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企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则第一章总则第一条为了规范企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务活动，按照《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2021]57号）、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2021年第25号）和《注册税务师涉税鉴证业务大体准则》（国税发[2021]149号，以下简称大体准则）的有关规定，制定本准则。
第二条本准则所称企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务（以下简称“资产损失鉴证业务”），是指鉴证人接受委托人的委托，通过执行大体准则及本准则（以下简称执业规范）规定的鉴证程序和鉴证方式，依照税法和适当标准，对被鉴证人的资产损失所得税税前扣除事项进行审核、确认，评价和证明其鉴证材料的真实性、合法性和合理性，并出具鉴证报告的业务。
第三条本准则所称鉴证人，是指接受委托人的委托，执行资产损失鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师。
本准则所称被鉴证人，是指拥有或控制发生损失资产的纳税义务人。
本准则所称资产损失，是指被鉴证人在实际处置、转让资产进程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），和被鉴证人虽未实际处置、转让资产，但符合税法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。
第四条本准则所称鉴证事项，是指鉴证人所审核、确认、评价和证明的资产损失税前扣除事项，具体范围依据两边约定。
第五条鉴证人开展资产损失鉴证业务，应当遵守税法及国家有关法律、法规的规定，符合执业规范的要求。
第六条企业资产损失所得税税前扣除鉴证的目的，是通过对被鉴证人的资产损失纳税申报事项进行鉴证，以增强税务机关对该纳税申报事项的信赖，降低被鉴证人的涉税风险。
第七条鉴证资产损失应区分属于清单申报的资产损失仍是属于专项申报的资产损失。
第八条应关注被鉴证人资产损失内部核销管理制度是不是成立健全，评价资产损失税前扣除证据材料的搜集、整理、编制、审核、申报、保留情况。
第二章资产损失鉴证业务准备第九条鉴证人承接资产损失鉴证业务，应当从以下方面进行分析评估，决定是不是接受委托：（一）具有实施资产损失鉴证业务的能力；（二）执业质量控制制度健全有效，能够保证执业质量；（三）能够获取有效证据以支持其结论，并出具书面鉴证报告；（四）能够承担相应风险。
![企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见[试行]》的通知(中税协发[2011]108号)](https://img.taocdn.com/s1/m/13079671f46527d3240ce0f5.png)
中国注册税务师协会关于印发《企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见[试行]》的通知中税协发[2011]108号各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会：2007年2月2日，国家税务总局发布《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)》(国税发[2007]9号)。
根据我国企业所得税两法合并后的新变化，结合注册税务师的执业需要，中税协于2011年协同总局纳税服务司修订完成《企业所得税年度纳税申报鉴证业务准则(报审稿)》，并根据准则“报审稿”相应修订完成《企业所得税年度纳税申报鉴证业务操作指南》。
鉴于此项准则的发布条件尚未完全成熟，为及时规范指导注册税务师执行企业所得税纳税申报鉴证业务，并通过实践为制订该准则提供经验，现将准则“报审稿”及其操作指南和工作底稿(报审稿)中关于实务操作的基本内容以“指导意见(试行)”的形式予以下发，并将执行中的有关事项说明如下：一、《企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见(试行)》充分依据《企业所得税法》及其实施条例、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》(国税发[2009]149号)、国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》等报表的公告(2011年第64号)，按照新修订的《注册税务师执业准则制订工作规划纲要》(中税协发[2011]061号)兼顾实体业务与程序技术的思路，以纳税申报表项目为鉴证主线，突出企业所得税鉴证项目中的程序重点，为注税从业者开展企业所得税鉴证业务提供具有可操作性的指导规范。
二、请各地方税协及时印发“指导意见(试行)”，并结合当地实际情况组织税务师事务所认真学习研究，贯彻执行。
各地税务师事务所承办企业所得税鉴证业务时，要遵照执行本“指导意见(试行)”。
在执行中出现的问题和修改建议，请向中税协(准则部)反映，以供中税协协助总局制订该准则参考。
三、总局正式发布《企业所得税年度纳税申报鉴证业务准则(修订稿)》后，《企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见(试行)》即同时废止，中税协也将正式发布《企业所得税年度纳税申报鉴证业务准则操作指南(修订稿)》。
![关于印发《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见[试行]》的通知(中税协发[2011]109号)](https://img.taocdn.com/s1/m/35116e2b0066f5335a8121c8.png)
企业资产损失所得税税前扣除管理办法文号：国家税务总局公告[2011］第25号发文日期：2011-03-31阅读次数：2869次发文单位：国家税务总局编辑：Cherry【大字体】【中字体】【小字体】【打印】【关闭】第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号)（以下简称《通知》）的规定，制定本办法。
第二条本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。
第三条准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失）,以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失).第四条企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除.第五条企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。
未经申报的损失，不得在税前扣除。
第六条企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。
其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。
企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告鉴证报告报告名称：企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告一、目的和范围本鉴证报告旨在对企业资产损失所得税税前扣除进行鉴证确认，确保企业符合相关税法法规的要求，同时遵循正确的核算原则和税务政策。
本次鉴证范围涵盖企业的资产损失、固定资产折旧、无形资产摊销等相关项目。
二、鉴证依据1.中华人民共和国企业所得税法及相关规定；3.企业内部财务资料和相关单据。
三、鉴证程序1.对企业资产损失的确认：-根据企业内部财务资料和相关单据，确认资产损失的存在及金额；-检查企业资产损失的记录和处理程序是否符合相关规定；-采样抽查资产损失的原始单据，核对其真实性和准确性。
2.对固定资产折旧的鉴证确认：-对企业的固定资产进行清查，核对其折旧核算的方法和期限的合理性；-检查企业折旧政策的合规性，符合所得税法规定；-核对企业折旧费用的计算和核算程序，确认其准确性。
3.对无形资产摊销的鉴证确认：-根据企业内部财务资料和相关单据，确认无形资产的摊销金额；-检查企业无形资产的登记和计算程序是否符合相关规定；-采样抽查无形资产摊销的原始单据，核对其真实性和准确性。
四、鉴证结论1.对企业资产损失的鉴证结论：-经对企业内部财务资料和相关单据的检查和核对，确认资产损失的存在及金额；-企业资产损失的记录和处理程序符合相关规定；-采样抽查的资产损失原始单据真实准确。
2.对固定资产折旧的鉴证结论：-经对企业的固定资产进行清查和核对，确认折旧核算的方法和期限合理；-企业折旧政策符合所得税法规定；-企业折旧费用的计算和核算程序准确。
3.对无形资产摊销的鉴证结论：-根据企业内部财务资料和相关单据的检查和核对，确认无形资产的摊销金额；-企业无形资产的登记和计算程序符合相关规定；-采样抽查的无形资产摊销原始单据真实准确。
五、鉴证意见本次鉴证确认的企业资产损失所得税税前扣除存在以下情况：1.资产损失的记录和处理程序符合相关规定，资产损失金额真实准确；2.固定资产折旧核算的方法和期限合理，折旧政策符合所得税法规定，折旧费用计算和核算程序准确；3.无形资产摊销的金额真实准确，登记和计算程序符合相关规定。
*************公司企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告******税务师事务所有限公司企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告***[20**]核字***号*******股份有限公司（以下简称贵公司）：我们接受委托，于20**年*月**日至20**年*月*日对贵公司20**年度固定资产和呆账损失所得税前扣除进行鉴证审核。
贵公司的责任是对所提供的与资产损失相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。
我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定对所鉴证的资产损失的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。
在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）、财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）、《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）的规定，按照《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则(试行)>的通知》(国税发[2007]9号)的要求，实施了包括检查、核实、调查研究所发生资产损失情况相关证据及计算等我们认为必要的审核程序。
现将鉴证结果报告如下：一、资产损失的审核过程及主要实施情况（一）贵公司建立了有效内部控制制度,对加强贵公司经营过程中的内部控制发挥了积极有效的作用。
为了加强资产管理, 贵公司于20**年度对固定资产进行了清查,并根据企业资产管理办法及现行会计制度的有关规定, 按照《企业资产损失税前扣除管理办法》的要求,向主管税务机关申报资产损失所得税前扣除。
（二）根据贵公司提供的有关资产损失的各项内部证据和外部证据,结合已建立的内控制度,经过审核并进行职业判断,我们认为,各项证据之间具有较高程度的相关性和可靠性。
（三）本次申请税前扣除的报废固定资产为非正常报废的固定资产；即未到使用年限，未提足折旧固定资产，资产类别分别为：机械设备、办公家具、房屋建筑三大类***项，固定资产原值为******元，已提折旧******元，净值******元，变价收入******元, 预计残值（3%）******元，申请核销固定资产损失******元。
国家税务总局令笫13号企业财产损失所得税前扣除管理办法第一章总则第一条为进一步规范和完善企业财产损失所得税前扣除的管理，促进企业所得税管理的精细化，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，制定木办法。
第二条本办法所称财产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应纳税所得有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据）、存货、投资（包括委托贷款、委托理财）、固定资产、无形资产（不包活商誉）和其他资产。
第三条企业的各项财产损失，按财产的性质分为货币资金损失、坏账损失、存货损失、投资转让或清算损失、固定资产损失、在建工程和工程物资损失、无形资产损失和其他资产损失；按申报扣除程序分为自行中报扣除财产损失和经审批扣除财产损失；按损失原因分为正常损失（包括•正常转让、报废、清理等）、非正常损失（包折因战争、自然灾害等不可抗力造成损失，因人为管理责任毁损、被盗造成损失，政策因素造成损失等）、发生改组等评估损失和永久实质性损害。
第四条企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。
非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。
按木办法规定须经有关税务机关审批的，应按规定时间和程序及时中报。
因税务机关的原因导致财产损失未能按期扣除的，经税务机关批准后，应调整该财产损失发生年度的纳税中报表，重新计算应纳所得税额。
调整后的应纳所得税额如小于调整前的应纳所得税额，应将财产损失发生年度多缴的税款按照有关规定子以退税、抵缴欠税或下期应缴税款，不得改变财产损失所属纳税年度。
第五条企业己申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得。
因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人己按木办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。
文号：国家税务总局公告2011年第25号发文单位：国家税务总局发文日期： 2011-03-31企业资产损失所得税税前扣除管理办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）（以下简称《通知》）的规定，制定本办法。
第二条本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。
第三条准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。
第四条企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
第五条企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。
未经申报的损失，不得在税前扣除。
第六条企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。
其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。
企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告(保留)编号：公司：我们接受委托，于XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，对贵单位XX（类）企业财产损失所得税税前扣除进行鉴证审核。
贵单位的责任是，对所提供的与财产损失相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。
我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定对所鉴证的财产损失的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。
在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税暂行条例及其有关政策规定，按照《企业所得税财产损失税前扣除鉴证业务准则（试行）》的要求，实施了包括检查核实所发生财产损失情况相关证据等我们认为必要的审核程序。
现将鉴证结果报告如下：在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税法及其有关政策规定，按照《企业所得税财产损失税前扣除鉴证业务准则（试行）》的要求，实施了包括检查核实所发生财产损失情况相关证据等我们认为必要的审核程序。
现将鉴证结果报告如下：一、财产损失的审核过程及主要实施情况(一) 贵公司的内部控制制度是根据国家有关法律法规和财政部《内部会计控制规范——基本规范(试行)》等有关文件的要求和贵公司的实际情况制定的。
我们认为，除内部控制的固有限制外，贵公司与财产损失有关的内部控制于200×年12月31日在所有重大方面是有效的。
(二) 我们在审核过程中取得的与贵公司财产损失有关的各项内部证据和外部证据在所有重大方面是相关的和可靠的。
在此基础上，我们对贵公司和具有法定资格的机构提供的有关证据、事实及涉及的金额进行了必要的审核、验证和计算，并进行了职业判断。
二、鉴证结论经对贵公司200×年度的企业财产损失税前扣除事项进行审核，除XX持保留意见事项因税收政策规定不够明确或证据不够充分等原因，尚不能确认其具体税前扣除的金额外，我们确认，企业财产损失所得税税前扣除的金额为元。
其中：(一) 货币性资产财产损失，税前扣除的金额为元。
企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则根据我国《企业所得税法》规定，企业在计算应纳税所得额时可扣除企业在经营活动中发生的财产损失。
财产损失包括自然灾害、事故、盗窃等非人为因素造成的财产损失，以及与生产经营活动直接相关的财产损失。
企业遭受财产损失后，为了保证企业的发展和维持正常的运营，可以在计算所得税前进行扣除。
税前扣除的具体实施，需要遵循企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则。
2000字篇幅有限，下面将简要介绍该准则的要点。
第一，企业应按照财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则的规定进行申报。
准则要求企业在计算应纳税所得额时，应当提供相关的财务会计记录和财产损失事实材料，以及财产损失评估报告等。
第二，准则对财产损失的确定和评估提出了具体的要求。
对于自然灾害等非人为因素造成的财产损失，企业应当提供相关的证据证明；对于与生产经营活动直接相关的财产损失，企业应当提供财务会计记录和相关的经济事实材料。
同时，准则要求对财产损失进行评估，并出具评估报告。
第三，准则对财产损失的计量和确认提出了要求。
准则指出，财产损失所得税税前扣除应根据实际损失金额进行计量，不得超过真实的损失金额；同时，在确认财产损失时，应进行适当的调整和折旧等处理。
第四，准则还规定了相关的程序和要求。
企业在申报财产损失所得税税前扣除时，应按照国家税务部门的规定，提交相关的申报材料和报表；同时，税务部门应对企业申报的财产损失进行审核和核实，并及时作出批复。
总体来说，企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则是规范企业在计算应纳税所得额时，进行税前扣除的标准和要求。
准则要求企业提供相关的证据和材料，对财产损失进行评估和计量，并按照相关程序进行申报和审核。
这些规定的实施，可以提高企业纳税的合规性和透明度，保护企业的合法权益，促进企业的良性发展。
在企业经营活动中，财产损失是难以避免的风险之一。
尽管企业会采取各种措施来规避和减少财产损失，但有时不可抗力因素和意外事件仍然会导致财产损失的发生。
企业资产损失所得税前扣除鉴证业务指导意见(doc 39页)企业资产损失所得税前扣除鉴证业务指导意见（试行）为了维护国家税收利益和纳税人的合法权益，进一步提高涉税鉴证业务的质量，切实维护国家税收利益和纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局第14号令)、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》（国税发[2009]149号）、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（公告[2011]25号）、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）以及其它相关税收法律、法规、政策的规定，制定本指导意见。
一、鉴证目标对企业资产损失所得税前扣除所有重大事项的合法性、合规性、准确性发表鉴证意见。
二、鉴证内容对企业发生的资产损失进行鉴证，资产具体包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。
进行资产损失鉴证时，应当执行下列程序：1、评价被鉴证人资产内部管理制度是否完善；2、获取或编制资产损失明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；3、确认资产损失是否存在，是否为被鉴证人所有；4、关注损失的资产所处状态；5、区分资产损失类型，取得合法、充分证据材料；6、审核资产损失的会计处理；7、确认资产损失税前扣除的金额。
三、鉴证要点（一）现金损失1、调查货币资金内部控制管理制度。
（1）了解管理层对于推行严格的货币资金内部控制制度的态度及措施；（2）了解是否建立有严格的货币资金业务的岗位责任制，不相容岗位是否做到完全分离；（3）了解货币资金业务是否建立有严格的授权审批制度，是否严格按照规定程序（如支付申请、支付审批、支付复核、办理支付）办理货币资金业务；（4）了解是否建立了完善的货币资金损失管理的监督控制制度，是否及时进行了相关货币资金损失的处理及实施了恰当的补救措施。
2、区分企业现金被盗抢、清查出的现金短缺、金融企业发生的ATM短款、假币等现金损失的具体情形。
3、准确确认现金损失税前扣除的金额。
计算企业清查出的现金短缺金额，并扣除责任人赔偿后的余额，确认现金损失税前扣除的具体金额。
（二）银行存款损失1、调查货币资金内部控制管理制度。
（1）核对银行存款收付款凭证与银行日记账记载金额是否一致，核对付款凭证的授权审批手续是否齐全并符合有关规定，涉及外币的同时核对当期外币折算汇率是否与以往保持一致；（2）报销审批制度规定及执行是否到位；（3）审核银行存款日常管理制度的执行力度，评价其内控制度的风险程度；2、区分企业银行存款损失的原因。
是法定具有吸收存款职能的机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，3、确认银行存款损失税前扣除的金额。
（三）应收（预付）款项损失1、调查应收账款内部控制管理制度。
（1）了解管理层对于推行严格的应收账款内部控制制度的态度及措施；（2）了解应收账款管理是否建立有严格的职务分离制度，开票、发货、收款、记账是否由不同的人完成；（3）了解应收账款管理是否建立有严格的授权审批制度，销售价格的确认、授信额度的使用是否均有确定的有权部门审批实施；（4）了解是否建立有合理的催收款项责任制，坏账损失的发生是否有完整（3）了解固定资产业务是否建立有严格的授权审批制度，固定资产预算制度的制定、固定资产的获取/验收交付使用、报废清理、内部调拨、对外租赁、固定资产折旧方法的确定和变更是否均有确定的有权部门审核批准；（4）了解固定资产的维修保养制度、定期盘点制度是否实施完整，固定资产存在状况发生变化的是否及时进行了登记记录，相关固定资产损失是否进行了及时的处理。
2、区分固定资产损失的具体情形，包括盘亏的固定资产；报废、毁损和变质的固定资产；被盗的固定资产。
3、确认固定资产损失税前扣除的金额。
（1）对盘亏的固定资产，依据账面净值扣除责任人赔偿后的余额，确认固定资产损失税前扣除的具体金额；（2）对报废、毁损的固定资产，依据账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额，确认固定资产损失税前扣除的具体金额；（3）对被盗的固定资产，依据账面净值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额，确认固定资产损失税前扣除的具体金额。
（六）无形资产损失1、获取或编制无形资产明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
2、审核无形资产的权属证书原件、专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，审核无形资产的性质、构成内容、计价依据，确定无形资产的存在性。
3、评价无形资产计价对应缴所得税的影响，审核无形资产计价是否符合税法及其有关规定。
4、审核无形资产各项目的摊销是否符合有关规定，是否与上期一致，若改变摊销政策，审核其依据是否充分。
审核本期摊销额及其会计处理和税务处理是否正确。
（1）除另有规定者外，外购商誉的摊销费用不得税前扣除；（2）外购无形资产的价值，包括买价和购买过程中发生的相关费用。
企业自行研制开发无形资产，应对研究开发费用进行准确归集，凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的，该项无形资产使用时，不得再分期摊销；（3）取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理，并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销；（七）在建工程损失1、调查在建工程内部控制管理制度。
（1）了解管理层对于推行严格的在建工程内部控制制度的态度及措施；（2）了解在建工程业务是否建立有严格的职务分离制度，在建工程项目可行性研究与项目决策、项目预算编制与审核、项目实施与监督、工程物资采购与付款、项目竣工决算与竣工审计是否由不同的人完成；（3）了解在建工程业务是否建立有严格的授权审批制度，在建工程经办人是否严格按照审批人的意见办理工程项目实施过程中的各项业务，是否有超预算未经审批的事项发生；（4）了解在建工程会计记录是否完整准确，在建工程期间借款费用是否资本化，各项工程物资的领用是否正确归集入工程成本。
2、区分在建工程损失的具体情形，包括；因停建、废弃和报废、拆除的在建工程损失情形；由于自然灾害和意外事故毁损的在建工程损失情形；3、确认在建工程损失税前扣除的金额。
（1）因停建、废弃和报废、拆除的在建工程造成的损失，依据账面价值扣除残值后的余额，确认该项资产损失税前扣除的具体金额；（2）由于自然灾害和意外事故毁损的在建工程造成的损失，依据账面价值扣除残值、保险赔偿及责任赔偿后的余额，确认该项资产损失税前扣除的具体金额。
（八）生物资产损失1、调查生物资产内部控制管理制度。
（1）了解管理层对于推行严格的生物性资产内部控制制度的态度及措施；（2）了解生物性资产业务是否建立有严格的职务分离制度，生物性资产的采购、培育、繁衍管理是否由不同的人完成；（3）了解生物性资产业务是否建立有严格的授权审批制度，生物性资产在生长过程的各个环节（包括培育期、成长期、成熟期、衰退期）的培育方案是否均经有权部分审批实施；（4）了解被鉴证人是否有关于生物性资产生长过程的详细记录，在生长发生异变时是否进行了及时的处理和实施了适当的补救措施。
2、区分生物资产损失的具体情形，包括生产性生物资产盘亏损失，因森林病虫害、疫情、死亡的生产性生物资产损失，被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失情形。
3、了解生产性生物资产和消耗性生物资产的划分原则、依据。
4、确认生产性生物资产损失税前扣除的金额。
计算企业的生产性生物资产确已形成资产净损失，并扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔款后的余额，确认生产性生物资产损失税前扣除的具体金额。
（九）抵押资产损失1、调查抵押资产内部控制管理制度。
（1）了解管理层对于推行严格的抵押资产内部控制制度的态度及措施；（2）了解抵押资产业务是否建立有严格的职务分离制度，抵押资产的确定、估价、保管、处置是否有不同的人完成；（3）了解被鉴证人是否建立有严格的授权审批制度，在以物抵债业务的实施过程中，债务的形成与确认、债务的偿还与清算、抵押资产的价值计量、抵押资产的转移与处置（包括延续或解除抵押关系）是否均经有权部门审批实施；（4）了解被鉴证人是否建立有严密的抵押资产登记制度，是否每笔抵押业务均设定有负责人跟踪记录债务偿还情况，并对抵押资产的处置进行了详细的会计记录。
2、区分抵押资产损失的情形。
由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分造成的损失。
3、确认抵押资产损失税前扣除的金额。
依据抵押资产账面净值扣除变卖收入后的余额，确认抵押资产损失税前扣除的具体金额。
（十）股权性投资损失1、调查股权投资内部控制管理制度。
（1）了解管理层对于推行严格的股权投资内部控制制度的态度及措施；(2)企业股权性投资业务的实施是否将业务授权、业务执行、会计记录以及股权投资资产的保管进行了明确的分工，在实施过程中能否做到互相牵制监督以规避舞弊的可能性；(3)企业股权投资是否编制投资计划，是否对投资对象、投资目的、影响预期投资收益的风险进行了详细的说明，是否在投资业务实施前进行了严格的审核,是否经过董事会(或股东大会)决议通过;(4)是否具备健全的有价证券保管制度，如记名股票和不记股票的保管；同时，了解在股权性投资业务持续期间，是否实施了必要的风险评估程序，在可预见的损失发生期是否实施了必要的风险防范措施；(5)是否对每一项股权投资都设立了明细分类账进行详细的分类核算，并及时记录投资收益及投资变更情况，判定投资收益记录是否准确。
2、区分股权（权益）性投资损失的具体情形：（1）被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的情形；（2）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的、或已完成清算或清算期超过3年以上的情形；（3）对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的的情形；(4)股权转让形成的损失情形；3、确认投资损失税前扣除的金额。
计算企业各类投资确已形成财产净损失，并扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔款后的余额，确认投资损失税前扣除的具体金额。
（十一）债权投资损失1、调查债权投资内部控制管理制度。
（1）债权性投资计划的审批授权制度：企业债权投资在执行前是否有严格的审核制度，审核中是否能判定计划实施的债权性投资符合企业价值增值需求，是否对债权投资的风险进行了系统性的评估，投资收益的估算是否符合市场正常预期、计算是否正确；（2）债权性投资业务的职责分工控制：企业债权性投资业务的实施是否将业务授权、业务执行、会计记录以及资产的保管进行了明确的分工，是否在实施过程中能做到互相牵制监督以规避舞弊的可能性；（3）债权性投资资产的安全保护控制：了解企业债权投资资产保管方式，是由独立的专门机构保管（委托银行、证券公司、信托投资公司等）还是企业自行保管。
