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第六章联行电子汇划清算业务的核算第一节联行电子汇划清算业务概述一、联行电子汇划清算的意义联行往来是同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同省、自治区直辖市之间办理资金划拨的资金账务往来。
与手工联行相比，其意义在于准确、安全、快捷。
二、联行电子汇划清算业务的核算要求1、树立全局观念2、认真执行联行规章制度3、严格核算手续三、联行电子汇划清算的体制1、总行清算中心2、分行清算中心3、中心支行清算中心4、支行清算中心四、联行电子汇划清算的业务范围和基本做法业务范围：划收款业务和划付款业务基本做法：汇出行、汇入行间不直接传送和接收纸凭证，而是通过清算中心接收和发送信息。
第二节联行电子汇划清算业务专用工具一、联行行号、联行专用章和密押联行行号：办理联行业务的行处使用的行名代号。
联行专用章：证明联行资金划拨真实性的图章。
联行密押：联行间汇划款项时辨别汇（划）款真伪、保证联行资金安全的重要工具。
二、会计科目和账户的设置1、清算资金往来2、待汇出电子汇划款项3、存放联行款项4、联行存放款项三、资金汇划凭证第三节联行电子汇划款项与资金清算的核算一、联行备付金的核算根据资金计划部门的书面通知，由会计部门通过中央银行办理。
1、向上级行上存备付金的核算2、上级行退回备付金的核算二、汇划款项业务的核算1、划收款业务的核算（如委托收款、托收承付、汇兑等）2、划付款业务的核算（如解付银行汇票）三、清算汇差资金的核算汇差资金的清算需要根据业务发生的范围自上而下、逐级清算；当天清算完毕后“清算资金往来”科目应结为零。
考核要求：识记：联行联行往来联行密押领会内容：1、1、联行电子汇划业务的核算要求是什么？2、2、联行资金汇划清算系统的业务范围和基本做法如何。
3、3、联行行号、联行专用章及联行密押的作用分别是什么？4、4、联行汇划款项与资金清算的核算内容包括哪三个部分？5、5、汇差资金清算的核算手续如何？综合应用：结合第五章和第六章的内容，能够处理银行的联行业务（包括异地汇划款项和汇差的清算）。
第六章金融机构往来与清算业务的核算一、教学内容本章涉及到金融企业与人民银行之间的往来、金融企业相互之间的往来。
有的往来业务是人民银行加强信贷资金管理与进行金融监管所要求的，有的往来业务是由机构设置所决定的。
1、商业银行跨系统往来的核算。
2、商业银行与人民银行往来的核算。
3、中国现代化支付系统二、教学要求1、通过本章教学，要理解金融机构往来的意义及各项业务的往来关系。
2、掌握各项往来业务的核算手续。
第一节商业银行往来的核算金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。
广义的金融机构往来包括同一金融企业内部各机构间的资金账务往来，不同金融企业跨系统机构间的资金账务往来以及金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
狭义的金融机构往来仅指金融企业跨系统机构间的资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。
本章所指为狭义金融机构往来。
在多元化金融机构体制下，金融机构往来既是必然的，也是必要的。
首先，商业银行办理的结算业务，除一部分能在同一银行系统内实现资金划拨外，还有的要涉及不同的商业银行系统之间的资金划拨；其次，商业银行需相互融通资金，以调剂资金余缺；再次，中国人民银行行使中央银行职能，运用货币政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来。
可见，金融机构往来是商业银行由于执行货币政策、接受中央银行管理以及办理业务与经营的需要而产生的商业银行相互之间的往来以及商业银行与中央银行之间的资金账务往来。
一、商业银行跨系统汇划款项的核算由于异地结算业务的收、付款单位不在同一地区，资金的划拨要通过两地的银行办理。
有的业务发生在同一商业银行系统内，可通过本系统的联行往来处理。
但也有大量的业务发生在不同的商业银行之间，属于跨系统结算，对于这种商业银行之间跨系统的汇划款项，一般做法是，规定一个限额（目前是50万元），汇划款项在此限额以上的，应通过中国人民银行清算资金和转汇（如通过电子联行往来处理），在此限额以下的，采取相互转汇的办法。
