负债核算方法分析
- 格式:doc
- 大小:25.00 KB
- 文档页数:5
资产负债表分析资产负债表是反应企业在某一特定日期(如月末、季末、年末)全部资产、负债和所有者权益情形的会计报表,是企业经营活动的静态体现。
资产负债表是时点数,它相当于企业的一个“截面”,通过对“截面”信息的解读,可以了解企业的财务状态是否正常。
资产负债表是时点数,即在某一时刻所出现出的数字,但是换一个时点,数字可能会产生变化。
所以,为了更准确、更全面地了解资产负债表,不能只看一个时期的报表,必须连续看几个月乃至几年的表,这样才能有一个更准确的判定。
一、从资产负债表看公司风险偏好公司资产负债结构风险评估测评表风险偏好是企业在经营管理中愿意承当的风险大小,企业风险偏好与企业的战略目标和领导人的管理风格有关。
不同行业、不同规模、不同性质的企业,其风险高低的指标参照值是不同的,比如50%的资产负债率在普通工业企业就已经偏高,而在房地产企业就不算高,由于房地产行业的资产负债率普遍偏高。
在评判企业风险偏好高或者低时,其评判标准应结合本企业自身的行业、规模大小、企业性质以及公司的战略方向,设计出合适自身的评判指标及数值。
二、从资产负债表看公司战略转型公司的战略转型对公司的影响是全方位的,不仅主营业务会产生重大变化,公司的经营管理方式、组织架构、业务范畴乃至企业文化都可能产生很大的改变,公司战略转型后的每一个变化都能在资产负债表上有所体现。
例,固定资产/在建工程变化:固定资产或在建工程占总资产的比重大幅提高,公司有可能由轻资产领域进入重资产领域,公司可能由服务行业进入制造业。
应收账款变化:应收账款金额及占活动资产比重大幅增加,公司可能进入竞争更猛烈的红海领域,信誉赊销力度加大,也可能公司以前的业务模式以现销为主,新参与的行业以赊销为主。
也要结合周转天数来看,如果周转天数很短,那么转型多是成功的。
例,存货变化∶存货金额及占活动资产比重大增,公司可能由无存货的服务业进入生产制造业,也有多是制造业之前的转型,但转型不成功导致产品积存严重。
第1篇一、报告概述随着我国经济的快速发展,企业负债经营已成为一种普遍现象。
负债类科目作为企业会计核算的重要组成部分,直接反映了企业的财务状况和经营风险。
本报告旨在对负债类科目进行总结,分析其特点、风险及管理措施,为企业财务决策提供参考。
二、负债类科目概述负债类科目是指企业所承担的、以货币计量、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
根据负债的偿还期限,可分为流动负债和非流动负债。
1. 流动负债:主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。
这些负债通常在一年内到期,对企业短期偿债能力有较大影响。
2. 非流动负债:主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
这些负债偿还期限较长,对企业长期偿债能力有重要影响。
三、负债类科目特点1. 权益性:负债类科目反映了企业对债权人承担的义务,具有明显的权益性。
2. 期限性:负债类科目具有明确的偿还期限,对企业资金流动性有重要影响。
3. 可计量性:负债类科目以货币计量,便于企业进行财务分析和决策。
四、负债类科目风险分析1. 偿债风险:负债类科目可能导致企业资金链断裂,影响企业正常运营。
2. 利率风险:市场利率波动可能导致企业负债成本上升,影响企业盈利能力。
3. 税收风险:税法变动可能导致企业税负增加,影响企业财务状况。
五、负债类科目管理措施1. 优化负债结构:合理控制流动负债和非流动负债比例,降低企业偿债风险。
2. 加强债务管理:建立健全债务管理制度,规范债务融资行为。
3. 提高资金使用效率:加强资金管理,提高资金使用效率,降低资金成本。
4. 加强风险管理:密切关注市场变化,及时调整负债策略,降低利率风险和税收风险。
六、结论负债类科目是企业财务状况的重要体现,对企业经营和发展具有重要意义。
企业应充分认识负债类科目的特点、风险及管理措施,加强负债管理,提高企业财务风险防范能力,为企业可持续发展奠定坚实基础。
报告人:[姓名]报告日期:[日期]第2篇一、报告背景负债类科目是财务会计中不可或缺的一部分,它反映了企业在特定时点的债务状况。
资产负债表整体结构分析资产负债表整体结构分析资产负债表由资产、负债和所有者权益三部分组成。
资产负债表结构分析,就是通过对报表各个组成部分占总资产的比率分析,来评价和衡量企业的财务状况。
企业的资产和负债是从两个不同角度反映同一经营活动的两种记录。
资产是反映企业可支配资金的多少,通过现金、存货、固定资产等形式反映资金存在的状况;而负债足企业资金取得的途径,反映的是资产筹集的来源,如短期借款、长期借款等。
资产负债表结构分析包括资产结构分析、负债结构分析等。
(一)资产负债表列示为一直观、有效地分析企业资产负债表,我们需要先提供一个资产负债表,仍然以老母亲餐厅为例,假设餐厅持续发展,在**01年12月31日之后的一年里运转正常,且**01年12月31日的资产负债表以表2-3“老母亲餐厅”组织第一次聚餐后适当投融资后的资产负债表为标准对外报出,到** 02年12月31日时,餐厅对外报出的资产负债表如表8-1所示。
企业经营中的细节说明:在* *02年的全年,老母亲餐厅实现主营业务收人3 650元,购买了60元的固定资产,购买了经营”二毛酸菜”的品牌使用投花费20元,无其他大项支出,对应的利润表见本章表8—8。
表8-l经营1年后老母亲餐厅的资产负债表编制单位:老母亲餐厅**02年12月31日单位:元注:表数据对应表8-8利润表,表10-l现金流量表。
在第8章、第9章和第10章中提到的资产负债表数据,都来该表。
(二)资产结构分析资产负债表的资产结构,指企业的流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产占资产总额的比重。
通过分析不同流动性的资产占总资产的比率,能了解企业的资产结构是否合理。
在分析资产结构时,报表使用者关注的指标主要有流动资产率,其计算公式为:流动资产率=(流动资产额÷资产总额)×100%。
具体到“老母亲餐厅”* *02年底报表数,其流动资产率=1164. 7÷1528. 7×100%= 76. 19%。
如何分析资产负债表_财务报表分析资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一,选用适当的方法和指标来阅读,分析企业的资产负债表,以正确评价企业的财务状况、偿债能力,对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。
一、资产负债表各项目的填列(一) 年初数字的填列报表中的"年初数"栏内各项数字,根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致,则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整,填入报表中的"年初数"栏内。
(二) 报表其他各项目的内容和填列方法:1."货币资金"项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。
2."短期投资"项目,反映企业购入的各种能随时变现,持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。
3."应收票据"项目,反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
4."应收帐款"项目,反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。
5."坏帐准备"项目,反映企业提取尚未转销的坏帐准备。
6."预付帐款"项目,反映企业预付给供应单位的款项。
7."应收补贴款"项目,反映企业应收的各种补贴款。
8."其它应收款"项目,反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。
9."存货"项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本,包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。
10."待摊费用"项目,反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。
浅谈常见负债核算假账的舞弊手段及甄别方法作者:雷昭莹来源:《决策与信息·下旬刊》2016年第08期【摘要】会计作为一种经济手段帮助决策与投资的同时,会不可避免地受到各种不良因素的影响从而使会计会计信息失真,给管理者和决策者带来不必要的失误和或多或少的损失。
本文将阐述常见负债核算假账的舞弊手段及甄别方法,从而达到保护债权人的权益、保护税收、帮助投资人作出正确决策等目的。
【关键词】负债;假账;舞弊;查账随着社会的发展,世界多极化、经济全球化的加深,会计在整个国民经济核算与管理体系中,发挥着不可替代的管理、控制、预测与决策支持作用。
会计作为一种经济手段帮助决策与投资的同时,会不可避免地受到各种不良因素的影响从而使会计会计信息失真,给管理者和决策者带来不必要的失误和或多或少的损失。
财务往往涉及到大量的现金,于是便会有一些单位、企业和个人受利益驱使使用各种舞弊手法达到摄取不乏之利的目的,损害的往往是整体、社会的利益。
本文将阐述常见负债核算假账的舞弊手段及甄别方法,从而达到保护债权人的权益、保护税收、帮助投资人作出正确决策等目的。
常见负债核算假账舞弊手段及甄别方法如下:一、短期借款(一)短期借款科目的概念“短期借款”科目核算企业借入期限在一年以下(含一年)的各种借款;企业借入的期限在一年以下的外汇借款也可在“短期借款”科目核算,或增设“短期外汇借款”科目核算。
(二)短期借款的违规操作及查账方法1、短期借款利息的处理错误。
短期借款在产生利息的同时,企业为了完成目标利润,未及时将利息计入财务费用,造成利润虚增,从而体现在报表上,对投资人的投资行为产生误导,也会导致企业决策的失误。
查账方法:核对与短期借款有关的明细账户记载的借款金额、还款时间、借款合同等,并查证企业利息的计算、支付方法和账务处理的及时性、准确性。
2、短期借款未按规定的用途使用。
一些企业将特定用途的短期借款挪作他用(如进行投资、融资或非法生产经营),违反短期借款合同。
第四章资产负债表及偿债能力分析资产负债表是企业对外提供的要紧会计报表之一,是用以反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。
它讲明企业在这一特定时日所拥有或操纵的经济资源、所担当的现有及潜在的义务和所有者对净资产的要求权。
通过对该表分析,可识不该企业拥有或操纵的资产规模及资产构成、资产质量状况、企业的偿债能力、企业所有者权益构成及财务稳健性和弹性、企业资本金保全及增值情况等等。
但资产负债表有些工程并不反映其现实价值,它遗漏了企业许多无法用货币计量表示的重要资产或负债信息。
第一节资产负债表及其组成工程分析一、资产负债表涵义资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。
它是依据资产、负债和所有者权益之间的相互关系,按照一定的分类标准和一定的顺序,将企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益各工程予以适当排列,并依据会计账簿日常记录的大量数据浓缩整理后编制而成的。
它反映的是某一会计期间经营活动静止后企业拥有和操纵的资产、需偿付的债务及所有者权益的金额,因此是一张静态报表。
资产,是指过往的交易、事项形成并由企业拥有或操纵的资源,该资源预期会给企业带来经济效益。
包括流淌资产、固定资产、无形资产和其他资产等。
负债,是指过往的交易、事项形成的现时或潜在义务,履行该项义务预期会导致经济利益的流出。
包括流淌负债和长期负债等。
所有者权益,是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减往负债后的余额。
包括实收资本〔或股本〕、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
资产负债表由两局部组成:一局部为资产及其构成,它讲明企业拥有或操纵的各类经济资源,讲明资金运用到何处往,是企业投资的结果;另一局部为负债、所有者权益及其构成,它讲明企业现时的偿债义务及自有资本的实力,讲明企业的资金来自何处,是企业筹资的结果。
通过该表不仅能够了解企业拥有或操纵的经济资源和需要回还债务,正确地识不企业的变现能力和偿债能力,而且还有助于分析了解企业的财务实力和资本结构。
预计负债的会计与税务处理分析摘要:预计负债是企业需要确认的或有负债,并作为负债在资产负债表中单列反映,同时在附注中披露。
预计负债在会计核算中,通常作为一项费用或损失,由于直接计入或影响到当期损益,对当期乃至以后各期的损益及纳税都会产生一定的影响。
本文旨在从预计负债会计的定义与分类,预计负债的会计处理,结合实例比较预计负债的会计与税务处理差异。
关键词:预计负债;税务处理;差异一、预计负债的定义与分类预计负债是企业因或有事项而确认的负债。
或有事项,是指过去的交易或者事项形成的,其结果必须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。
与或有事项相关的义务同时满足下列条件的,应当确认为预计负债:该义务是企业承担的现时义务;履行该义务很可能导致经济利益流出企业;该义务的金额能够可靠地计量。
预计负债分为以下几类:(一)未决诉讼或未决仲裁产生的预计负债。
企业因合同违约、侵权等被诉讼或仲裁,在诉讼或仲裁结果未载决前,可能产生一项或有负债或者预计负债。
(二)因债务担保而产生的预计负债。
企业作为提供担保一方,在被担保方无法履行合同的情况下,常常承担连带责任。
可能产生一项或有负债或者预计负债。
(三)产品质量保证产生的预计负债。
产品质量保证是指销售商或制造商在销售产品或提供劳务后,对客户提供服务的一种承诺。
(四)亏损合同。
待执行合同变为亏损合同,同时该亏损合同产生的义务满足预计负债的确认条件的,应当确认为预计负债。
(五)重组义务。
企业因重组而承担了重组义务,在满足预计负债确认的条件时,可将重组义务确认为预计负债。
二、预计负债的会计处理(一)预计负债的计量预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。
所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同的,最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。
在其他情况下,最佳估计数应当分别下列情况处理:或有事项涉及单个项目的,按照最可能发生金额确定;或有事项涉及多个项目的,按照各种可能结果及相关概率计算确定。
负债核算方法分析
【摘 要】 负债:是指过去的交易、事项形成的现有
义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是企
业承担的,以货币计量的在将来需要以资产或劳务偿还的债
务。它代表着企业偿债责任和债权人对资产的求索权。负债
按流动性分类,可分为流动负债和长期负债。
【关键词】 会计 负债 核算
Abstract : Liabilities are the debts which the enterprise
assumes and needs to assets, or services repay in the future
with the currency accumaccumulation. The paper mainly
discusses the liability accounting methods.
1.负债的分类与特征
负债:是指过去的交易、事项形成的现有义务,履行该
义务预期会导致经济利益流出企业。负债是企业承担的,以
货币计量的在将来需要以资产或劳务偿还的债务。它代表着
企业偿债责任和债权人对资产的求索权。负债按流动性分
类,可分为流动负债和长期负债。负债主要有以下几个特征:
1.1负债必须是企业承担的现时义务,它是负债的一个
基本特征。其中,现时义务是指企业在现行条件下已承担的
义务;未来发生的交易或者事项形成的义务,不属于现时义
务,不应当确认为负债。
1.2预期会导致经济利益流出企业也是负债的一个本质
特征,只有企业在履行义务时会导致经济利益流出企业的,
才符合负债的定义,如果不会导致企业经济利益流出的,就
不符合负债的定义。在履行现时义务清偿负债时,导致经济
利益流出企业的形式多种多样,例如用现金偿还或以实物资
产形式偿还,以提供劳务形式偿还,部分转移资产、部分提
供劳务形式偿还,将负债转为资本等。
1.3负债应当由企业过去的交易或者事项所形成。换句
话说,只有过去的交易或者事项才能形成负债。企业将在未
来发生的承诺、签订的合同等交易或者事项,不形成负债。
2.加强信息披露
应加强对非现金资产价值确定方面的信息披露。在年报
债务重组事项中,上市公司对非现金资产价值的确定普遍披
露得不够明确与充分,致使投资者对其“公允”性产生怀疑。
因此,此方面的信息披露应予强化。
债务重组产生的收益作为非经营性损益,对于公司业
绩、资产质量和可持续发展等方面产生的影响值得重视。因
此,进一步严格债务重组信息披露的要求,有助于增强年报
的透明度和可信度。这一计量模式排除了独立市场参与者在
评估该负债时考虑的制造费用、利得和风险溢价等因素,因
此不可避免地有一些缺点:(1)提供的信息缺乏可比性。譬
如三家企业具有相同金额的产品维修担保债务,一家拟由内
部部门承担维修义务,一家拟由外部承担,还有一家部分由
内部承担、部分由外部承担。如果采用成本累积法,这三项
负债实际上是一个按成本计价,―个按市价计价,还有一个
部分按成本、部分按市价计价,因而不具有可比性。(2)报
表上列示的金额在市场上不会被独立的第三方接受,因为如
果将负债转让给独立的第三方,第三方必然会要求一定的风
险报酬和利润。(3)成本累积法并未试图反映市场状况,因
此它很难区别计量的目的,也不能准确回答成本只是直接性
的成本还是包括其他的成本。
3.公允价值的获取与认定
其次,公允价值的获取存在一定的难度,因为后续计量
大多是在没有交易的情况下进行的,就不可避免地要解决公
允价值的认定问题。
方法一,是基于活跃市场的交易价格,获取的难度最小,
也最能够代表公允价值和被接受程度,但需要特别指明的
是,并非所计量项目存在相应的市场价格,该价格就一定是
所计量项目的公允价值。在某些特殊情况下会出现市场价格
失灵的现象,如:正经历财务困难的企业之间发生的交易价
格,关联方企业之间发生的交易价格,按先前签订好的合同
执行交易的价格等,非独立和经常性交易价格。上述种种可
能性的存在,势必影响公允价值计量的准确性。
方法二,指的是在找不到所计量项目的市场价格的情况
下,可以使用所计量项目同类(类似)项目的市场价格作为
其公允价值。在类似项目法具体应用时,最关键的就是类似
项目的确定。通常研究两个项目是否相似的具体步骤如下:
(1)确定所要计量的项目的期望现金流量;(2)选定另外
一个初步认为具有相似特征的资产或负债;(3)比较两个项
目的现金流量,以确保它们是相同的;(4)判断两个项目
的现金流量面对经济状况变化时是否按照同样的方式变化。
如果不是,则它们不是相似项目。但是在判定一个项目是所
计量项目的类似项目之后,并不意味着其市场价格就成了所
计量项目的公允价值或者成为该项目公允价值的参考价值,
还应该考虑出现市场价格失灵的情况时作出的判断和调整,
这些因素将直接影响同类或类似市场交易价格的获取,同样
会增加公允价值信息的获取。需要指出的是,前两种认定方
法,由于公允价值是通过直接或间接市场交易双方在公平交
易的基础上确定的,获得和确定公允价值相对比较容易,但
是必须认识到的是现实的市场环境是复杂多变的,交易的公
平性受诸多因素影响,特别是目前我国缺乏活跃的市场,要
素市场不成熟,市场化程度低,加之我国金融工具市场化程
度不高,交易行为也存在着不规范行为,当市场交易不活跃
或市场被分割时,金融产品价格受到扭曲,从而会计信息的
质量受到影响使得非现金资产的公允价值很难准确把握。
方法三,指的是当一项资产或负债不存在或只有很少的
市场价格信息时,应当考虑采用适当的估价技术来确定资产
或负债的公允价值。估价技术法是公允价值计量方法中实施
难度最大的一个,也是争议最多、对公允价值计量客观性影
响最大的一个,通常见到的对公允价值的抨击和质疑,其实
主要就集中在对所采用的估价方法上。仔细分析产生抨击的
原因,一方面是由于企业的资产种类繁多,并处于不同的市
场环境中,市场信息的真实性难以辨认,存在活跃市场交易
价格的判断难度较大等难以解决的问题,因此在实际工作
中,只能大致地估计或采取近似价值的操作,在市场信息不
充分的情况下,容易形成操纵利润的嫌疑。另一方面,对公
允价值进行判断的主要形式――现值技术的运用,因不同投
资者之间,投资者与管理当局之间对投资的期望报酬率不可
能完全统一,对未来现金流量的估计具有较大不确定性,这
同样导致在具体的技术操作上难度较大,加之无论是贴现率
的选择还是对未来现金流量的估计,均离不开对未来事项和
不确定性的主观判断,这些主观判断因素的存在,在增加公
允价值的不确定性的同时无疑也大大增加了企业会计人员
“捕获”公允价值的难度。
(作者单位:哈尔滨铁路局财务处资金结算所)