会计实务：企业应收票据贴现的会计核算

企业应收票据账务处理知识大全干货：企业应收票据账务处理知识大全，应收票据的账务处理：1、收到票据的账务处理收到票据时按面值借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)对于带息票据，期末计提利息借：应收票据贷：财务费用2、应收票据贴现和背书转让的账务处理(1)应收票据贴现贴现额的计算贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现额=票据到期值-贴现息有关的其他公式：票据到期利息=应收票据面值×票面利率×时间重点掌握时间的计算方法：一种以月表示，计算时一律以次月对日为1个月;月末签发的不论大小月，以到期月份的月末为到期日。

计算利息的利率要换成月利率另一种以日数表示，计算时以实际日历天数计算到期日及利息，到息日那天不计算息，也就是“算头不算尾”。

账务处理a.贴现时：无息票据：借：银行存款(企业实际收到的现金额)财务费用(贴现息)贷：应收票据(应收票据账面余额)带息票据：借：银行存款(企业实际收到的现金额)借或贷：财务费用(实际收到的贴现金额与应收票据账面余额的差额)b.票据到期时：贴现的票据到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到退票时，按所付本息(票据到期值)借记“应收账款”，贷记“银行存款”科目;如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行做逾期贷款处理，申请贴现企业按转作贷款的本息，借记“应收账款”、贷记“短期借款”科目。

(2)应收票据背书转让不带息票据：借：材料采购或原材料或库存商品(按应计入取得物资成本的价值)应交税费——应交增值税(进项税额) (专用发票上注明的增值税额)贷：应收票据(应收票据的账面余额)借或贷：银行存款(差额)带息票据：借：材料采购或原材料或库存商品(按应计入取得物资成本的价值)应交税费——应交增值税(进项税额) (专用发票上注明的增值税额)财务费用(尚未计提的利息)借或贷：银行存款(差额)3、应收票据到期的账务处理(1)收回票据借：银行存款(实际收到的金额)贷：应收票据(应收票据的账面余额)财务费用(未计提利息部分)(2)因付款人无力支付票款，收到银行退回的票据等借：应收账款(应收票据的账面余额)贷：应收票据(3)到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。

会计准则票据贴现会计分录
票据贴现会计分录通常会有两个步骤，分别是：
第一步，录入票据贴现发生时的会计分录：
借：银行存款账户（或应收票据账户）。

贷：票据贴现利息收入账户（或银行贷款息费账户）。

这一步是记录票据贴现发生时所涉及到的账户及金额，其中“银行存
款账户”或“应收票据账户”会受贴现金额的不同而结转到不同的账户上。

而“票据贴现利息收入账户”或“银行贷款息费账户”是比较固定的科目，通常是用来记录这一笔交易所得到的利息收益。

第二步，当贴现票据到期时，需要再次进行一次会计分录：
借：票据贴现利息收入账户（或银行贷款息费账户）。

贷：银行存款账户（或应收票据账户）。

这一步是将贴现票据所得到的本金和利息结清，把贴现银行存款从银
行存款账户中划出并结算。

而“票据贴现利息收入账户”或“银行贷款息
费账户”则相应地减去这部分利息的收入。

应收票据的核算方法应收票据不仅仅按面值入账（股份制企业采用），不涉及应收利息账户，应收票据账户登记面值及已计提的利息。

将上述会计分录中“应收利息”替换为“应收票据”即可。

票据是商品经济不断发展的产物，现已成为资金融通和结算过程中必不可少的工具。

在生活中，汇票被广泛使用，在银行开立存款账户或者其他组织之间，只要具有真实的交易关系或债权债务关系，都能使用汇票。

今天，就带大家来看看▲应收票据的核算方法。

▲一、应收票据取得的核算取得应收票据时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票，均应按其面值入账。

其账务处理为：1、因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时：借：应收票据【票据的面值】贷：应收账款2、因销售商品而收到的应收票据时：借：应收票据【票据的面值】贷：主营业务收入【不含增值税的收入】应交税金——应交增值税(销项税额)▲二、到期收回应收票据的核算1、应收票据到期值的计算不带息应收票据到期值=票据面值带息应收票据到期值=票据面值+票据面值×票面利率×票据期限下面我们主要分析带息应收票据到期值中票据期限的计算问题。

应收票据期限有两种表示方式：一是以“天数”表示。

即采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法，按实际天数计算到期日。

二是以“月数”表示。

即票据到期日以签发日数月后的对日计算，而不论各月是大月还是小月。

例如：4月16日签发，3个月到期的商业汇票，到期日为7月16日。

如果票据签发日为月末的最后一天。

例如1月31日签发，1个月到期的商业汇票，到期日为2月28日或29日;若2个月到期的商业汇票，到期日为3月31日;若3个月到期的商业汇票，到期日为4月30日，以此类推。

2、到期收回应收票据的会计处理若为不带息商业汇票，到期收回时：借：银行存款【到期值】贷：应收票据【票据面值】若为带息商业汇票，到期收回时：借：银行存款【到期值】贷：应收票据【票据面值】财务费用【票据面值×票面得率×票据期限】▲三、应收票据贴现的核算应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：第一步：计算应收票据到期值第二步：计算贴现利息贴现利息：到期值×贴现率÷360×贴现日数其中：贴现日数=票据期限-已持有票据期限第三步：计算贴现收入贴现收入=到期值-贴现利息第四步：编制会计分录借：银行存款【贴现收入】财务费用【贴现收入小于票据面值的差额】贷：应收票据【票据面值】财务费用【贴现收入大于票据面值的差额】▲应收票据的核算方法即是包括了不同种类的汇票核算和贴现的核算以及到期的应收汇票核算，不同的情况对应了不同的核算方法也有不同的核算基础。

应收票据的核算在我国，仅存在短期应收票据，因此，企业收到的商业汇票一般按票据面值计价入账。

为了反映和监督应收票据的取得、贴现、收回等业务，企业应设置“应收票据”科目，借方登记取得的商业汇票的面值，贷方登记贴现或到期收回的商业汇票的票面金额，余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。

本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。

另外，企业还应设置专门的“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数、出票日、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率、贴现净额、收款日、收回金额、退票情况、到期结清票款或退票的注销等内容。

1.应收票据的取得。

企业因销售商品、提供劳务而收到商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，按确认的收入,贷记“主营业务收入”等科目，按应交的增值税，贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”科目。

2.应收票据的到期。

商业汇票到期时，按实际收到的金额（到期值），借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据。

按差额，贷记“财务费用”科目。

商业汇票的到期值，是指票据到期应收的票款额。

票据到期值计算公式为：票据到期值=票据面值+应收票据利息不带息票据的应收票据利息为零，所以到期值即为票据面值；带息票据的到期值，为票据的面值加上应收票据到期利息的合计数。

票据利息的计算公式为：应收票据利息=应收票据面值X票面利率X计息期限其中，票面利率一般以年利率表示，计息期限是指商业汇票自签发日至计算日的时间间隔，可按月或日表示。

因此，在计算应收票据利息时应注意单位的统一，即将年利率换算为月利率或日利率。

换算公式为：月利率=年利率/12日利率=年利率360其中，为了计算方便，通常将一年按360天计。

一般来说，银行承兑汇票到期时能够及时收回票款。

商业承兑汇票则视付款人账户资金是否足额而分为两种情况：一种是付款人足额支付票款，一种是付款人账户资金不足，付款人无力支付票款，银行退票，由收付款人自行处理。

应收票据、应收账款的会计分录【会计实务经验之谈】为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”科目，借方登记取得的应收票据的面值，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额，期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。

一、应收票据1.取得应收票据和收回到期票款(1)因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借：应收票据贷：应收账款(2)因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)(3)商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借：银行存款贷：应收票据2.转让应收票据企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借：材料采购原材料库存商品等应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应收票据(1)若票据面值有多余的，借：银行存款原材料库存商品等应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应收票据(2)若票据面值不够的，借：原材料库存商品等应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应收票据银行存款小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。

千万不要再考试通过之后，放松学习。

财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。

要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。

有证书知识比别人多了一个选择。

会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。

学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。

二、应收账款应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购单位垫付的包装费、运杂费等。

例：甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300 000元，增值税额51 000元，以银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。

1、问：如何掌握应收票据的核算?答：应收票据核算的是商业汇票的内容。

应收票据的核算包括：应收票据取得的会计处理、应收票据持有期间的会计处理、应收票据转让的会计处理、应收票据贴现的会计处理。

(一)取得应收票据的会计处理借：应收票据贷：主营业务收人应交税金——应交增值税(销项税额)也可以是销售时先计入应收账款，然后购货方用商业汇票抵付产品货款。

会计处理为：(1)销售时借：应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)(2)收到商业汇票时借：应收票据贷：应收账款(二)应收票据持有期间的会计处理商业汇票分为带息商业汇票和不带息商业汇票。

对于不带息商业汇票，持有期间不做任何处理。

等票据到期收回时，按票据的面值：借：银行存款贷：应收票据对于带息商业汇票，持有期间应该在年末和中期期未计提利息：这里的中期可以是月末季度末、也可以是半年末。

从考试的角度来讲，没有特别说明，中期期末计息是指6月30日和12月31日计提利息；如果是上市公同，由于要提供季度报表，所以在季度末也应计提利息。

(二)票据转让的会计处理借：物资采购(原材料)应交税金——应交增值税(进项税额)贷：应收票据(应收票据的账面余额)(四)票据贴现的会计处理借：银行存款(收到的贴现净额)财务费用贷：应收票据(贴现时应收票据的账面余额，即面值加上至上期末止已经计提的利息)2、问：“到期不能收回的带息应收票据，转入‘应收账款’科目核算后，期末不再计提利息，其所包合的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用”这段话中到期不能收回带息票据的分录是否应是：借：应收账款贷：应收票据（到期值）答：应收及预付款项应当按照以下原则核算：(一) 应收及预付款项应当按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。

(二) 带息的应收款项，应于期末按照本金(或票面价值)与确定的利率计算的金额加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。

会计实务应收应付款项的核算方法1. 应收账款核算方法：将销售发生后客户尚未付款的金额记录为应收账款，以便追踪和管理客户的付款情况。

2. 应收账款坏账核销方法：当发现某些客户无法偿还应收账款时，需要核销该笔账款，并将其列为坏账准备。

3. 应收账款催收方法：针对长期未付款客户，采取积极催收措施，如电话催收、上门拜访等，以确保应收账款及时回款。

4. 应收票据核算方法：除了应收账款，公司还可以收到客户的应收票据，通过将其记录为应收票据，来跟踪和管理这部分款项。

5. 应收票据贴现方法：若公司需要提前收回应收票据的款项，可以将其贴现给银行或财务机构，以获得一部分现金。

6. 应付账款核算方法：记录与供应商之间的尚未付款的金额，以确保公司的供应链关系和付款能力。

7. 应付账款延期支付方法：与供应商协商延期支付应付账款的方式，以改善公司的现金流状况。

8. 应付票据核算方法：如果公司需要延期支付供应商款项，可以签发应付票据，以明确支付日期和金额，并跟踪管理这部分款项。

9. 应付票据贴现方法：如果公司需要提前用现金支付应付票据，可以将其贴现给银行或财务机构，以获得一部分现金。

10. 预付款核算方法：当公司向供应商预付款项时，需要将其记录为预付款，以便后续核销或抵扣应付款项。

11. 预付款核销方法：如果预付款用于抵扣应付款项，需要进行核销并调整账务记录。

12. 预收款核算方法：公司未向客户提供产品或服务之前收到的款项，需要将其记录为预收款，以追踪和管理这部分款项。

13. 预收款退还方法：如果客户需要退还预收的款项，需要进行退款操作，并调整账务记录。

14. 营业税款核算方法：将销售所得的税款，如增值税等，记录为应交营业税款，以便及时缴纳。

15. 营业税款缴纳方法：根据税务规定和公司实际情况，按期足额缴纳应交营业税款。

16. 营业税款减免方法：如果符合税务规定，公司可以申请营业税款的减免或优惠政策，并进行相应的调整。

17. 递延收入核算方法：将已收到的客户付款但尚未提供相应产品或服务的金额，记录为递延收入，以便在完成交付后逐步确认为收入。

教案：应收票据贴现一、教学目标1. 了解应收票据贴现的定义和概念。

2. 掌握应收票据贴现的基本原则和操作流程。

3. 理解应收票据贴现的优缺点及适用场景。

4. 能够运用应收票据贴现的知识解决实际问题。

二、教学内容1. 应收票据贴现的定义和概念解释应收票据贴现的含义讲解应收票据贴现的相关术语2. 应收票据贴现的基本原则介绍应收票据贴现的基本原则解释应收票据贴现的计算方法3. 应收票据贴现的操作流程讲解应收票据贴现的操作流程分析应收票据贴现的申请和审批过程4. 应收票据贴现的优缺点及适用场景分析应收票据贴现的优点和缺点探讨应收票据贴现适用的情况和行业5. 应收票据贴现的应用实例提供应收票据贴现的实际案例引导学生运用应收票据贴现的知识解决问题三、教学方法1. 讲授法：讲解应收票据贴现的基本概念、原则和操作流程。

2. 案例分析法：分析应收票据贴现的优缺点及适用场景，提供实际案例进行讨论。

3. 互动教学法：引导学生提问和发表观点，增强课堂互动。

四、教学准备1. 教材或教案：准备相关的教材或教案，以便学生进行学习和参考。

2. 投影仪或白板：准备投影仪或白板，用于展示PPT或板书重点内容。

3. 案例材料：准备应收票据贴现的实际案例，以便进行案例分析。

五、教学评估1. 课堂参与度：观察学生在课堂上的提问和发表观点的情况，评估学生的参与度。

2. 小组讨论：评估学生在小组讨论中的表现和思考问题的能力。

3. 课后作业：布置相关的课后作业，评估学生对应收票据贴现的理解和应用能力。

4. 考试或测试：进行考试或测试，全面评估学生对应收票据贴现的掌握程度。

六、应收票据贴现的种类与特点1. 讲解不同类型的应收票据贴现商业承兑汇票贴现银行承兑汇票贴现阐述各类应收票据贴现的利率、期限等方面的差异3. 对比应收票据贴现与其他融资方式比较应收票据贴现与贷款、保理等其他融资方式的优劣七、应收票据贴现的市场情况1. 介绍应收票据贴现市场的现状讲解市场规模、发展趋势等信息2. 分析应收票据贴现市场的参与者描述银行、企业、保理公司等市场参与者的角色和职责3. 探讨应收票据贴现市场的风险与管理讲解市场风险的类型及应对措施分析应收票据贴现业务的风险控制方法八、应收票据贴现的会计处理1. 讲解应收票据贴现的会计核算方法解释贴现收入、贴现费用等会计科目的处理2. 分析应收票据贴现对财务报表的影响阐述应收票据贴现对企业的利润、现金流等财务指标的影响3. 案例分析：应收票据贴现的会计处理实例分析实际案例中应收票据贴现的会计处理方法九、应收票据贴现的税务处理1. 讲解应收票据贴现的税务规定解释税收政策对应收票据贴现的影响探讨企业如何利用税务政策进行优化筹划3. 案例分析：应收票据贴现的税务处理实例分析实际案例中应收票据贴现的税务处理方法十、应收票据贴现的实际应用与策略1. 讲解企业如何选择合适的应收票据贴现策略阐述企业应考虑的因素，如资金需求、成本、风险等2. 分析应收票据贴现在不同行业中的应用案例探讨制造业、贸易业、服务业等行业如何运用应收票据贴现3. 探讨应收票据贴现业务的发展趋势与创新讲解新兴的应收票据贴现产品和服务分析应收票据贴现业务在金融科技等领域的创新应用十一、应收票据贴现的风险管理1. 识别应收票据贴现的主要风险讲解信用风险、市场风险、操作风险等2. 分析风险控制策略和措施探讨如何通过内控、审慎选择贴现伙伴等降低风险3. 案例分析：应收票据贴现风险管理实例分析实际案例中企业如何有效管理应收票据贴现风险十二、应收票据贴现的法规与合规1. 讲解应收票据贴现相关的法律法规解释国家法律法规对应收票据贴现业务的规定探讨企业在进行应收票据贴现业务时需遵守的合规标准3. 案例分析：应收票据贴现违规事件解析分析实际案例中企业因未遵守法规导致的后果及应对措施十三、应收票据贴现的策略与优化1. 讲解企业如何制定应收票据贴现策略阐述策略制定的考虑因素，如资金需求、成本、风险等2. 分析应收票据贴现策略的优化方法探讨如何通过数据分析、流程改进等提高应收票据贴现效率3. 案例分析：应收票据贴现策略优化实例分析实际案例中企业如何优化应收票据贴现策略以降低成本和风险十四、应收票据贴现的综合运用1. 讲解应收票据贴现与其他融资工具的组合运用解释如何根据企业实际情况选择合适的融资工具2. 分析应收票据贴现在不同业务场景中的应用探讨企业在销售、采购、扩张等不同阶段的应收票据贴现应用3. 案例分析：应收票据贴现综合运用实例分析实际案例中企业如何综合运用应收票据贴现支持业务发展十五、教学总结与拓展1. 总结应收票据贴现的主要知识和技能点回顾本课程所学内容，加深理解和记忆2. 分析实际应用中应收票据贴现的挑战与机遇探讨在当前经济环境下，企业如何应对应收票据贴现的挑战和抓住机遇3. 提出应收票据贴现业务的拓展阅读和学习建议推荐相关书籍、文章、在线课程等，鼓励学生继续深入学习重点和难点解析本文主要介绍了应收票据贴现的相关知识和应用，重点包括应收票据贴现的定义、种类、特点、市场情况、会计处理、税务处理、风险管理和策略优化等。