企业所得税鉴证业务工作底稿(范本)
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企业所得税鉴证业务工作底稿及审核要点
• 5、制造费用的审核。 • （1）区分制造费用和期间费用的界限，审查制造费 用中的重大数额项目是否合理。 • （2）重点审查当年度12月份的制造费用明细账， 是否存在异常会计事项。 • 6、审查“生产成本”、“制造费用”的借方红字或 非转入产成品的支出项目，确认是否将加工修理修 配收入、销售残次品、边角料等的其他收入直接冲 减成本费用的现象。 • 7、结合存货的审查，审查在产品数量上是否真实正 确。 • 8、确认完工产品数量是否真实、正确，分析主要产 品单位成本及构成项目有无异常变动，结合在产品 的计价方法，确认完工产品计价是否正确。
• 7、《企业提供资料清单》（1-6）包括： • （一）须由委托单位提供的资料 • 与委托单位设立有关的法律性文件，如单位设立的批文或批准证书、 合同、协议、章程、营业执照、税务登记证、验资报告等文件或变 更文件的复印件。 • 委托单位的未经审核的年度纳税申报表及附表。 • 委托单位的本年度资产负债表、利润表。 • 享受优惠政策的文件及前中介机构所作的纳税审核报告复印件。 • 委托单位关联企业名单。 • 由委托方提供的资料的复印件（包括抽查的凭证复印件），必须由 委托方加盖公章。 • • （二）可由委托单位提供的资料 • 委托单位现在执行的相关行业会计制度 • 委托单位内部管理制度及相关的内控制度 • 经营合同、协议复印件 • 其他应提供的资料。
收入事项的审核
• 1、将各类收入的账载金额与申报表进行核对，检查是否有漏记、漏 申报行为； • 2、审核验证是否准确划分不同税目之间收入金额，是否准确划分应 税收入与减免税收入； • 3、根据税法和会计制度在确认收益时间的差异，审查收入确认的时 间是否正确； • 4、 审查视同销售货物行为是否按销售进行处理； • 5、审查企业从购货方取得的价外费用是否按规定入账； • 6、审查销售退回、销售折扣与折让业务是否合理，相关手续是否符 合规定，确认销售退回、销售折扣与折让的计算和税务处理是否正 确； • 7、通过截止性测试检查是否存在将当年收入转入下年入账的情况； • 8、结合成本费用、存货、往来等账户的审核，审查是否存在将收入， 计入往来、存货、资本公积、盈余公积账户的现象；
企业所得税年度申报鉴证底稿规范(附件参考样式)
附件一：企业所得税纳税申报审核事项说明1.企业基本情况（按照工商登记、税务登记的内容列示）（1）成立日期：XX（2）注册地址：XX（3）法定代表人：XX（4）注册资本：XX万元出资者（前五位）及其出资比例如下：资、处置的所得税问题)（5）经济类型：XX（6）经营范围：XX【提示与说明】(本年度的经营范围与上一纳税年度对比，如果有发生变化的，应予以披露，以便分析其对所得税的影响)（7）税务登记：主管税务机关：XX；纳税识别号：XX；（8）会计机构负责人：XX（9）联系电话：XX（10）是否为汇总纳税企业：XX（11）从业人数：XX（12）资产总额：XX（13）分支机构基本情况：境内分支机构境外分支（营业）机构（14）对外投资基本情况【提示与说明】（提示：披露本年度发生增（减）资、股权转让情况。
）2.企业基本的税收政策（1）主要税（费）项目及税（费）率（2）主要的税收优惠3.企业主要的会计政策4.企业所得税纳税申报表项目审核说明4.1利润总额审核说明贵单位XX纳税年度经审核后的会计利润总额XX元，具体项目如下：4.1.1主营业务收入的审核贵单位XX纳税年度未审主营业务收入XX元，本期调整数XX元，审定数XX元。
【提示与说明】(明细如下：)（调整依据、原因解释，如未按收入确认规则确认的收入、直接冲减成本费用的收入、金额记录错误的收入等）4.1.2其他业务收入的审核贵单位XX纳税年度未审其他业务收入XX元，本期调整数XX元，审定数XX元。
【提示与说明】(明细如下：)（调整依据、原因解释，如未按收入确认规则确认的收入、直接冲减成本费用的收入、金额记录错误的收入等）4.1.3主营业务成本的审核贵单位XX纳税年度未审主营业务成本XX元，本期调整数XX元，审定数XX元。
【提示与说明】(明细如下：)（调整依据、原因解释，如未确认收入列支的成本、未结转的成本等）4.1.4其他业务成本的审核贵单位XX纳税年度未审其他业务成本XX元，本期调整数XX元，审定数XX元。
2009企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查工作底稿
填报人：
复核人：
编制日期：
2009年度所得税汇缴鉴证报告质量检查工作底稿
（适用于查账征收的内外资企业）
检查内容
存在问题
得分
二、工作底稿编制规范（85分）
、整体规范性（4分）
1、是否按规定编制工作底稿，编制是否规范、清晰（2分）
2、装订整齐、编排合理、保管良好（2分）
、综合类工作底稿（15分）
1、初步业务活动工作底稿（3分）
（3）制造费用审核及变动分析
（4）其他业务成本、主营业务税金及附加审核
6、费用项目审查（5分）
（1）营业费用审核及变动分析
（2）管理费用审核及变动分析
（3）财务费用审核
（4）营业外支出审核
（5）资产减值损失审核（执行新准则企业专用）
、企业所得税纳税申报审核（36分）
1、企业所得税纳税申报审定表（1分）
（1）货币资金的审核
（2）存货的审核
（3）短、长期投资的审核
（执行新准则企业：交易性投资、持有到期投资、长期股权投资等的审核）
（4）应收、预付款项的审核
（5）固定资产的审核
（6）无形资产的审核
（7）其他长期资产的审核（执行新准则企业还包括投资性房地产、生物资产等的审核）
（8）其他的审核
2、负债类科目审核（6分）
2、收入明细审定表（1分）
3、成本明细审定表（1分）
4、纳税调整项目明细表审定表（25分）
收入类调整项目的审核
视同销售收入、成本审核
不符合税收规定的销售折扣和折让审核
按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的审核（执行新会计会计准则的企业专用）
特殊重组的审核（执行新会计会计准则的企业专用）
复核人：
编制日期：
2009年度所得税汇缴鉴证报告质量检查工作底稿
（适用于查账征收的内外资企业）
检查内容
存在问题
得分
二、工作底稿编制规范（85分）
、整体规范性（4分）
1、是否按规定编制工作底稿，编制是否规范、清晰（2分）
2、装订整齐、编排合理、保管良好（2分）
、综合类工作底稿（15分）
1、初步业务活动工作底稿（3分）
（3）制造费用审核及变动分析
（4）其他业务成本、主营业务税金及附加审核
6、费用项目审查（5分）
（1）营业费用审核及变动分析
（2）管理费用审核及变动分析
（3）财务费用审核
（4）营业外支出审核
（5）资产减值损失审核（执行新准则企业专用）
、企业所得税纳税申报审核（36分）
1、企业所得税纳税申报审定表（1分）
（1）货币资金的审核
（2）存货的审核
（3）短、长期投资的审核
（执行新准则企业：交易性投资、持有到期投资、长期股权投资等的审核）
（4）应收、预付款项的审核
（5）固定资产的审核
（6）无形资产的审核
（7）其他长期资产的审核（执行新准则企业还包括投资性房地产、生物资产等的审核）
（8）其他的审核
2、负债类科目审核（6分）
2、收入明细审定表（1分）
3、成本明细审定表（1分）
4、纳税调整项目明细表审定表（25分）
收入类调整项目的审核
视同销售收入、成本审核
不符合税收规定的销售折扣和折让审核
按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的审核（执行新会计会计准则的企业专用）
特殊重组的审核（执行新会计会计准则的企业专用）
企业所得税年度申报鉴证底稿规范(附件参考样式)
附件一：企业所得税纳税申报审核事项说明1.企业基本情况（按照工商登记、税务登记的容列示）（1）成立日期：XX（2）注册地址：XX（3）法定代表人：XX（4）注册资本：XX万元出资者（前五位）及其出资比例如下：资、处置的所得税问题)（5）经济类型：XX（6）经营围：XX【提示与说明】(本年度的经营围与上一纳税年度对比，如果有发生变化的，应予以披露，以便分析其对所得税的影响)（7）税务登记：主管税务机关：XX；纳税识别号：XX；（8）会计机构负责人：XX（9）联系：XX（10）是否为汇总纳税企业：XX（11）从业人数：XX（12）资产总额：XX（13）分支机构基本情况：➢境分支机构➢境外分支（营业）机构（14）对外投资基本情况【提示与说明】（提示：披露本年度发生增（减）资、股权转让情况。
）2.企业基本的税收政策（1）主要税（费）项目及税（费）率（2）主要的税收优惠3.企业主要的会计政策4.企业所得税纳税申报表项目审核说明4.1利润总额审核说明贵单位XX纳税年度经审核后的会计利润总额XX元，具体项目如下：4.1.1主营业务收入的审核贵单位XX纳税年度未审主营业务收入XX元，本期调整数XX元，审定数XX元。
【提示与说明】(明细如下：)（调整依据、原因解释，如未按收入确认规则确认的收入、直接冲减成本费用的收入、金额记录错误的收入等）4.1.2其他业务收入的审核贵单位XX纳税年度未审其他业务收入XX元，本期调整数XX元，审定数XX元。
【提示与说明】(明细如下：)（调整依据、原因解释，如未按收入确认规则确认的收入、直接冲减成本费用的收入、金额记录错误的收入等）4.1.3主营业务成本的审核贵单位XX纳税年度未审主营业务成本XX元，本期调整数XX元，审定数XX元。
【提示与说明】(明细如下：)（调整依据、原因解释，如未确认收入列支的成本、未结转的成本等）4.1.4其他业务成本的审核贵单位XX纳税年度未审其他业务成本XX元，本期调整数XX元，审定数XX元。
企业所得税鉴证业务工作底稿范本(doc78页)
特殊重组鉴证表
一般重组鉴证表
以公允价值计量资产纳税调整表
确认为递延收益的政府补助鉴证表
境外应税所得鉴证表
不允许扣除的境外投资损失鉴证表
收入类调整项目一一其他鉴证表
工资薪金及三项经费鉴证表
业务招待费鉴证表
广告费和业务宣传费鉴证表
捐赠支出鉴证表
利息支出鉴证表
各类社会保障性缴款和住房公积金鉴证表
与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用鉴证表
银行业营业成本鉴证表索引号:
银行业营业成本鉴证表
人 制 编
期 日
人 核 复
期 日
份 月
金额合计
业务及管 理费
其他业务 成本
愿款 耐行
1i
II
购产 回资 出融 卖金
1:
费£T
佣金 支出
F
月
2
月
3
月
4
月
5
月
6
月
7
月
8
月
9
月O 1A
1A
月
2 IX
整 務调 酬项
n
索引号： 金额单位：元
会计期间或会计截止日:
会计期间或会计截止日:
委托单位名称：
编制人
日期
复核人
日期
月份
金额合
计
业务支出
其他业 务成本
退保 金
赔付支 出
减:摊回赔 付支出
提取保险责 任准备金
减：摊回保险 责任准备金
保单红利 支出
分保费用
手续费及 佣金支出
业务及 管理费
减：摊回 分保费用
其他
小计
1月
2月
3月
4月
5月
一般重组鉴证表
以公允价值计量资产纳税调整表
确认为递延收益的政府补助鉴证表
境外应税所得鉴证表
不允许扣除的境外投资损失鉴证表
收入类调整项目一一其他鉴证表
工资薪金及三项经费鉴证表
业务招待费鉴证表
广告费和业务宣传费鉴证表
捐赠支出鉴证表
利息支出鉴证表
各类社会保障性缴款和住房公积金鉴证表
与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用鉴证表
银行业营业成本鉴证表索引号:
银行业营业成本鉴证表
人 制 编
期 日
人 核 复
期 日
份 月
金额合计
业务及管 理费
其他业务 成本
愿款 耐行
1i
II
购产 回资 出融 卖金
1:
费£T
佣金 支出
F
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整 務调 酬项
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索引号： 金额单位：元
会计期间或会计截止日:
会计期间或会计截止日:
委托单位名称：
编制人
日期
复核人
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金额合
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业务支出
其他业 务成本
退保 金
赔付支 出
减:摊回赔 付支出
提取保险责 任准备金
减：摊回保险 责任准备金
保单红利 支出
分保费用
手续费及 佣金支出
业务及 管理费
减：摊回 分保费用
其他
小计
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企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿[1]
![企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿[1]](https://img.taocdn.com/s1/m/808f5f50852458fb770b567f.png)
企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿(1)一、工作底稿的内容企业所得税汇算清缴鉴证报告工作底稿，应包括以下内容：１．《企业所得税汇算清缴鉴证业务委托书》。
２．《企业所得税汇算清缴鉴证报告书》。
３．鉴证说明。
４．报送资料：（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表。
（2）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。
（3）备案事项的相关资料（4）主管税务机关要求报送的其它资料（5）纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料５．《企业所得税汇算清缴审核工作底稿》和补充的证据资料６．发生国产设备投资抵免所得税事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容：（1）技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表（2）技术改造国产设备投资抵免企业所得税鉴证表（3）本年新增固定资产应提折旧额（4）上年结转固定资产应提折旧（5）国税发[2000]013号文件规定的应报送的相关资料7．发生技术开发费加计扣除事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容：（1）技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算（2）技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单（3）当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据二、工作底稿的样本索引委托单位名称：委托单位联系电话：审核整体工作计划索引号1—1三级复核工作底稿索引号1—2审计过程中重大问题请示报告索引号1—3年月日金额单位：元公司（所）领导意见与客户交换意见记录年月日索引号1—4企业内部控制制度调查问卷索引号1—5编制说明：企业除上述列举项目外，还有未包括进去的制度，应在空白行列示；企业提供的有关具体制度应附在本调查问卷后。
企业提供资料清单索引号1—6企业基本情况表索引号1—7通用会计凭证分类审核表索引号1—8企业名称：纳税期间：审计项目：金额单位：元编制人：日期：复核人：日期：编制说明：此表附在相关需要调整的“审核表”后，以此作审核记录。
通用工作记录表索引号1—9主营业务收入审核表索引号2—1会计期间或截止日：金额单位：元收入（收益）审核表索引号2—2 会计期间或截止日：金额单位：元编制说明：1．本表适用于其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益等收入项目的审核，审计科目分别填列。
2015企业所得税年度申报鉴证业务工作底稿
.00 0.00
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0.00
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索引号：2-1（2） 金额单位：元 日期 日期 审定数 3 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
备注 4
金融企业营业收入审核表
被审核单位名称： 会计期间或会计截止日： 行次 项目 未审数 1 0.00 0.00 编制人 复核人 调整数 2 0.00 0.00
索引号：2
1 一、银行业务收入 2 1.利息收入 3 （1）存放同业 4 （2）存放中央银行 5 （3）拆出资金 6 （4）发放贷款及垫资 7 （5）买入返售金融资产 8 （6）其他 9 2.手续费及佣金收入 10 （1）结算与清算手续费 11 （2）代理业务手续费 12 （3）信用承诺手续费及佣金 13 （4）银行卡手续费 14 （5）顾问和咨询费 15 （6）托管及其他受托业务佣金 16 （7）其他 17 二、证券业务收入 18 1.证券业务手续费及佣金收入 19 （1）证券承销业务 20 （2）证券经纪业务 21 （3）受托客户资产管理业务 22 （4）代理兑付证券 23 （5）代理保管证券 24 （6）其他 25 2.其他证券业务收入 26 三、已赚保费 27 1.保险业务收入 28 其中：分保费收入 29 2.分出保费 30 3.提取未到期责任准备金 31 四、其他金融业务收入 32 五、汇兑收益（损失以“-”号填列） 33 六、其他业务收入 34 合计 审核说明及结论：
2015企业所得税年度申报鉴证业务工作底稿
底稿目录
编号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 编号 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 编号 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 一、综合类 底稿封面 1-1审核整体工作计划 1-2管理层声明书 1-3关联方及其交易声明书 1-4审核过程中重大问题请示报告 1-5交换意见记录 1-6企业提供资料清单 1-7企业基本情况表 1-8境内分支机构财务信息表 1-9人员信息表 1-10资产总额信息表 1-11企业基本税收政策表 1-12主要会计政策与会计估计表 1-13内部控制调查表 1-14审计报告审阅记录 1-15审核工作总结 二、收入项目类 2-1主营业务收入审核表 2-1-1收入截止性测试表 2-1（2）金融企业营业收入审核表 2-1（3）事业单位收入审核表 2-1（4）民间非营利组织收入审核表 2-2其他业务收入审核表 2-3公允价值变动损益审核表 2-4投资收益审核表 2-5营业外收入审核表 2-5（2）金融企业营业外收入审核表 三、成本费用类 3-1主营业务成本审核表 3-1-1主营业务收入 、成本审核表 3-1-2存货计价测试表 3-1（2）金融企业营业支出审核表 3-1（3）事业单位支出审核表 3-1（4）民间非营利组织支出审核表 3-2其他业务成本审核表 3-3营业税金及附加审核表 3-4销售费用审核表 3-5管理费用审核表 3-6财务费用审核表 3-7资产减值损失审核表 3-8营业外支出审核表 3-8（2）金融企业营业外支出审核表 纳税调整类 编号 四、收入类调整项目 41 4-1视同销售收入成本审核表 42 4-2-1未按权责发生制原则确认的收入审核表（一） 43 4-2-2未按权责发生制原则确认的收入审核表（二） 44 4-2-3未按权责发生制原则确认的收入审核表（三） 45 4-2-4未按权责发生制原则确认的收入审核表（四） 46 4-3-1投资收益（交易性金融资产）审核表（一） 47 4-3-2投资收益（可供出售金融资产）审核表（二） 48 4-3-3投资收益（持有至到期投资）审核（三） 49 4-3-4投资收益（衍生工具）审核表（四） 50 4-3-5投资收益（交易性金融负债）审核表（五） 51 4-3-6投资收益（长期股权投资）审核表（六） 52 4-3-7投资收益（短期投资）审核表（七） 53 4-3-8投资收益（长期债券投资）审核表（八） 编号 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 编号 80 81 82 83 84 85 86 87 88 编号 89 90 91 92 93 编号 94 编号 95 编号 96 编号 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109
编号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 编号 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 编号 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 一、综合类 底稿封面 1-1审核整体工作计划 1-2管理层声明书 1-3关联方及其交易声明书 1-4审核过程中重大问题请示报告 1-5交换意见记录 1-6企业提供资料清单 1-7企业基本情况表 1-8境内分支机构财务信息表 1-9人员信息表 1-10资产总额信息表 1-11企业基本税收政策表 1-12主要会计政策与会计估计表 1-13内部控制调查表 1-14审计报告审阅记录 1-15审核工作总结 二、收入项目类 2-1主营业务收入审核表 2-1-1收入截止性测试表 2-1（2）金融企业营业收入审核表 2-1（3）事业单位收入审核表 2-1（4）民间非营利组织收入审核表 2-2其他业务收入审核表 2-3公允价值变动损益审核表 2-4投资收益审核表 2-5营业外收入审核表 2-5（2）金融企业营业外收入审核表 三、成本费用类 3-1主营业务成本审核表 3-1-1主营业务收入 、成本审核表 3-1-2存货计价测试表 3-1（2）金融企业营业支出审核表 3-1（3）事业单位支出审核表 3-1（4）民间非营利组织支出审核表 3-2其他业务成本审核表 3-3营业税金及附加审核表 3-4销售费用审核表 3-5管理费用审核表 3-6财务费用审核表 3-7资产减值损失审核表 3-8营业外支出审核表 3-8（2）金融企业营业外支出审核表 纳税调整类 编号 四、收入类调整项目 41 4-1视同销售收入成本审核表 42 4-2-1未按权责发生制原则确认的收入审核表（一） 43 4-2-2未按权责发生制原则确认的收入审核表（二） 44 4-2-3未按权责发生制原则确认的收入审核表（三） 45 4-2-4未按权责发生制原则确认的收入审核表（四） 46 4-3-1投资收益（交易性金融资产）审核表（一） 47 4-3-2投资收益（可供出售金融资产）审核表（二） 48 4-3-3投资收益（持有至到期投资）审核（三） 49 4-3-4投资收益（衍生工具）审核表（四） 50 4-3-5投资收益（交易性金融负债）审核表（五） 51 4-3-6投资收益（长期股权投资）审核表（六） 52 4-3-7投资收益（短期投资）审核表（七） 53 4-3-8投资收益（长期债券投资）审核表（八） 编号 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 编号 80 81 82 83 84 85 86 87 88 编号 89 90 91 92 93 编号 94 编号 95 编号 96 编号 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109
企业所得税鉴证业务工作底稿范本
企业所得税鉴证业务工作底稿范本一、背景介绍企业所得税是企业在一定履行期限内所取得的所得所应缴纳的税款，其计算和申报是企业会计核算和财务管理的重要内容。
为了保证企业所得税申报与纳税义务之间的一致性和准确性，需要进行企业所得税鉴证。
本底稿旨在详细记录所得税鉴证工作的过程和结果。
二、鉴证对象本次鉴证对象为XX公司，注册资本XXX万元，主要经营范围为XXX。
三、鉴证目标1. 核对企业所得税纳税申报与法律法规的一致性；2. 发现并纠正企业所得税申报过程中可能存在的错误和漏洞。
四、鉴证程序1. 了解企业所得税法律法规鉴证师需详细了解企业所得税法律法规的相关规定，包括税率、税收优惠政策等，以确保鉴证工作的准确性和合规性。
2. 分析企业所得税核算方法根据企业会计核算准则和国家税务部门的相关规定，了解企业所得税的核算方法，包括收入的确认和费用的计提等。
3. 审查原始凭证和会计账簿鉴证师需要对企业的原始凭证和会计账簿进行审查，核对收入、费用、资产等数据的准确性和完整性。
4. 核对所得税申报表鉴证师需要核对企业所得税申报表与会计账簿数据的一致性，确保申报数据的准确性和完整性。
5. 检查税收优惠政策的申报依据鉴证师需要核对企业申报所得税的税收优惠政策，并检查企业是否符合相关政策的申报条件。
6. 财务分析与风险评估鉴证师需进行财务分析和风险评估，评估企业所得税风险和可能存在的问题，并提出相应的建议和改进意见。
7. 编制鉴证报告根据鉴证工作的结果和分析，鉴证师需编制鉴证报告，详细记录鉴证工作的过程、发现的问题和提出的建议。
五、鉴证结果经过对XX公司所得税申报和会计核算的全面审查和分析，发现以下问题：1. 收入确认不准确：在XX期间，公司存在未及时确认或确认不准确的收入，导致所得税申报数据错误。
2. 费用计提不规范：公司存在费用计提不规范的情况，包括费用的适当计提和费用的抵扣等。
3. 税收优惠政策申报不全面：公司未充分申报符合条件的税收优惠政策，导致所得税负担增加。
2015企业所得税年度申报鉴证业务工作底稿
审计报告审阅记录
索引号：1-14 被审核单位名称： 序 号 审计报告及调整分录审阅项目 1 本年度出具审计报告的事务所名称： 2 审计报告文号： 3 是否出具了非标准意见的审计报告 4 会计报表附注： (1) 本期是否享受优惠政策（如有须获取相关批文） (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (16) (17) (18) (19) 是否存在需汇总合并纳税的成员企业（如有须获取相关批文及成员名单） 是否存在投资性房地产 固定资产折旧政策是否与税法规定一致 无形资产摊销政策是否与税法规定一致 是否存在各项减值准备 期末有无未缴企业所得税（若有须获取期后缴纳的税单） 其他应付款、长期应付款等是否存在非金融机构借款 借款利息与汇总损益的资本化计算是否与税法规定的一致 预提费用期初期末是否有余额 专项应付款是否存在国家拨付的专项补贴收入 本期资本公积的变动是否与应纳税所得额有关 未分配利润的变动是否有可能涉及应税未税的应纳税所得额 期间费用中是否含广告费支出、业务宣传费、租赁费、佣金支出、上缴总 机构管理费支出 管理费用中是否存在技术开发费 是否存在公允价值变动损益 营业外支出中是否存在对外捐赠、罚款、财产损失等支出 补贴收入是否符合免税规定 是否存在关联方交易 是/否
索引号：1-14 金额单位：元 索引号
Байду номын сангаас
索引号：1-14 被审核单位名称： 序 号 审计报告及调整分录审阅项目 1 本年度出具审计报告的事务所名称： 2 审计报告文号： 3 是否出具了非标准意见的审计报告 4 会计报表附注： (1) 本期是否享受优惠政策（如有须获取相关批文） (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (16) (17) (18) (19) 是否存在需汇总合并纳税的成员企业（如有须获取相关批文及成员名单） 是否存在投资性房地产 固定资产折旧政策是否与税法规定一致 无形资产摊销政策是否与税法规定一致 是否存在各项减值准备 期末有无未缴企业所得税（若有须获取期后缴纳的税单） 其他应付款、长期应付款等是否存在非金融机构借款 借款利息与汇总损益的资本化计算是否与税法规定的一致 预提费用期初期末是否有余额 专项应付款是否存在国家拨付的专项补贴收入 本期资本公积的变动是否与应纳税所得额有关 未分配利润的变动是否有可能涉及应税未税的应纳税所得额 期间费用中是否含广告费支出、业务宣传费、租赁费、佣金支出、上缴总 机构管理费支出 管理费用中是否存在技术开发费 是否存在公允价值变动损益 营业外支出中是否存在对外捐赠、罚款、财产损失等支出 补贴收入是否符合免税规定 是否存在关联方交易 是/否
索引号：1-14 金额单位：元 索引号
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企业所得税鉴证业务工作底稿（范本）索引索引委托单位名称：委托单位联系电一、利润总额计算类（共29张）主营业务收入鉴证表索引号：主营业务收入鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单位：一、根据在会计核算中的主营业务收入科目填写。
对主要从事对外投资的纳税人，其投资所得就是主营业务收入。
二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。
对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。
三、财务报表批准报出日后差错调整行次，根据会计核算资料记录的汇算清缴年度财务报表批准报出日之后，发生的会计差错调整事项。
其他业务收入鉴证表索引号：其他业务收入鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单位：一、根据在会计核算中的其他业务收入科目填写。
二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。
对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。
三、财务报表批准报出日后差错调整行次，根据会计核算资料记录的汇算清缴年度财务报表批准报出日之后，发生的会计差错调整事项。
银行业营业收入鉴证表索引号：银行业营业收入鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单位：页脚内容5二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。
对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。
三、财务报表批准报出日后差错调整行次，根据会计核算资料记录的汇算清缴年度财务报表批准报出日之后，发生的会计差错调整事项。
页脚内容6国家税务总局文件保险业营业收入鉴证表索引号：保险业营业收入鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单位：证券业营业收入鉴证表索引号：证券业营业收入鉴证表索引号：页脚内容页脚内容9国家税务总局文件其他金融业营业收入鉴证表索引号：其他金融业营业收入鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单位：事业单位、社会团体、民办非企业单位收入总额鉴证表索引号：事业单位、社会团体、民办非企业单位收入总额鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单位：1．本鉴证表财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入、附属单位缴款的金额合计，填入主表“营业收入”中；2．本鉴证表投资收益的金额填入主表“投资收益”中；3．本鉴证表其他收入的金额填入主表“营业外收入”中。
事业单位、社会团体、民办非企业单位不征税收入总额鉴证表索引号：事业单位、社会团体、民办非企业单位不征税收入总额鉴证表索引号：视同销售收入鉴证表索引号：视同销售收入鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单一、视同销售收入的数据属于纳税调整数据，对于这类数据，应从交易性质确认和交易金额计算等两个方面进行审核，所涉及的数据来源科目包括：工业企业的“产成品”、房地产开发企业的“开发产品”、“长期投资”账户、涉及抵债的应付款项账户和其他记录非货币性交易的有关账户。
二、本表鉴证确认额等于附表三《纳税调整项目明细表》第2行“视同销售收入”第3列“调增金额”。
营业外收入鉴证表索引号：营业外收入鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单位：提示：一、根据在会计核算中的营业外收入科目填写。
二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。
对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。
三、财务报表批准报出日后差错调整行次，根据会计核算资料记录的汇算清缴年度财务报表批准报出日之后，发生的会计差错调整事项。
主营业务成本鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单位：一、根据在会计核算中的主营业务成本科目填写。
二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。
对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。
三、财务报表批准报出日后差错调整行次，根据会计核算资料记录的汇算清缴年度财务报表批准报出日之后，发生的会计差错调整事项。
其他业务成本鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单位：一、根据在会计核算中的其他业务成本科目填写。
二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。
对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。
三、财务报表批准报出日后差错调整行次，根据会计核算资料记录的汇算清缴年度财务报表批准报出日之后，发生的会计差错调整事项。
银行业营业成本鉴证表索引号：银行业营业成本鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单页脚内容19页脚内容20保险业营业成本鉴证表索引号：保险业营业成本鉴证表索引号：212223证券业营业成本鉴证表索引号：证券业营业成本鉴证表索引号：2425其他金融业营业成本鉴证表索引号：其他金融业营业成本鉴证表索引号：262728事业单位、社会团体、民办非企业单位支出总额鉴证表索引号：事业单位支出总额鉴证表索引号：29提示：1．本表拨出经费、上缴上级支出、拨出专款、专款支出、事业支出、经营支出、对附属单位补助、结转自筹基建的金额合计填入主表营业成本中；2．本表其他支出的金额填入主表营业外支出中。
30国家税务总局文件事业单位、社会团体、民办非企业单位不准予扣除支出总额鉴证表索引号：事业单位、社会团体、民办非企业不准予扣除支出总额鉴证表索引号：页脚内容31视同销售成本鉴证表索引号：视同销售成本鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：一、视同销售成本的数据属于纳税调整数据，对于这类数据，应从交易性质确认和交易金额计算等两个方面进行审核，所涉及的数据来源科目包括：工业企业的“产成品”、房地产开发企业的“开发产品”、“长期投资”账户、涉及抵债的应付款项账户和其他记录非货币性交易的有关账户。
二、本表鉴证确认额等于附表三《纳税调整项目明细表》第21行“视同销售成本”第4列“调减金额”。
营业外支出鉴证表索引号：营业外支出鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单位：一、根据在会计核算中的营业外支出科目填写。
二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。
对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。
三、财务报表批准报出日后差错调整行次，根据会计核算资料记录的汇算清缴年度财务报表批准报出日之后，发生的会计差错调整事项。
营业税金及附加鉴证表索引号：营业税金及附加鉴证表索引号会计期间或会计截止日：金额单位：提示：一、根据在会计核算中的“营业税金及附加”科目填写。
二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。
对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。
三、财务报表批准报出日后差错调整行次，根据会计核算资料记录的汇算清缴年度财务报表批准报出日之后，发生的会计差错调整事项。
销售（营业）费用鉴证表索引号：销售（营业）费用鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单位：一、根据在会计核算中的“销售（营业）费用”科目填写。
二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。
对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。
三、财务报表批准报出日后差错调整行次，根据会计核算资料记录的汇算清缴年度财务报表批准报出日之后，发生的会计差错调整事项。
管理费用鉴证表索引号：管理费用鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单位：一、根据在会计核算中的“管理费用”科目填写。
二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。
对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。
三、财务报表批准报出日后差错调整行次，根据会计核算资料记录的汇算清缴年度财务报表批准报出日之后，发生的会计差错调整事项。
业务及管理费鉴证表索引号：业务及管理费鉴证表索引号：一、根据在会计核算中的“业务及管理费”科目填写。
二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。
对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。
三、财务报表批准报出日后差错调整行次，根据会计核算资料记录的汇算清缴年度财务报表批准报出日之后，发生的会计差错调整事项。
财务费用鉴证表索引号：财务费用鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单位：一、根据在会计核算中的“财务费用”科目填写。
二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。
对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。
三、财务报表批准报出日后差错调整行次，根据会计核算资料记录的汇算清缴年度财务报表批准报出日之后，发生的会计差错调整事项。
资产减值损失鉴证表索引号：资产减值损失鉴证表索引号：会计期间或会计截止日：金额单位：一、根据在会计核算中的“资产减值损失”科目填写。
二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。
对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。
三、财务报表批准报出日后差错调整行次，根据会计核算资料记录的汇算清缴年度财务报表批准报出日之后，发生的会计差错调整事项。
公允价值变动损益鉴证表索引号：公允价值变动损益鉴证表（执行会计准则纳税人填报）索引号：提示：一、根据在会计核算中的“公允价值变动损益”、“套期损益”科目填写。
二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。
对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。
三、财务报表批准报出日后差错调整行次，根据会计核算资料记录的汇算清缴年度财务报表批准报出日之后，发生的会计差错调整事项。
投资收益鉴证表（执行会计制度纳税人填报）索引号：投资收益鉴证表（执行会计制度纳税人填报）索引号：会计期间或会计截止日：额单位：一、根据在会计核算中的投资收益科目填写。
二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。
对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。
三、本表鉴证确认额等于主表第9行投资收益。
四、财务报表批准报出日后差错调整行次，根据会计核算资料记录的汇算清缴年度财务报表批准报出日之后，发生的会计差错调整事项。
投资收益鉴证表（执行企业会计准则纳税人填报）索引号：投资收益鉴证表（执行企业会计准则纳税人填报）索引号：会计期间或会计截止日：金额单位：提示：一、根据在会计核算中的投资收益科目填写。
二、对会计资料的审核，重点是审会计核算中的差错。
对审出来的差错，影响应纳税所得额的，要在附表三中进行纳税调整；不影响应纳税所得额的，不作为纳税调整事项。