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应收票据贴现的核算.pptx

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应收票据贴现的核算

应收票据贴现的核算

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21
• （1）协议中没有约定预计将发生的销售退 回和销售折让（包括现金折扣）的金额。
• （例）企业收到购货单位交来2010年12月 31日签发的带息商业票据一张，票面利率 为4%，金额300000元，承兑期5个月。不 带追索权，2011年1月31日企业持汇票向银 行申请贴现，年贴息率5%。
2、不带追索权的票据贴现时作为：应视同应 收债权的出售。
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8
若票据到期，承兑人按期支付票款，票据和票据贴 现行为在会计上应如何看待？
票据行为和票据贴现行为：以应收票据的票 款归还短期借款。
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9
若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据贴 现行为在会计上应如何看待？ 1、票据行为：应收票据转为应收账款。
贴现行为在会计上应如何看待？
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2
复习：
贴现所得= 票据到期值 － 贴现利息 贴现利息= 票据到期值 × 贴现率 × 贴现期
贴现期 ＝票据期限 － 企业已持有票据期限
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3
贴现的核算
• 应收票据的贴现根据票据的风险是 否转移分为两种情况，一种是带追 索权，贴现企业在法律上负连带责 任；另一种是不带追索权，企业将 应收票据上的风险和未来经济利益 全部转让给银行。
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12
• Step3：到期日 票款能够收回： 借：短期借款
贷：应收票据
300000 300000
票款不能收回，负连带责任： 借：短期借款 300000
贷：银行存款 300000 借：应收账款 300000
贷：应收票据 300000
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13
• 带追索权---带息票据的账务处理
• 【例3-8】企业收到购货单位交来2010年12 月31日签发的带息商业票据一张，金额 300000元，票面利率为4%，承兑期5个月， 2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现， 带追索权，年贴息率5%。

应收票据的贴现核算

应收票据的贴现核算

强化岗位分离
建立完善的贴现业务制度，明确贴现业务 的操作流程、审批权限和责任追究机制。
确保贴现业务的申请、审批、执行和核算 等环节由不同岗位的人员负责，形成相互 制约和监督。
实施授权审批控制
建立票据保管和盘点制度
根据各级人员的职责和权限，对贴现业务 进行分级审批，确保审批过程合规、可控 。
对贴现票据进行严格的保管和定期盘点， 确保票据数量与账面记录一致。
提高人员素质
加强员工培训和教育，提高贴现业务相关人员的专业素质和职业道德 水平，确保内部控制得到有效执行。
05
应收票据贴现的案例分析
案例一：某企业的应收票据贴现业务
总结词
企业利用贴现方式加速资金回流
详细描述
某企业在销售商品或提供劳务后，收 到购货方开出的商业承兑汇票。为了 快速回笼资金，该企业将该汇票转让 给银行，并支付一定的贴现利息，提 前获得现金。
市场风险
总结词
市场风险是指因市场价格波动而导致的损失。
详细描述
在应收票据贴现业务中，市场风险主要表现在利率和汇率的波动上。如果贴现票据的利率和汇率与市 场价格不匹配，银行可能会面临较大的市场风险。因此，银行需要密切关注市场动态，并采取相应的 风险管理措施。
操作风险
总结词
操作风险是指因内部操作失误、系统故障或外部事件而导致 的损失。
内部控制的评价与改进
定期评价内部控制的有效性
通过内部审计、外部审计或专项检查等方式，定期对贴现业务的内部 控制进行评价，确保内部控制的有效性。
及时纠正缺陷
针对内部控制评价中发现的问题和缺陷，及时采取措施进行纠正和整 改，确保内部控制的持续完善。
优化控制流程
根据业务发展和环境变化，不断优化和完善贴现业务的内部控制流程， 提高内部控制的适应性和有效性。

财务会计(第二章应收票据贴现)

财务会计(第二章应收票据贴现)

无力
我方无力支付
支付
借：应收账款--×单位
贷：应收票据--××单位
应收票据贴现的核算
（例3-7）某企业收到购货单位交来2010年12月31日签 发的不带息商业汇票一张，金额300 000元，承兑期限5 个月。2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带 追索权，年贴现率5%。
1、贴现时的基本会计处理
销售产品
借：应收票据---华康公司
58 500
贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 50 000
应交税费---应交增值税（销项税额） 8 500
票据到期
借：银行存款 57 330
财务费用
1 170
贷：短期借款
58 500
票据贴现
借：应收账款—华康公司 58 500
贷：应收票据—华康公司
5 850
贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 5 000
应交税费---应交增值税（销项税额） 850
（2）票据到期，对方付款时
借:银行存款
5 850
贷：应收票据---××单位 5 850
（3）票据到期，对方未付时
借：应收账款---××单位 5 850
贷：应收票据---××单位 5 850
注意
7月12日
5月6日
8月19日
4月7日
5月6日
到期日 5月2日 5月3日 5月4日 10月5日 10月6日 8月7日
贴现日数 27天
练一练
按月计算
1.江北成长公司将2012年5月1日取得的银行承兑汇票 于6月1日申请贴现，汇票承兑期4个月，则贴现期为（ 按月计算）
3个月
2.江北成长公司将2010年9月8日取得的商业承兑汇票 于10月15日申请贴现，汇票承兑期3个月，则贴现期为 （按日计算）

【企业财务会计】3.1应收票据PPT(重排)

【企业财务会计】3.1应收票据PPT(重排)
第三章 应收及预付款项
第一节 应收票据
第一节 应收票据
一、应收票据的性质与分类 二、应收票据的日常核算 三、应收票据贴现的核算
一、应收票据的概念
应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式 下，因销售水平、材料、提供劳务等收到的商业 汇票。
按照承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇 票和银行承兑汇票；按照是否带息可分为带息票 据和不带息票据。
贴现时，关键在于贴现利息的计算。其计算公 式为：
贴现利息=票面金额*年贴现率*贴现日数/360 实际贴现金额=票据到期价值-贴现利息
月的商业汇票一张，抵付货款。
(1)收到票据时：
借：应收票据——X企业
5650
贷：主营业务收入
5000
应交税费——应交增值税（销项税额） 650
二、应收票据的核算
[例3-1]：甲公司5月1日销售A商品一批，开出增值税专用
发票注明价款5000元，增值税650元。对方开出为期3个
月的商业汇票一张，抵付货款。
5650
三、应收票据贴现的核算
(二)贴现的核算
企业在办理贴现后根据银行支付的金额，借记 “银行存款”账户，根据计算的贴现利息借记“财 务费用”，根据票面金额贷记“应收票据”或“短 期借款”账户。
三、应收票据贴现的核算
(一)应收票据贴现的含义
贴现是指企业将未到期的票据转让给银
(2)票据到期对方付款时：
借：银行存款
5650
贷：应收票据——X企业
5650
二、应收票据的核算
[例3-1]：甲公司5月1日销售A商品一批，开出增值税专用
发票注明价款5000元，增值税650元。对方开出为期3个
月的商业汇票一张，抵付货款。
(3)票据到期对方无力付款时：

应收票据贴现的核算

应收票据贴现的核算

应收票据贴现的核算
三、应收票据贴现的核算
应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：
第⼀步：计算应收票据到期值
第⼆步：计算贴现利息
贴现利息=到期值×贴现率÷360×贴现⽇数
其中：贴现⽇数=票据期限-已持有票据期限
第三步：计算贴现收⼊
贴现收⼊=到期值-贴现利息
第四步：编制会计分录
借：银⾏存款【贴现收⼊】
财务费⽤
【贴现收⼊⼩于票据⾯值的差额】
贷：应收票据【票据⾯值】
财务费⽤
【贴现收⼊⼤于票据⾯值的差额】
例如：2001年4⽉30⽇以4⽉15⽇签发60天到期、票⾯利率为10%、票据⾯值为600000元的带息应收票据向银⾏贴现，贴现率为16%。

计算过程如下：
(1)票据到期值=600000+600000×10%÷360×60=10000(元)
(2)计算贴现利息
先计算到期⽇：4⽉15⽇签发，60天到期，到期⽇为6⽉14⽇。

计算过程为：
4⽉：30-15+1=16天
5⽉：31天
6⽉：13天
合计：60天
再计算贴现天数：从贴现⽇4⽉30⽇⾄到期⽇6⽉14⽇，共计45天，计算过程如下：
4⽉：30-30+1=1天
5⽉：31天
6⽉：13天
合计：45天
贴现利息=610000×16%÷360×45=12200(元)
(3)贴现收⼊=610000-12200=597800(元)
(4)会计分录：
借：银⾏存款597800
财务费⽤2200
贷：应收票据600000。

《票据贴现》幻灯片

《票据贴现》幻灯片
(三〕汇票的身价 汇票身价是由签字人的信誉、地位所决定。〔汇票上的签字
人有：出票人、承兑人、保证人〕从两方面可以鉴别汇 票的身价： 签字人的地位〔standing)包括良好的声誉、具有好的资力。 通常是银行优于商人，大银行优于小银行。
4
汇票贴现
2. 重视汇票起源交易的出票条件，通常出售物而出具的汇票可靠，根据 信用证出具的汇票最好。
贴现行持贴进汇票直至到期日，提示给承兑人要求付款，承 兑人支付票面金额，归还了贴现行的垫款，并使贴现行赚 取贴现息。所以贴现业务既是票据买卖业务，也是资金融 通业务。
贴现息的计算是按天数，即指距到期日提早付款天数乘以贴 现率。但贴现率多是用年率表示，应将其折成日率〔根本 天数为365或360〕 〔 贴现息的计算、净款的计算〕
5
〔四〕贴现费用 贴现费用含：承兑费(acceptance commission)、印花税(stamp duty)、贴
现率(discount rate) 三种。 〔五〕汇票的重贴现 贴现人想提前收回资金，申请本国中央银行要求再贴现或重贴现
〔Rediscount) 汇票重贴现的条件是：汇票必须带两个英国头等大银行〔two first class British Bank)即承兑人和贴现公司必须是英国大银行。 商业承兑汇票不具备重贴现条件。 重贴现的银行是中央银行。重贴现率高于贴现率。
《票据贴现》幻灯片
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六、汇票的贴现( DISCOUNT )
(一〕贴现业务 贴现是指远期汇票承兑后尚未到期，由银行或贴现公司从 票面金额中扣减按照一定贴现率计算的贴现息后，将净款 付给持票人，从而贴进票据的行为。

教学课件：第三章第二讲应收票据


应收票据的优缺点
• 总结词：应收票据具有提高企业资金周转、降低企业财务风险、增强企业间信任度等优点，但同时也存在一些 缺点，如可能增加企业成本、流动性风险等。
• 详细描述：应收票据作为一种债权凭证，能够提高企业的资金周转率，降低存货积压和应收账款管理的成本。 同时，应收票据的出票人通常需要具备一定的信用资质，能够降低企业的财务风险。此外，应收票据还有助于 增强企业间的信任度，促进企业间的商业合作。然而，应收票据也存在一些缺点。例如，对于出票人来说，签 发应收票据可能会增加其成本，特别是在资金紧张的情况下。此外，如果持票人未能及时兑现票据，出票人可 能会面临流动性风险。因此，企业在使用应收票据时应充分考虑其优缺点，合理运用。
教学课件：第三章第二讲 应收票据
• 应收票据概述 • 应收票据的核算 • 应收票据的管理 • 应收票据的会计处理 • 案例分析
01
应收票据概述
应收票据的定义
总结词
应收票据是一种由出票人签发的 ，承诺在指定日期无条件支付确 定金额给持票人的书面凭证。
详细描述
应收票据是企业因销售商品、提 供劳务等而向购货方或接受劳务 方收取的款项。它是企业未来收 取货款的权利，具有法律效力。
建立严格的审批程序
确保应收票据的开出、背书、贴现等操作经过严格的审批流程， 防止舞弊和错误。
职责分离
确保应收票据的开出、记录、保管和贴现等职责相互分离，以降低 内部控制风险。
定期核对
定期核对账面记录与实际票据，确保应收票据的完整性和准确性。
应收票据的风险管理
信用评估
对客户进行信用评估，确 定其信用等级，以降低坏 账风险。
应收票据的披露与报告
信息披露
企业应在财务报表附注中披露应收票据的种类、金额、到期日等信息。

最新第三章应收票据(1)课件PPT


• 注意1：不能全额提取坏帐准备情形：
• ① 当年发生的应收款项；
② 计划对应收款项进行重组； ③ 与关联方发生的应收款项； ④ 其他已逾期，但无确凿证据表明不能收 回的应收款项。
• 注意2:企业的预付账款如有确凿证据表明其不符
合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等 原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预 付账款的金额转入其他应收款，按规定计提坏账 准备。
• 注意3:企业持有的未到期应收票据，如有确凿证
据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将 其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准 备。
• 注意4:采用帐龄分析法计提坏帐准备，收回债务
应逐笔确认，无法确认的，按先发生先收回的原 则确定。
• 备抵法核算坏账的账务处理归纳如下：
① 计提坏账准备时 借：资产减值损失 贷：坏账准备
第三章应收票据(1)
第三章应收票据(2)
• 2 ． 应收票据的核算
• (1) 收到票据 应收票据中的 “ 票据 ” 指的是商业汇票。商业汇票按承兑人不
同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是否计息可分为 不带息商业汇票和带息商业汇票。收到应收票据，一般的会计处理是：
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费 —— 应交增值税 ( 销项税额 )
• (2) 持有票据期末计息
对于带息的应收票据，按照现行制度
的规定，应于期末 ( 指中期期末和年度终 了 ) 按应收票据的票面价值和确定的利率 计提利息，计提的利息应增加应收票据的 账面价值。
借：应收票据 ( 利息 ) 贷：财务费用
第三章应收票据(6)
3. 8月1日贴现时：不附追索权 贴现净额＝35100X(1+5%X6/12)— 35100x(1+5%x6/12)X4%X92/360= =35977.5—367.77＝35609.73 8月1日应收票据的帐面价值为35538.75 借：银行存款 35609.73

应收应付票据核算 PPT课件

37
参考答案：
信达公司：
（1）2012年9月30日
借：应收票据
117 000
贷：主营业务收入—甲产品
100
000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000
（2）2012年12月31日：
票据利息=117000 ×12 %÷12×3=3 510（元）
借：应收票据
3510
贷：财务费用
3510
（3）2013.3.31
（1）不带息应收票据：
借：银行存款 贷：应收票据
（2）带息应收票据：
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
17
<典型业务3>：收到商业承兑汇票款
假如2011年3月19日，应收上海万通公司商业承兑汇票到期，委托银行收款。
（1）出纳员填写一式五联的“委托收款凭证”，持商业承兑汇票一起 到银行办理委托收款手续。 （2）出纳员从银行取得“委托收款凭证收账通知”，
利息=面值×票面利率×时间 日：算头不算尾，算尾不算头（360） 月：整月计算（12）
借：应收票据 贷：财务费用
15
例2：11月1日销售商品一批收到带息票据一张， 面值117000元，票面利率为12%，期限6个月。
（1）收到票据时（11.1）
借：应收票据
117000
贷：主营业务收入
100000
应交税费—应交增值税（销项税额）17000
难点:
商业汇票贴现、坏账准备的计提
3
往来岗位涉及应收账款、应付账款、应收票据、应付票据、其他 应收款、其他应付款等，是会计核算业务中核算量大、要求较高的一个 会计岗位。
往来结算岗位的主要职责: 1．会同有关部门制定本企业的信用政策，建立、健全往来款项结算与核 对的程序和制度，明确应收款项管理责任，积极了解客户资信情况，减 少坏账损失。 2．负责与供货单位、购买单位和其他单位、个人的购销业务的结算和明 细核算，按照债权债务种类、应收应付对象的具体单位和个人分类设置 总分类账和明细分类账，根据审核后的记账凭证逐笔登记明细账并结出 余额。 3．负责对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金、保证金、 押金等债权债务及往来款项进行核对和清算。 4．负责对往来款项定期进行清理核对，对于无法收回的应收款项及时进 行清理，出具清理报告，及时上报。 5．负责办理企业应收票据贴现业务、期末应收票据利息的计提等相关核 算工作。

应收票据PPT课件


2、计算票据贴现利息：
票据贴现利息=票据到期值×贴现利率×贴现时间
注：贴现时间是贴现日至到期日止的日数或月数
3、计算票据贴现所得：
票据贴现所得=票据到期值-票据贴现利息
（三）应收票据贴现的账务处理
1、不带息应收票据贴现
[例] 宏泰股份有限公司以一张4 000元6个月期限的 不带息票据向银行办理贴现，出票日为1月1日。 公司3月1日向银行贴现，银行贴现年利率为12%。
如何编制到期时的会计分录？
三、应收票据贴现的核算
❖ （一）贴现的含义：
将未到期的票据背书转让给银行，并支付贴现
息，向银行融资的行为。P46
Please open your
❖ （二）贴现息和贴现所得的计算 book, look page 46.
1、计算票据到期值：
票据到期值=面值×（1+利率×期限）
（3）到期时收回票款
若到期时行存款 贷：应收票据
应收利息 财务费用
应收利息（已计提利息）
财务费用（未计提利息）
案例1
❖ 宏泰股份有限公司2007年3月1日向乙公司销售产 品一批，价款30 000元，增值税税额5 100元，收 到乙公司当年当日签发的面值为35 100元，期限 为60天（到期日为4月30日）的银行承兑汇票一 张，年利率为8%。 如何编制票据取得、收回时相关会计分录？
本章结构框架
应收和预付款项
应收 票据
应收 其他 账款 应收款
预付 账款
在资产负债表中所处位置
学习目标
❖ 了解应收和预付款项的概念及内容 ❖ 掌握应收票据、应收账款的确认与计价 ❖ 掌握应收和预付款项的核算,掌握坏账损失的核
算 ❖ 理解预付款项和其他应收款的核算内容
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• 贷：短期借款
305000
（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）
• Step3：每到期末需计提利息（1月31日）： 本期应增加应收票据面值=300000×4%÷12 借：应收票据 1000
贷：财务费用 1000
依此类推，2011年2-4月计提应收票据利息基 本会计处理同上，每月计提1000元冲减财 务费用。
带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31 日，期限3个月，于11月30日到银行贴现， 贴现年利率为7.2%，带追索权。 • 要求：请做相关会计处理。
• 达达公司将取得的一张面值为10000元的带 息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日， 期限3个月，票面利率为6%，于11月30日 到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索 权。
若票据到期，承兑人按期支付票款，票据和票据贴 现行为在会计上应如何看待？
票据行为和票据贴现行为：以应收票据的票 款归还短期借款。
若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据贴 现行为在会计上应如何看待？ 1、票据行为：应收票据转为应收账款。
2、票据贴现行为：以银行存款归还短期借款处理。
1.带追索权的票据贴现—商业承兑汇票
• 带追索权---不带息票据的账务处理 • 【例3-7】企业收到购货单位交来2010年12
月31日签发的不带息商业票据一张，金额 300000元，承兑期5个月，2011年1月31日 企业持汇票向银行申请贴现，带追索权， 年贴息率5%。
• Step1：计算
到期值=300000（元）
贴现值=300000×5%×4/12=5000（元）
• 要求：请做相关会计处理。
1、贴现时： 借：银行存款 10028.20 财务费用 121.80 贷：短期借款 10150
3、票款能够收回 借：短期借款 贷：应收票据
10150 10150
2、每期末计提利息
借：应收票据
50
货：财务费用 50
4、票款不能收回：
借：短期借款
பைடு நூலகம்
10150
贷：银行存款
10150
带息票据的票面利息作： 一方面作为冲减财务费用，另一方面作
增加应收票据。即借记应收票据，贷记财 务费用。
带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别 应当以什么看待进行会计的账务处理？
1、带追索权的票据贴现时：票据的所有权没 有发生转移，会计上作为向贴现银行借款 处理。
2、不带追索权的票据贴现时作为：应视同应 收债权的出售。
• Step4：到期日 票款能够收回 借：短期借款 305000
贷：应收票据 304000 财务费用 1000
票款不能收回： 借：短期借款 305000
贷：银行存款 305000 借：应收账款 305000
贷：应收票据 305000
理理思绪吧。。。。
• Try your best ! • 达达公司将取得的一张面值为10000元的不
• （1）协议中没有约定预计将发生的销售退 回和销售折让（包括现金折扣）的金额。
• （例）企业收到购货单位交来2010年12月 31日签发的带息商业票据一张，票面利率 为4%，金额300000元，承兑期5个月。不 带追索权，2011年1月31日企业持汇票向银 行申请贴现，年贴息率5%。
• Step1：2011年1月31日期未计提利息：
票据追索权
票据追索权又称偿还请求权，是指持票人在
提示承兑或提示付款，而未获承兑或未获
付款时，依法向其前手请求偿还票据金额
及其他金额的权利。
持票人
再追索
贴现 追索
贴现银行
承兑人或提 示付款人
票据贴现产生的贴现利息作处理
票据贴现产生的贴现利息作： 增加财务费用处理。即借记财务
费用。
带息票据的票面利息的处理
• Step1：计算
• 到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000
• 贴现息=305000×5%×4/12=5083.33
• 贴现净额=305000－5083.33=299916.67
• Step2：做贴现实现时的会计分录：
• 借：银行存款 299916.67
• 财务费用
5083.33
贷：银行存款 300000 借：应收账款 300000
贷：应收票据 300000
• 带追索权---带息票据的账务处理
• 【例3-8】企业收到购货单位交来2010年12 月31日签发的带息商业票据一张，金额 300000元，票面利率为4%，承兑期5个月， 2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现， 带追索权，年贴息率5%。
贴现行为在会计上应如何看待？
复习：
贴现所得= 票据到期值 － 贴现利息 贴现利息= 票据到期值 × 贴现率 × 贴现期
贴现期 ＝票据期限 － 企业已持有票据期限
贴现的核算
• 应收票据的贴现根据票据的风险是 否转移分为两种情况，一种是带追 索权，贴现企业在法律上负连带责 任；另一种是不带追索权，企业将 应收票据上的风险和未来经济利益 全部转让给银行。
贴现净额=300000－5000=295000（元）
• Step2：做贴现实现时的会计分录：
借：银行存款 295000
财务费用
5000
贷：短期借款
300000
（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）
• Step3：到期日 票款能够收回： 借：短期借款
贷：应收票据
300000 300000
票款不能收回，负连带责任： 借：短期借款 300000
借：应收票据 1000
贷：财务费用
1000
• Step2：计算
到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000
贴现息=305000×5%×4/12=5083.33（元）
借：应收账款 贷：应收票据
10150 10150
2.不带追索权的票据贴现—银行承兑汇票
• 企业将应收票据上的风险和未来经济利益 全部转让给银行，冲减应收票据的账面价 值，应收票据贴现值与账面价值之差额计 入“财务费用”。对已贴现的无追索权的 商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿 付责任，不作任何会计处理。
应收票据贴现的核算
前置任务
1、什么叫追索权？
2、票据贴现产生的贴现利息作为什么处理？
3、带息票据的票面利息作为什么处理？
4、带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当 以什么看待进行会计的账务处理？
5、若票据到期，承兑人按期支付款，票据和票据贴 现行为在会计上应如何看待？
6、若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据