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借款类审计应付票据审计目录01 审计程序02 实操演练03 底稿归档04 特别风险审计程序应付票据获取明细获取明细程序，略。
注意：实际工作中，存在只按照票据类型设置明细，未设置核算项目的情况。
尽量按照客户梳理明细，方便与收入的核对与分析。
核对备查簿李俊取得明瑞科技提供的《应付票据备查簿》，已核对收款人全称、票据号、票据种类、汇票金额、出票日期、票据到期日，核对结果票据备查簿与凭证后附的复印件核对相符。
1）在企业提供的资料中找到《应付票据备查簿》；2）根据应付票据明细账找出开具票据的记账凭证，核对记账凭证后附的票据复印件与《应付票据备查簿》记录的内容核对。
明细账中的附件内容都为同类内容，10月份之前的记账凭证略。
3）将核对结果记录至《应付票据备查簿明细账核对》中，并编制审计说明；4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。
函证程序结合货币资金审计，银行函证内容包含已开具尚未支付的银行承兑汇票，已取得回函。
李俊在《应付票据备查簿》中找出应付票据期末余额的银行承兑汇票号码、票面金额、出票日、到期日提供给货币资金审计负责人，完善银行函证的信息；2）回函内容与账簿记录相符、根据回函内容编制了《函证汇总表》，函证原件作为货币资金底稿附件；3）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。
注意：填不准可以不填，到银行查询后再填。
检查程序李俊随机抽取五笔大额的应付票据发生额，抽取样本的原始单据齐全，记账凭证与原始凭证内容一致，账务处理正确，会计期间恰当，金额可以确认。
1）于应付票据明细账中随机抽取5笔凭证，下表为随机抽取的凭证号；2）根据检查结果，勾选可“核对内容”，复印抽取凭证号的原始单据编制索引号作为检查表的附件，10月之前凭证无问题，略；记账日期凭证种类凭证编号完整版的底稿见PDF。
特别风险除应收票据所存在的问题外，主要关注票据融资问题。
借款审计案例
《借款审计案例》
嘿，朋友们！今天我要给你们讲一个超精彩的借款审计案例。
想象一下，有一家公司，就像一艘大船在商海中航行。
张老板就是这艘大船的船长，他需要资金来维持公司的运作，于是就打算去借款。
这时候呢，审计人员小李就登场啦！他就像是船上的瞭望员，得仔细观察一切。
张老板找银行借钱，一下子就是一大笔。
小李开始审查，哎呀呀，这可不是一件简单的事儿呢！他得查清楚这笔借款的用途是不是真的符合规定。
就好比，张老板说这笔钱要拿去买新设备，那小李就得去核实是不是真的买了，可不能被忽悠了呀！是不是？然后呢，还要看看张老板有没有能力按时还钱，这可太重要了。
在审查过程中，小李发现了一些小问题，心里那个着急啊！就像热锅上的蚂蚁一样。
他赶紧去找张老板，问：“张老板，这是怎么回事啊？”张老板还一脸无辜呢。
他们俩就开始争论，一个说这个没问题，一个说肯定有问题。
这场景，真像菜市场讨价还价一样热闹呢！不过经过小李的仔细追查和分析，终于真相大白啦！原来张老板有些账目做得不太规范，差点就闹出大麻烦。
最后呢，小李帮助张老板把问题都解决了，公司又能顺利航行啦！
我觉得啊，借款审计真的超级重要，就像给公司的财务健康做了一次全面检查。
要是没有审计，那还不得乱套啊！大家说是不是？审计人员就像守护天使一样，守护着公司的财务安全呢！。
借款合同审计8篇第1篇示例：借款合同审计是指对借款合同的内容、格式、签订过程等进行审查和评估的过程。
借款合同作为金融交易的重要文书，对于借款人和借款机构之间的权益保护和合法权益的维护具有重要意义。
借款合同审计主要包括对以下几个方面的审核：一、借款合同的内容审计借款合同的内容是最为重要的部分。
在审计过程中，需要对借款合同的主要条款进行详细审查，包括借款金额、借款利率、借款期限、还款方式、违约责任等内容。
审计人员需要验证借款合同内容是否与双方的意愿相符，是否与相关法律法规相符合，是否具备合法性和有效性。
借款合同的格式规范和完整性也是审计的重点内容。
审计人员需要检查借款合同的格式是否符合法律要求、行业标准和借款机构的内部规定。
同时还要审查借款合同的条款是否明确、具体、完整，语言是否通顺、规范，排版是否清晰、合理。
借款合同的签订程序是保证借款合同合法性的关键环节。
审计人员需要核实借款合同的签订程序是否符合法律规定，双方签字是否真实有效，签订过程是否合规。
还需要检查借款合同的备案情况、文件保存情况等相关手续是否齐全，是否符合相关规定。
四、其他审计内容除了以上几个方面，借款合同审计还可能涉及到其他内容，例如资金用途审计、财务状况审计、还款情况审计等。
通过对这些内容的审计，可以全面评估借款合同的合法性、合规性和风险性，保障借款双方的合法权益。
借款合同审计是对借款合同进行全面评估和审核的过程，是保障金融交易安全和合法的重要手段。
只有通过审计，及时发现和解决问题，才能保证借款合同的有效性和合法性，维护金融市场的秩序和稳定。
借款合同审计是金融机构和借款人都必须重视的工作，只有做好审计工作，才能够避免风险，保证双方的权益不受损害。
第2篇示例：借款合同审计是指对借款合同进行审查、评估和验证，以确保合同内容的合法性、完整性和可执行性。
借款合同是借款双方之间的约定，规定了借款金额、利率、还款方式、借款用途等重要信息，对于保障借款双方的权益具有重要意义。
借款审计报告模板1. 简介本文档为借款审计报告模板，旨在为财务审计人员提供参考和模板。
在进行借款审计时，需要对借款方的财务状况进行评估，以确定其还款能力和违约风险。
本模板将涵盖借款审计的必要内容，包括概述、审计程序和结论。
2. 概述2.1. 借款方信息•借款方名称：•借款方地址：•借款方式：•借款金额：•借款期限：•借款利率：•还款方式及期限：2.2. 审计目的•评估借款方的还款能力；•分析借款风险；•确认借款方的财务数据的准确性和完整性。
2.3. 审计范围•借款方的财务报表；•借款合同及相关文件；•借款方的资金账户记录；•借款方的业务及运营情况。
2.4. 审计期间•审计开始时间：•审计结束时间：3. 审计程序3.1. 风险评估•进行资产负债表分析，评估借款方的资产负债情况；•梳理借款方的负债款项，确定其还款期限和还款来源；•分析借款方的现金流量，并判断其对借款的还款能力；•调查借款方的经营情况和业务模式，了解其盈利能力和经营风险。
3.2. 财务报表审计•对借款方的资产负债表、利润表和现金流量表进行审计；•核实资产负债表的准确性和完整性；•判断利润表和现金流量表的合理性；•比对借款方提供的财务数据和实际操作数据，确认其一致性。
3.3. 合同审计•对借款合同及相关文件进行审计；•核实合同的法律效应和合法性；•对合同中的各项约定进行核实，确保借款方的还款义务和相关罚则的合理性。
3.4. 现场审计•对借款方的资金账户记录进行审计；•检查借款方的财务数据、会计凭证和账目册等；•梳理借款方的业务流程，确认其合法性和真实性；•核实借款方提供的其他证明文件或资料。
4. 结论•经过审计程序的检查与验证，本次审计所依据的财务数据的准确性和完整性得到了保障；•经过对借款方的财务数据、合同及相关文件的审核，确认借款方在合同约定期限内有足够还款能力；•依据现场核查和其他内容，借款方的财务状况和信用记录在一定范围内内完全透明，不存在欺诈的可能性或其他严重的财务违规行为。
审计中的长期借款和利息支出在企业的日常经营活动中，融资是必不可少的一环。
长期借款是企业通过向银行等金融机构借款并在一年以上的时间范围内偿还的资金。
利息支出则是指企业为获得这些长期借款所支付的利息费用。
在审计中，长期借款和利息支出的准确计算与记录至关重要，下面将介绍审计中长期借款和利息支出的相关内容。
一、长期借款的审计长期借款通常需要经过多个环节，包括申请、审批、签订合同、放款等过程。
在审计长期借款时，审计师首先需要核对企业的借款合同，确认合同的真实性和合法性。
同时，审计师还需要查阅企业的银行对账单，核对企业按期还款的情况。
审计师还应当对借款的用途进行核查。
企业借款的用途应当符合法律法规和公司的规定，审计师需要确认借款是否符合相关要求，并核实相应的用款记录。
二、利息支出的审计利息支出是企业为借款所支付的费用，是借贷双方约定的一种权益转移支付。
在审计中，审计师需要核实企业支付利息的依据和金额是否准确。
具体包括以下几个步骤：1.核对企业的利息计算依据：审计师需要核实企业利息支出的计算方式，包括利率和计息周期等。
同时，审计师还要核对相应的利息计算公式和数据，确保利息的计算是准确无误的。
2.核实银行流水账单：审计师需要核对企业的银行流水账单，查找与利息支出相关的记录，确认利息支付的真实性。
3.确认利息支出的凭证：审计师还需要查阅企业的支出凭证，核对利息支出的金额和支出对象。
同时，审计师还要核实支出凭证的合法性和真实性。
三、审计中的注意事项在审计中，审计师需要注意以下几点：1.保证审计文件的完备性和准确性，包括记录长期借款和利息支出的证据和计算过程。
2.与企业反复沟通，了解相关会计处理政策和程序，并与企业的负责人和会计人员保持良好的协作关系。
3.注意保密工作，在审计过程中严格遵守相关的保密规定，确保企业的财务信息不被泄露。
总结：长期借款和利息支出是企业经营活动中重要的财务信息。
在审计中，审计师需要核对长期借款的相关合同和银行对账单，确认借款的真实性和合法性；同时，审计师还需要核对利息支出的计算依据和凭证，确保利息的支付准确无误。
借款合同审计3篇篇1借款合同审计是指对借款合同的内容、合法性和合规性进行全面检查和评估的过程。
在商业和金融领域，借款合同是金融交易中常见的法律文件之一，它规定了借款人和贷款机构之间的权利和义务，也是各方在借款过程中的法律依据。
因此，借款合同审计对于保护各方的利益，预防风险，维护金融市场秩序都具有重要意义。
在进行借款合同审计时，审计人员首先需要了解和熟悉相关的法律法规、金融制度和相关标准，确保审计工作符合法律法规和行业规范。
其次，审计人员需要对借款合同的约定和条款进行逐条核对和解读，确保合同内容与各方的意图一致，不会存在漏洞和模糊之处。
同时，审计人员还要关注合同中的利率、还款方式、担保措施等重要内容，确保这些条款符合法律规定，不会导致法律风险。
借款合同审计还需要关注借款人的资信状况、还款能力和还款意愿等方面，对借款人的信用记录和经营情况进行评估，预测其未来还款能力和风险。
同时，审计人员还需要对贷款机构的借贷政策、风险控制措施和内部管理制度进行审查，确保贷款机构的业务操作符合规定，不会带来不可控的风险。
在借款合同审计中，审计人员需要保持独立和客观的态度，遵守职业操守和道德准则，不受任何利益干扰和压力。
同时，审计人员还需要及时报告审计结果，针对审计中发现的问题和风险，提出合理的建议和改进措施，为各方提供决策参考。
综上所述，借款合同审计是保障金融市场秩序，维护各方利益，防范金融风险的重要手段。
只有通过专业的审计工作，对借款合同进行全面而细致的审查和评估，才能有效地发现和解决问题，确保金融市场的健康和稳定发展。
篇2借款合同审计一、背景介绍借款合同审计是指审计机构依法对借款合同的签订、履行等情况进行审计，以确定借款合同是否合法、有效、真实和合规，同时评估相关借款风险，保护借款人和出借人的合法权益。
随着金融市场的不断发展和借贷需求的增加，借款合同的审计越来越受到重视。
借款合同作为借贷交易的法律依据，对借款人和出借人的权利和义务具有重要意义。
借款审计概述与实务操作引言借款审计是财务审计中的一个重要环节，其主要目的是对企业在贷款过程中的借款合规性、借款额度的合理性、还款能力的可行性等进行审计和评估。
本文将围绕借款审计的概述和实务操作进行介绍和分析。
概述借款审计是财务审计中的一种特殊类型，其主要任务是对企业的借款行为和相关财务信息进行核实和评估，确保其符合相关法律法规和借款合同的规定。
借款审计的主要内容包括借款额度的合法性、借款用途的合规性、借款的收入和支出情况、借款的还款能力等方面的审计。
借款审计的目的在于保障企业的财务健康和借款合同的有效履行。
通过审计，可以发现借款过程中的潜在风险和问题，并提供合理的建议和措施来帮助企业避免风险和解决问题。
实务操作在进行借款审计时，审计人员需要进行一系列的操作和步骤。
下面将介绍借款审计的实务操作流程和具体步骤：1. 确定审计目标和范围首先，审计人员需要明确借款审计的目标和审计范围。
审计目标主要包括核实借款的合法性和准确性、评估借款的合规性和风险、判断借款的还款能力等。
审计范围主要包括借款的种类和金额、借款合同的内容和约定、借款收入和支出的情况等。
2. 收集和分析借款相关信息审计人员需要收集和分析与借款相关的财务文件和资料，包括借款合同、财务报表、银行对账单、凭证等。
通过对这些信息的分析，可以了解借款的具体情况和相关的风险。
3. 进行借款合规性审计借款合规性审计是借款审计的重要内容之一。
审计人员需要核实借款是否符合相关法律法规和借款合同的规定，包括借款额度的合法性、借款用途的合规性等。
4. 进行借款还款能力评估借款还款能力评估是借款审计的另一个重要环节。
审计人员需要评估借款人的还款能力，判断其是否有足够的资金来源来偿还借款本息。
评估还款能力需要考虑借款人的经营状况、财务状况、还款计划等因素。
5. 发现和分析借款风险在借款审计过程中，审计人员需要发现和分析借款存在的风险。
风险主要包括信用风险、市场风险、操作风险等。
审计企业短期借款应注意的问题短期借款指企业借入的期限在一年以下的各种借款，包括企业从银行或其他金融机构借入的款项。
一、虚计费用，调节利润根据财务会计制度的规定，短期借款利息采用预提的方式，每月计入财务费用。
有的企业为了调节当年损益，就采用虚提银行借款利息，通过期间费用账户转入当年损益。
如：某企业12月份借入一笔为期八个月的银行借款，利息总额为8万元，规定在借款到期时连同本金一同归还。
按照规定，利息应采用预提的方法，每月计入财务费用账户1万元，但该企业为了在年末少缴所得税，就采用在当年多预提短期借款利息的舞弊手段，于年末将8万元利息全部计入当年损益，使当年利润少实现7万元，漏交所得税2.31万元。
二、将短期借款（特别是展期的短期借款）记录，反映为长期借款，导致短期借款信息失真。
三、通过连续展期将应由长期借款解决的资金变通为短期借款，如通过连续展期形式将获取的流动资金借款用于购建固定资产，使短期借款信息失真。
长/短期借款审计案例某企业96年7月1日为建造新生产线，从银行取得3年期长期借款1000万元，年利率为5，按单利计算，到期一次性还本付息。
借入款项存入银行，工程于97年底竣工交付使用。
96年10月1日用银行存款支付工程价款500万元，97年7月1日用银行存款支付工程价款500万元。
分析：各年的借款费用资本化金额及资本化率的计算：（1）因为建造该生产线只借入一笔专门借款，所以资本化率均为5%。
（2）96年10月1日至96年12月31日借款费用资本化金额的计算：96年累计支出加权平均数=∑（每笔资产支出金额×每笔资产支出实际占用的天数/会计期间涵盖的天数）=500×3/12=125万元96年借款费用的资本化金额=至当期未止购建累计支出加权平均数×资本化率=125×5%=6.25万元97年累计支出加权平均数=500×12/12+500×6/12=750万元97年借款费用的资本化金额=750×5%=37.5万元98年、99年由于生产已竣工交付使用，应停止资本化，于发生当期确认为当期财务费用。
表4－49 索引号：（审计机关名称）国外借款审计程序表审计期间＿＿＿＿项目名称：项目执行单位：审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：赠送：一份《国际商业合同》国际商业合同买方：___________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________卖方：____________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，以共同遵守，全面履行：第一条品名、规格、价格、数量：单位：____________________________数量：____________________________单价：____________________________总价：____________________________总金额：____________________________第二条原产国别和生产厂：第三条包装：1.须用坚固的木箱或纸箱包装。
以宜于长途海运/邮寄/空运及适应气候的变化。
并具备良好的防潮抗震能力。
2.由于包装不良而引起的货物损伤或由于防护措施不善而引起货物锈蚀，卖方应赔偿由此而造成的全部损失费用。
3.包装箱内应附有完整的维修保养、操作使用说明书。
第四条装运标记：卖方应在每个货箱上用不褪色油漆标明箱号、毛重、净重、长、宽、高并书以“防潮”、“小心轻放”、“此面向上”等字样和装运：________________.第五条装运日期：____________________第六条装运港口：____________________第七条卸货港口：____________________第八条保险：____________________装运后由买方投保。
借款的审计与实务操作本课程设置目的：以实务案例的形式，讲解短期借款、应付利息、长期借款、财务费用等有关科目的审计要点，风险识别及如何形成审计工作底稿，使实习生掌握与借款活动有关的审计程序。
本课程的内容：一、借款审计概述二、借款所涉及的业务流程三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示四、综合案例分析本课程适用范围：实习生入职培训本课程计划学时：4学时借款是企业主要的资金来源的方式之一，科学合理地实施借款活动有利于企业生存和发展壮大。
客观、完整地记录和报告借款活动所涉及的经济事项构成企业财务处理和报告的重要内容。
一、借款审计概述（一）借款活动的特点借款活动是企业重要的经济活动之一，其交易活动主要包括借款合同的签订、借款资金的到账、利息计提和支付、本金的归还等，涉及的主要核算科目有：短期借款、长期借款、应付利息、财务费用等。
借款活动相对于企业业务活动主要具有以下特点：1．对一般工商企业而言，与销售、采购和生产等业务活动相比，借款活动涉及的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。
这就决定了对借款所涉及的财务报表项目，更可能采用实质性方案。
2．借款活动必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。
例如，债务契约可能限定借款人向股东分配利润，或规定借款单位的流动比率和速动比率不能低于某一水平。
注册会计师了解被审计单位的筹资活动，可能对评估财务报表舞弊的风险、从性质角度考虑审计重要性、评估持续经营假设的适用性等有重要影响。
3．漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。
（二）借款审计的主要流程1．了解借款交易的内部控制、识别和评估重大错报风险无论是否依赖内部控制，审计人员均应在风险评估阶段对借款活动的内部控制获得足够的了解，以识别错报的类型、方式及发生的可能性。
审计人员应当在了解被审计单位的基础上考虑影响借款交易的重大错报风险，并对被审计单位业务中可能出现的特别风险保持警惕。
考虑到严格的监管环境和董事会针对借款活动设计的严格控制，除非审计人员对管理层的诚信产生疑虑，否则重大错报风险一般应评估为低水平。
如果被审计单位是国际资本市场上的大型公众公司，其股票在国内和国外同时上市，其他国家的法律法规的复杂性可能影响到审计人员对重大错报风险的评估。
在这种情况下，企业可能从国外获得借款，从而应当在利润表中确认汇兑损益。
这种情况下的借款交易和余额重大错报风险可能评估为中到高水平，存在完整性和计价认定风险以及未记录负债和或有负债的风险。
在实施实质性程序之前，审计人员应当评估借款、利息的交易和余额在报表层次和认定层次上的重大错报风险。
审计人员应当通过询问、检查文件记录、观察控制程序等方法获得确切的信息以支持对重大错报风险的评估，识别特定账户余额的影响，并设计适当的审计程序以发现和纠正剩余重大错报风险。
2．内部控制测试（如适用）如果企业借款业务不多，审计人员可根据成本效益原则采取实质性方案；如果企业借款业务繁多，审计人员拟依赖企业的内部控制以提高审计工作效率，就应考虑采用综合性方案。
如果考虑综合性方案，则应进行控制测试。
针对相应的控制目标所通常执行的内部控制测试程序和实质性程序可参见“附件：借款交易内部控制目标、内部控制与审计测试的关系”。
3．实质性程序在审计实务中，对借款的审计在大部分时候采用实质性方案或以实质性方案为主。
实质性程序主要包括实质性分析程序和细节测试程序。
二、借款所涉及的业务流程（一）借款所涉及的主要业务活动1．审批授权。
企业通过借款筹集资金需要在企业内部按照分级授权审批的原则进行审批，重点关注借款用途的可行性。
审批人员与借款方案编制人员应适当分离。
在审批中，应贯彻集体决策的原则，实行集体决策审批或者联签制度。
2．签订合同或协议。
经内部决策程序批准后，负责资金筹集的人员应当与有关金融机构进行洽谈，明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容。
双方达成一致意见后签署借款合同，据此办理相关借款业务。
3．取得资金。
借款合同签订后，银行根据合同约定的时间，将有关借款划入企业在该银行开立的存款账户。
4．计算利息。
企业应按有关合同或协议的规定，及时计算利息。
银行借款一般由银行在每个季度最后一个月20日结息，并直接在企业的银行存款账户中扣收有关利息，随后将利息计算单传递给企业负责银行业务的人员（一般是企业出纳人员）。
5．偿还本息。
企业应根据借款合同约定的利息和本金支付方式，将资金足额存入银行指定的账户，用于向银行偿付借款本息。
（二）借款所涉及的凭证和会计记录1．借款合同或协议。
借款人向银行或其他金融机构借人款项时与其签订的合同或协议，其主要内容包括借款金额、借款期间、借款利率、借款用途、借款条件、双方的权利和义务等。
包括借款合同正本、抵押合同或保证合同等。
2．贷款卡。
是中国人民银行发放给借款人用于办理信贷业务的资格证明。
3．借款支取凭证（收款凭证）。
是银行或其他金融机构将借款划拨到借款人存款账户的原始凭证。
5．利息计算单。
系银行或其他金融机构按合同约定的利息计算方式将利息计算结果从借款人存款账户收取利息的原始凭证。
6．还款凭证。
系借款人向银行或其他金融机构归还借款本金的原始凭证。
三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示（一）实质性程序工作底稿的编制要求1．借款实质性程序工作底稿编制的一般考虑相关科目的通用表格在通常情况下均需要编制，仅可在某些不适用的情况下可进行适当调整或简化；参考表格一般针对具体的审计程序制定，为实现特定的审计目的服务，审计人员通常需要根据风险评估阶段识别的重大错报风险设计和实施的进一步审计程序的需要而有目的地针对性实施，表格格式和实施程序的详略程度可根据需要进行相应地调整。
具体到借款活动相关的科目而言，短期（长期）借款明细表、导引表、程序表的编制及账表核对工作是任何情况下均必须执行的审计程序。
除非借款交易涉及的相关账户和余额对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低并在底稿中说明理由外，否则借款的函证程序也必须执行。
其他程序应根据识别和评估地重大错报风险和满足披露要求有针对性地实施。
在编制相应的工作底稿时应注意：（1）工作底稿的编制过程即是审计人员实施审计程序的过程，工作底稿是审计人员实施相应审计程序的载体，是为实现特定的审计目标而服务的，因此底稿编制必须思路清晰、详略得当、目标明确。
（2）工作底稿编制的要素要齐全。
表头需及时填列完整，表的核心内容需根据明细账、有关原始凭证或检查记录填列清楚，反映测试过程和测试结果的测试控制表应根据实际测试情况填列清楚、完整，审计说明要能清晰地反映审计程序的执行情况，每执行一项审计程序均应有明确的审计结论。
（3）底稿索引规范、清晰。
检查记录和相应的附件、纸质底稿和电子底稿、检查记录与检查记录之间的索引必须清晰明确。
2．短期借款明细表的编制示例（1）短期借款明细表的格式如下表所示，短期借款明细表的主要要素包括：贷款银行、借款条件、借款日期、还款日期、利率、期初余额、本期增减变动情况、期末余额、借款用途等。
①年初尚未归还的所有借款合同和本年新增所有借款合同；②借款明细账；③贷款卡查询记录；④新增借款和还款的原始凭证。
（3）如何编制：①贷款银行、借款日期、还款日期、利率、借款用途可根据借款合同所列示的信息逐笔填列；②借款条件应根据借款合同条款分析填列，分别为抵押借款、质押借款、保证借款、信用借款；③期初余额、本期增加、本期归还、期末余额、是否逾期、逾期原因、报表日后是否归还等信息主要根据借款明细账记录并结合合同条款逐笔填列，必要时可查询相关新增借款入账和归还的原始凭证；④与贷款卡信息是否相符根据贷款卡查询记录与账面记录核对后填列。
（二）主要审计风险提示1．重点关注借款少计或漏记导致负债低估的风险。
特别是被交易所实施股票特别处理的上市公司、财务状况和经营成果欠佳的民营上市公司发生借款不入账从而导致债务低估的风险较高。
2．逾期借款、一年内到期的长期借款的披露是否充分、适当，应作为审计重点。
3．专门借款是否用于专门用途、一般借款和专门借款的借款费用的资本化处理是否适当，应作为审计重点。
4．借款所涉及的诉讼事项、抵押担保情况是否充分披露，应作为审计重点。
5．涉及外币借款的，期末外币汇率折算是否正确，应作为审计重点、四、综合案例分析（一）借款实质性程序编制案例及分析1、会计记录概况上海CY公司短期借款年初余额（已经本事务所审计）为2,850万元，年末余额（未审数）为4,180万元，年末未归还借款17笔；长期借款共1笔，年初余额（已经本事务所审计）为458万元，年末余额（未审数）为146万元。
假定该企业在该期间一直执行现行的企业会计准则。
2、审计计划确定的重点审计领域根据对被审计单位借款内部控制的了解，审计小组认为该公司借款本期增长较快，在借款的完整性、计价与分摊以及列报方面可能存在较高的错报风险，决定对该公司借款的审计采用实质性方案，重点对以下领域进行审计：（1）确定借款借入、偿还及计息的记录是否完整；（完整性）（2）确定期末借款的余额是否正确；（权利和义务、计价和分摊）（3）确定借款的披露是否恰当。
（列报）审计程序的选择和实施情况详见短期借款程序表和长期借款程序表。
3、实质性程序的底稿编制介绍及相关提示（1）向上海CY公司索要年初至本期末所有借款合同，本年度短期借款、长期借款明细账，编制“短期借款明细表”和“长期借款明细表”，经复核加计，与总账、明细账、审前报表核对一致（索引号：5100-1与5600-1）提示：编制时，纵向分贷款人将每一笔借款按时间顺序依次排列，横向按贷款人、借款金额、借款条件、借款币种、借款起止日期、利率、本期增加、本期归还、期末余额等项目分别列示。
（2）查询贷款卡记录并核对，向银行或其他债权人函证重大的借款①审计人员亲自到银行取得贷款卡查询记录，与“短期借款明细表”、“长期借款明细表”中贷款本金逐一核对，发现其中2006年1月10日上海CY公司归还交通银行长期借款26万元，在1月23日查询的银行贷款卡余额清单中已登记。
审计人员追加实施了查验付款凭证的审计程序，证实了该笔付款真实无误，并在贷款卡余额清单汇对记录上作了相应的说明。
调整了这一差异后，全部核对一致。
（索引：5100-3）提示：如未能获取资产负债表日的贷款卡资料，则可考虑利用期后企业贷款卡资料，并将清单中的借款余额与账面余额进行核对；如有差异，及时查找借款增减变动原因，或请企业作出合理解释。
②审计人员根据明细表和借款合同的记录，分别按贷款银行发函询证。
提示：借款的函证应结合银行存款询证一并进行。
审计人员将编制好的“银行往来询证函”共5份交上海CY公司出纳员准备用信函发出。
