第5章税务稽查案件审理

税务稽查程序税务稽查的基本程序包括选案、检查、审理、执行。

这四个环节实行分工负责，形成相互联系、相互制约、彼此促进的运行机制，以保证税务稽查过程的完整性。

一、选案《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。

对上级税务机关指定和税收专项检查安排的检查对象，应当立案检查。

经批准立案检查的，由选案部门制作《税务稽查任务通知书》，连同有关资料一并移交检查部门。

并建立案件管理台账，跟踪案件查处进展情况，及时报告稽查局局长。

二、检查税务稽查对象确定后，即进入实施检查阶段，指税务稽查人员按照稽查方案所确定的方式方法，依据法定权限，有步骤地进行检查的实务操作活动。

(一)检查前的准备工作1．下达《税务检查通知书》。

告知被查对象稽查时间、需要准备的资料、情况等，但预先通知有碍检查的除外。

2．工作准备。

检查人员在实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。

(二)实施检查税务人员实施检查应当两人以上，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。

国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的，应当出示各自的税务检查证和《税务检查通知书》。

未出示税务检查证和《税务检查通知书》的，被检查人有权拒绝检查。

检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。

实施检查的过程，主要是调查取证的过程。

应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料。

收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联。

不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。

在调查取证过程中，对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。

税务稽查员案件核查与审理随着社会的发展和经济的繁荣，税务工作也变得愈发重要。

税收是国家财政的重要来源之一，而税务稽查员作为税收征管的关键角色，负责监督、核查和审理各类税务案件。

本文将就税务稽查员在案件核查与审理方面的工作进行探讨，旨在了解他们的职责和对案件的处理方式。

一、税务稽查员的职责税务稽查员是税务部门的重要一员，主要负责对纳税人的申报行为进行审查，确保纳税人遵守税法，并依法征收、管理税款。

他们的职责包括但不限于以下几方面：1. 案件核查：税务稽查员负责对涉嫌违法违规的纳税人进行调查核查，查明其所涉及的税收问题。

他们通过收集、整理和分析相关的财务和税务数据，查实案件的事实和证据，为后续的审理工作提供依据。

2. 税务审理：税务稽查员负责对核查出的案件进行审理。

他们根据相关的税法法规和政策，评估纳税人的违法行为，并做出相应的处理决定，如征收滞纳金、罚款或者追究法律责任等。

3. 争议解决：税务稽查员在案件审理的过程中，可能会出现纳税人对处理结果提出异议的情况。

他们负责与纳税人进行沟通协商，解答纳税人的疑问，寻求合理的解决方案，维护税务的公正和公平。

二、案件核查与审理的流程税务稽查员在案件核查与审理过程中，需要按照一定的流程和方法进行工作。

下面是一个典型的案件处理流程：1. 案件收集：税务稽查员根据工作安排或者举报情况，收集纳税人的相关信息和资料，包括财务报表、交易记录、发票等。

这些信息将作为核查的依据。

2. 案件调查：税务稽查员通过实地走访、信息查询和证据搜集等方式，对案件进行详细调查。

他们会与涉案纳税人进行面谈，要求提供进一步的解释和证明材料，以核实事实和了解案件的背景。

3. 案件分析：税务稽查员在收集和调查完案件相关信息后，进行案件分析。

他们将根据税法法规对案件进行评估，判断纳税人的违法程度，并初步确定可能的处理方式。

4. 案件通知：税务稽查员在案件分析完成后，向涉案纳税人发出案件通知，告知其涉嫌的税收问题和处理方式，要求其提供进一步的解释和相关证据。

重大税务案件审理办法第一章总则第一条为推进税务机关科学民主决策，强化内部权力制约，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。

第二条省以下各级税务局开展重大税务案件审理工作适用本办法。

第三条重大税务案件审理应当以事实为根据、以法律为准绳，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原则，注重法律效果和社会效果相统一。

第四条参与重大税务案件审理的人员应当严格遵守国家保密规定和工作纪律，依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密和个人隐私保密。

第二章审理机构和职责第五条省以下各级税务局设立重大税务案件审理委员会（以下简称审理委员会）。

审理委员会由主任、副主任和成员单位组成，实行主任负责制。

审理委员会主任由税务局局长担任，副主任由税务局其他领导担任。

审理委员会成员单位包括政策法规、税政业务、纳税服务、征管科技、大企业税收管理、税务稽查、督察内审部门。

各级税务局可以根据实际需要，增加其他与案件审理有关的部门作为成员单位。

第六条审理委员会履行下列职责：（一）拟定本机关审理委员会工作规程、议事规则等制度；（二）审理重大税务案件；（三）指导监督下级税务局重大税务案件审理工作。

第七条审理委员会下设办公室，办公室设在政策法规部门，办公室主任由政策法规部门负责人兼任。

第八条审理委员会办公室履行下列职责：（一）组织实施重大税务案件审理工作；（二）提出初审意见；（三）制作审理会议纪要和审理意见书；（四）办理重大税务案件审理工作的统计、报告、案卷归档；（五）承担审理委员会交办的其他工作。

第九条审理委员会成员单位根据部门职责参加案件审理，提出审理意见。

稽查局负责提交重大税务案件证据材料、拟作税务处理处罚意见、举行听证。

稽查局对其提交的案件材料的真实性、合法性、准确性负责。

第十条参与重大税务案件审理的人员有法律法规规定的回避情形的，应当回避。

重大税务案件审理参与人员的回避，由其所在部门的负责人决定；审理委员会成员单位负责人的回避，由审理委员会主任或其授权的副主任决定。

税务稽查案件审理工作总结《说说税务稽查案件审理工作这点事儿》
嘿，朋友们！今天咱来唠唠税务稽查案件审理工作。

这可真是一项不简单又超有意思的活儿嘞！
你想想啊，咱就像一群税务界的“侦探”，对着那些案子抽丝剥茧、细细研究。

每一个案件就像是一个充满谜题的宝库，咱得千方百计地找出答案，看看到底有没有啥猫腻。

有时候遇到一些棘手的案子，那感觉就像是碰上了一个调皮捣蛋的“小鬼”，怎么都不肯乖乖就范，得跟它斗智斗勇。

咱得把各种证据、法规都摆出来，跟它好好较量一番，非得把它拿下不可！
当然啦，这过程中也会遇到一些让人哭笑不得的事情。

比如说有的当事人那解释啊，简直是“花样百出”，让人忍不住想笑。

可咱们还得憋着笑，一本正经地跟人家分析问题，告诉他“嘿，这可不行哦”。

但咱也不能光顾着乐呵呀，得严谨，必须严谨！每一个细节都不能放过，不然一个不小心就让“坏人”给溜走啦。

所以说，这活儿既要有侦探的敏锐，又要有法官的公正。

不过呢，干咱们这行也有特别有成就感的时候。

当顺利审结一个案子，查明了真相，那种感觉就像打了一场大胜仗！觉得自己为国家税收做了一份贡献，心里那叫一个美呀。

而且，在这个过程中还能学到好多东西嘞！各种法律法规、企业经营门道，那是了解得透透的。

等回头跟朋友聊天，还能给人家“显摆显摆”，哈哈。

总之呢，税务稽查案件审理工作虽然有时候累得够呛，但也乐趣无穷。

咱们就是那些默默守护税收秩序的卫士，虽然不那么起眼，但是超级重要！以后啊，我还得继续在这“税务江湖”里闯荡，把那些“妖魔鬼怪”都给收服咯！让咱的税收环境干干净净、清清爽爽的！大家一起加油吧！嘿嘿。

税务稽查案件办理程序规定正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局令第52号《税务稽查案件办理程序规定》，已经2021年6月18日国家税务总局2021年度第2次局务会议审议通过，现予公布，自2021年8月11日起施行。

国家税务总局局长：王军2021年7月12日税务稽查案件办理程序规定第一章总则第一条为了贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查案件办理程序，强化监督制约机制，保护纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称税收征管法实施细则）等法律、行政法规，制定本规定。

第二条稽查局办理税务稽查案件适用本规定。

第三条办理税务稽查案件应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公正、公开、效率的原则。

第四条税务稽查由稽查局依法实施。

稽查局主要职责是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。

稽查局具体职责由国家税务总局依照税收征管法、税收征管法实施细则和国家有关规定确定。

第五条稽查局办理税务稽查案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。

第六条稽查局应当在税务局向社会公告的范围内实施税务稽查。

上级税务机关可以根据案件办理的需要指定管辖。

税收法律、行政法规和国家税务总局规章对税务稽查管辖另有规定的，从其规定。

第七条税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件办理的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关决定。

武汉市地方税务局稽查局税务稽查案卷管理办法（试行稿）第一章总则第一条为加强我市地税系统税务稽查案卷管理工作，实现对地税稽查案卷的规范化、标准化、科学化管理，提高稽查案卷质量及管理工作水平，使其更好地发挥税务稽查的职能作用，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税务稽查工作规程》以及省市局有关规定，结合我市“一级稽查”体制改革后的实际情况，制定本办法。

第二条本办法所称税务稽查案卷是指各级稽查局在稽查选案、检查、审理、执行各环节形成的与案件有关的具有法律效力和保存价值的以文字、符号、图表、视听、电磁介质等形式存在的全部资料。

第三条税务稽查案卷管理遵循统一规范、真实完整、科学实用、安全集中、信息共享的原则。

第四条全市各级地税局稽查局税务稽查案卷的管理，均适用本办法。

第二章税务稽查案卷管理第五条税务稽查案卷由各级地税局稽查局负责管理。

税务稽查案卷管理分为资料收集整理、立卷归档、保管和运用、移交等内容。

第六条各级地税局稽查局建立稽查案卷管理制度，严格按照制度规定管理稽查案卷，明确各环节责任，确保管理质量。

稽查案卷管理制度主要包括收集整理装订制度、保管制度、运用制度等。

第七条各级稽查局应设置独立档案室，由审理部门管理。

在业务上接受本级地税局档案管理部门和上级地税稽查部门的指导和监督，并负责对本稽查局各部门和下级稽查部门稽查案卷管理工作的指导和监督。

稽查局审理部门要配备专（兼）职案卷管理人员，并保持相对稳定。

档案管理人员要遵纪守法，保守档案秘密，精通档案业务，熟悉地税稽查工作。

选案、检查、审理、执行等部门负责各自环节税务稽查资料的收集整理；审理部门负责资料的立卷、归档和对已归档的各种案卷资料的保管、运用、移交等事宜。

第八条税务稽查档案按照纸质案卷、视听案卷、储存介质案卷等分类进行管理。

第三章税务稽查案卷资料的收集整理第九条各级稽查局的选案、检查、审理、执行部门应在本环节工作完毕后，及时按规定分类归集本环节形成的稽查资料，加注编号后，移交下一环节，审理部门收集稽查各环节的资料整理成税务稽查案卷，归档保管。

税务稽查工作规程税务稽查工作规程编辑税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。

第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。

税务稽查由税务局稽查局依法实施。

稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。

稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。

第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。

税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。

第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。

上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。

各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。

第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。

稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。

第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。

纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。

被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。

稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。

稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。

第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；（八）其他违法乱纪行为。

2017新《税务稽查工作规程》解读(2)税务稽查工作规程五章审理第四十六条审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。

审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核，提出书面审理意见，由审理部门负责人审核。

案情复杂的，稽查局应当集体审理;案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。

第四十七条对《税务稽查报告》及有关资料，审理人员应当着重审核以下内容：(一)被查对象是否准确;(二)税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全;(三)适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确;(四)是否符合法定程序;(五)是否超越或者滥用职权;(六)税务处理、处罚建议是否适当;(七)其他应当审核确认的事项或者问题。

第四十八条有下列情形之一的，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查：(一)被查对象认定错误的;(二)税收违法事实不清、证据不足的;(三)不符合法定程序的;(四)税务文书不规范、不完整的;(五)其他需要退回补正或者补充调查的。

第四十九条《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。

第五十条审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。

但下列时间不计算在内：(一)检查人员补充调查的时间;(二)向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。

案情复杂确需延长审理时限的，经稽查局局长批准，可以适当延长。

第五十一条拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达《税务行政处罚事项告知书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。

《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容：(一)认定的税收违法事实和性质;(二)适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件;(三)拟作出的税务行政处罚;(四)当事人依法享有的权利;(五)告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章;(六)其他相关事项。

税务稽查工作规程税务稽查工作规程编辑税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。

第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。

税务稽查由税务局稽查局依法实施。

稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。

稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。

第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。

税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。

第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。

上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。

各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。

第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。

稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。

第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。

纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。

被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。

稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。

稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。

第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；（八）其他违法乱纪行为。

税务稽查案件调查取证办法第一章总则第一条为规范税务稽查案件调查取证工作，保证调查取证的合法性、规范性、有效性，提高税务稽查办案质量和效率，根据《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国刑事诉讼法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》、《税务稽查工作规程》等法律、法规、规章，制定本办法。

第二条税务稽查案件证据是指税务机关在税务稽查案件查办过程中所收集的、与案件事实相关联的、按照法定程序取得的、符合法定表现形式的、能够证明税收违法行为事实的客观根据，是税务稽查部门对税务稽查案件进行处理的事实依据。

第三条税务稽查案件证据应具有真实性、合法性和关联性。

（一）税务稽查案件证据的载体和所证明的内容应当客观真实；（二）税务稽查案件证据的形式和收集程序必须符合法律规定；（三）税务稽查案件证据要能够充分证明税务机关作出具体行政行为的事实和过程，与案件本身有着内在的联系，对案件具有证明力。

第四条税务稽查案件调查取证是税务机关在税务稽查工作中，依照法定权限和法定程序，为查明和证明涉税案件事实，采取合法、有效的手段和方法，调查获取税务稽查案件证据的税务行政执法行为。

税务稽查案件调查取证包括证据的收集固定、审核认定、归集整理等环节和内容。

第五条税务稽查案件调查取证应遵循以下原则：（一）依据法定原则，即必须有明确的法律依据；（二）权限法定原则，即调查取证手段和行政强制措施必须有明确的法律授权；（三）程序法定原则，即必须遵守法定程序；（四）义务法定原则，即对涉及的国家机密及当事人的技术、业务秘密和个人隐私依法保密；尊重当事人人格，保护当事人合法权益；（五）全面客观公正原则，即必须做到公正公平、客观真实、全面完整。

第六条税务机关办理税务稽查案件，必须注重事实，注重证据，严格依据合法有效证据定案。

税务检查人员对税务稽查案件违法事实和案件查处过程的证据依法收集固定，案件审理部门对检查人员提供的证据负有最终审核责任，审核认定后的证据作为最终定案的依据。