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小企业应收票据与票据贴现核算
一、小企业应收票据的核算
为了核算应收票据的增减变化和结存情况，企业应设置“应收票据”账户。
该账户借方登记企业收到的商业汇票票面金额；贷方登记商业汇票到期收回、中途贴现和背书转让的票面金额；余额在借方，表示企业尚未收回的商业汇票票面金额。
该账户按付款人设明细账进行明细分类核算，同时为加强应收票据管理，还应建立“应收票据备查簿”，反映每种票据具体情况。
[例]某私营公司销售产品一批，计货款10000元，销项增值税1700元，现收
到为期三个月票面金额11700元的不带息商业汇票一张。
有关账务处理过程如下：
（1）收到票面金额为11700元的商业汇票，所编会计分录为：
借：应收票据11700
贷：主营业务收入10000
应交税金——应交增值税（销售税额）1700
（2）该商业汇票11700元到期，在银行办理转账收款后，所编会计分录为：
借：银行存款11700
贷：应收票据11700。
记账实操-应收票据、应收账款的会计处理1121 应收票据一、本科目核算小企业因销售商品（产成品或材料，下同）、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。
二、本科目应按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
三、应收票据的主要账务处理。
（一）小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按照商业汇票的票面金额，借记本科目，按照确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。
涉及增值税销项税额的，还应当贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目。
（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目（银行无追索权情况下）或“短期借款”科目（银行有追索权情况下）。
（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按照应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。
涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目。
（四）商业汇票到期，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
四、小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。
商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。
五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的商业汇票的票面金额。
1122 应收账款一、本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。
应收票据贴现的会计处理
应收票据是指发生货物或服务交易时，买方签发给卖方一张承诺付款的票据。
如果卖
方在票据到期之前需要现金流转，可以将票据贴现给银行或财务机构。
应收票据贴现的会
计处理涉及到以下两种情况。
情况一：应收票据贴现后立即获得现金
如果卖方将应收票据贴现给银行或财务机构后立即获得现金，会计处理如下：
1. 确认贴现利息
银行或财务机构收取的贴现利息是卖方的成本，需要在贴现时确认并计入成本或费用。
因此，卖方需要将订单或合同中应收的全部金额减去贴现利息后记录为应收票据的净额。
2. 记录现金收入和贴现损失
卖方收到的现金应记录为现金收入。
如果贴现利率高于卖方的成本，卖方可能会因此
造成贴现损失。
这部分损失应计入成本或费用中。
3. 更新应收账款余额
卖方将应收票据贴现后，相应的应收账款余额应减少，以反映出卖方已经获得的现
金。
2. 记录账户应付
卖方需要将应收票据贴现的贴现金额以及相应的贴现利息计入账户应付中，反映出贴
现机构的债务。
4. 收到现金
总结
应收票据贴现是企业进行的一种融资方式，它可以提前获得一部分应收账款的现金，
但同时也会产生贴现利息或者贴现损失。
因此，企业在进行应收票据贴现时，需要注意相
关的会计处理，以保证账目清晰明了，同时也确保财务状况的准确反映。
为帮助各位考生在2015山东会计从业资格考试中取得好成绩，山东会计考试信息网(，让大家第一时间获取2015山东从业资格考试最新信息，祝广大考生顺利通过!应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。
小编整理了票据贴现的一些核算步骤及方法：在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。
贴现利息和贴现所得的计算公式如下：贴现所得=票据到期值-贴现利息贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现期=票据期限-企业已持有票据期限带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息;不带息应收票据的到期值就是其面值。
在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。
如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。
现将应收票据贴现的核算举例说明如下。
【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。
该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。
1.计算(1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)(3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间= 10400×9%×90天/360天= 234(元)(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)2.会计分录(1)8月30日贴现时：借：银行存款 10166贷：短期借款 10000财务费用——利息 166(2)11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，其会计分录如下：借：短期借款 10000贷：应收票据 10000(3)11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。
如何进行企业应收票据贴现的会计核算【会计实务经验之谈】在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。
贴现利息和贴现所得的计算公式如下：贴现所得=票据到期值-贴现利息贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现期=票据期限-企业已持有票据期限带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息;不带息应收票据的到期值就是其面值。
在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。
如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。
现将应收票据贴现的核算举例说明如下。
【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。
该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。
1.计算(1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)(3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间= 10400×9%×90天/360天= 234(元)(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)2.会计分录(1)8月30日贴现时：借：银行存款 10166贷：短期借款 10000财务费用——利息 166(2)11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，其会计分录如下：借：短期借款 10000贷：应收票据 10000(3)11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。
会计操作技能教案应收票据的会计处理与贴现一、引言应收票据是指企业在业务活动中所取得的、他人欠下的、以银行承兑为主要特征的债权凭证。
在会计操作中，应收票据的处理与贴现是会计人员必须掌握的技能之一。
本教案将介绍应收票据的会计处理与贴现的相关知识与操作技巧。
二、应收票据的会计处理应收票据作为一种债权凭证，其会计处理需要按照一定的步骤进行，以确保账务记录的准确性和完整性。
1. 票据的登记与核对企业应在收到应收票据时，及时进行登记与核对。
核对应包括票据的金额、到期日、付款人等信息的核实，以确保登记的准确性。
2. 票据的分类与分类凭证的填制根据票据的不同特点和到期日，应将应收票据进行分类。
常见的分类包括：以银行承兑为主的承兑汇票、商业承兑汇票、银行本票等。
对于不同分类的票据，应按照规定的会计凭证填制要求进行分类凭证的填制。
3. 票据的转让与背书当企业需要将应收票据进行转让时，需经过背书的程序。
背书是指票据权利人将票据上的债权转让给其他人的行为。
背书时需要注意填写背书人、被背书人、日期等信息，以确保背书的合法有效。
4. 票据的到期兑付应收票据的到期兑付是指在票据到期日将票据持有人的债权转化为现金支付的过程。
到期日之前，企业应密切关注票据的到期情况，并做好资金的准备。
三、应收票据的贴现应收票据贴现是企业为解决资金周转问题而将票据转让给银行或金融机构的行为。
通过贴现，企业可以提前获得票据金额的一部分现金，以满足日常经营资金的需求。
1. 贴现对象的选择企业在进行应收票据的贴现时，可以选择与其合作的银行或金融机构作为贴现对象。
贴现对象的选择应综合考虑其信誉、贴现利率、服务质量等因素。
2. 贴现金额的计算贴现金额是指企业在贴现过程中能够获得的现金金额。
贴现金额的计算公式如下：贴现金额 = 票据金额 ×贴现利率 ×贴现期限3. 贴现利率的确定贴现利率是贴现对象对应收票据进行贴现时所收取的利息。
贴现利率的确定受到市场供求关系、企业信用等多种因素的影响，企业应综合考虑进行选择。
例解应收票据贴现及其后续处理的核算作者：黄玑来源：《商业会计》2012年第04期摘要：在现代经济生活中，票据作为企业重要的结算工具，其使用越来越频繁，相应的，作为融通资金重要手段之一的应收票据贴现业务也就越来越频繁，因此，如何处理好票据贴现的核算工作也就非常重要。
本文以例解的方式，就应收票据贴现及其后续处理进行了较为完整的阐述，并对不同处理方法进行比较分析，以期给读者直观完整的票据贴现及其后续处理的概念。
关键词：应收票据贴现后续处理一、票据贴现账务处理应考虑的因素票据贴现一般是指企业持未到期的商业汇票向银行等金融机构融通资金，银行等金融机构按票据的应收金额扣除一定期间的利息后的余额付给企业的融资行为。
企业在进行贴现的账务处理时，主要考虑以下三种因素：（一）企业与银行等金融机构签订的协议是否带追索权。
如不带有追索权，表明企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方，贴现满足《企业会计准则第23号——金融资产转移》规定的金融资产终止确认条件，即贴现的应收债权到期，债务人未按期偿还，申请贴现的企业不负有任何还款责任，申请贴现的企业视同应收债权出售进行核算，在贴现时可立即终止此项金融资产，贷记“应收票据”科目；如带有追索权，则贴现的应收票据到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任，根据实质重于形式的原则，该类协议从实质上看，与所贴现应收票据有关的风险和报酬并未转移，应收票据可能产生的风险仍由申请贴现的企业承担，企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，不满足《企业会计准则第23号——金融资产转移》规定的金融资产终止确认条件，申请贴现的企业视同以应收债权为质押取得借款进行核算，贴现时不能终止确认此项金融资产，贷记“短期借款”科目。
（二）票据是否带息。
银行在计算贴现息时，以票据到期值为计息基数，因此，带息票据与不带息票据的计算有所不同，而且企业在持有期间有无计提利息也会直接影响其账务处理，核算时需特别注意。
票据贴现业务的会计核算引言票据贴现业务是指商业银行或非银行金融机构根据票据持有人的要求，以剩余期限为基础，把票据的到期金额按现值折算为银行即期应付款项，向票据持有人提供一定的贴现利息，并扣除一定的贴现手续费的业务。
票据贴现业务的会计核算对企业的资产、负债、损益等方面都有重要影响，因此在进行票据贴现业务时，必须严格遵循相关的会计核算规定。
票据贴现业务的会计处理票据贴现业务涉及到的会计处理包括贴现金额、贴现利息、贴现手续费、贴现溢价、未到期票据的准备金和逾期票据的准备金等。
贴现金额贴现金额是指商业银行或非银行金融机构根据票据持有人的要求，根据票据的到期金额和贴现利率，以现值折算的金额。
根据会计核算规定，贴现金额需要计入负债项中，记为“负债-票据贴现”。
贴现利息贴现利息是指商业银行或非银行金融机构向票据持有人提供的一定的贴现利率。
根据会计核算规定，贴现利息需要计入损益项中，记为“利息支出”。
贴现手续费贴现手续费是指商业银行或非银行金融机构从贴现金额中扣除的一定手续费。
根据会计核算规定，贴现手续费需要计入损益项中，记为“手续费收入”。
贴现溢价在实际操作中，如果贴现金额高于票据的到期金额，就存在贴现溢价。
根据会计核算规定，贴现溢价需要计入损益项中，记为“贴现溢价”。
未到期票据的准备金和逾期票据的准备金对于未到期票据，商业银行或非银行金融机构需要提取一定的准备金以弥补可能发生的风险。
而对于逾期票据，还需要提取一定的准备金作为减值准备。
根据会计核算规定，未到期票据的准备金和逾期票据的准备金需要计入负债项中，分别记为“负债-未到期票据准备金”和“负债-逾期票据准备金”。
票据贴现业务的会计记录示例假设某公司贴现一张到期金额为100,000元的票据，剩余期限为90天，贴现利率为5%。
同时，公司收取了2,000元的贴现手续费，并且贴现金额高于票据的到期金额，差额为3,000元。
根据上述情况，对于该笔票据贴现业务的会计记录如下：科目借方金额贷方金额负债-票据贴现100,000利息支出4,500手续费收入2,000贴现溢价3,000负债-未到期票据准备金500从上表可以看出，公司在会计记录中将贴现金额计入了负债项中的“负债-票据贴现”，将贴现利息计入了损益项中的“利息支出”，将贴现手续费计入了损益项中的“手续费收入”，将贴现溢价计入了损益项中的“贴现溢价”，并提取了一定的准备金作为风险准备，计入了负债项中的“负债-未到期票据准备金”。
应收票据贴现的核算在企业财务管理中，应收票据贴现是一种常见的融资方式。
应收票据贴现的核算对企业财务状况的披露和财务信息的准确性至关重要。
本文将介绍应收票据贴现的核算相关内容，帮助读者更好地理解这一财务处理过程。
什么是应收票据贴现应收票据贴现是企业将自己持有的应收票据，通过向银行或金融机构出售以换取资金的行为。
通过应收票据贴现，企业可以快速获取资金，满足经营所需，而不必等待票据到期。
应收票据贴现的核算步骤第一步：确认应收票据贴现的准确性在进行应收票据贴现核算前，首先需要确认应收票据的准确性，包括应收票据的金额、到期日等信息是否正确无误。
第二步：确认贴现利息贴现应收票据会产生贴现利息。
贴现利息是银行或金融机构为提供资金而向企业收取的一种费用，需要根据贴现利率和贴现期限计算确定。
第三步：确认到期应付金额根据应收票据的金额、贴现利息等信息，计算贴现后的到期应付金额，即企业需要在应收票据到期时向银行或金融机构支付的金额。
第四步：记录会计凭证根据以上内容，记录应收票据贴现的会计凭证，将贴现后的到期应付金额纳入负债中，同时记录银行或金融机构收取的贴现利息。
第五步：定期审计和核实定期审计和核实应收票据贴现的核算处理是否符合规定，确保财务信息的真实性和准确性。
应收票据贴现的会计处理应收票据贴现的会计处理涉及到资产、负债和利润等多个方面：•资产方面：应收票据贴现前的应收票据是企业的资产，贴现后变为现金，同时增加了银行贷款或应付票据等负债。
•负债方面：贴现后的到期应付金额是企业的负债，而且需要支付贴现利息，也是企业的负债。
•利润方面：贴现费用或利息支出是企业的费用，会影响企业的利润状况和财务表现。
应收票据贴现的风险管理应收票据贴现虽然可以快速获取资金，但也存在一定的风险，例如利息费用较高、可能导致现金流紧张等。
因此，企业在进行应收票据贴现时需要谨慎选择合作机构，做好风险管理工作，避免因贴现导致的财务风险。
结语应收票据贴现是企业融资的一种方式，对企业的资金流管理和融资决策具有重要意义。
应收票据贴现的会计处理
应收票据贴现是指企业将持有的应收票据转让给银行或其他金融机构，以获取即期资金的一种融资方式。
在会计处理上，应收票据贴现涉及到以下几个方面：
1. 初始确认，当企业将应收票据贴现时，首先需要确认贴现金额。
这个金额是指银行或金融机构支付的现金，减去应收票据的未来到期金额，以及贴现所产生的利息支出。
2. 记账处理，在确认贴现金额后，需要将这笔资金记入企业的现金账户，同时将应收票据从应收账款中剔除。
另外，还需要在贴现利息支出方面进行相应的会计处理。
3. 贴现利息的摊销，贴现所产生的利息支出需要在贴现期间内进行摊销，以反映贴现利息的实际发生情况。
这通常涉及到利息费用的确认和相关的会计分录。
4. 贴现利息的确认，贴现利息是指贴现金额与票据面额之间的差额，也就是企业为获取即期资金所支付的成本。
在会计处理上，这部分成本需要在贴现期间内确认为利息费用，影响企业当期的损
益表。
5. 贴现到期的处理，当应收票据贴现到期时，企业需要按照实际支付的金额将票据进行清偿，并确认相关的利息支出。
总的来说，应收票据贴现的会计处理涉及到资金的确认、应收账款和现金账户的调整、贴现利息的摊销和确认等多个方面。
企业在进行应收票据贴现时，需要严格按照会计准则和规定进行处理，以确保财务信息的准确和可靠。
小企业应收票据与票据贴现核算
一、小企业应收票据的核算
为了核算应收票据的增减变化和结存情况，企业应设置应收票据账户。
该账户借方登记企业收到的商业汇票票面金额；贷方登记商业汇票到期收回、中途贴现和背书转让的票面金额；余额在借方，表示企业尚未收回的商业汇票票面金额。
该账户按付款人设明细账进行明细分类核算，同时为加强应收票据管理，还应建立应收票据备查簿，反映每种票据具体情况。
[例]某私营公司销售产品一批，计货款10000元，销项增值税1700元，现收
到为期三个月票面金额11700元的不带息商业汇票一张。
有关账务处理过程如下：
（1）收到票面金额为11700元的商业汇票，所编会计分录为：
借：应收票据11700
贷：主营业务收入10000
应交税金应交增值税（销售税额）1700
（2）该商业汇票11700元到期，在银行办理转账收款后，所编会计分录为：
借：银行存款11700
贷：应收票据11700。
应收票据的会计账务处理重点掌握票据到期值、贴现额的计算及相关账务处理。
应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。
（〃欠条〃）（-）收到票据的账务处理企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据（按商业汇票的票面金额）贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）（二）票据贴现和背书转让的账务处理1票据贴现贴现是指企业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的利息后的余额付给企业的融资行为。
（1）票据贴现额的计算计算公式及含义说明票据到期值=票据面值X （1+票面利率X 时间）票面利率有年、月、日利率之分，如需换算成月利率或日利率，每月统一按30天计算，全年按360天计算月利率二年利率.12 日利率二月利率：30二年利率：360时间是指从票据生效之日起到票据到期日之日止的时间间隔。
通常有两种表示方法：①以月表示，即按月计息；②以日数表示，即按日计息。
计算时以实际日历 票据到期值（正着算）天数计算到期日及利息，到期日那天不计息，称为"算头不算尾"贴现息=票据到期值X 贴现率X 贴现期贴现率由银行统一制定，有年、月、日利率之分,月利率或日利率换算方法同票面利率 贴现期按银行规定计算，通常是指从贴现日至票据到期日前1日的时期，即也是“算头不算尾"贴现额=票据到期值-贴现息 （2）票据贴现的账务处理不满足终止确认条件满足终止确认条件（视同以票据质押向银行借款） 借：银行存款财务费用（倒借：银行存款贴现挤）财务费用（倒挤）时贷:应收票据（票贷：短期借款（票面金额）面金额）到期①如果承兑人用银行存款支 时 一 付票据款： 贴现息（倒着算） 贴现额借：短期借款贷：应收票据②如果承兑人拒付或其银行存款账户不足支付：借：短期借款贷：银行存款同时：借：应收账款（欠款）贷：应收票据（欠条）【提示】如果企业的银行存款账户余额不足：借：应收账款贷：应收票据此时无法偿还借款，银行作逾期贷款处理2.票据背书转让企业将持有的商业汇票转让以取得所需物资时，会计分录为：借：材料采购、原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款（差额，或借方）（≡）票据到期的账务处理借：银行存款（实际收到金额时）应收账款（付款人无力支付票款时）贷：应收票据。
财会类价值文档精品发布！企业应收票据贴现的如何进行会计核算[会计实务，会计实操] 应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。
中华会计网校小编整理了票据贴现的一些核算步骤及方法：
在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴现所得。
贴现利息和贴现所得的计算公式如下：
贴现所得=票据到期值－贴现利息
贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期
贴现期=票据期限－企业已持有票据期限
带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息；不带息应收票据的到期值就是其面值。
在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期借款”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期借款”账户转销。
如果是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行负责承兑，企业不会发生或有负债，因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。
现将应收票据贴现的核算举例说明如下。
【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。
该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其计算及会计分录如下。
1.计算
（1）票据到期值=票面额×（1+利率×票据时间）=10000×（1+8%×180。
