房地产会项目应放入的科目

房地产开发企业会计科目企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目：1.有所属内部独立核算单位的企业，可以增设“142拨付所属资金”科目；附属单位可以相应增设“302上级拨入资金”科目；2.企业发生调进外汇业务的，可以增设“118外汇价差”科目；3.企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，可单独设置“120备用金”科目核算；4.采用实际成本进行材料日常核算的企业，可以不设“物资采购”和“材料成本差异”科目，增设“122在途物资”科目；5.根据需要，企业可以不设置“材料成本差异”科目，而在“库存材料”、“低值易耗品”科目内分别设置“成本差异”明细科目核算；6.低值易耗品较少的企业，可将其并入“库存材料”科目核算；7.预收、预付账款不多的企业，可以不设置“预收账款”、“预付账款”科目，将预收、预付账款业务在“应收账款”、“应付账款”科目核算；8. 企业根据管理要求，可以将“开发成本”、“开发间接费用”科目合并为“402开发费用”科目；或将“开发成本”科目分为“403土地开发”、“404房屋开发”、“405配套设施开发”、“406代建工程开发”四个科目；10.有施工队伍的企业，对开发项目采取自营施工建设的，可以增设“408工程施工”、“409施工间接费用”科目；11.房地产经营业务以外的其他业务中，经营规模较大、收入较多的经常性业务，企业可以参照财政部印发的相应行业会计制度，增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算；12.还有其他未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债，企业可根据具体情况，增设有关会计科目进行核算。

(二)会计科目使用说明预付账款一、本科目核算企业按照工程合同规定预付给承包单位的工程款和备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。

预付给承包单位抵作备料款的材料，也在本科目核算。

二、本科目应设置以下两个明细科目：1.预付承包单位款；2.预付供应单位款。

三、企业预付给承包单位的工程款和备料款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；拨付承单位抵作备料款的材料，借记本科目，贷记“库存材料”等科目；企业与承包单位结算工程价款时，根据承包单位提出的“工程价款结算账单”结算工程款，借记“开发成本”科目，贷记“应付账款应付工程款”科目，同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款，借记“应付账款”科目，贷记本科目。

1、资产类主要会计科目核算：（1）现金从银行提取现金借：现金贷：银行存款支取现金或是预支现金借：其他应收账——XX成本类或材料类科目贷：现金（2）银行存款（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）借：应收账款——XX公司或个人贷：主营业务收入②出让材料而应收取的未收款项借：应收账款——XX公司贷：其他业务收入收回款项时：借：银行存款贷：应收账款（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法提取坏账准备金借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款收回已转销的应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

销售商品房而收到的商业汇票借：应收票据——XX公司贷：主营业务收入商业汇票到期：若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）借：银行存款贷：应收账款若为有息商业汇票借：银行存款贷：应收票据——XX公司财务费用（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。

①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）借：预付账款——预付承包单位款贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借：预付账款——预付承包单位款贷：库存材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）借：开发成本贷：应付账款——应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款——应付工程款贷：预付账款——预付承包单位款用银行存款补付余额借：应付账款——应付工程款贷：银行存款②预付给供应商的材料价款借：预付账款——预付供应单位款贷：银行存款材料验收入库，用预付款抵扣应付款借：应付账款——应付购货款贷：预付账款——预付供应单位款用银行存款补付余额借：应付账款——应付购货款贷：银行存款（7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。

房地产企业会计科目房地产企业的会计科目是指用于记录、报告和分析企业经济活动的各项资产、负债、权益、收入、费用和成本等的各个科目。

房地产企业的会计科目与其他企业有所不同，这主要是因为房地产企业的经营特点决定了其在会计核算中会涉及到许多与土地、建筑物相关的收入、支出、成本等。

在本文中，我们将会针对房地产企业的会计科目进行详细的介绍。

一、资产类科目固定资产科目是指用于记录房地产企业拥有的固定资产的科目，包括土地、建筑物、机器设备、办公家具等。

这些科目都属于企业长期持有的资产，其价值不容易变动。

由于房地产企业的经营活动通常与土地和建筑物有关，因此，房地产企业的固定资产科目的贡献会很大。

无形资产科目是指用于记录企业无形资产的科目，包括商誉、专利、知识产权等。

对于房地产企业来说，无形资产科目的作用并不是很明显，因为这类科目的贡献很小。

3、库存科目库存科目是指用于记录房地产企业存货的科目，包括土地、在建工程、已竣工但未出售的房地产和待售的住宅等。

由于房地产企业的主要收入来源就是出售房屋，所以库存科目对于房地产企业的会计核算来说具有重要意义。

二、负债和权益类科目1、长期负债科目长期负债科目是指用于记录企业长期债务的科目，包括债券、长期贷款等。

由于房地产企业的经营活动涉及到的投资较大，因此，这些长期负债科目在房地产企业的会计核算中也很重要。

2、预收款科目预收款科目是指用于记录已经预收的定金或房屋款项的科目。

对于房地产企业来说，预收款科目的重要性也很大，因为预收款的数量会直接影响到企业的现金流量和经营成果。

3、所有者权益科目所有者权益科目是指用于记录房地产企业所有者权益的科目，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

由于房地产企业通常是由股东出资而成立的，因此，所有者权益科目对于房地产企业的会计核算来说也是必不可少的。

三、收入和费用类科目1、销售科目费用科目是指用于记录房地产企业日常生产和管理费用的科目，包括房地产开发费、市场营销费用、管理费用等。

房地产会计科目房地产会计是指管理和记录房地产投资和操作的会计概念、术语和程序。

房地产会计主要集中于跟踪房地产投资的财务业绩，而不是以商业会计常见的收入和利润为主要内容。

本文将讨论房地产会计科目。

房地产会计科目分为三类：投资科目、管理科目和报告科目。

投资科目是指投资者从事房地产投资活动所必须记录的会计科目，包括融资费用、房地产购买科目、房地产支出科目和投资收入科目等。

管理科目是指管理房地产投资活动所必须记录的会计科目，包括房地产维护和保养科目、房地产税收科目和房地产出租科目等。

报告科目是指报告投资者在房地产投资活动中的业绩所必须记录的会计科目，包括房地产抵押收益科目、房地产公共费用科目、房地产实际租赁科目和房地产净收益科目等。

在进行房地产投资时，房地产投资者应正确捕捉、识别、录入和保存房地产会计科目，以便正确地记录和报告房地产投资活动。

正确使用房地产会计科目可以帮助投资者掌握房地产投资活动的情况，更好地把握投资风险，从而有效地降低投资风险。

此外，房地产投资者应熟悉相关的会计法规，特别是有关房地产投资的会计法规。

在记录房地产会计科目时，应遵循相关的法规，确保记录的财务数据的准确性。

本文介绍了房地产会计科目的种类以及它们的用途。

房地产会计科目的正确使用有助于投资者更好地管理房地产投资活动，降低投资风险，并确保记录的财务数据的准确性和可靠性。

它的重要性不容忽视，是房地产投资者必备的技能之一。

总之，房地产会计是房地产投资者必备的重要知识，正确使用有助于投资者更好地管理房地产投资活动，有效地降低投资风险。

房地产投资者应牢记这些会计科目，谨慎使用，以确保记录的财务数据的准确性。

一、资产类主要会计科目核算：（1）现金从银行提取现金:借:现金贷：银行存款支取现金或是预支现金：借：其他应收账——XX成本类或材料类科目贷：现金(2）银行存款（3)应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）：借：应收账款——XX公司或个人贷:主营业务收入②出让材料而应收取的未收款项：借：应收账款——XX公司贷：其他业务收入收回款项时：借：银行存款贷：应收账款（4)坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法提取坏账准备金:借：管理费用贷:坏账准备发生坏账时：借：坏账准备贷：应收账款收回已转销的应收账款：借：应收账款贷：坏账准备借:银行存款贷：应收账款（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

销售商品房而收到的商业汇票：借:应收票据——XX公司贷:主营业务收入商业汇票到期：若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）借：银行存款贷：应收账款若为有息商业汇票：借：银行存款贷:应收票据——XX公司财务费用（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。

①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单)：借：预付账款—-预付承包单位款贷:银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料：借：预付账款—-预付承包单位款贷：库存材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）：借：开发成本贷:应付账款—-应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款:借：应付账款——应付工程款贷:预付账款——预付承包单位款用银行存款补付余额:借：应付账款-—应付工程款贷：银行存款②预付给供应商的材料价款：借：预付账款—-预付供应单位款贷:银行存款材料验收入库，用预付款抵扣应付款：借:应付账款——应付购货款贷：预付账款—-预付供应单位款用银行存款补付余额：借:应付账款-—应付购货款贷：银行存款（7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。

与一般工业企业会计相比，房地产开发企业主要增加如下科目，核算相关内容1•资产类科目：135开发产品136分期收款开发产品137出租开发产品138周转房2成本类科目：401开发成本402 开发间接费用其中：1.企业根据管理要求，可以将“开发成本"、“开发间接费用”科目合并为“402开发费用”科目;2.可将“开发成本”科目分为“403 土地开发”、“404房屋开发”、“405配套设施开发"、“406代建设工程开发”四个科目；3.有施工队伍企业，对开发项目采取自营施工建设，可以增设“408工程施工"、“409施工间接费用”科目；核算举例1.开发产品：是指企业己经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售产品，包扌舌开发完工建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发产品，在竣工验收时借：开发产品贷：开发成本对外销售转让开发产品，月份终了按时结转开发成本借：主营业务成本贷：开发产品2.分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账"。

借：主营业务成本贷：分期收款开发产品3.出租开发产品：是指利用开发完成土地和房屋，进行商业性出租一种经营活动。

主要是通过收取租金形式实现。

应下设“出租产品以出租产品摊销"两个明细科目出租土地或是房屋时借：出租开发产品——出租产品贷：开发产品租金收入：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入4.周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房” 和“周转房摊销'俩个明细科目开发用于安装居于拆迁周转房，按实际搭建成本借：周转房——在用周转房贷:开发产品——房屋按月计提周转房摊销借：开发成木或开发间接费用贷：周转房——周转房摊销其间发生维修费用，如果金额不大借：开发成木或开发间接费用贷：银行存款如果金额较大借：待摊费用或长期待摊费用贷：银行存款最后再分次摊入到有关成木费用科目5开发成本：如能确定核算对象，直接计入“开发成木=主要包扌S 土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）; 前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发"与“配套设施开发^房屋开发”设置二级明细。

房地产公司会计科目设置顺序号│编号│科目名称││一、资产类1│101│现金2│102│银行存款一般的房地产公司都会涉及到贷款和银行按揭贷款，那个地点面会涉及到几种性质不同的账户，建议把贷款专户和银行按揭账户与一般结算户分开，设成三级明细102.01结算户下设明细102.02贷款专户一般工程公司只有一个，如有几个那么下设明细102.03按揭保证金户视情况可设明细，同时一般情况下，银行会要求对应在开一个一般结算户，专门用于在按揭保证金解冻时划进一般结算户如此区分的目的是因为按揭保证金户是不能随便动用的资金，便于统计公司的可动用资金，可动用资金这一概念对一个房地产公司来讲依旧特别重要的，在报建的时候，计委和建委都会要银行开具相应的资金证实，那个按揭保证金上的钞票是不能计算在内的。

3│109│其他货币资金〔该科目一般不用〕4│111│短期投资〔该科目一般不用〕5│112│应收票据〔该科目一般不用〕6│113│应收账款——应收售房款现在根基上房子预售，用预收账款或其它应付款，一般不用应收账款，房地产开发商一般可不能赊销房子，要是在市场发生大的困难时，也有可能用分次付款的方式促销，会形成应收账款〔交房，同时结算以后〕，要是房地产开发公司应收账款业务比立多而且余额大的情况，那就比立危险了。

7│114│坏账预备〔该科目一般不用〕8│115│预付账款〔该科目一般不用〕——预付工程款预付账款在税源比立紧张的地点，可能会引起税务局的关注，会提一些特别莫明其妙的要求，他是你的主管税务机关，你也不行反驳，最好依旧收一单发票付一笔款。

9│119│其他应收款——其他应收单位款——其他应收个人款注重那个科目有许多存出保证金要放在那个科目，要紧是报建过程中的一些如墙改基金、散装水泥保证金、民工工资保证金，临时接电保证金等，各地政府把戏不一样，能够具体了解一下工程报建部门及工程部门的同事。

那个科目建议只设如此几个明细科目：内部个人借款、存出保证金、合作单位往来、其它；用个人、客户往来核算实现对每个人、单位的明细治理。

房地产企业会计科目及明细账的设置、管理费用应设置以下明细项目：（1）职工薪酬：企业管理服务人员的职工薪酬。

（2）修理费：企业管理用固定资产、低值易耗品等修理费用。

（3）物料消耗：企业管理服务耗用材料、用品的费用。

（4）低值易耗品摊销：企业管理用低值易耗品的摊销费（含一次性耗用与多次摊销）。

（5）办公费：指开发企业各管理服务部门发生的办公用的文具、纸张、印刷、邮电、通讯、书报、烧水和集体取暖用煤等费用。

（6）会议费：是指企业召开各种会议的费用支出，包括会议房租费（含会议室租金）、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等。

根据规定，会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

（7）招聘费：企业招聘人员的猎头费、招聘广告费、招聘展位费等。

（8）差旅费：指职工因工出差的差旅费、出差补助费、市内交通和误差补助费、劳动力招募费等方面的费用。

根据规定，差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

（9）车辆使用费：企业管理用自有车辆的油燃料费、养路费、过桥过路费、停车费等。

（10）固定资产使用费：企业管理用固定资产等折旧费、维护维修费等。

（11）房租及物管费水电费：企业租赁管理用房的租金、物业管理费、水电费、设备使用费等。

（12）劳动保护费：是指确因工作需要为企业管理服务人员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。

（13）董事会费：指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。

（14）聘请中介机构费：指企业聘请会计师事务所等中介机构进行查账、验资、资产评估、税务清算、法律尽职调查等发生的费用。

（15）咨询费、顾问费：是指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

（16）诉讼费：指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。

房地产企业的会计科目及帐务处理一.预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目;①预付给承包单位的工程款和备料款所附单据：付款申请书、付款单借：预付账款——预付承包单位款贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借：预付账款——预付承包单位款贷：库存材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时所附单据：工程价款结算单借：开发成本贷：应付账款——应付工程款同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款——应付工程款贷：预付账款——预付承包单位款用银行存款补付余额借：应付账款——应付工程款贷：银行存款②预付给供应商的材料价款借：预付账款——预付供应单位款贷：银行存款材料验收入库,用预付款抵扣应付款借：应付账款——应付购货款贷：预付账款——预付供应单位款用银行存款补付余额借：应付账款——应付购货款贷：银行存款7物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本;包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异;8采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等9材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异;10库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本11库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本①购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单借：物资采购——设备采购贷：银行存款计算与分配的采保费所附凭证：计算的采保费用固定表格借：物资采购——设备采购贷：采购保管费采购保管费的计算公式如下：采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费分配率材料验收入库所附单据：入为单、设备管理单借：库存设备贷：物资采购②订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据借：预付账款贷：银行存款设备到达验收入库借：物资采购——设备采购贷：应付账款——应付购货款冲减预付的设备货款借：应付账款——应付供货款贷：预付账款支付余下应付的设备材料采购款借：应付账款贷：银行存款③设备和材料发出,领用设备进行安装,用作房屋建设所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单借：开发成本——房屋开发贷：库存设备销售积压设备所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票借：银行存款贷：其他业务收入结转成本借：其他业务支出贷：库存设备12委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本;应与加工单位签订加工合同;发出材料,委托外单位加工借：委托加工材料贷：库存材料材料成本差异加工完后验收入库借：委托加工材料贷：银行存款借：库存材料——XX材料贷：委托加工材料13低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料;如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具,一次性摊销计入成本费用借：开发间接费用贷：低值易耗品仓库领用工具一批,用五五摊销法：借：待摊费用贷：低值易耗品借：采购保管费贷：待摊费用14开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格,可以按照合同的条件移交购货单位,或者可以作为商品对外销售的产品,包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品,在竣工验收时借：开发产品贷：开发成本对外销售转让的开发产品,月份终了按时结转开发成本借：主营业务成本贷：开发产品15分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算,可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”;借：主营业务成本贷：分期收款开发产品16出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋,进行商业性出租的一种经营活动;主要是通过收取租金的形式实现的;应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时借：出租开发产品——出租产品贷：开发产品租金收入：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入17周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用,下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房,按实际搭建的成本借：周转房——在用周转房贷：开发产品——房屋按月计提的周转房摊销借：开发成本或开发间接费用贷：周转房——周转房摊销其间发生的维修费用,如果金额不大借：开发成本或开发间接费用贷：银行存款如果金额较大的借：待摊费用或长期待摊费用贷：银行存款最后再分次摊入到有关成本费用科目18固定资产①购入的固定资产所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等借：固定资产贷：银行存款购入需要安装的固定资产借：固定资产购建支出贷：银行存款支付安装费用借：固定资产购建支出贷：银行存款安装完毕交付使用时借：固定资产贷：固定资产购建支出②自制自建的固定资产所附单据：移交使用单、工程结算单支付的土地征用费及堪设计费借：固定资产购建支出贷：银行存款领用材料时借：固定资产购建支出贷：库存材料分配建筑工人工资和福利费借：固定资产购建支出贷：应付工资应付福利费完毕建筑交付使用借：固定资产贷：固定资产购建支出③其他单位投资转入的固定资产所附单据：投资证明、合同借：固定资产贷：实收资本累计折旧④改扩建的固定资产所附单据：扩建通知单借：固定资产——未使用固定资产贷：固定资产——生产生用固定资产借：银行存款贷：固定资产购建支出支付扩建工程款时借：固定资产购建支出贷：银行存款工程竣工时所附单据：工程竣工结算单借：固定资产——未使用固定资产贷：固定资产购建支出交付使用时借：固定资产——生产用固定资产贷：固定资产——未使用固定资产19无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权;二、负债的主要会计科目的核算1应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项支付给承包单位转来的工程价款结算预支单借：开发成本贷：应付账款以预支款抵冲应付款时借：应付账款贷：预付账款补付其余款时贷：银行存款2预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金;以及代建工程收取的代建工程款收到预付款时借：银行存款贷：预收账款——预收代建工程款提交工程价款结算单时借：应收账款贷；主营业务收入借：预收账款——预收代建工程款贷：应收账款收回全部余款借：银行存款贷：应收账款3应付工资开出现金支票,发放工资借：现金贷：银行存款借：应付工资贷：现金结转代扣款项借：应付工资贷：其他应收款——代扣水电费代扣房租月末分配工资费用借：开发成本建安开发间接费用开发项目现场销售用费销售机构管理费用行政管理部门采购保管费采购部门管理费用——劳动保险费长期放假员工应付福利费医务人员4应付福利费按工资总额的14%计提借：开发成本建安开发间接费用开发项目现场销售用费销售机构管理费用行政管理部门采购保管费采购部门贷：应付福利费用现金支付福利费时借：应付福利费贷：现金5应交税金：核算应向国家交纳的各项税金,主要包括营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种月末按照实现的经营收入计算应交税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交营业税——应交城市维护建设税月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金借：其他业务支出贷：应交税金——应交营业税——应交城市维护建设税月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税借：管理费用贷：应交税金——房产税——车船使用税——土地使用税月末计算的所得税借：所得税贷：应交税金——应交所得税实际交纳的税金借：应交税金——XX税贷：银行存款6其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款月末按规定提取教育附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款——教育费附加三、成本、费用主要会计科目核算1开发成本：如能确定核算对象的,直接计入“开发成本”,主要包括：土地征用及拆迁补偿费土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费；前期工程费规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”；基础设施费小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化；建筑安装工程费支付给承包单位的建筑安装工程费；公共配套设施费居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出,分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细;可根据上述六项来设置三级明细科目①开发土地成本费用：借：开发成本——土地开发贷：银行存款或应付账款——XX公司分配开发的间接费用借：开发成本——土地开发贷：开发间接费用结转开发土地成本费用借：开发成本——房屋开发贷：开发成本——土地开发;②配套设施开发计算公式：某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本或计划成本配套设施预提率配套设施费预提率=该配套设施预算成本或计划成本/应负担该设施开发产品的预算成本或计划成本100%发生的配套设施费用自用的建筑场地的开发借：开发成本——配套设施开发贷：开发产品支付的配套设施开发费用借：开发成本——配套设施开发贷：银行存款同时领用库存设备或是材料开发借：开发成本——配套设施开发贷：库存设备或库存材料分配应负担的开发间接费用借：开发成本——配套设施开发贷：开发间接费用结转配套设施开发成本借：开发成本——房屋开发贷：开发成本——配套设施开发③房屋开发过程中发生的费用能够分清对象的借：开发成本——房屋开发贷：银行存款④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种出包给外单位进行施工建造根据提出的已完工程月报或是价款结算单借：开发成本——房屋开发贷：银行存款或应付账款——应付工程款自已组织施工的借：开发成本——房屋开发或应付账款——应付工程款应付工资库存材料或设备⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托,代为开发建设的工程项目企业发生的各项代建工程费用支出借：开发成本——代建工程开发贷：银行存款或库存材料或现金结转开发的间接费用借：开发成本——代建工程开发贷：开发间接费用工程竣工后结转成本借：开发成本——代建工程贷：开发成本——代建工程开发移交委托单位后,根据移交手续借：主营业务成本——代建工程结算成本贷：开发成本——代建工程2开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用,包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销发生的间接费用时借：开发间接费用或应付账款或应付工资分配开发的间接费用借：开发成本——房屋开发贷：开发间接费用竣工房屋开发成本的结转借：开发产品——房屋贷：开发成本——房屋开发3管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用4财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用5销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用;主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费,以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用发生的销售费用借：销售费用贷：银行存款或应付账款四、收入、利润的主要会计科目核算1主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入;由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致,我们应该分开计算①在实现营业收入同时收到价款时借：银行存款贷：主营业务收入②营业收入实现前,价款收取后的;借：应收账款贷：主营业务收入③预收价款时,待开发完工后再移交使用的借：银行存款贷：预收账款移交使用时借：应收账款贷：主营业务收入借：预收账款银行存款贷：应收账款④以赊销或分期收款方式销售开发产品时,应以当期收到的金额确认为收入借：银行存款贷：主营业务收入2其他业务收入：主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收入、开形资产转让收入借：银行存款或应收账款贷：其他业务收入3主营业务成本：一般本科目期末无余额转让或是销售开发产品成本的结转借：主营业务成本贷：开发产品如分期开发产品的,应与收入相配比结转成本借：主营业务成本贷：分期收款开发产品4其他业务支出5主营业务税金及附加计提本月份主营业务应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及土地增值税借：主营业务税金及附加贷：借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交营业税——应交城市维护建设税——应交土地增值税其他应交款——应交教育费附加月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金借：其他业务支出贷：应交税金——应交营业税——应交城市维护建设税其他应交款——应交教育费附加五、配套设施开发成本的核算一、配套设施的种类及其支出归集的原则房地产开发企业开发的配套设施,可以分为如下两类：一类是开发小区内开发不能有偿转让的公共配套设施,如水塔、锅炉房、居委会、派出所、消防、幼托、自行车棚等；另一类是能有偿转让的城市规划中规定的大配套设施项目,包括：1开发小区内营业性公共配套设施,如商店、银行、邮局等；2开发小区内非营业性配套设施,如中小学、文化站、医院等；3开发项目外为居民服务的给排水、供电、供气的增容增压、交通道路等;这类配套设施,如果没有投资来源,不能有偿转让,也将它归入第一类中,计入房屋开发成本;按照现行财务制度规定,城市建设规划中的大型配套设施项目,不得计入商品房成本;因为这些大配套设施,国家有这方面的投资,或是政府投资,或国家拨款给有关部门再由有关部门出资;但在实际执行过程中,由于城市基础设施的投资体制,无法保证与城市建设综合开发协调一致,作为城市基础设施的投资者,往往在客观上拿不出资金来,有些能拿的也只是其中很少的一部分;因此,开发企业也只得将一些不能有偿转让的大配套设施发生的支出也计入开发产品成本;为了正确核算和反映企业开发建设中各种配套设施所发生的支出,并准确地计算房屋开发成本和各种大配套设施的开发成本,对配套设施支出的归集,可分为如下三种：1．对能分清并直接计入某个成本核算对象的第一类配套设施支出,可直接计入有关房屋等开发成本,并在“开发成本——房屋开发成本”账户中归集其发生的支出；2．对不能直接计入有关房屋开发成本的第一类配套设施支出,应先在“开发成本——配套设施开发成本”账户进行归集,于开发完成后再按一定标准分配计入有关房屋等开发成本；3．对能有偿转让的第二类大配套设施支出,应在“开发成本——配套设施开发成本”账户进行归集;由上可知,在配套设施开发成本中核算的配套设施支出,只包括不能直接计入有关房屋等成本核算对象的第一类配套设施支出和第二类大配套设施支出;二、配套设施开发成本核算对象的确定和成本项目的设置一般说来,对能有偿转让的大配套设施项目,应以各配套设施项目作为成本核算对象,借以正确计算各该设施的开发成本;对这些配套设施的开发成本应设置如下六个成本项目：1土地征用及拆迁补偿费或批租地价；2前期工程费；3基础设施费；4建筑安装工程费；5配套设施费；6开发间接费;其中配套设施费项目用以核算分配的其他配套设施费;因为要使这些设施投入运转,有的也需要其他配套设施为其提供服务,所以理应分配为其服务的有关设施的开发成本;对不能有偿转让、不能直接计入各成本核算对象的各项公共配套设施,如果工程规模较大,可以各该配套设施作为成本核算对象;如果工程规模不大、与其他项目建设地点较近、开竣工时间相差不多、并由同一施工单位施工的,也可考虑将它们合并作为一个成本核算对象,于工程完工算出开发总成本后,按照各该项目的预算成本或计划成本的比例,算出各配套设施的开发成本,再按一定标准,将各配套设施开发成本分配记入有关房屋等开发成本;至于这些配套设施的开发成本,在核算时一般可仅设置如下四个成本项目：1土地征用及拆迁补偿费或批租地价；2前期工程费；3基础设施费；4建筑安装工程费;由于这些配套设施的支出需由房屋等开发成本负担,为简化核算手续,对这些配套设施,可不再分配其他配套设施支出;它本身应负担的开发间接费用,也可直接分配计入有关房屋开发成本;因此,对这些配套设施,在核算时也就可不必设置配套设施费和开发间接费两个成本项目;三、配套设施开发成本的核算企业发生的各项配套设施支出,应在“开发成本——配套设施开发成本”账户进行核算,并按成本核算对象和成本项目进行明细分类核算;对发生的土地征用及拆迁补偿费或批租地价、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费等支出,可直接记入各配套设施开发成本明细分类账的相应成本项目,并记入“开发成本——配套设施开发成本”账户的借方和“银行存款”、“应付账款——应付工程款”等账户的贷方;对能有偿转让大配套设施分配的其他配套设施支出,应记入各大配套设施开发成本明细分类账的“配套设施费”项目,并记入“开发成本——配套设施开发成本—— X X”账户的借方和“开发成本——配套设施开发成本——XX”账户的贷方;对能有偿转让大配套设施分配的开发间接费用,应记入各配套设施开发成本明细分类账的“开发间接费”项目,并记入“开发成本——配套设施开发成本”账户的借方和“开发间接费用”账户的贷方;对配套设施与房屋等开发产品不同步开发,或房屋等开发完成等待出售或出租,而配套设施尚未全部完成的,经批准后可接配套设施的预算成本或计划成本,预提配套设施费,将它记入房屋等开发成本明细分类账的“配套设施费”项目,并记入“开发成本——房屋开发成本”等账户的借方和“预提费用”账户的贷方;因为一个开发小区的开发,时间较长,有的需要几年,开发企业在开发进度安排上,有时先建房屋,后建配套设施;这样,往往是房屋已经建成而有的配套设施可能尚未完成,或者是商品房已经销售,而幼托;消防设施等尚未完工的情况;这种房屋开发与配套设施建设的时间差,使得那些已具备使用条件并已出售的房屋应负担的配套设施费,无法接配套设施的实际开发成本进行结转和分配,只能以未完成配套设施的预算成本或计划成本为基数,计算出已出售房屋应负担的数额,用预提方式记入出售房屋等的开发成本;开发产品预提的配套设施费的计算,一般可按以下公式进行：某项开发产品预提的配套设施费＝该项开发产品预算成本或计划成本×配套设施费预提率配套设施费预提率＝该配套设施的预算成本或计划成本÷应负担该配套设施费各开发产品的预算成本或计划成本合计×100%式中应负担配套设施费的开发产品一般应包括开发房屋、能有偿转让在开发小区内开发的大配套设施;。