审计程序和审计证据

审计师行业中的审计证据与审计程序一、引言在当今复杂多变的商业环境中，审计师的角色变得愈加重要。

他们负责对企业的财务信息进行审计，为投资者、债权人和其他利益相关者提供可信的财务报告。

为了保证审计的准确和可靠，审计师依赖于审计证据和审计程序。

二、审计证据的定义和重要性1. 审计证据的定义审计证据是指审计师在收集、评估和使用财务信息时所依赖的信息和数据源。

这些证据可以包括企业的会计记录、文件、会计报表以及外部来源的相关信息。

2. 审计证据的重要性审计证据是审计师做出审计意见的基础，它能够为审计师提供对财务报表真实性和公允性的证明。

审计人员必须收集足够的、适当的审计证据来支持他们的观点，确保审计报告的准确性和可信度。

三、审计证据的类型1. 内部证据内部证据是指企业内部产生的证据，包括原始会计记录、会计凭证、银行对账单等。

内部证据能够提供企业财务活动的详细记录，并且通常较为可靠。

2. 外部证据外部证据是指来自于企业外部的证据，包括供应商发票、客户确认函、银行对账单等。

外部证据的来源独立于企业，通常具有一定的客观性和可靠性。

3. 口头证据口头证据是指通过与企业管理人员、员工、客户等进行访谈获得的信息。

这种证据常常用于了解企业的内部控制环境、风险管理政策等情况。

四、审计程序的设计与实施1. 审计程序的设计审计程序是指审计师在执行具体审计工作时所采用的方法和技术。

根据审计目标和具体情况，审计师需设计出适合的审计程序，以确保审计活动的高效进行和准确性。

2. 审计程序的实施审计程序的实施包括准备工作、数据收集、证据评估和发现问题等环节。

审计师需要根据企业的特定情况，按照规定的程序和要求，进行全面、系统的审计工作。

五、尽职调查与审计程序的关系尽职调查是指在投资或收购等交易过程中对企业进行的全面调查和评估。

审计程序是尽职调查的一项重要内容，通过审计程序，投资者可以更加全面地了解企业的财务状况和经营状况，确保投资决策的准确性和可靠性。

简述获取审计证据的总体审计程序获取审计证据的总体审计程序包括以下几种:1. 了解被审计单位及其环境：注册会计师需要了解被审计单位的名称、注册地、股权结构、业务模式、财务状况等信息，以便更好地理解被审计单位的财务状况和业务状况。

2. 确定审计目标：注册会计师需要明确审计目标，即希望在审计报告中反映哪些信息，以及希望防止或发现哪些错误或欺诈。

3. 设计审计计划：注册会计师需要根据审计目标和审计范围，设计审计计划，确定审计的重点、审计程序、审计时间、审计人员分配等。

4. 执行审计程序：注册会计师需要根据审计计划，采用必要的审计程序，采集相关的审计证据。

审计程序包括但不限于询问程序、观察程序、重新执行、分析程序等。

5. 评价审计证据：注册会计师需要对采集到的审计证据进行评价，确定其是否充分、的证据。

如果审计证据不充分，注册会计师需要采取进一步的必要审计程序，如追加询问、重新执行等。

6. 撰写审计报告：注册会计师需要根据审计计划和审计结论，撰写审计报告，向被审计单位及其利益相关者披露审计意见。

拓展:除了上述的获取审计证据的总体审计程序外，还有一些特殊的审计程序，如内部控制评估程序、异常交易检查程序、审计抽样程序等。

内部控制评估程序是用来评估被审计单位的内部控制是否健全和有效的，以便更好地了解被审计单位的内部控制环境和风险。

异常交易检查程序是用来检查被审计单位的交易是否异常，以及是否存在欺诈或错误。

审计抽样程序是用来选取样本，以对被审计单位的财务报表产生可靠证据的程序。

获取审计证据的总体审计程序是审计工作中非常重要的一环，它关系到审计工作的质量和客户的信任度。

注册会计师需要根据审计目标和审计范围，设计合理的审计计划，并执行必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

简述获取审计证据的审计程序获取审计证据是审计过程中最重要的环节之一，通过有效获取审计证据，审计人员可以评估被审计实体的财务状况和运营情况是否真实、准确，从而提供审计意见和建议。

下面将详细介绍获取审计证据的审计程序。

首先，审计人员需要制定审计计划，确定审计目标和范围。

审计计划应当根据具体情况进行量身定制，明确审计工作的时间安排、工作重点和方法。

其次，审计人员应当先从内部获取审计证据。

他们会要求被审计实体提供相关的会计凭证、报表和其他重要文件，以了解被审计实体的财务状况和运营情况。

审计人员应当对这些信息进行仔细分析，核实其真实性和准确性。

然后，审计人员还需要进行实地勘察，以获取更多的审计证据。

他们会实地考察被审计实体的经营场所、设备和资产，并与相关人员进行访谈。

通过实地勘察，审计人员可以进一步了解被审计实体的业务运营情况，并获取相关的证据。

此外，审计人员还可以与其他专业机构合作，获取专业的审计证据。

例如，他们可以委托独立评估师对被审计实体的资产价值进行评估，或者委托律师对法律文件进行审查。

通过与这些专业机构的合作，审计人员可以获得更独立、客观的审计证据。

最后，审计人员还需要进行数据分析，以获取更多的审计证据。

他们可以使用数据分析工具和技术，对被审计实体的财务数据和运营数据进行全面、深入的分析。

通过数据分析，审计人员可以找出异常情况和潜在的风险点，并获取相关的审计证据。

总体来说，获取审计证据需要审计人员采取多种方法和工具进行综合分析。

他们应当灵活运用各种审计程序，确保获取的审计证据真实、准确、可靠。

在实际操作中，审计人员应当根据具体情况进行合理安排和组织，确保审计工作的高效进行，为最终提供准确的审计意见和建议奠定基础。

《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。

并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。

（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。

要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。

2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4） Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。

第4章审计程序与审计证据4.1 审计程序广义的审计程序主要是针对审计过程而言的，一般包括计划审计工作、实施审计工作和完成审计工作三个阶段。

而狭义的审计程序主要是针对审计证据而言的。

4.1.1 计划审计工作1.了解被审计单位基本情况2.签订审计业务约定书3.初步了解和评价内部控制4.实施风险评估审计风险由重大错报风险和检查风险组成。

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，检查风险则是指审计人员（如注册会计师）通过执行预定的审计程序未能发现被审计单位财务报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。

审计人员必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。

5.制定审计计划4.1.2 实施审计工作（1）进驻和了解被审计单位。

（2）检查和评价内部控制系统。

（3）审查财务报表项目。

（4）获取审计证据。

审计实施阶段的最终目的就是获取真实、有效的审计证据，它是审计人员作出判断、发表意见、出具报告的根本依据。

4.1.3 完成审计工作（1）整理评价审计中的重大发现和审计证据。

（2）复核审计工作底稿和财务报表。

（3）编制审计报告，提出管理建议书。

（4）建立审计档案。

一般来说，根据审计资料的使用期限长短和作用大小，可将审计工作底稿归类永久性档案和当期档案分档保管。

永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。

当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。

如果发现被审计单位超过90日仍未执行审计决定，则审计机关应当报告人民政府或者提请有关主管部门在法定的职权范围内依法作出处理，或者向人民法院提出强制执行的申请。

这种针对审计决定落实情况和审计建议采纳情况进行的审计，就是后续审计。

由于社会审计系受托有偿审计，因此通常不编制年度审计项目计划，而国家审计和内部审计一般编制年度审计项目计划。

4.1.4 业务循环审计与报表项目审计1.业务循环审计业务循环审计师根据业务循环原理，了解、审查和评价被审计单位内部控制及其执行情况，按照业务循环次序进行交易和账户余额的实质性程序，从而对其财务报表的合法性、公允性进行的审计。

简述获取审计证据的总体审计程序
获取审计证据的总体审计程序包括以下几个方面:
1. 确定审计目标：注册会计师需要首先确定审计目标，即审计对象、审计范围和审计重点，以便有针对性地制定审计计划和获取审计证据。

2. 了解被审计单位：注册会计师需要了解被审计单位的经营情况、财务状况、内部控制制度和法律法规环境等方面，以便更好地理解被审计单位的财务状况和审计对象。

3. 制定审计计划：注册会计师需要根据审计目标和审计范围制定审计计划，确定审计程序、审计人员分工、审计时间、审计资源等方面的安排，以便高效地获取审计证据。

4. 实施审计程序：注册会计师需要根据审计计划实施相应的审计程序，包括检查、调查、分析、核对、模拟等，以便获取充分的审计证据。

5. 评价审计证据：注册会计师需要对获取的审计证据进行评价，包括判断证据的充分性和可靠性，是否符合审计标准和审计计划的要求。

6. 撰写审计报告：注册会计师需要根据审计计划和审计结论，撰写审计报告，向客户和监管机构披露审计结果和意见。

拓展:
1. 确定审计目标的重要性：确定审计目标是注册会计师进行审计的第一步，重要性在于能够更好地理解审计对象和审计范围，制定更有针对性的审计计划，提高审计效率。

2. 了解被审计单位的重要性：了解被审计单位的经营情况、财务状况和内部控制制度等方面，可以帮助注册会计师更好地理解被审计单位的财务状况和审
计对象，更好地评估审计风险和制定审计计划。

3. 制定审计计划的重要性：制定审计计划是注册会计师进行审计的重要步骤，可以提高审计效率和质量。

审计六大要素的理解审计六大要素是指审计中要考虑的六个关键方面，即审计对象、审计目的、审计环境、审计方法、审计程序和审计证据。

对于审计工作而言，这六大要素是十分重要的，因为这些要素在很大程度上决定了审计工作的准确性和有效性。

1. 审计对象审计对象是指被审计的实体，例如企业、机构、政府部门等。

审计对象应该经过严格的选择和界定，确保审计工作能够精准地针对被审计对象的财务、业务等方面进行审计。

2. 审计目的审计目的是指审计工作的目标和任务，例如为了评估财务报表的真实性、完整性和准确性，或者为了评估实体的内部控制及经营状况等。

审计目的应当清晰明确，以便根据目标对对象进行审计。

3. 审计环境审计环境是指影响审计工作进展的外部因素，包括法律法规、经济环境、市场状况、社会声誉等。

审计员需要了解审计对象所在的环境，以便将环境因素考虑进审计工作中。

4. 审计方法审计方法是指进行审计工作所采取的方法和手段。

审计方法上有两种基本方式，一种是测试性审计，另一种是综合性审计。

测试性审计侧重于样本检查，常常用于单一项目的审计；而综合性审计则更为全面，涵盖项目的各个方面，通常用于较大规模的项目。

5.审计程序审计程序是指为实现审计目标而制定的具体计划和措施。

例如，审计程序可能包括检查财务报表，检查内部控制，检查重大会计核算信息等。

审计程序应当细致严谨，以确保审计工作的全面性和准确性。

6.审计证据审计证据是指印证审计目的的证据，为了完成审计任务，审计员必须搜集、分析和评估各种证据信息。

审计证据的类型包括工作文件、快照、验证和支持文件等。

审计证据应当准确清晰，并且应该与审计程序和审计目的相匹配。

总之，审计六大要素是审计工作的基础，每一个要素都需要审计员进行详细而全面的考虑和操作，以保证审计工作的准确性、公正性和高效性。

审计程序步骤
审计程序是指审计人员在审计工作中为取得审计证据所采取的一系列方法和步骤。

审计程序一般包括以下步骤：
1. 制定审计计划：审计人员需要制定审计计划，明确审计目标、范围、时间和人员安排等。

2. 了解被审计单位的情况：审计人员需要了解被审计单位的业务、财务、内部控制等情况，以便确定审计重点和方法。

3. 收集审计证据：审计人员需要收集审计证据，包括查阅文件、观察现场、询问相关人员等。

4. 分析审计证据：审计人员需要对收集到的审计证据进行分析，确定是否存在问题或风险。

5. 编制审计工作底稿：审计人员需要编制审计工作底稿，记录审计过程和结果。

6. 与被审计单位沟通：审计人员需要与被审计单位沟通，反馈审计结果和建议。

7. 编制审计报告：审计人员需要根据审计结果编制审计报告，向被审计单位和相关方报告审计情况。

8. 跟踪审计整改：审计人员需要跟踪被审计单位的审计整改情况，确保问题得到解决。

需要注意的是，不同类型的审计可能会有不同的审计程序和步骤，具体情况需要根据审计目标和要求进行确定。

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第三章 审计证据知识点：审计程序的种类● 定义：审计程序单独或组合，用于风险评估程序、控制测试和实质性程序。

● 详细描述：（一）检查 检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，或对资产进行实物审查。

检查记录或文件可以提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录或文件时，其可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性。

检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价等认定提供可靠的审计证据。

（二）观察 观察是注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。

注意： 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点。

（三）询问 询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。

注意： 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性。

（四）函证 函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。

（五）重新计算 重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。

（六）重新执行 重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

（七）分析程序 分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。

例题：1.注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（）。

简述收集审计证据的具体审计程序
收集审计证据是审计员进行审计工作的重要环节，具体审计程序如下：
1.确定审计目标：审计员应确保对审计目标进行清晰明确的定义，包
括审计时间和范围等。

2.设计审计程序：审计员应根据审计目标和所需证据的类型、数量等
因素进行审计程序设计。

3.确定审计程序时间表：审计员应安排审计程序时间，制定具体的审
计日程。

4.收集初步信息：审计员应收集关于审计对象的初步信息，以便确定
进一步的审计程序。

5.了解控制环境：审计员应了解控制环境，包括内部控制制度、风险
管理策略等，以便评估审计对象的风险。

6.进行测试：审计员应对审计对象的账务记录、文件等进行测试，以
评估其准确性、完整性和有效性。

7.确认与核实：审计员应确认并核实审计对象的账务记录、文件等的
真实性和准确性。

8.分析证据：审计员应对收集到的证据进行逐一分析，以判断是否存
在异常或疑点。

9.评估批判性信息：审计员应对收集到的批判性信息进行评估，以便
判断审计对象的财务状况和健康度。

10.审计文件：审计员应将收集到的所有审计证据记录在审计文件中，包括审计程序、原始记录、发现问题的依据和发现问题的解决方案等。

11.编写审计报告：审计员根据审计文件编写审计报告，汇总审计结
果并提出建议。

以上为收集审计证据的具体审计程序。

1、检查，是指对资产进行实物审查。

2、观察，是指查看相关人员正在从事的活动。

3、询问，以书面或口头方式获取信息。

4、函证，审计人员直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程。

5、重新计算。

6、重新执行。

7、分析程序。

1、检查。

检查是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。

2、观察。

观察是指审计人员查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。

3、询问。

询问是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。

4、函证。

函证是指审计人员直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。

5、重新计算。

重新计算是指审计人员对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。

6、重新执行。

重新执行是指审计人员独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

7、分析程序。

分析程序是指审计人员通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本；另外能较好的避免失误，保证审计工作质量。

缺点：过分依赖对内部控制的审计。

扩展资料：审计程序是审计工作从开始到结束的整个过程。

一般包括三个主要的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。

主要工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订业务约定书；初步评价被审计单位的内部控制；确定重要性水平；分析审计风险；编制审计计划，对被审计单位内部控制进行控制测试；对会计报表项目进行实质性测试；整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿;形成审计意见，编制审计报告。