审计程序和审计证据

审计师行业中的审计证据与审计程序一、引言在当今复杂多变的商业环境中，审计师的角色变得愈加重要。

他们负责对企业的财务信息进行审计，为投资者、债权人和其他利益相关者提供可信的财务报告。

为了保证审计的准确和可靠，审计师依赖于审计证据和审计程序。

二、审计证据的定义和重要性1. 审计证据的定义审计证据是指审计师在收集、评估和使用财务信息时所依赖的信息和数据源。

这些证据可以包括企业的会计记录、文件、会计报表以及外部来源的相关信息。

2. 审计证据的重要性审计证据是审计师做出审计意见的基础，它能够为审计师提供对财务报表真实性和公允性的证明。

审计人员必须收集足够的、适当的审计证据来支持他们的观点，确保审计报告的准确性和可信度。

三、审计证据的类型1. 内部证据内部证据是指企业内部产生的证据，包括原始会计记录、会计凭证、银行对账单等。

内部证据能够提供企业财务活动的详细记录，并且通常较为可靠。

2. 外部证据外部证据是指来自于企业外部的证据，包括供应商发票、客户确认函、银行对账单等。

外部证据的来源独立于企业，通常具有一定的客观性和可靠性。

3. 口头证据口头证据是指通过与企业管理人员、员工、客户等进行访谈获得的信息。

这种证据常常用于了解企业的内部控制环境、风险管理政策等情况。

四、审计程序的设计与实施1. 审计程序的设计审计程序是指审计师在执行具体审计工作时所采用的方法和技术。

根据审计目标和具体情况，审计师需设计出适合的审计程序，以确保审计活动的高效进行和准确性。

2. 审计程序的实施审计程序的实施包括准备工作、数据收集、证据评估和发现问题等环节。

审计师需要根据企业的特定情况，按照规定的程序和要求，进行全面、系统的审计工作。

五、尽职调查与审计程序的关系尽职调查是指在投资或收购等交易过程中对企业进行的全面调查和评估。

审计程序是尽职调查的一项重要内容，通过审计程序，投资者可以更加全面地了解企业的财务状况和经营状况，确保投资决策的准确性和可靠性。

简述获取审计证据的总体审计程序获取审计证据的总体审计程序包括以下几种:1. 了解被审计单位及其环境：注册会计师需要了解被审计单位的名称、注册地、股权结构、业务模式、财务状况等信息，以便更好地理解被审计单位的财务状况和业务状况。

2. 确定审计目标：注册会计师需要明确审计目标，即希望在审计报告中反映哪些信息，以及希望防止或发现哪些错误或欺诈。

3. 设计审计计划：注册会计师需要根据审计目标和审计范围，设计审计计划，确定审计的重点、审计程序、审计时间、审计人员分配等。

4. 执行审计程序：注册会计师需要根据审计计划，采用必要的审计程序，采集相关的审计证据。

审计程序包括但不限于询问程序、观察程序、重新执行、分析程序等。

5. 评价审计证据：注册会计师需要对采集到的审计证据进行评价，确定其是否充分、的证据。

如果审计证据不充分，注册会计师需要采取进一步的必要审计程序，如追加询问、重新执行等。

6. 撰写审计报告：注册会计师需要根据审计计划和审计结论，撰写审计报告，向被审计单位及其利益相关者披露审计意见。

拓展:除了上述的获取审计证据的总体审计程序外，还有一些特殊的审计程序，如内部控制评估程序、异常交易检查程序、审计抽样程序等。

内部控制评估程序是用来评估被审计单位的内部控制是否健全和有效的，以便更好地了解被审计单位的内部控制环境和风险。

异常交易检查程序是用来检查被审计单位的交易是否异常，以及是否存在欺诈或错误。

审计抽样程序是用来选取样本，以对被审计单位的财务报表产生可靠证据的程序。

获取审计证据的总体审计程序是审计工作中非常重要的一环，它关系到审计工作的质量和客户的信任度。

注册会计师需要根据审计目标和审计范围，设计合理的审计计划，并执行必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

简述获取审计证据的审计程序获取审计证据是审计过程中最重要的环节之一，通过有效获取审计证据，审计人员可以评估被审计实体的财务状况和运营情况是否真实、准确，从而提供审计意见和建议。

下面将详细介绍获取审计证据的审计程序。

首先，审计人员需要制定审计计划，确定审计目标和范围。

审计计划应当根据具体情况进行量身定制，明确审计工作的时间安排、工作重点和方法。

其次，审计人员应当先从内部获取审计证据。

他们会要求被审计实体提供相关的会计凭证、报表和其他重要文件，以了解被审计实体的财务状况和运营情况。

审计人员应当对这些信息进行仔细分析，核实其真实性和准确性。

然后，审计人员还需要进行实地勘察，以获取更多的审计证据。

他们会实地考察被审计实体的经营场所、设备和资产，并与相关人员进行访谈。

通过实地勘察，审计人员可以进一步了解被审计实体的业务运营情况，并获取相关的证据。

此外，审计人员还可以与其他专业机构合作，获取专业的审计证据。

例如，他们可以委托独立评估师对被审计实体的资产价值进行评估，或者委托律师对法律文件进行审查。

通过与这些专业机构的合作，审计人员可以获得更独立、客观的审计证据。

最后，审计人员还需要进行数据分析，以获取更多的审计证据。

他们可以使用数据分析工具和技术，对被审计实体的财务数据和运营数据进行全面、深入的分析。

通过数据分析，审计人员可以找出异常情况和潜在的风险点，并获取相关的审计证据。

总体来说，获取审计证据需要审计人员采取多种方法和工具进行综合分析。

他们应当灵活运用各种审计程序，确保获取的审计证据真实、准确、可靠。

在实际操作中，审计人员应当根据具体情况进行合理安排和组织，确保审计工作的高效进行，为最终提供准确的审计意见和建议奠定基础。

《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。

并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。

（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。

要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。

2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4） Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。

第4章审计程序与审计证据4.1 审计程序广义的审计程序主要是针对审计过程而言的，一般包括计划审计工作、实施审计工作和完成审计工作三个阶段。

而狭义的审计程序主要是针对审计证据而言的。

4.1.1 计划审计工作1.了解被审计单位基本情况2.签订审计业务约定书3.初步了解和评价内部控制4.实施风险评估审计风险由重大错报风险和检查风险组成。

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，检查风险则是指审计人员（如注册会计师）通过执行预定的审计程序未能发现被审计单位财务报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。

审计人员必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。

5.制定审计计划4.1.2 实施审计工作（1）进驻和了解被审计单位。

（2）检查和评价内部控制系统。

（3）审查财务报表项目。

（4）获取审计证据。

审计实施阶段的最终目的就是获取真实、有效的审计证据，它是审计人员作出判断、发表意见、出具报告的根本依据。

4.1.3 完成审计工作（1）整理评价审计中的重大发现和审计证据。

（2）复核审计工作底稿和财务报表。

（3）编制审计报告，提出管理建议书。

（4）建立审计档案。

一般来说，根据审计资料的使用期限长短和作用大小，可将审计工作底稿归类永久性档案和当期档案分档保管。

永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。

当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。

如果发现被审计单位超过90日仍未执行审计决定，则审计机关应当报告人民政府或者提请有关主管部门在法定的职权范围内依法作出处理，或者向人民法院提出强制执行的申请。

这种针对审计决定落实情况和审计建议采纳情况进行的审计，就是后续审计。

由于社会审计系受托有偿审计，因此通常不编制年度审计项目计划，而国家审计和内部审计一般编制年度审计项目计划。

4.1.4 业务循环审计与报表项目审计1.业务循环审计业务循环审计师根据业务循环原理，了解、审查和评价被审计单位内部控制及其执行情况，按照业务循环次序进行交易和账户余额的实质性程序，从而对其财务报表的合法性、公允性进行的审计。

简述获取审计证据的总体审计程序
获取审计证据的总体审计程序包括以下几个方面:
1. 确定审计目标：注册会计师需要首先确定审计目标，即审计对象、审计范围和审计重点，以便有针对性地制定审计计划和获取审计证据。

2. 了解被审计单位：注册会计师需要了解被审计单位的经营情况、财务状况、内部控制制度和法律法规环境等方面，以便更好地理解被审计单位的财务状况和审计对象。

3. 制定审计计划：注册会计师需要根据审计目标和审计范围制定审计计划，确定审计程序、审计人员分工、审计时间、审计资源等方面的安排，以便高效地获取审计证据。

4. 实施审计程序：注册会计师需要根据审计计划实施相应的审计程序，包括检查、调查、分析、核对、模拟等，以便获取充分的审计证据。

5. 评价审计证据：注册会计师需要对获取的审计证据进行评价，包括判断证据的充分性和可靠性，是否符合审计标准和审计计划的要求。

6. 撰写审计报告：注册会计师需要根据审计计划和审计结论，撰写审计报告，向客户和监管机构披露审计结果和意见。

拓展:
1. 确定审计目标的重要性：确定审计目标是注册会计师进行审计的第一步，重要性在于能够更好地理解审计对象和审计范围，制定更有针对性的审计计划，提高审计效率。

2. 了解被审计单位的重要性：了解被审计单位的经营情况、财务状况和内部控制制度等方面，可以帮助注册会计师更好地理解被审计单位的财务状况和审
计对象，更好地评估审计风险和制定审计计划。

3. 制定审计计划的重要性：制定审计计划是注册会计师进行审计的重要步骤，可以提高审计效率和质量。