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企业所得税鉴证报告一、报告格式二、报告内容1.报告概述：对企业所得税鉴证的背景、目的、范围、方法等进行概要说明。
2.报告审计范围和方法：明确鉴证机构对企业所得税鉴证的具体范围和所采用的鉴证方法。
3.企业基本情况：介绍企业的基本情况，包括企业名称、注册地址、法定代表人、注册资本、主营业务等。
4.财务报表审计结果：根据企业提供的会计报表和相关资料，对企业所得税的计算和缴纳情况进行审查。
这部分内容需要包括企业收入、成本、费用、利润、税前利润、所得税计算依据和计算方法等。
5.企业所得税核算处理：详细说明鉴证机构对企业所得税核算处理的方法和结果，包括对企业所得税核算过程中存在的问题和处理措施等。
6.鉴证结论：根据鉴证机构对企业所得税情况的审查结果，对企业所得税计算和缴纳情况进行评估，并对其合规性、合理性进行鉴证结论，包括是否存在漏税、减税、税收政策合规等情况。
7.鉴证报告意见：鉴证报告意见是对鉴证结论的总结和评价，根据审计结果将鉴证发现的问题进行评议和鉴证结论的合理性进行评估，并对企业所得税的计算和缴纳情况进行表述，包括鉴证结论的保留意见、修改意见以及完全肯定意见等。
三、编写要点1.报告需要根据企业的具体情况进行编写，遵守相关法律法规，准确反映企业的所得税计算和缴纳情况。
2.报告要突出重点，简明扼要，清晰明了，表述准确。
尽量使用简洁的语言和专业的术语，避免使用含糊不清或模糊的词汇。
3.报告需要依据审计准则进行编写，注重数据的真实性和完整性，避免夸大或隐瞒实际情况。
4.报告需要进行详细的分析和评估，对鉴证结论的依据和理由进行解释，并提供必要的证据和参考资料。
5.报告需要根据报告期间的具体情况进行编写，充分考虑企业所得税政策的变化和影响。
总之，企业所得税鉴证报告是对企业所得税纳税情况进行审查和评估的结果报告。
编写该报告需要准确、清晰地表述企业所得税的计算和缴纳情况，并根据相应的法律法规和审计准则进行编写，确保报告的真实性和准确性。
![[VIP专享]企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明](https://img.taocdn.com/s1/m/945a75d8d0d233d4b04e691a.png)
企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明（此说明仅供参考具体纳税调整情况根据被鉴证单位实际情况详细描述）我们接受委托，对被鉴证单位××年度企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下：第一部分主要会计政策一、执行小企业会计制度纳税人范本（一）执行《小企业会计制度》及有关规定。
（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。
（三）会计核算方法：按照《小企业会计制度》的规定制订并实施。
1.成本结转方法为××；2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%；3.低值易耗品采用××摊销法。
（四）记账本位币为人民币。
二、执行企业会计制度纳税人范本（一）执行《企业会计制度》及有关规定。
（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。
（三）会计核算方法：按照《企业会计制度》的规定制订并实施。
1.成本结转方法为××；2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%；3.低值易耗品采用××摊销法；（四）记账本位币为人民币。
三、执行企业会计准则纳税人范本（一）执行《企业会计准则》及有关规定。
（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。
（三）会计核算方法：按照《企业会计准则》的规定制订并实施。
1.成本结转方法为××；2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%。
3.低值易耗品采用××摊销法。
（四）记账本位币为××。
四、执行事业单位会计制度纳税人范本（一）执行《事业单位会计制度》及有关规定。
（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。
（三）会计核算方法：按照《事业单位会计制度》的规定制订并实施。
企业所得税年度纳税申报鉴证报告企业所得税年度纳税申报鉴证报告一、企业概况本报告基于企业所得税年度纳税申报鉴证工作的审计调查和财务分析，对企业的财务状况进行了全面评估。
鉴于企业的经营规模和所得税率，我们对企业事项进行了审计，包括企业的财务报表、税务报告以及相关财务文件等。
本报告旨在提供一个全面、完整、真实的企业所得税年度纳税申报情况。
二、财务报表1. 资产负债表根据审计调查结果，企业资产负债表显示企业在年度纳税申报期末的资产、负债和所有者权益情况。
资产负债表显示了企业的总资产、流动资产、固定资产和无形资产等。
2. 利润表利润表反映了企业在年度纳税申报期内的收入、费用和利润情况。
审计调查表明，企业在年度纳税申报期内取得了稳定的收入和适度的利润。
3. 现金流量表现金流量表显示了企业在年度纳税申报期间的现金进出情况。
通过审计调查，我们确认企业现金流量的准确性和可靠性。
三、纳税申报1. 合规性根据税务法律法规，企业必须按时向税务部门申报所得税。
我们审计调查了企业的纳税申报过程，发现企业按时、准确地向税务部门提交了所得税申报。
2. 税务合规性检查税务部门对企业的所得税申报进行了合规性检查，核对了企业的纳税申报与财务报表的一致性。
我们审计调查发现，在税务合规性检查中，企业的所得税申报和财务报表一致，税款计算准确。
3. 减免和优惠根据税法规定，企业可以享受到减免和优惠的企业所得税政策。
审计调查显示企业按规定享受了相关的减免和优惠政策，并且合法合规。
四、遵纪守法情况我们审计调查企业在年度纳税申报期间的遵纪守法情况，包括企业的税务合规性、税务记录和报税过程等。
根据调查结果，企业在年度纳税申报过程中认真履行了税务法律法规，遵纪守法。
五、发现的问题在企业所得税年度纳税申报鉴证工作中，我们发现了一些问题，包括财务报表调整、税务处理等。
这些问题已经被记录，并向企业进行了解释和辅导。
六、综合评价通过对企业所得税年度纳税申报鉴证工作的审计调查和财务分析，我们认为企业在年度纳税申报过程中表现出了规范、准确和合规性。
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告参考文本企业所得税汇算清缴纳税申报是指企业在每一纳税年度结束后，对该年度的全年经营所得进行清算，并进行相应的纳税申报和缴税的程序。
为了确保企业所得税的计算和申报的准确性，需要进行鉴证报告，以提供给税务机关进行审核和监督。
1.企业基本信息：包括企业名称、注册地址、纳税人识别号等基本信息。
2.所得税计算表：列出企业所得税的计算过程，包括全年收入、全年支出、全年利润、预缴税款、应补税额等重要数据。
3.税务处理说明：对于企业所得税计算过程中需要特殊处理的情况，如折旧摊销、投资收益等，需要详细说明税务处理方法和依据。
4.相关凭证和证明材料：包括全年的纳税申报表、税务通知书、发票等税务相关凭证和证明材料的复印件。
企业在编写企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告时，应注意以下几个方面：1.审阅准确性：对企业的财务数据进行严格审阅，确保所有数据的准确性和完整性。
2.合理性和合法性：确保企业所得税计算过程的合理性和合法性，如果有疑问需要及时与税务机关沟通，以避免后续税务纠纷。
3.税务政策遵循：及时了解并准确适用最新的税务政策和法规，确保企业所得税计算和申报的合规性。
在编写企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告时，需要注意以下几个问题：1.数据真实性：保证企业所得税计算过程中的数据真实可靠，不得有任何虚假数据。
2.文件完整性：鉴证报告中应包含企业所得税计算表、税务处理说明、相关凭证和证明材料等所有必要的文件和信息。
3.审计要求：对于一些大型企业或上市公司，可能需要进行审计程序，并在鉴证报告中体现相应的审计意见。
4.缴税要求：根据企业所得税计算表的结果，及时申报应纳税额，并缴纳相应的税款。
度企业所得税鉴证报告及说明模板青岛中税网润德税务师事务所有限公司企业所得税年度纳税申报鉴证报告青润德税鉴字[xx]第099号青岛中韩国际物流有限公司：我们接受委托，对贵单位xx年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。
贵单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保贵单位填报的企业所得税纳税申报表符合《中华人民 __企业所得税法》及其实施条例、《中华人民 __税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。
我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民 __企业所得税法》及其实施条例、《中华人民 __税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等行业规范要求，对贵单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。
在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。
我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。
现将鉴证结果报告如下：经对贵单位xx年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民 __企业所得税法》及其实施条例、《中华人民 __税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。
部分数据摘录如下：注：1、表内第1栏“利润总额”：事业单位填写“收支结余”，民间非营利组织填写“净资产变动额”。
2、具体纳税调整项目及说明详见附件《企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明》。
附件一：企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明一、企业基本情况1、成立日期：20xx年2月4日2、注册地址：3、法定代表人：4、注册资本：1000万元，其中实收资本1000万元出资者及其出资比例如下：号”号验资报告审验。
5、企业类型：有限责任公司6、经营范围：国际货运代理；仓储服务；货物简易包装；运输咨询业务；货物进出口、技术进出口。
7、税务登记：主管税务机关：xx市国家税务局xx分局；纳税识别号：xxxxxxxxxx；纳税人编码：xxxxxxxxx8、会计机构负责人：xxx9、联系电话：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx10、是否设臵分支机构：否二、企业基本的税收政策（主要披露其经营业务适用的税种（流转税、所得税）、税目、税率，以及享受的减免税政策及批文等）（一）主要税（费）项目及税（费）率（二）主要的税收优惠三、企业主要的会计政策（主要列示对所得税产生影响的会计政策，以下为参考文本，应根据企业的实际会计政策做相应的修改）1、会计制度：执行《企业会计制度》。
2、会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。
3、记账本位币：采用人民币为记账本位币。
4、记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。
5、外币业务核算方法：按照《企业会计制度》第一百一十九、一百二十条的规定核算6、短期投资的核算方法：按照《企业会计制度》第五十二的规定核算。
7、坏账核算方法/金融资产减值：按照《企业会计制度》第五十三的规定核算。
8、存货核算方法：（1）按照《企业会计制度》第二十条的规定核算。
（2）存货以实际成本计价/，发出存货采用加权平均法核算。
（3）存货的盘存制度：本单位盘点采用定期盘存制。
（4）低值易耗品、包装物领用时采用领用时一次摊销法计入当期成本、费用。
（5）按照《企业会计制度》第五十五的规定核算9、长期股权投资核算方法：按照《企业会计制度》第二十二条的规定核算。
长期股权投资减值准备：按照《企业会计制度》第二十四条的规定核算。
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（参考文本）编号：ⅩⅩⅩⅩⅩⅩⅩⅩ公司：我公司接受委托，对贵公司ⅩⅩⅩⅩ年度/期间的企业所得税汇算清缴纳税申报进行了审核鉴证。
贵公司的责任是：对所提供的会计资料及纳税资料的真实性和完整性负责。
我公司的责任是：本着独立、客观、公正的原则，按照国家法律法规及其有关规定，在通过必要的程序对企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性实施审核的基础上，进行职业判断，并出具真实、合法的鉴证报告。
我们认为，本报告后附的《企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明》、《企业所得税年度纳税申报审核鉴证表》及其他鉴证表已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》和相关规范性文件的规定编制，在所有重大方面真实反映了贵公司ⅩⅩⅩⅩ年度/期间的企业所得税纳税情况，现将鉴证结果报告如下：一、贵公司存在与企业所得税有关的内部控制制度，并一贯遵循，未发现与企业所得税相关的内部控制制度存在重大缺陷。
（或贵公司与企业所得税有关的内部控制制度尚未建立；与企业所得税相关的内部控制制度存在缺陷。
）二、贵公司提供的与企业所得税有关的内部证据和外部证据相关、可靠。
（或贵公司提供的与企业所得税有关的内部证据和外部证据缺乏相关性和可靠性。
）三、鉴证结论。
我们对贵公司提供的相关会计资料及纳税资料等进行了审核、验证、计算和必要的职业推断。
现就贵公司ⅩⅩⅩⅩ年度/期间企业所得税汇算清缴纳税申报审核鉴证事项确认如下：1、营业收入：元；其中：主营业务收入：元；其他业务收入：元；2、营业成本：元；其中：主营业务成本：元；其他业务成本：元；3、营业税金及附加：元；4、*利润总额：元；5、*纳税调整增加额：元；6、*纳税调整减少额：元；境外应税所得弥补境内亏损：元；7、*纳税调整后所得：元；*弥补以前年度亏损额：元；8、*应纳税所得额：元；9、*税率：25%；10、*应纳所得税额：元；*减免所得税额：元；*抵免所得税额：元；11、*应纳税额：元；境外所得应纳所得税额：元；境外所得抵免所得税额：元；12、*实际应纳所得税额：元；13、*本年累计实际已预缴所得税：元；14、*本期应补（退）的所得税额：元。
企业所得税年纳税申报鉴证报告企业所得税年纳税申报鉴证报告一、引言本文旨在为贵公司提供一份企业所得税年纳税申报鉴证报告。
根据国家相关法律法规和企业会计制度，我们对贵公司XXXX年度的企业所得税纳税申报进行了全面、详细的审核与鉴证，以保障贵公司合法、合规地进行纳税申报。
二、鉴证目的本鉴证报告的目的是对贵公司XXXX年度企业所得税纳税申报的准确性、合规性和真实性进行审核与鉴证，以提高纳税申报的可靠性，防范税务风险，并促进贵公司与税务部门的良好关系。
三、鉴证范围本次鉴证的范围为贵公司XXXX年度企业所得税纳税申报，包括收入、成本、利润、税金等各项申报数据。
四、鉴证过程我们对贵公司提供的纳税申报相关资料进行了全面审核，并进行了账务核对、凭证抽查等审计程序。
同时，我们还与贵公司税务人员进行了充分沟通，以确保申报数据的真实性和准确性。
五、鉴证结果经过审核与鉴证，我们发现贵公司XXXX年度企业所得税纳税申报存在以下问题：1、税前扣除项目不规范，存在部分费用未提供合法凭证或凭证不规范等现象；2、所得税税前调整不准确，存在漏计、少计或重复计提等情况；3、申报数据与财务报表数据存在不一致，需进一步调整。
针对以上问题，我们提出了相应的调整建议，以保障贵公司纳税申报的准确性和合规性。
六、结论与建议通过本次鉴证，我们认为贵公司XXXX年度企业所得税纳税申报存在一定的问题，需要进行相应的调整和完善。
为此，我们提出以下建议：1、加强税前扣除项目的规范化管理，确保所有费用均提供合法凭证；2、准确进行所得税税前调整，避免漏计、少计或重复计提等情况；3、确保申报数据与财务报表数据一致，避免数据不一致带来的税务风险。
同时，我们还建议贵公司加强内部税务管理，提高税务人员的业务素质和专业技能，以确保纳税申报的准确性和合规性。
七、结尾感谢贵公司对我们工作的信任和支持。
我们将继续为贵公司提供专业、高效的鉴证服务，为贵公司的健康发展提供有力保障。
企业所得税年度纳税申报鉴证报告范文说明我们接受委托，对被鉴证单位某某年度企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下：第一部分主要会计政策一、执行小企业会计制度纳税人范本（一）执行《小企业会计制度》及有关规定。
（二）会计年度自20某某年1月1日至12月31日。
（三）会计核算方法：按照《小企业会计制度》的规定制订并实施。
1.成本结转方法为某某；2.固定资产按某某法计提折旧，残值率为某%；3.低值易耗品采用某某摊销法。
（四）记账本位币为人民币。
二、执行企业会计制度纳税人范本（一）执行《企业会计制度》及有关规定。
（二）会计年度自20某某年1月1日至12月31日。
（三）会计核算方法：按照《企业会计制度》的规定制订并实施。
1.成本结转方法为某某；2.固定资产按某某法计提折旧，残值率为某%；3.低值易耗品采用某某摊销法；（四）记账本位币为人民币。
三、执行企业会计准则纳税人范本（一）执行《企业会计准则》及有关规定。
（二）会计年度自20某某年1月1日至12月31日。
（三）会计核算方法：按照《企业会计准则》的规定制订并实施。
1.成本结转方法为某某；2.固定资产按某某法计提折旧，残值率为某%。
3.低值易耗品采用某某摊销法。
（四）记账本位币为某某。
四、执行事业单位会计制度纳税人范本（一）执行《事业单位会计制度》及有关规定。
（二）会计年度自20某某年1月1日至12月31日。
（三）会计核算方法：按照《事业单位会计制度》的规定制订并实施。
（四）记账本位币为人民币。
五、执行民间非营利组织会计制度纳税人范本（一）执行《民间非营利组织会计制度》及有关规定。
（二）会计年度自20某某年1月1日至12月31日。
（三）会计核算方法：按照《民间非营利组织会计制度》的规定制订并实施。
（四）记账本位币为人民币。
六、执行分行业会计制度纳税人范本（一）执行分行业会计制度及有关规定。
（二）会计年度自20某某年1月1日至12月31日。
（三）会计核算方法：按照分行业会计制度的规定制订并实施。
企业所得税年度纳税申报鉴证报告书（汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损）事务所鉴证报告号：__________：我们接受委托，对被鉴证单位____年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。
被鉴证单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保被鉴证单位按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范性文件，如实纳税申报企业所得税纳税申报表。
我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等执业规范要求，对被鉴证单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。
在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对被鉴证单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。
我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。
现将鉴证结果报告如下：经对被鉴证单位_______年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了被鉴证单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。
部分数据摘录如下：注：具体纳税调整项目及说明详见附件《企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明》。
提示：表内第1栏“利润总额”：事业单位填写“收支结余”，民间非营利组织填写“净资产变动额”。
本报告仅供被鉴证单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。
因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。
所长：（签名、盖章）注册税务师：（签名、盖章）电话：××地址：××税务师事务所（盖章）日期：××年××月××日附送资料:1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明2.企业所得税纳税申报表3. 企业年度财务报表4. 备案、核准类事项信息披露表5. 特殊事项披露表6. 税务师事务所执业证复印件7. 房地产企业预售收入计算的预计利润披露表（选择附送）附件1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明我们接受委托，对被鉴证单位××年度企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下：第一部分被鉴证单位基本情况说明一、被鉴证单位基本情况被鉴证单位名称——，税务登记号：；法定代表人: 。
被鉴证单位享受的税收优惠政策：××年度享受的税收优惠政策为——。
是否为汇总纳税企业：注册资本：是否为境外中资控股居民企业：所属行业明细代码：从事国家非限制和禁止行业：是否存在境外关联交易：从业人数：资产总额：是否为上市公司：二、主要会计政策和估计适用的会计准则或会计制度：会计档案的存放地：会计核算软件：记账本位币会计政策和估计是否发生变化固定资产折旧方法存货成本计价方法坏账损失核算方法所得税计算方法三、企业主要股东及对外投资情况（一）企业前5位主要股东情况如下：1.股东名称：证件种类：证件号码：经济性质：投资比例：国籍（注册地址）：2.股东名称：证件种类：证件号码：经济性质：投资比例：国籍（注册地址）：3.股东名称：证件种类：证件号码：经济性质：投资比例：国籍（注册地址）：4.股东名称：证件种类：证件号码：经济性质：投资比例：国籍（注册地址）：5.股东名称：证件种类：证件号码：经济性质：投资比例：国籍（注册地址）：（二）前5位对外投资情况如下：1.被投资者名称：纳税人识别号：经济性质：投资比例：投资金额：注册地址：2.被投资者名称：纳税人识别号：经济性质：投资比例：投资金额：注册地址：3.被投资者名称：纳税人识别号：经济性质：投资比例：投资金额：注册地址：4.被投资者名称：纳税人识别号：经济性质：投资比例：投资金额：注册地址：5.被投资者名称：纳税人识别号：经济性质：投资比例：投资金额：注册地址：四、被鉴证单位表单填报情况被鉴证单位××年度企业所得税年度纳税申报，根据涉税业务的发生情况，需填写下列表单：1.《企业基础信息表》（A000000）2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）……第二部分企业所得税鉴证事项说明一、纳税调整后所得的计算经鉴证，被鉴证单位××年度《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》（A100000）第19行“纳税调整后所得××元，计算过程及具体事项如下：纳税调整后所得××元=利润总额××元-境外所得××元+纳税调整增加额××元-纳税调整减少额××元-免税、减计收入及加计扣除××元+境外应税所得弥补境内亏损××元；（提示：纳税调整事项中所引用的政策文件应是鉴证所属年度的现行文件）（一）境外所得事项经鉴证，被鉴证单位××年度取得境外所得鉴证确认××元，具体数据如下：1. ××国家（地区）境外所得××元（数据来源于《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)第14列减去第11列的差额），其中：境外税前所得××元（数据来源于《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)第14列），间接负担的所得税额××元（数据来源于《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)第11列）；计算过程：“境外所得”××元=境外税前所得××元-间接负担的所得税额××元。
……（二）纳税调整增加、减少事项提示：在撰写具体纳税调整事项时，也可按“纳税调整增加事项”及纳税调整减少事项”分别列示。
此处仅反映会计处理与税法规定不一致需纳税调整的事项。
鉴证时应根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，确认会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
1.收入类调整项目经鉴证，被鉴证单位××年度收入类调整项目鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。
具体调整数据如下：（1）视同销售收入被鉴证单位××年度未按权责发生制确认收入的合同金额（交易金额）××元，本年账载金额××元，累计账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条及国税函[2008]875号第一条、国税函〔2010〕79号的规定，鉴证确认本年税收金额××元，累计税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。
具体数据如下：①期收取的租金、利息、特许权使用费收入××元，其中：合同金额（交易金额）××元，本年账载金额××元，累计账载金额××元，本年税收金额××元，累计税收金额××元，纳税调整金额××元。
②分期确认收入××元，其中：合同金额（交易金额）××元，本年账载金额××元，累计账载金额××元，税收金额××元，累计税收金额××元，纳税调整金额××元。
③政府补助递延收入××元，其中：合同金额（交易金额）××元，本年账载金额××元，累计账载金额××元，税收金额××元，累计税收金额××元，纳税调整金额××元。
④其他未按权责发生制确认收入××元，其中：合同金额（交易金额）××元，本年账载金额××元，累计账载金额××元，税收金额××元，累计税收金额××元，纳税调整金额××元。
政策依据：（2）未按权责发生制原则确认的收入被鉴证单位××年度未按权责发生制确认收入的账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条及国税函[2008]875号第一条、国税函〔2010〕79号的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。
具体数据如下：①跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入××元，其中：合同金额（交易金额）××元，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元。
②分期确认收入××元，其中：合同金额（交易金额）××元，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元。
③政府补助递延收入××元，其中：合同金额（交易金额）××元，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元。
④其他未按权责发生制确认收入××元，其中：合同金额（交易金额）××元，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元。
（3）投资收益被鉴证单位××年度发生投资收益××元，【不包括发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的(如国债利息收入等)，处置投资项目按税法规定确认为损失】，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十七条和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第四条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。
