【精品课件】资金汇划清算的核算

12.01.2020
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 ·
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
2. 资金汇划清算的管理体制 资金汇划清算中联行业务均以“统一管理，分级负责”为原 则，一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行和总行清 算中心通过计算机网络组成。
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一是收、付款人在同一行处开户；
二是收、付款人在同一银行系统的不同行处开户；
三是收、付款人在不同银行系统的营业机构开户。
收、付款人开户银行之间划拨款必然形成相互代收、 代付的资金，对于由此引起的资金存欠必须及时清 偿。这些不同行处之间结算款项划拨以及行与行之 间存欠的清偿，均可称为资金清算。
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按银行挂号信直接邮寄汇入行
各清算中心自动核对、汇总、结计汇差。每日营业终 了，逐级清算辖内汇差，并在上一级管辖行预存的备 付金存款账户中付款或收款
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§6系统内电子汇划业务的核算
§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 §7.2全国联行往来的核算 §7.3资金汇划与清算的核算 §7.4汇差资金清算的核算
发送信息
借记业务
贷记业务
借记业务
贷记业务
笔数 金额 笔数 金额 笔数 金额 笔数 金额
月日 汇差 借方 贷方
合计
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§6系统内电子汇划业务的核算
§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 §7.2全国联行往来的核算 §7.3资金汇划与清算的核算 §7.4汇差资金清算的核算
§7 联行往来及资金汇划清算的核算
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学习目标
●了解联行往来及资金汇划清算的意义、 管理体制

2、 联行往来报告表
联行往来报告表有联行往账报告表和联行来账 报告表两种。往来账报告表均为一式两份，一份 上报管辖分行，一份留存。
二、全国联行往来的凭证及会计科目
3、会计科目的设置与使用 （1）.联行往账 （2）.联行来账 （3）.上年联行往账 （4）.上年联行来账
三、全国联行往来的账务处理
▪ （一）发报行的账务处理 ▪ （二）收报行的账务处理 ▪ （三）管辖分行录磁传输的处理 ▪ （四）总行电子计算中心的监督
第一节 联行往来业务概述
一、联行往来的概念及意义 联行，是指同一家银行系统内部各机构的对称。 也就是说，对于共同隶属于一个总行的相互往来的两 个银行来说，双方互称为联行，使用联行账户系统。
联行往来含义
▪ 联行往来是指同一银行系统辖内所属各行 处间，由于办理结算、资金调拨等业务， 相互款项收付而发生的资金账务往来。
发报行
收报行
（直接传递信息，直接核对往来账项）
四、联行往来核算的特点
1、从引起联行往来的原因看，一是国内国际结算 业务；二是银行内部资金调拨；
2、联行往来核算划分为往账和来账两大系统； 3、联行往来与资金结算及划拨业务密切相关； 4、从联行往来账务处理的实质看，是将客户之间 的存欠关系转化为银行之间的存欠关系。
本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。
（2）分行辖内往来
分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监 督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各 级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内 各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内往 来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和 联行专用章。
三、全国联行往来的账务处理
㈠发报行的核算 发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时 向收报行寄发联行报单或拍发电报，并向管辖 分行编报联行往账报告表。

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(三)联行往来业务的基本要求（P131）
(四)联行往来业务的层次
根据“统一领导、分级管理”的原则,实行联行资
金分开管理。采取总行、分行、支行三级管理的联行
体制。
全国联行往来
按范围分
非电子联行往来 清算资金往来—分行辖内往来
支行辖内往来
境内联行往来
电子联行往来 港澳及国外联行往来
人民银行电子联行往来 商业银行系统内电子联行往来
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银行层次
我国支付清算系统概况（补充内容）
20世纪80年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。 一、改革进程：
1. 改革非票据化的支付结算工具 1996年实施了《中华人民共和国票据法》
2. 建立行内的银行机构间的支付系统 “手工联行往来” 通过邮电局传送全部的支付凭证。
3. 逐步改进了支付清算手段 人行开始建设“全国电子联行系统” 通过卫星通信传输全部的支付凭证。主要处理：商业银行跨行
二、联行往来业务的核算
（一）联行往来的基本做法
1.直接往来，分账核算
发报行 寄发联行报单 收报行
核 账算
来
核 账算
往
2. 集中监督，逐笔对账 发报行 寄发联行报单 收报行
总行 电子计算中心 3. 划分年度，查清结平 以年度为界限，分年度查清未达账项，结平往 来账务。
（二）联行往来核算的基本环节
联行:同一银行系统辖内所属各行、处之间彼此互称联行。 联行往来:是同一银行系统内部各行处之间由于办理结算、 资金调拨等业务，相互代理款项收、付而发生的资金账务往来。 实质：在内部资金划拨上，一方代收，另一方代付，此付 彼收，有来有往；在账务处理上，其主体是相对的，你借我贷， 我借你贷，以相反的方向，相等的金额记载联行账务，形成联 行账务处理的基本原理。

、人民应该为法律而战斗，就像为 了城墙 而战斗 一样。 ——赫 拉克利 特 17、人类对于不公正的行为加以指责 ，并非 因为他 们愿意 做出这 种行为 ，而是 惟恐自 己会成 为这种 行为的 牺牲者 。—— 柏拉图 18、制定法律法令，就是为了不让强 者做什 么事都 横行霸 道。— —奥维 德 19、法律是社会的习惯和思想的结晶 。—— 托·伍·威尔逊 20、人们嘴上挂着的法律，其真实含 义是财 富。— —爱献 生
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6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿

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收报行的核算
l 对收到的贷方报单，收报行实则为代发报 行付款。其会计分录为：
l 借：联行来账 借方户
l 贷：××科目 ××户
l 例：工行大连金州支行收到工行上海市分 行营业部的邮划贷方报单及附件委托收款 凭证，金额为33000元，经审核为代开户 单位大连玻璃厂托收的货款，办理转帐， 作分录。
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l 第二，报单行号是他们的，行名及附件是本行 的，则应将附件留存凭以转账，并向报单所列 收报行（以行号为准）填发反方报单冲转，即 以联行往账与有关科目对转。如收到的是贷方 报单，应编借方报单办理转划。其会计分录为：
l 借：联行往账
l 贷：××存款 ××户
l 正常时记：借：联行来帐
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l 假设上述未核销报单431元，收到发报行寄来报 单抄本，经查已记入未核销报单款项登记簿， 当即转账。其会计分录为：
l 借：联行来账 借方户 431.00
l 贷：××科目 ××户 431.00
l 借：未核销报单款项 贷方报单户 431.00
l 贷：联行来账 借方户 431.00
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l （四）收报行对账的核算 l 核对的贷方报单，其会计分录为： l 借：已核对联行来账 l 贷：联行来账 借方户 l 核对的借方报单，其转账会计分录相反。
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l [例] 某行核对第87号对账表（式7-10），发现未核销报单两笔，金 额分别为650元和431元，其余贷方和借方报单均核对相符。
l 核对后，贷方报单转账的会计分录为：