审计实质性测试程序—FA-短期借款

审计实质性程序方法审计是一项重要的财务管理工作，通过对企业财务信息和业务流程的评估，确保其真实性、合规性和有效性。

审计实质性程序是审计工作中的核心内容，是对企业财务状况和经营业绩进行实质性验证的手段和方法。

本文将详细介绍审计实质性程序的方法和步骤。

首先，审计实质性程序的首要目标是评估企业财务报表的真实性。

为了实现这一目标，审计师需要选择适当的实质性程序方法。

常见的实质性程序方法包括核对、核实、比对、计算、分析、核实账户余额、确认账务处理、核查管理层陈述等。

一种常用的实质性程序方法是核对。

核对是通过比对企业财务报表与相关的凭证和资料，验证其一致性和准确性。

例如，审计师可以核对销售凭证与销售收入记录，核对银行对账单与银行存款记录，核对采购凭证与应付账款记录等。

另一种常见的实质性程序方法是核实。

核实是指审计师通过检查和审核企业财务报表产生的细节资料，以确定其真实性和合规性。

例如，审计师可以核实销售收入的计算公式和核算方法，核实存货的盘点结果和估价依据，核实应收账款的账龄和坏账准备计提等。

比对是另一种常用的实质性程序方法。

比对是指将企业财务报表与其他相关资料进行比对，以确认其准确性和真实性。

例如，审计师可以比对企业的财务指标和行业平均水平，比对历史数据和预测数据，比对内外部核算数据等。

计算是实质性程序的重要方法之一。

审计师通过重新计算企业财务报表中的重要指标和数据，以确定其准确性和合规性。

例如，审计师可以计算销售额、毛利率、净利润率、资产负债率等重要财务指标，计算费用占比、杠杆比率等经营指标。

分析是实质性程序的核心方法之一。

审计师通过对企业财务报表和相关资料的分析，发现其中的异常和风险，评估企业的财务状况和经营业绩。

例如，审计师可以通过比较分析企业的财务报表与行业平均水平，通过趋势分析和比率分析，识别企业的风险和潜在问题。

核实账户余额是实质性程序的重要环节之一。

审计师通过对重要账户余额的核实，评估企业财务报表的真实性和准确性。

短期借款审计程序表一、审计目的和范围1.1 审计目的本次审计的目的是对公司短期借款的账务处理和相关内部控制程序的有效性进行评估，以确保短期借款的准确性和合规性。

### 1.2 审计范围本次审计的范围包括对公司短期借款的账务记录、借款合同、借款凭证、还款记录等进行审计。

二、审计程序2.1 预备程序2.1.1 确定审计目标首先，审计人员需要与公司管理层确认本次审计的目标和要求，明确需要审计的短期借款业务范围和审计程序。

#### 2.1.2 获取相关文档和资料审计人员需要向公司财务部门索取与短期借款相关的合同、凭证、账务记录等文档和资料，以便进行审查和核对。

#### 2.1.3 制定审计计划审计人员根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，确定审计程序的具体内容和顺序。

2.2 进行审计程序2.2.1 短期借款账务记录审查审计人员通过对公司短期借款账务记录的审查，核实短期借款的金额、期限、利率等信息与合同的一致性，并确认借款的记录是否准确完整。

#### 2.2.2 借款合同审查审计人员对公司短期借款的合同进行审查，核实合同的签订日期、借款方和借款利率等内容是否与账务记录一致，并确认合同的法律规定与公司的内部控制要求是否符合。

#### 2.2.3 借款凭证核对审计人员选择一定数量的短期借款凭证进行核对，确认凭证的编号、金额、日期等信息是否与账务记录和合同一致，并验证凭证的审核和核准程序是否符合公司内部控制的要求。

#### 2.2.4 还款记录核实审计人员核实公司短期借款的还款记录，确认还款的金额、时间和方式是否与合同规定一致，并核对还款凭证和银行对账单，以验证还款的准确性。

#### 2.2.5 内部控制评估审计人员对公司短期借款的相关内部控制程序进行评估，包括借款授权、凭证审核、还款审批等环节的有效性和合规性，并提出改进建议。

#### 2.2.6 抽样检查审计人员可以根据需要对短期借款进行抽样检查，以核实样本的准确性和代表性，并根据抽样结果对整体短期借款进行评估。

短期借款审计
短期借款审计
目录
CONTENTS
01 审计程序
02 实操演练
03 底稿归档
04 常见问题
审计程序
借款：找银行-找担保-签订借款/担保合同-银行放款-银行征信系统记录信息短期借款
获取明细
获取明细程序略。

对比分析
取得了企业信用报告，核对信用报告内容，填列了信用报告核对表。

1）找到企业提供的信用报告，核对信用与账簿记录内容；
2）填列核对表；
3）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。

函证
结合货币资金、应付票据审计，执行银行函证程序，无影响函证可信性的事项。

1）填列银行询证函，借款内容；
2）根据了解被审计单位的情况，填列发函及回函评价表，根据了解，无影响函证有效性的事项；3）根据回函填列函证结果汇总表，回函原件作为货币资金底稿附件；
4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。

检查程序
程序一：合同检查
结合财务费用审计，检查了合同、执行了利息测算程序，合同作为利息计算表的附件。

1）取得企业提供的借款合同和担保合同，核对合同内容与账簿记录；
2）根据合同及账簿记录进行利息测算，利息测算作为财务费用底稿归档；
3）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。

程序二：凭证检查
许茂林检查了所有的银行借款及还款凭证，并记录了审计程序及结论。

1）抽查所有的银行借款及银行还款凭证；
2）根据抽查的凭证填列《检查表》；
3）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。

常见问题
底稿演示
完整版的底稿见PDF。

新审计准则实质性审计程序1001库存现金实质性审计程序1.核对现金日记账期末余额与总账数。

2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。

3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。

4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。

5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。

6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。

7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。

8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。

9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。

（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等）10.验明现金列报的恰当性。

1002银行存款实质性审计程序1.实施货币资金的起步审计程序。

（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对）2.实施实质性分析程序。

包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等.3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。

查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。

4.检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。

5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。

6.对银行存款账户发函询证。

7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。

8.关注各银行存款账户余额的可收回性。

在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。

9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。

10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折算汇率的正确性。

短期借款审计程序一、获取或编制短期借款明细表1、审计人员向客户获取短期借款明细表（底稿见FA1），如客户未提供，也可由审计人员自行编制，自行编制时需取得的资料为：短期借款明细账、总账或科目余额表、贷款合同、抵押合同、保证合同、质押合同；2、复核加计是否正确；3、将该表与报表、总账数、明细账合计数核对是否相符。

将相关核对结果在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识；4、检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确。

应该注意的是：由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。

但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。

二、查询并核对贷款卡信息1、审计人员张三在被审计单位人员协助下取得贷款卡的详细信息。

由被审计单位开具介绍信、携带营业执照及企业办理人员身份证到当地人民银行查询，并打印所有贷款卡信息（底稿见FA2-3）；提示：到人民银行查询则能显示所有信息，最为详细，到开户银行查询则不能显示开户银行以外金融机构的名称，建议查询贷款卡信息时到人民银行查询。

2、审计人员将取得的贷款卡信息中的未结清信贷与已编制好的“短期借款余额明细表”、“长期借款余额明细表”中的贷款本金逐一核对，找出差异原因。

若存在银行未及时更新贷款记录，则函证该银行时需将此事项列明或要求该银行出具证明（底稿见FA2，FA2-1）；3、审计人员将取得的贷款卡信息中的其他信息（如担保信息），与附注披露情况核对，若有差异，则应找出差异原因，并分析判断原因是否合理（底稿见FA2-2）应该注意的是：查询并核对贷款卡信息，是检查被审计单位负债、或有事项完整性的重要程序。

在实务中，需注意以下事项：（1）贷款卡信息务必由审计人员亲自与被审计单位人员一同前往取得，以防企业篡改。

（2）贷款卡信息一般于资产负债表日后取得与被审计单位账面记录或提供的资料多有不符，原因各异，对于不符的信息，除因日期不一致的借款正常增减变动外，需多方面取得证据如取得相关合同，函证对方，以降低审计风险。

立信会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX有限公司
审核员：审核员A 日期：2014.XX.XX 索引号：FA
短期借款
会计期间：
2013.12.31
复核员：
复核员B
日期：
2014.XX.XX
页 次：
四、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）
本科目无需调整事项
五、余额：
六、审计结论：
1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：
2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：
3、 因原因，本科目余额不能确认：
七、复核记录：
本业务负责人已对审核员
审核员A
对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。

本项目负责人已对审核员审核员A 对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。

进 一 步 审 计 程 序 表
所属会计师事务所：审查项目：。

短期借款实质性程序概述短期借款是一种常见的融资方式，许多个体经营者或企事业单位在资金周转紧张时会选择此种方式以满足短期资金需求。

然而，为了保障资金借贷双方的利益，确保借款程序的合法合规，实质性程序在短期借款中起着重要的作用。

本文将介绍短期借款实质性程序的要点和步骤。

一、资格审查在进行短期借款前，借款方和贷款方需要进行彼此的资格审查。

借款方要求贷款方提供相关证件和资料，以证明其具备合法经营资格和还款能力。

贷款方也要对借款方的信用状况和还款能力进行审查，确保借款方具备履约能力。

二、借款协议签订借款双方在确保资格符合要求后，需要签订正式的借款协议。

借款协议是双方约定的法律文件，规定了借款本金、利率、期限、还款方式等重要条款。

借款方和贷款方应当对协议内容仔细审阅，并在签订前明确表达自己的意愿。

三、公证为保障借款交易的合法有效，借款协议和相关材料需要进行公证。

公证机关将对借款协议的签署进行证明，并为其法律效力提供保障。

公证是一项必要的程序，对于借款方和贷款方而言都具有重要的法律意义。

四、担保与抵押在一些情况下，贷款方可能要求借款方提供担保或抵押物品，以保证借款的安全。

担保和抵押是一种风险控制手段，可以有效减少借款方违约的风险。

贷款方须对担保物品进行评估和估值，并与借款方达成一致意见。

五、放款与还款经过前面的实质性程序，贷款方将根据协议约定，把借款资金划入借款方的账户。

借款方应按时履行还款义务，包括本金和利息。

贷款方有权收取利息，并可能采取法律手段追讨欠款。

借款方应确保在约定的期限内按时归还借款。

六、记录与证明在短期借款的实质性程序完成后，借款方和贷款方应妥善保管相关的借款文件和凭证。

这些文件和凭证在借款期间和还款完成后，都可以作为证明和记录的依据，保护借款方和贷款方的利益。

七、违约与争议解决如果在借款期间，借款方或贷款方发生违约行为，将会引起争议。

借款协议中应有明确的争议解决条款，包括选择仲裁还是诉讼，以及争议的解决地等。

短期借款实质性程序近年来，随着金融市场的发展和人们对个人理财需求的增加，短期借款在各行各业中得到广泛应用。

短期借款是指借款期限较短、金额相对较小的一种贷款形式。

在进行短期借款时，借款人和贷款机构之间需要遵守一定的实质性程序，以确保双方的利益得到相对平衡的保护。

本文将就短期借款实质性程序进行讨论。

一、借款需求的确认在进行短期借款之前，借款人首先需要进行借款需求的确认。

借款人应明确自己借款的目的、金额和期限，以及自己的还款能力等相关因素。

同时，借款人还需要评估借款所产生的风险，并做好相应的准备。

贷款机构在确认借款需求时，会对借款人的资信情况进行评估，包括个人信用记录、收入情况等。

二、合同的签订与履行在确认借款需求后，借款人和贷款机构将签订借款合同，并约定相关的借款利率、还款方式、借款期限等内容。

借款合同是借款实质性程序的重要一环，它规定了双方的权利和义务，维护了借款人和贷款机构的合法权益。

借款人应在签订合同时仔细阅读合同条款，并确保自己对合同内容的理解和认同。

同时，借款人需要按照合同要求履行还款义务，确保按时足额偿还借款本金和利息。

三、利率的确定和公示利率是借款合同中的重要内容之一，也是借款实质性程序中的关键环节。

贷款机构根据市场情况、借款人的风险状况等因素来确定借款利率。

在确定利率时，贷款机构需要公示相关信息，确保借款人对借款利率的知情权得到保障。

借款人在了解借款利率后，可以根据自己的实际情况来选择合适的贷款机构和利率水平。

四、贷款资金的准备和发放贷款资金的准备和发放是短期借款实质性程序的重要一环。

贷款机构需要按照合同约定的时间和方式，将贷款资金划入借款人指定的账户中。

借款人在收到贷款资金后，应按照合同要求妥善使用和还款。

贷款资金的准备和发放需要保证资金的安全和及时性，以保障借款人的资金需求和贷款机构的资金回收。

五、风险控制和管理短期借款所涉及的风险是不可忽视的，在借款实质性程序中，借款人和贷款机构都需要对风险进行控制和管理。

短期借款实质性程序操作细则一、审计目标（一）资产负债表中记录的短期借款是存在的（存在）。

（二）所有应当记录的短期借款均已记录（完整性）。

（三）记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义务（权利和义务）。

（四）短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（计价和分摊）。

（五）短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报（列报）。

二、审计提示通过对生产经营规模是否发生重大变化、产品销售状况、债权债务收支等相关情况的了解，（一）审查短期借款借入、归还的真实性和合规性；（二）按照借款投资项目, 分别审查资金的使用情况；（三）审查短期借款利息费用的核算, 着重检查利息费用的会计核算和支付情况；（四）审查企业的偿还能力。

三、审计程序（一）获取并检查短期借款明细表（计价和和分摊）（必备程序）1.获取资产负债表日短期借款明细表，复核其加计是否正确；2.将明细表与明细账、总账、报表核对相符。

（二）获取并复印企业的贷款信息卡（完整性）（必备程序）获取并复印企业的贷款信息卡，将贷款卡的贷款余额与明细表进行核对，若不一致应查明原因，编制差额调节表并获取其证据，重点关注是否存在未入帐的借款。

具体审计重点包括：1.将贷款卡中贷款信息与明细表的短期借款进行核对，根据贷款证信息，核对银行借款的金额和贷款方式，将核对过程记录于工作底稿中，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。

2.如存在差异，应查找差异原因，编制差异调节表，经调节后的贷款卡余额应与明细表的短期借款数相符。

3.若贷款卡余额经调节后大于明细帐借款合计数时，应考虑被审计单位是否存在未入帐的借款。

4.贷款卡余额经调节后与明细帐借款不一致时，应进一步抽查原始凭证，审阅合同以及结合银行询证等程序，检查是否存在异常。

5.若贷款卡信息有错误，需获取银行出具的相关证明文件或结合银行询证函以及公司公章登记薄等审计程序认定贷款卡信息。

6.关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。