殖场建成1万平方米的养殖场，并且申领了河道取水证，开始了该场两年试养成功的美国青蛙的养殖与育种。至1993年春，该养殖场被中国特种经济动植物协会定为全国美国青蛙育种基地，面向全国供种，当年养蛙净收入25万元。但是，从1993年冬季开始，该养殖场发现，取水河道被工业废水污染，而且，污染状况越来越严重。后经嘉兴市环保局监测查明：该养殖场取水河道的污染物来自位于取水河道上游的嘉兴市步云染化厂、步云染料厂、步云印染厂、向阳化工厂和高联丝绸印染厂5家企业（以下简称“5企业”），该5企业将含有有毒有害物质的染化废水不经处理，直接排入河道，特别是1993年和1994年的染化废水比上年增加1万吨，导致下游7个乡约135万平方公里的水域受到污染，水质由我国《地面水环境质量标准》（GB3838－88）中的II-III类下降为V类；其中，约53平方公里的水域受到严重污染，水质远远劣于V类。因此，该重污染区域内的河道水体，已因该河CO
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对某公司间接转让股权的税务稽查案例分析 【标 签】间接转让股权,税务稽查,企业所得税 【业务主题】企业所得税 【来 源】 2011年8月12日，在外出差的黑龙江省佳木斯市国税局国际科科长潘利接到直属分局的电话，汇报某会计师事务所工作人员受A公司委托，就M公司股权在境外被间接转让的事宜按照《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号）规定，呈报了一份说明信。 3天后，一份长达16页的说明信摆在了佳木斯市国税局领导的案头，内容大致如下： 股权转让方A公司是一家在开曼群岛注册的非居民企业，由美国私募基金拥有。被转让主体M 公司是一家在开曼注册、香港上市的投资控股公司。购买方是一家在美国上市的知名企业。2011年7月11日，买卖双方在境外签订股权收购协议，交易涉及间接转让了被转让主体在中国境内的J公司等4家中国子公司的股权…… 说明信旨在强调，A公司依据开曼群岛的公司法注册成立，不是中国居民企业，其进行股权转让的M公司也是非居民企业，股权转让的收入不是来源于中国。此笔股权交易的形式不以税收利益所驱动，也不是为了规避中国的纳税义务，美国投资方需要就本次出售股权所获得的收益在美国缴纳利得税。 来函有理有据，似无破绽，但佳木斯市国税局领导却敏锐地觉察到了其背后隐藏的玄机。 鉴于本案股权转让金额巨大、企业架构复杂，特别是，一旦涉及避税行为，由于买卖双方都在境外，均为非居民企业，追缴税款的时机稍纵即逝。在省、市局领导的指示下，2011年8月17日，黑龙江省国税局抽调精兵强将组织的反避税工作小组正式成立，打响了跨境税源调查攻坚的第一枪。 迷雾重重 就本案来说，如果要把征税权留在中国，就要确认转让的实际标的是中国境内的居民企业，