实验项目一审计程序、审计证据及审计目标

实验项目一：审计程序、审计证据及审计目标实验学时：1实验目的：通过审计程序、审计证据及审计目标的实验，能够依据存在问题，确定确实可行的审计程序，了解审计程序与审计认定、审计目标和审计证据的关系。

能够举一反三，掌握其他报表项目审计目标和程序的制定原理。

实验要求：1. 针对具体审计环境，制定具体审计程序；2.依据审计程序，判断审计证据的类型；3.具体审计程序能够实现的审计目标实验资料：ABC会计师事务所在接受XYZ公司的审计委托后，要求甲注册会计师将存货项目作为重点审计领域，同时要求根据企业存货类型的复杂性确定存货项目的具体审计程序以保证审计目标的实现。

假定下列表格中的具体盘点程序与潜在的问题已经被甲注册会计师选定和了解，问：（1）甲注册会计师各具体存货类型最相关的可供实施的审计程序分别是什么？实验项目二风险评估与风险应对实验学时：2实验目的：通过风险评估与风险应对的实验过程，加深对风险评估与风险应对，熟悉风险评估与计划审计工作的关系。

计划审计工作相关理论的理解，能够运用提供的资料判断客户可能存在的重大错报风险、区分重大错报风险的类别、对于认定层次的审计风险能够判断所涉及的账户。

实验要求：1. 判断客户可能存在的重大错报风险；2.区分重大错报风险的类别，即区分认定层次风险和报表层次的风险；3.判断认定层次的审计风险所涉及的账户4.进一步判断所采取的进一步审计程序实验资料：W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。

W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。

系统自2007 年以来没有发生变化。

W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。

A和B 注册会计师负责审计W公司2008年度财务报表。

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：(1)在2007年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2008年销售收入增长目标为20%。

W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。

W公司所处行业2007年的平均销售增长率是10%，2008年的平均销售增长率是12%。

(2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。

由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

(3)W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。

为巩固市场占有率，W公司于2008年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。

另外，W公司在2008年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2009年全面扩大产量，并在2009年1月停止C产品的生产。

为了加快资金流转，W公司于2008年12月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。

(4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。

由于受能源价格上涨影响，2008年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。

(5)2008年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。

(6)除了于2007年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。

上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。

该生产线总投资6500万元，2007年12月开工，2008年7月完工投入使用。

(假设不考虑利息收入)针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。

如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。

如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。

实验三：应付账款审计实验学时：1实验目的：通过应付账款的审计实验，熟悉采购与付款循环审计的主要审计环节，掌握应付账款的审计目标和审计程序的关系，进而掌握应付票据、预付账款等相关审计内容。

实验要求：1. 了解应付账款审计的目标、审计程序；2.掌握重分类分录、调整分录的编制；3.掌握应付票据、预付账款等相关审计实验资料：华兴公司系股份有限公司，执行《企业会计制度》，每年的年度财务报告均于次年的4月对外公布，2006年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下：(1)华兴公司2006年12月31．B应付账款账户余额为贷方余额800万元，其明细组成如下；应付账款——a公司500万元应付账款——b公司350万元应付账款——C公司-150万元应付账款——d公司100万元合计800万元(2)在建工程中有房屋建筑物2 000万元，本年6月已完工交付使用，但华兴公司未结转固定资产。

(该公司房屋建筑物的残值率3％，使用年限30年)：要求：如果精华会计师事务所的注册会计师于2007年3月对华兴公司2006年度的会计报表进行审计，并出具审计报告，假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议？若需做出审计调整的，请列示审计调整分录。

（不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响）实验四：存货监盘计划的制定实验学时：1实验目的：通过存货监盘计划制定的实验，熟悉在了解被审计单位及其环境的基础上，评估认定层次的重大错报风险，制定存货监盘的具体审计计划。

在此基础上，掌握有关资产盘点计划的制定。

实验要求：1. 利用所学知识分析监盘计划存在的问题；2.掌握存货监盘计划的目标、范围及程序实验资料：李豪注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司2007年度财务报表进行审计。

丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。

另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。

丙公司泥拟于2007年12月29日至12月31日盘点存货。

以下是李豪注册会计师撰写的存货盘点计划的部分内容。

存货监盘计划一、存货监盘目标检查丙公司2007年12月31日存货数量是否真实完整。

二、存货监盘范围2007年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭和烧碱。

三、存货监盘时间存货的观察与检查时间均为2007年12月31日。

四、存货监盘的主要程序1、与管理层讨论存货监盘计划。

2、观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。

3、检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。

4、对于存放于外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。

要求：1、请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。

2、请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。

实验五：营业收入实现的实质性测试实验学时：1实验目的：通过营业收入实质性测试的实验，熟悉营业收入实现的确认条件。

实验要求：1. 判断营业收入确认方面存在的问题；2.针对存在问题，提出调整建议实验资料：1．注册会计师李明在审计A公司2006年度营业收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：①12月10日，采用交款提货销售方式售给B公司甲产品10000万元(不含税，增值税税率为17％)，货款已收到，发票账单和提货单交给B公司，但产品仍在仓库，尚未入账。

②12月15日，A公司收到C公司退回2005年销售的甲产品2000万元(不含税，增值税税率为l7％)，产品已收到，未作账务处理。

③12月20日，A公司确认售给某商场丙产品25 000万元收入(不含税，增值税税率为17 ％)。

相关资料显示：合同规定A公司需对出售的商品负责安装检验，A公司5个月后才能完善安装、检验任务，但A公司在交付丙产品后，马上进行收入实现的账务处理。

④12月24日，A公司确认对D公司销售收入计2 000万元(不含税，增值税税率为17％)。

相关记录显示：销售给D公司的产品系按其要求定制，成本为1 800万元；D公司监督该产品生产完工后，支付了1 000万元款项；但该产品尚存放于A公司，且A公司尚未开具增值税发票。

⑤12月25日，A公司确认对E公司销售收入计3 000万元(不含税，增值税税率为17％)。

相关记录显示：根据双方签订的协议，销售给E公司该批产品所形成的债权直接冲抵A 公司所欠E公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，A公司已经向E公司开具增值税发票，该批产品的成本为2 500万元。

⑥12月27日，A公司确认对F公司销售收入计l 000万元(不含税，增值税税率为17％)。

相关记录显示：销售给F公司的产品系A公司生产的半成品，其成本为900万元，A公司已开具增值税发票且已经收到货款；F公司对其购进的上述半成品进行加工后又以l 287 万元的价格(含税，增值税税率为17％)销售给A公司，F公司已开具增值税发票且已收到货款，A公司已做存货购进处理。

要求：(1)指出A公司2006年应调整的主营业务收入的数额。

(2)指出A公司在销货交易中存在的问题。

实验六：所有者权益审计实验学时：1实验目的：通过所有者权益审计的实验，熟悉所有者权益审计常见的问题，运用所学会计审计知识，判断存在的问题，提出调整建议。

实验要求：1. 指出资本增减业务中存在的问题；2.提出调整建议实验资料：1．资料：华兴公司2007年1月1日所有者权益各项目余额为：股本3000万元（每股面值1元），资本公积5600万元（其中股本溢价5500万元，其他资本公积100万元），盈余1 000万元，未分配利润800万元。

2007年12月31日所有者权益各项余额(未审数)为：股本4 480万元，资本公积6 790万元，盈余公积0，未分配利润770万元。

注册会计师李浩审计华兴公司2007年财务报表时发现：（1）2007年4月5日，华兴公司召开股东大会，审议批准了董事会的预案，以留存收益转增资本，每3股转增1股，计1 000万股。

其会计处理是：借：盈余公积 1 000万贷：股本 1 000万（2）2007年9月7日，华兴公司委托证券公司代理发行新普通股500万股，每股面值l元，按每股3．5元的价格出售，根据协议，证券公司收取3％的手续费，从发行收入中扣除。

其会计处理是：借：银行存款 1 697．5万财务费用52．5万贷：股本500万资本公积——股本溢价 1 250万（3）2007年12月，华兴公司为奖励公司高管回购本公司股票，以每股4元的价格收购20万股普通股股票。

其会计处理是：借：库存股20万资本公积——股本溢价60万贷：银行存款80万（4）2007年12月，由于全年亏损30万元，华兴公司结转亏损的会计处理是：借：利润分配——未分配利润30万贷：本年利润30万要求：回答下列问题：（1）以上各种事项的会计处理是否正确?为什么?如果不正确，请给出调整分录。