企业所得税汇算清缴鉴证业务准则

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则操作指南（修订稿）第一章总则第一条根据国家税务总局《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》（以下简称“汇算清缴鉴证业务准则”），制定本指南。

第二条本指南适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人的企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务。

第二章汇算清缴鉴证业务准备第三条根据汇算清缴鉴证业务准则第七条规定的承接汇算清缴鉴证业务应当具备条件，承接业务时应注意以下问题：（一）执行业务的注册税务师应具备专门知识、职业经验、专业训练和业务能力等四个方面的专业能力，正确判断鉴证材料的正确与错误。

不承揽不能胜任的鉴证业务，避免鉴证风险。

（二）应按照质量控制执行规范建立内部控制制度并能够有效运行，正常情况下能够保证内部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

避免控制缺陷造成的管理风险。

（三）汇算清缴鉴证业务证据未经鉴证，不得对客户的鉴证事项发表意见；对有关业务形成结论时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其执业身份对未鉴证事项发表意见。

避免事实不清楚证据不充分的情况下，发表不实的鉴证结论，而造成鉴证风险。

（四）鉴证时应充分估计鉴证中存在的风险，是否超出事务所的承担能力。

对超出事务所承担能力的风险，应考虑追加鉴证程序或终止鉴证业务。

第四条根据汇算清缴鉴证业务准则第八条的规定，承接汇算清缴鉴证业务前初步了解业务环境，应注意以下问题：（一）应与被鉴证人达成以下业务意向：鉴证项目名称、鉴证项目年度、鉴证项目要求、鉴证项目完成、鉴证收费金额、双方法律责任、生效条件。

（二）受托方承揽的鉴证业务具有合理的目的，在鉴证范围、取证条件等方面受到限制时，不允许执意恶性承揽；委托方不能为应付税务机关的申报管理要求，恶性压价不顾纳税风险作为委托条件，或者收买鉴证执业人员出具不适当的报告。

（三）按照委托要求评价和证明纳税申报的真实性、准确性、完整性，充分披露报告使用人需要的所有重要和重大的纳税申报信息。

完成企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证服务供应商选定项目询比【原创版】目录1.企业所得税汇算清缴鉴证服务的含义和重要性2.鉴证服务供应商选定项目的流程3.询比选定服务供应商的方法和注意事项4.鉴证服务供应商的评价标准和选择建议5.结论正文企业所得税汇算清缴鉴证服务是对企业所得税汇算清缴申报的审核和确认，它是确保企业所得税申报真实、准确、完整的重要手段。

随着企业所得税制度的不断完善和税务管理的日益严格，企业所得税汇算清缴鉴证服务的重要性日益凸显。

对于企业来说，选择一家专业、可靠的鉴证服务供应商是保证企业所得税汇算清缴申报质量的关键。

一、鉴证服务供应商选定项目的流程企业选择鉴证服务供应商的过程可以分为以下几个步骤：1.确定需求：企业应明确自己的鉴证需求，包括鉴证服务的具体内容、范围和时间等。

2.收集信息：企业应收集相关鉴证服务供应商的信息，包括其资质、经验、服务质量、收费标准等。

3.比较选择：企业应根据自身需求和鉴证服务供应商的信息，进行比较和选择。

4.签订合同：选定鉴证服务供应商后，企业应与其签订正式合同，明确双方的权利和义务。

二、询比选定服务供应商的方法和注意事项企业在进行鉴证服务供应商询比时，可以采用以下方法：1.发布询比公告：企业可以在相关媒体上发布询比公告，邀请符合条件的鉴证服务供应商参加询比。

2.发放询比表格：企业应制作询比表格，明确鉴证服务供应商需要提供的信息和资质证明等。

3.收集和整理询比信息：企业应收集和整理各家鉴证服务供应商提供的询比信息，进行比较和分析。

4.评价和选择：企业应根据询比信息，对各家鉴证服务供应商进行评价和选择。

在选择鉴证服务供应商时，企业应注意以下几点：1.供应商的资质和经验：企业应选择具有相关资质和丰富经验的鉴证服务供应商。

2.供应商的服务质量和收费标准：企业应选择服务质量好、收费标准合理的鉴证服务供应商。

3.供应商的信誉和口碑：企业应选择信誉好、口碑好的鉴证服务供应商。

国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(2009年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发〔2009〕79号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，在总结近年来内、外资企业所得税汇算清缴工作经验的基础上，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局重新制定了《企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时向税务总局报告。

二○○九年四月十六日企业所得税汇算清缴管理办法第一条为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法及其实施条例）和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法及其实施细则）的有关规定，制定本办法。

第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

第三条凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿(1)一、工作底稿的内容企业所得税汇算清缴鉴证报告工作底稿，应包括以下内容：１．《企业所得税汇算清缴鉴证业务委托书》。

２．《企业所得税汇算清缴鉴证报告书》。

３．鉴证说明。

４．报送资料：（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表。

（2）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。

（3）备案事项的相关资料（4）主管税务机关要求报送的其它资料（5）纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料５．《企业所得税汇算清缴审核工作底稿》和补充的证据资料６．发生国产设备投资抵免所得税事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容：（1）技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表（2）技术改造国产设备投资抵免企业所得税鉴证表（3）本年新增固定资产应提折旧额（4）上年结转固定资产应提折旧（5）国税发[2000]013号文件规定的应报送的相关资料7．发生技术开发费加计扣除事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容：（1）技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算（2）技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单（3）当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据二、工作底稿的样本索引委托单位名称：委托单位联系电话：审核整体工作计划索引号1—1三级复核工作底稿索引号1—2审计过程中重大问题请示报告索引号1—3年月日金额单位：元公司（所）领导意见与客户交换意见记录年月日索引号1—4企业内部控制制度调查问卷索引号1—5编制说明：企业除上述列举项目外，还有未包括进去的制度，应在空白行列示；企业提供的有关具体制度应附在本调查问卷后。

企业提供资料清单索引号1—6企业基本情况表索引号1—7通用会计凭证分类审核表索引号1—8企业名称：纳税期间：审计项目：金额单位：元编制人：日期：复核人：日期：编制说明：此表附在相关需要调整的“审核表”后，以此作审核记录。

通用工作记录表索引号1—9主营业务收入审核表索引号2—1会计期间或截止日：金额单位：元收入（收益）审核表索引号2—2 会计期间或截止日：金额单位：元编制说明：1．本表适用于其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益等收入项目的审核，审计科目分别填列。

一、收入类项目鉴证（一）鉴证的基本方法1．指南的第七条一款原文：“根据汇算清缴鉴证业务准则第十一条的规定，应依据被鉴证人执行的国家统一会计制度，鉴证利润总额计算项目中的营业收入、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入等收入类项目，重点鉴证年度发生情况、资产负债表日后事项调整情况、财务报表批准报出日后差错调整情况。

”2．解析：上述规定，一是明确了利润总额计算项目中所包含的收入类项目，明确了本条的鉴证范围；二是指出了鉴证重点。

鉴证年度发生情况，应根据鉴证年度1-12月份的会计核算资料填制鉴证表。

有关数据应与鉴证年度四季度的损益表的内容相符。

鉴证资产负债表日后事项调整情况，应根据鉴证年度的次年“以前年度损益调整”科目记录的内容填制鉴证表。

鉴证财务报表批准报出日后差错调整情况，应根据财务报表批准报出日后发生的会计差错更正记录填制鉴证表。

对于在鉴证过程中新发现的会计差错，应要求被鉴证人按会计差错进行会计处理。

如果被鉴证人不能按会计差错进行会计处理，应作为纳税调整项目进行处理。

3．工作底稿：指南规定的上述鉴证方法，在中税协制定的工作底稿指南中，已经固化为鉴证表。

通过这些鉴证表可以引导鉴证人按指南规定的方法，完成鉴证工作。

具体鉴证表共10张包括：《主营业务收入鉴证表》、《其他业务收入鉴证表》、《银行业营业收入鉴证表》、《保险业营业收入鉴证表》、《证券业营业收入鉴证表》、《其他金融业营业收入鉴证表》、《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入总额鉴证表》、《公允价值变动收益鉴证表》《投资收益鉴证表（执行会计制度纳税人填报）》、《投资收益鉴证表（执行企业会计准则纳税人填报）》。

（二）具体鉴证项目按照申报表主表与附表的逻辑关系，将利润总额计算有关的收入类项目分为四个子项目，包括：营业收入、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入。

指南对四个子项目从三个方面作出了规定，一是一般工商企业、金融企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位等不同被鉴证人四个子项具体包括的内容，二是鉴证过程中除准则已规定的鉴证程序外还应特殊关注的事项，三是鉴证过程中应填制工作底稿中的哪些鉴证表。

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（修订稿）第一章总则第一条为了规范注册税务师开展企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》（以下简称“基本准则"）等税收法律、行政法规及规范性文件的规定，制定本准则。

第二条企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务（以下简称“所得税汇算清缴鉴证业务”），是指鉴证人接受委托,通过执行基本准则及本准则（以下简称“执业规范”)规定的程序和方法，依照税法和相关标准,对被鉴证人的企业所得税汇算清缴纳税申报事项（以下简称“汇算清缴纳税申报事项”）进行审核、确认，评价和证明其纳税申报的真实性、准确性和完整性，并出具鉴证报告的业务。

第三条本准则所称鉴证人，是指接受委托，执行所得税汇算清缴鉴证业务的税务师事务所（以下简称事务所）及其注册税务师。

本准则所称被鉴证人，是指与鉴证年度汇算清缴纳税申报事项相关的企业所得税纳税人.第四条本准则所称鉴证事项，是指鉴证人所评价和证明的汇算清缴纳税申报事项。

第五条所得税汇算清缴鉴证的目的，是通过对被鉴证人的所得税汇算清缴事项进行鉴证，提高被鉴证人税法遵从度，维护纳税人合法权益，保证国家税收利益。

第六条鉴证人开展所得税汇算清缴鉴证业务，应当遵守税法及国家有关法律、法规的规定，符合执业规范的要求。

第二章业务准备第七条事务所承接鉴证业务，应当具备下列条件:（一）经国家税务总局网站公告；（二)具有实施所得税汇算清缴鉴证业务的能力；（三）质量控制制度健全有效,能够保证执业质量；（四）能够承担执业风险.第八条事务所承接鉴证业务前，应当初步了解业务环境，判断能否获取有效证据以支持其结论，决定是否接受委托.业务环境包括：约定事项,委托目的，报告使用人的需求，被鉴证人的基本情况和纳税信用等级情况、国家统一会计制度执行情况、内部控制情况、企业税收风险管理情况、重大经济交易事项等。

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务指引——税务师行业涉税专业服务规范第3.5.2号（试行）第一章总则第一条为了规范税务师事务所及其具有资质的涉税服务人员（以下简称“税务师事务所及其涉税服务人员”）执行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务，保证执业质量、防范执业风险，依据《涉税专业服务监管办法（试行）》（国家税务总局公告2017年第13号发布，2019年第43号修改）和中国注册税务师协会《税务师行业涉税专业服务规范基本指引（试行）》《涉税鉴证业务指引（试行）》，制定本指引。

第二条税务师事务所及其涉税服务人员承办企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务适用本指引。

第三条税务师事务所及其涉税服务人员执行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务，应当按照《国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》（国家税务总局公告 2017 年第49号，以下简称49 号公告）要求，向税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》和其他相关信息。

第四条税务师事务所及其涉税服务人员执行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务，应当实行信任保护原则。

存在以下情形之一的，税务师事务所及其涉税服务人员有权终止业务：（一）委托人违反法律、法规及相关规定的；（二）委托人提供不完整资料信息，且经受托人书面通知后不补充完整的；（三）委托人要求违反执业原则的；（四）其他因委托人原因限制业务实施的情形；（五）其他应当终止业务的情形。

如已完成部分约定业务，应当按照合同约定收取相应费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，税务师事务所及其涉税服务人员不承担该部分责任。

第五条税务师事务所及其涉税服务人员执行企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务，应当遵循《税务师行业职业道德指引（试行）》相关的规定，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。

第六条税务师事务所及涉税服务人员提供企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证服务，应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。

附件一：企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明一、企业基本情况1、成立日期：2、注册地址：3、法定代表人：4、注册资本：XXXXXX元，其中实收资本XXXXXX元出资者及其出资比例如下：注明：本年度发生增资、扩股，变更出资者，应当予以披露，因为涉及股权投资、处置的所得税问题5、企业类型：[按工商登记注册类型列出]6、经营范围：(本年度的经营范围与上一纳税年度对比，如果有发生变化的，应予以披露，以便分析其对所得税的影响)7、税务登记：主管税务机关：XXX ；纳税识别号：XXXX；纳税人编码：XXXX8、会计机构负责人：9、联系电话：10、是否设置分支机构：是/否二、企业基本的税收政策（一）主要税（费）项目及税（费）率（二）主要的税收优惠三、企业主要的会计政策1、会计制度：执行《企业会计准则》及其应用指南、附录的会计科目/《企业会计制度》及其配套的《会计核算办法》。

2、会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。

3、记账本位币：采用人民币为记账本位币。

4、记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。

5、外币业务核算方法：按照《企业会计准则第19号-外币折算》的规定核算/《企业会计制度》第一百一十九、一百二十条的规定核算6、短期投资的核算方法：按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》的规定核算/《企业会计制度》第五十二的规定核算。

7、坏账核算方法/金融资产减值：按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》的规定核算/《企业会计制度》第五十三的规定核算。

8、存货核算方法：（1）按照《企业会计准则第1号-存货》的规定核算/《企业会计制度》第二十条的规定核算。

（2）存货以实际成本/计划成本计价/零售价格法，发出存货采用加权平均法/移动平均法/先进先出法/个别计价法核算。

（3）存货的盘存制度：本单位盘点采用永续盘存制/定期盘存制。

（4）低值易耗品、包装物领用时采用五五摊销法核算/领用时一次摊销法/分期摊销法计入当期成本、费用。

企业所得税核算方法汇算规定企业所得税核算方法是指企业根据所得税法规定和税务机关的要求，按照一定的核算方法，计算和申报应纳税额的过程。

作为对企业所得税的一种规定，企业所得税核算方法在征税过程中具有重要的意义。

下面将详细介绍企业所得税核算方法的汇算规定。

根据国家税务总局发布的《企业所得税核算准则》，企业所得税核算方法的汇算规定如下：1.核算准则2.利润归属利润归属规定了利润的组成和归属规则。

企业应按照所得税法的规定，将企业经营活动所得的利润按照所有者权益归属、所有者权益亏损、优先股股利归属、优先股股利亏损等进行核算。

3.收入核算企业应将收入按照所得税法的规定进行分类、归类和核算。

如利息、股息、特许权使用费、技术服务费等各项收入应按照所得税法的规定计入应税收入范围。

4.成本费用核算企业应按照所得税法的规定核算各项成本和费用。

成本包括直接成本、间接成本和财务费用，费用包括管理费用、销售费用和财务费用。

各项成本和费用应具备合理性和真实性，并按照法律法规的规定计入成本范围。

5.确认应纳税所得额企业应按照所得税法的规定，按照核算结果，确认应纳税所得额。

应纳税所得额是指企业在纳税年度内实际发生的全部收入减去各项扣除费用后的金额。

6.计算应纳税额企业应按照所得税法的规定，根据确认的应纳税所得额，按照适用税率和税务机关的要求计算应纳税额。

应纳税额计算应严格遵循税法规定的计算方法和税务机关的核准。

7.汇算申报企业在年度结账期间应编制企业所得税汇算清缴报告，将核算期间内的所得情况、收入支出明细、所得税计算和申报纳税等情况进行详细说明，并提交税务机关进行核准和批准。

总之，企业所得税核算方法的汇算规定是企业按照所得税法的要求，对所得税的计算和申报进行详细的核算和归集的过程。

企业应按照相关规定，准确、合理地核算和申报所得税，以确保企业在合规的前提下减少税负并获得发展。

国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知国税发［2009］79号颁布时间：2009-4—16发文单位:国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，在总结近年来内、外资企业所得税汇算清缴工作经验的基础上，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局重新制定了《企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时向税务总局报告。

二○○九年四月十六日企业所得税汇算清缴管理办法第一条为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称企业所得税法及其实施条例）和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法及其实施细则）的有关规定,制定本办法。

第二条企业所得税汇算清缴,是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为.第三条凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴.实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

第四条纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。

纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的,应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款;纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。