资金汇划与资金清算业务处理

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资金汇划与资金清算业务处理

资金汇划与资金清算业务处理
项目一基本核算方法处理
项目二单位存款业务处理
内
项目三支付结算方式业务处理
项目四支付结算票据业务处理
容
项目五单位授信业务处理
目
项目六单位外汇业务处理
项目七资金汇划与资金清算业务处理
录
项目八金融机构往来业务处理
项目九年度决算工作处理
项目十银行会计综合业务实训
活动3 小额支付异地贷记业务处理
小额支付系统处理的异地贷记支付业务，其信息从付款行发起，经付款清算行、付活动款一行城市处理中心、国家处理中心、收款行城市处理中心、收款清算行至收款行止。
活动二
小额支付异地贷记业务操作流程
国家处理中心（NPC）
付款行城市处理中心收款行城市处理中心
付款清算行付款行
大额支付系统业务操作流程
发起准备
行内处理
账务处理
信息发送
作为发起行的工行经开支行会计分录为：：
借：活期存款—红叶有限公司 500000
（或应解汇款）
贷：大额支付往来
500000
作为发起清算行的工行杭州分行会计分录为：：
借：大额支付往来
500000
贷：存放中央银行款项 500000
发报中心
收款清算行收款行
模块二跨系统资金汇划与清算业务操作处理
活动3 小额支付异地贷记业务活动4 小额支付同城借记业务活动5 小额支付异地借记业务
活动4 小额支付同城借记业务处理
小额支付系统处理的同城借记支付业务，其信息从收款行发起，经收款清算行、城活动市一处理中心、付款清算行至付款行后，付款行按规定时限发出回执信息原路径返回活动至二收款行止。

第五章资金汇划及清算核算

• （二）大额支付系统的基本程序：
• 大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接受清算行，至接收行为止。
• 在该程序参与者中，发起行和接收行为间接参与者；发起清算行、发报中心、收报中心、接收清算行均为直接参与者。
• 1．国家处理中心：是中国人民银行负责大额支付系统的运行和管理，接收、转发各城市处理中心的支付指令，并对集中开设的清算帐户进行资金清算和处理的机构。
• 借：××科目
•
贷：存放中央银行准备金
• 发起清算行为人民银行的，其账务处理分录为：
• 借：××科目
•Байду номын сангаас
贷：大额支付往来――人民银行××行（库）
户
• (二)发报中心的处理发报中心收到发起清算行发来的支付
信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。
• （三）国家处理中心 • 国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无
支付业务；
(四) 特许参与者发起的即时转账业务； (五) 城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务；
(六) 中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付业务及内容转账业务；
(七) 中国人民银行规定的其他支付清算业务。
• 三、现代支付系统的科目设置与清算账户的开立
• （一）科目设置
• （一）支付系统参与者：分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。
• 中国现代化支付系统建有两级处理中心，即国家处理中心（NPC）和全国32个（包括31个省会城市和深圳市）城市处理中心（CCPC）。NPC分别与各CCPC连接，其通信网络采用专用网络，以地面通信为主，卫星通信备份。

汇划款项及资金清算的核算

往来”科目凭证的附件。“信汇付款指令”信汇业务，在信汇凭证第三联上加盖“结算专用章”后连同第四联邮寄收报经办行。
（三）发报清算行的处理
跨清算行的汇划业务，由系统自动更新备付金后，自动将汇划数据传输到收报清算行。如为贷报业务（借报会计分录相反），
借：辖内往来
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户经过按规定权限授权、编押及帐务处理（系统自动更新备付金）后由计算机自动传输至总行。
Байду номын сангаас 4、分散式管理的处理（1）实时汇划业务
核押无误后，即时传送至收报经办行记帐。如为贷方汇划业务
借：上存系统内款项——上存总行备付金户贷：辖内往来
借方汇划业务会计分录相反。如核押有误或经确认不能入帐的，转入清算行自身业务的“其他应付款”或“其他应收款”科目下的“待处理汇划款项户”，登记“挂帐登记簿”，主动发出查询。
借：活期存款贷：辖内往来
借报业务分录相反。每日营业终了，打印“辖内往来汇总记帐凭证”和 “资金汇划业务清单”，手工核对当天原始汇划凭证的笔数、金额合计与“资金汇划业务清单”发送借、贷报业务笔数、合计数及“辖内往来”发报汇总借、贷方凭证笔数及发生额核对一致。电子汇兑凭证第三联、托收承付凭证、委托收款凭证、银行卡凭证、银行汇票第二、三联、银行承兑汇票第二联、储蓄旅行支票、储蓄委收利息清单等作
贷：存放中央银行准备金清算行或省区分行收到借款信息，借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：系统内借入——一般借款户
收到人民银行划来的借入资金后，借：存放中央银行准备金贷：其他应收款——待处理汇划款项户
然后,通过人民银行补充在总行的备付金存款。（3）清算行通过省区分行在总行清算中心的存款帐户

银行会计C7联行往来及资金汇划清算的核算

2019/7/24
19
§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 3、结算资金逐笔清偿：各联行往来清算行需要在联行管理行开
立清算户并存入资金，每发生一笔业务，对该清算账户进行相应的核算处理。轧差清偿（汇差清偿）：各联行往来经办行将一定时间内联行往来的发生额进行汇总行轧计差额。既借方发生额与贷方发生额之差，然后再进行资金方式清算。
2019/7/24
16
§7.2全国联行往来的核算
§7.2.1概念
全国联行往来，是指商业银行系统内核准发有全国联行行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划拨的账务往来。
2019/7/24
17
§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 1、日常往来。实质是收、发报行之间的资金往来。形式上看有横向往来和纵向往来。横向往来是发报行之间向收报行填发报单纵向往来是业务发生后，发报行向联行往来的管理
§7 联行往来及资金汇划清算的核算
1
学习目标
●了解联行往来及资金汇划清算的意义、管理体制
●掌握全国联行往来的基本做法和日常账务处理
●掌握资金汇划清算的基本做法和账务处理
2
银行是国民经济资金活动的枢纽，承担着为社会各部门，各单位之间商品交易、劳务供应进行货币结算以及财政预算资金上缴下拨进行划拨清算的责任。中国人民银行作为中央银行，还担负着为商业银行上下级行间及跨系统的资金划拨提供清算服务的责任。资金清算是行与行之间办理资金调拨、划拨支付结算款项，并对由此引起的行与行之间资金存欠进行的清偿。
一是收、付款人在同一行处开户；
二是收、付款人在同一银行系统的不同行处开户；

银行会计C7联行往来及资金汇划清算的核算

行填发报单，报告资金汇划信息，由管理行将资金汇划信息转发给收报行。随着电子联行往来的普及运用，横向往来已退出历史舞台。
2024/3/31
17
§Hale Waihona Puke .2全国联行往来的核算§7.2.2联行往来业务的基本环节
2、往来帐核对。日常往来采用纵向往来的，核对一般由联行管辖行集中办理。
3、结算资金。不同的行处发生联行往来时，往来资金并没有实际划拨，而是采取相互记账的方式，记录由于资金划拨而产生的应支付和应收回的资金，这样就形成了联行间资金相互占用或被占用的情况。结清资金即将联行间相互占用的资金清算，一般总行统一掌握和调度。对暂未结清的联行占用资金，应该计提利息。
团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。
银行应编借方报单，会计分录如下：
借：清算资金往来
15000
贷：单位活期存款——收款人户 15000
2024/3/31
24
§7.2全国联行往来的核算
§7.2.4日常账务处理
2、收报行的核算
收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报
单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有
贷：清算资金往来代付业务借：清算资金往来
贷： × ×存款—收款人户
2024/3/31
22
例如：中国农业银行广东省分行营业部 5月15日通
过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。
银行应编贷方报单，会计分录如下：
借：活期存款——某商场户 8000
贷：清算资金往来
8000
2024/3/31
23
例如：中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集
增加本银行资产的业务。包括：一是客户将资金存银行备用；二是替客户收账

中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》的通知

中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2002.09.27•【文号】银办发[2002]234号•【施行日期】2002.09.27•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】银行业监督管理正文*注：本篇法规已被《中国人民银行关于修订＜国库会计管理规定(试行)＞和＜中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)＞部分条款的通知》（发布日期：2003年12月31日实施日期：2003年12月31日）修订*注：本篇法规已被：中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续》的通知（发布日期：2005年11月1日，实施日期：2006年1月1日）废止中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》的通知（银办发[2002]234号2002年9月27日）中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行：为配合中国现代化支付系统的正式运行，加强国库资金清算业务管理，确保国库资金安全，总行制定了《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》(以下简称《处理手续》)。

现印发你们，请遵照执行。

本《处理手续》适用于中国现代化支付系统正式运行(含试运行)和推广使用《国家金库会计核算系统(2.0版)》的人民银行各级国库。

人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行及大连、青岛、宁波、厦门市中心支行要将《处理手续》及时转发辖区内人民银行各分支机构，并组织国库部门会计人员认真学习掌握，以确保《处理手续》的顺利实施。

执行中如遇有重要问题，请及时报告总行。

附：中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)为规范人民银行国库办理资金汇划清算业务，保证国库资金安全、及时地汇划清算，根据《国库会计管理规定(试行)》的有关规定，特制定本处理手续。

表外科目.

项目一基本核算方法处理
项目二单位存款业务处理
内
项目三支付结算方式业务处理
项目四支付结算票据业务处理
容
项目五单位授信业务处理
目
项目六单位外汇业务处理
项目七资金汇划与资金清算业务处理
录
项目八金融机构往来业务处理
项目九年度决算工作处理
项目十银行会计综合业务实训银银行会行计会实计务实务
银银行会行计会实计务实务
重要空白凭证
2017 5
6
转账支票
出售9864901-9864925
合计
2500
￥2 5 0 0
银银行会行计会实计务实务
转帐支票
2014
5 6 领入 5 6 出售美得医药公司
9864901 9864975 75.00
9864901 9864925
25.00
75.00 周虹 50.00 周虹
银银行会行计会实计务实务
表外科目及其记帐
–定义及分类 –记帐方法活动练习
银银行会行计会实计务实务
活动练习
2017年5月9日模拟银行金苑支行为开户单位永乐器材有限公司承兑面额为50 万元的银行承兑汇票一份，该汇票号码为20140056。
银银行会行计会实计务实务
题解
收入：银行承兑汇票 500 000
银银行会行计会实计务实务
项目一基本核算方法处理
项目二单位存款业务处理
内
项目三支付结算方式业务处理
项目四支付结算票据业务处理
容
项目五单位授信业务处理
目
项目六单位外汇业务处理
项目七资金汇划与资金清算业务处理
录
项目八金融机构往来业务处理

联行往来与资金汇划清算业务的核算基础知识fkdt

3）“清算资金往来——辖内往来”科目，该科目属于负债共同类，用于核算和反应各经办行与清算行往来款项及清算情况。
（3）会计凭证的设置与使用
资金汇划补充凭证是收报经办行接收来账数据后打印的凭证，是账务记载的依据和款项已入账的通知。它分为以下两种：
1）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联） 2）资金汇划（贷方）补充凭证（一式二联）
2）暂时不能转账的错误报单
是指报单重要内容缺漏或不符以致收报行收到后无法办理转账的联行报单。
对此报单收报行应登记“未转账错误报单登记簿”，填制查询书及时向发报行查询，错误报单连同附件专夹保管。待接收到发报行查复书后，再分别按正常手续办理转账，并销记“未转账报单登记簿”。
4、全国联行往来差错的处理（1）错转他行报单，报单行号、行名、附件均不
贷：清算资金往来（联行往账） 40000
（2）收报行账务处理
①收到完整报单的处理当收到贷方报单，
借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款——收款人
当收到借方报单，借：其他应付款等贷：清算资金往来
收报行账务处理例
例1、北京西单分理处收到工行上海黄埔分理处的
邮划借方报单和银行汇票，将款项从五金商店保证
联行报单
• （联行往来的基本凭证是联行报单） • 联行报单分为：
• 1、邮划借方报单 • 邮划贷方报单 • 2、电划借方报单 • 电划贷方报单 • 3、电划借方补充报单 • 电划贷方补充报单
由发报行一次套写
收报行根据发报行的电报填制
2、全国联行往来会计科目的设置
（1）“存放同业”科目（资产）（2）“同业存放”科目（负债）
终账务处理三个方面 1）编制报单，若业务为代付业务，编制借方报单；为

七资金汇划与资金清算业务处理

项目七资金汇划与资金清算业务处理一、单项选择题1.通过往来账户划拨支付结算款项，需要填发借方报单，清算资金往来记借方的结算工具是( )。

A.托收承付结算B.银行汇票C.委托收款结算D.银行承兑汇票2.下列会计科目中属于资产类的是( )。

A. 系统内上存款项B.电子汇兑汇差款项存放C.清算资金往来D.清算资金往来3.下面各行处之间的往来属于系统内往来的是( )。

A.中国银行甲支行与中国银行乙支行之间的资金往来B.中国银行乙支行与交通银行丁支行之间的资金往来C.中国银行甲支行与人民银行A支行之间的资金往来D.人民银行A支行与建设银行H支行之间的资金往来4.在资金汇划清算系统下列业务中，清算行应贷记“系统内上存款项”科目的是( )。

A.收到划来托收承付款收到划来电汇款C.收到银行汇票解付款代理划出银行汇票款5.某行当天轧算的应收汇差是( )。

A.清算资金往来各科目借方余额大于贷方余额B.清算资金往来各科目贷方余额大于借方余额C.清算资金往来各科目借方发生额合计大于贷方发生额合计D.清算资金往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计6.同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为（）。

A.同业往来B.代理行往来C.清算资金往来D.资金往来7.清算账户是指经中国人民银行批准的( )和特许参与者开设的用于资金清算的存款账户。

A.直接参与者B.间接参与者C.直连参与者D.间连参与者8.小额支付系统运行时间为( )。

(2分)A.7×24小时不间断运B.工作日8：30——17：00C.工作日8：00——17：00D.工作日8：30——17：309.由单个付款人同时付款给多个收款人是小额支付系统( )业务的特点。

A.定期借记B.定期贷记C.普通借记D.普通贷记10.国家处理中心收到大额支付系统发起清算行发起的支付业务信息后，如发现不足支付的，按资金清算优先级次和( )作排队处理。

联行往来及资金清算

分散式：各业务账务均在经办行处理，汇划业务只需经清算行转划。
集中式：清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中处理。
方式一经确定，即在汇划系统中设定。
A、分散式
实时业务
借报
若收到总行传来的贷报业务，即时传到收报经办行。借：系统内上存款项——上存总行备付金户
贷：辖内往来
批量业务若为贷报先转入其他应付款科目，若为借报先转入其
他应收款科目贷报：借：系统内上存款项——上存总行备付金户
贷：其他应付款——待处理汇划款项户
次日清算行确认后将数据传至收报经办行借：其他应付款——待处理汇划款项户贷：辖内往来
B、集中式
批实量时业业务务
当清日算挂行账一，并同处分理散本式身，及次所日属由收清报算行行账代务收报经办行逐笔确若认收记到账贷报业务：借借：：其系他统应内付上款存—款—项待—处—理上汇存划总款行项备户付金户
划出款项，则填贷方报单。（划入则相反）借：活期存款贷：辖内往来
每日营业终了的整理工作：整理附件、打印借贷方凭证、核对数据
2、发报清算行的核算
B、同一清收算到行经所办辖行经传办输行来之的间业的务汇后划，业对务金额在1亿元以上的汇款应由会计主管授权后处理，同时，系统自动加密，然后再
若清传算输行业收务到信贷息方。报单（发报行支付给收报行）与发报行：借：辖内往来贷：其他应付款——待处理汇划款项户
A、与跨收清报算行行：的借汇：划其业他务应付款——待处理汇划款项户贷：辖内往来
如为贷报业务：（借报业务相反）若清算行收借到：借辖方内报往单来（代发行向收报行收款）
与发报行贷：：系借统：内其上他存应款收—款——上—存待总处行理备汇付划金款户项户贷：辖内往来

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项目二单位存款业务处理
内
项目三支付结算方式业务处理
项目四支付结算票据业务处理
容
项目五单位授信业务处理
目
项目六单位外汇业务处理
项目七资金汇划与资金清算业务处理
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项目八金融机构往来业务处理
项目九年度决算工作处理
项目十银行会计综合业务实训
项目七资金汇划与资金清算业务处理
1 模块一系统内资金汇划与清算业务操作处理 2 模块二跨系统资金汇划与清算业务操作处理
业务引入：2012年6月5日模拟银行金苑支行开户单位长宇电器有限公司（0008）活将动5一00000元货款汇给模拟银行厦门站前支行开户的厦门飞驰公司（015）。模拟活银动行二金苑支行办理往账手续。
业务录入
复核授权
数据发送
账务处理
账务核对
凭证打印
借：活期存款—长宇电器有限公司 500000
活动（二NPC）和城市处理中心（CCPC），国家处理中心分别与各城市处理中心相连，其通信网络采用专用网络，以地面通信为主，卫星通信备份。
（或应解汇款）
贷：清算资金往来
500000
每日营业终了，将“清算资金往来”科目结转“系统内上存款项”，进行资金的实时清算，会计分录为：
借：清算资金往来贷：系统内上存款项
500000 500000
模块一系统内资金汇划与清算业务操作处理
基础知识活动1 发报经办行办理往账活动2 发报清算行办理往账和收报清算行办理来账活动3 收报经办行办理来账
发报清算行处理
总行清算中心处理
收报清算行处理
收报清算行会计分录：
借：系统内上存款项一上存总行备付金户 500000 贷：系统内款项存放—厦门站前支行备付金户 500000
活动3 收报经办行办理来账
业务引入：2012年6月5日模拟银行金苑支行开户单位长宇电器有限公司（0008）活将动5一00000元货款汇给模拟银行厦门站前支行开户的厦门飞驰公司（015）。模拟活银动行二金苑支行办理往账手续。
银行会计实务
项目一基本核算方法处理
项目二单位存款业务处理
内
项目三支付结算方式业务处理
项目四支付结算票据业务处理
容
项目五单位授信业务处理
目
项目六单位外汇业务处理
项目七资金汇划与资金清算业务处理
录
项目八金融机构往来业务处理
项目九年度决算工作处理
项目十银行会计综合业务实训
项目一基本核算方法处理
发报清算行会计分录：
借：系统内款项存放—金苑支行备付金户 500000 贷：系统内上存款项—上存总行备付金户 500000
发报清算行处理
总行清算中心处理
收报清算行处理
总行清算中心收到发报清算行汇划款项，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行，并于每日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。
资金汇划清算业务使用的凭证
资金汇划清算业务使用的基本凭证是资金汇划补充凭证，由收报行接收来账
活动数一据后打印，是账务记载的依据和款项已入账的通知。资金汇划补充凭证
活动是保二空管白，重并要纳凭入证表，外必科须目按核规算定，领该用凭和证分为“资金汇划(借方)补充凭证”和 “资金汇划(贷方)补充凭证”。
活动2 发报清算行办理往账和收报清算行办理来账
活业支动一务行引开户入单：位20长12宇年电6器月有5日限模公拟司银（行00金0苑8）活将动二500000元货款汇给模拟银行厦门站前
支行开户的厦门飞驰公司（015）。模拟银行金苑支行办理往账手续。
发报清算行处理
总行清算中心处理
收报清算行处理
项目七资金汇划与资金清算业务处理
1 模块一系统内资金汇划与清算业务操作处理 2 模块二跨系统资金汇划与清算业务操作处理
模块一系统内资金汇划与清算业务操作处理
基础知识活动1 发报经办行办理往账活动2 发报清算行办理往账和收报清算行办理来账活动3 收报经办行办理来账
模块一系统内资金汇划与清算业务操作处理
资金汇划与清算业务的基本做法
资金汇划与清算业务的基本做法是实存资金，同步清算，头寸控制，
活动集一中监督。
活动二
资金汇划与清算业务的科目设置
（1）“清算资金往来”科目：该科目属于资产负债共同类。
活（动一2）“系统内上存款项”科目：该科目属资产类，余额反映在借方。
活（动二3）“系统内款项存放”科目：该科目属负债类，余额反映在贷方。
资金汇划与清算业务的操作流程
发报清算行处理活动一
活动二发报经办行发报处理
总行清算中心处理
收报清算行处理
收报经办行收报处理
模块一系统内资金汇划与清算业务操作处理
基础知识活动1 发报经办行办理往账活动2 发报清算行办理往账和收报清算行办理来账活动3 收报经办行办理来账
活动1 发报经办行办理往账
接资金往来
500000
贷：活期存款——厦门飞驰公司 500000
每日营业终了，将“清算资金往来”科目
结转“系统内上存款项”，进行资金清算，会计分录为：
借：系统内上存款项 500000 贷：清算资金往来 500000
项目七资金汇划与资金清算业务处理
基础知识活动1 发报经办行办理往账活动2 发报清算行办理往账和收报清算行办理来账活动3 收报经办行办理来账
系统内资金汇划与清算的含义
系统内资金汇划与清算是指商业银行内部各行处之间由于办理活动结一算、款项缴拨、内部资金调拨活动等二业务引起的资金账务往来，该业务往来通过由计算机网络组成的资金汇划清算系统进行办理。
1 模块一系统内资金汇划与清算业务操作处理 2 模块二跨系统资金汇划与清算业务操作处理
模块二跨系统资金汇划与清算业务操作处理
基础知识活动1 大额支付系统业务活动2 小额支付同城贷记业务
模块二跨系统资金汇划与清算业务操作处理
活动3 小额支付异地贷记业务活动4 小额支付同城借记业务活动5 小额支付异地借记业务
模块二跨系统资金汇划与清算业务操作处理
基础知识活动1 大额支付系统业务活动2 小额支付同城贷记业务
跨系统资金汇划清算的含义
跨系统资金汇划清算是指各商业银行之间依托现代化支付系统（CNAPS）实现资金汇划清算，该系统主要包括大额支付系统
活动（一HVPS）和小额支付系统（BEPS），建立有两级处理中心，即国家处理中心

资金汇划与资金清算业务处理

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