第一章税法概述
一、判断
1．在我国税法体系中，《中华人民共和国税收征管法》是税收基本法，起着税收母法的作用。
2．中央与地方共享税属于中央政府和地方政府的共同收入，主要由地方税务局征收管理。
3．全国人大授权国务院制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》，具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于国务院制定的税收行政法规。
4．在同一层次的税收法律中，普通法优于特别法。
5．流转税是按照货物或劳务的销售额计算征收，税负可以转嫁，又称为间接税。
6．所得税的纳税人就是负税人，税负不能转嫁，又称为直接税。
7．省地方税务局实行省级政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。
8．省以下地方税务局实行双重领导，以上级税务机关领导为主。
9．中央各部委可根据本系统的需要制定税收补充规定。
10．车辆购置税和车辆使用税都属于中央财政收入，都由国家税务局系统负责征收和管理。
11．各地可根据自身经济发展状况开征地方征收的税种，停征全国性地方税种。
12．在税收法律关系中，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利。
13.纳税人时税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人。
14．国家最高行政机关和地方立法机关，根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件，属于税收规章。
二、单选
1．下列不属于税收特征的是（）。A 强制性 B 无偿性 C 公益性 D 固定性
2．区分不同税种的主要标志是（）。A 纳税义务人B 征税对象 C 税目 D 税务征收机关
3．在经济发达国家，主体税种多是（）。A 流转税类 B 资源税类 C 财产、行为税类 D 所得税类4．下列各项中，属于税法基本原则的是（）。B
A 法律优位原则
B 税收法定原则 C法律不溯及以往原则 D 程序优于实体原则
5．税法特点是指税法带共性的特征，下列表述正确的是（）
A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴。
B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致。
C.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属的，从总体上看是纳税人的实体权利。
D.税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的。
6.税收法律关系产生的标志是（）
A.纳税人办理或重新办理税务登记
B.征税主体与纳税主体的同时存在
C.引起纳税义务成立的法律事实
D.征、纳双方权利与义务关系的形成
7．关于税收法律关系的表述，正确的是（）
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系。
B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等。
C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一。
D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成。
8.以下关于税收立法的说法，正确的是（）
A.税收立法严格遵守各种形式法律规范制定的程序性规定，是法的现代化的基本标志之一
B.制定税法是税收立法的全部内容
C.税收立法程序是税收立法的核心
D.《宪法》是划分税收立法的唯一法律依据
9.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于：
A.财政部门制定的部门规章
B.国务院制定的税收行政法规
C.全国人大制定的税收法律
D.全国人大授权国务院立法
10．税法规定的税率是（），实际缴纳的税额占课税对象实际数额的比例是（），全部税额与全部收入的比例是（），增加收入应缴纳的税额占增加的收入的比例是（）。
A 名义税率
B 实际税率
C 平均税率
D 边际税率
三、多选
1．在我国税收法律关系中，代表国家行使征税职责的机关有（）。
A 税务机关
B 海关
C 工商管理机关
D 财政机关
2．全国人大制定的税收法律有（）。
A《中华人民共和国个人所得税法》 B《中华人民共和国税收征收管理法》
C《中华人民共和国企业所得税法》 D《中华人民共和国增值税暂行条例》
3．下列关于税法原则的表述中，正确的有（）
A.新法优于旧法原则属于税法的适用性原则
B.税法主体的权利义务必须由法律加以制定，这体现了税收法定原则。
C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则。
D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效率高于税收行政法规的效力。
4.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）
A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志
B.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制。
C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系
D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则
E.程序法优于实体法原则是为了确保国家课税的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。
5.下列选项哪些选项属于税收法定原则（）
A.课税要素法定原则
B.课税要素明确原则
C.依法稽征原则。
D.实体从新原则。
E.实质课税原则
6.关于税收法律关系的表述，正确的是（）
A.税收法律关系的主体只能是国家。
B.税收法律关系中权利与义务具有对等性。
C. 税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件。
D.征税权虽然是国家法律授予的，但是可以放弃或转让。
E.税收法律关系是法律关系的一种具体形式，具有法律关系的一般特征
7.关于税收实体法要素，下列说法中正确的有（）
A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素。
B.课税对象体现各种税种的征税范围。
C. 税率是以课税对象为基础制定的
D.课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的。
E.课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的。
8.税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。哪些有关税法与刑法关系的表述是正确的？
A.税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规
B.刑法是实现税法强制性最有力的保证
C.税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式
D.有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉
E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致
9．下列属于税收法律关系变更的原因有（）。
A 由于纳税人自身的组织状况发生变化
B 由于纳税人的经营或财产状况发生了变化
C 某些税法的废止
D 由于税务机关组织结构或管理方式的变化
E 由于税法的修订或调整
10．下列哪些属于税法规定的纳税人的权利（）。
A 申请延期纳税
B 要求税务机关对其不当行为给纳税人造成的损失承担赔偿责任
C 依法办理税务登记
D 按规定缴纳滞纳金和罚款
11．广义的税收立法机关有（）。A 财政部B 海关总署 C 国家税务总局 D 省地方税务局
12.执法，即法的执行，它是法的运行的一个中间环节。下列关于税收执法的说法中正确的是( )
A 税收执法具有单方面意志性和法律强制性
B 税收执法具有被动型，遵循“不告不理”原则
C 税收执法是有责行政行为
D 目前我国的税收执法主体主要包括国家税务总局、各地国家税务局和地方分局、税务分局、税务所
E 税收执法合理性原则存在的只要原因是行政自由裁量权的存在。
第二章增值税法
一、判断
1．现行增值税规定的起征点只适用于个人，不适用于单位。
2．个人增值税纳税人的销售额达到起征点后，对超过起征点的部分计算缴纳增值税。
3．小规模纳税人与一般纳税人的身份可以相互转换。
4．超过小规模纳税人标准的个人和非企业性单位，仍应按小规模纳税人纳税。
5．小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一律不得使用增值税专用发票。
6．年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
7．提供加工、修理修配货物的纳税人，一律认定为小规模纳税人。
8．提供增值税应税劳务，只可能适用17%的税率或3%的征收率，不适用13%的低税率。
9．增值税计税价格中的成本利润率，由国家税务总局统一规定，一律为10%。
10．应税消费品计算增值税和消费税的计税价格（相同）=(成本＋利润)×(1＋消费税率)
11．增值税纳税人在无特别说明的情况下，系一般纳税人而非小规模纳税人。
12．不论自产货物还是外购货物，用于增值税非应税项目的，应按视同销售计算销项税额。
13．销售货物从购买方收取的价外费用，应视为含税收入，将其换算为不含税收入并入销售额计税。
14．将已抵扣了进项税额的购进货物对外投资给了其他单位，应在投资当期转出该货物的进项税额。
15．面粉加工厂从某农场收购小麦，取得普通发票，该业务不能计算可抵扣的增值税进项税额。
16．进口货物应交关税和增值税，两者的计税价格相同。
17．生产企业采用“免、抵、退”增值税计算方法，是用出口应退的增值税抵扣内销应缴的增值税。
18．生产企业出口应退增值税的限额，原理上是出口货物的进项税额，政策上是按出口销售额乘以增值税退税率计算。
19．用“免、抵、退”计算的应缴增值税为负数，且小于增值税退税限额，该数额为增值税退税限额抵扣了应缴增值税后的余额，应办理退税。
20．用“免、抵、退”计算的应缴增值税为负数，且大于增值税退税限额，表明增值税退税限额未用于抵扣应缴增值税，应按增值税退税限额办理退税。
21．外贸企业出口货物采用增值税“先征后退”办法，指其购进出口货物时，既支付价款也支付进项税等货物出口后再按进货成本和退税率计算应退还的进项税。
22．增值税的纳税期限一律按月计算。
23．纳税人应纳增值税额较少的，可申请以1个季度为纳税期限。
24．采取托收承付或委托收款结算方式销售货物，纳税义务发生时间为收取货款后的当天。
25．企业的总、分支机构不在同一县(市)，应由总机构统一办理纳税登记并统一核算纳税。
26．固定业户到外县(市)销售货物，一律向销售地申报纳税。
27．将含税销售额换算为不含税销售额和税额时，应先换算为不含税销售额，再用倒减方法计算税额。28．纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批。
29．纳税人收取的会员费应并入销售额计算增值税。
30．增值税出口退税可由企业选择“免、抵、退”税办法或“先征后退”办法。
31．采取分期收款方式销售，纳税义务发生时间为合同约定收款日期当天，无书面合同为发出货物的当天。
二、单选
1.增值税纳税期限最长为（）。A 1个月 B 1个季 C 半年 D 1年
2.纳税人销售货物发生的下列项目应并入销售额计算增值税额的是（）。
A 收取包装物押金
B 代垫货物的铁路运费
C 收取铁路运输货物运费
D 支付货物运费
3.分期收款销售货物，增值税纳税义务发生时间为（）。
A 发出货物当天
B 收到第一笔货款的当天
C 收到最后一笔货款的当天
D 合同约定的收款日期当天
4.纳税人销售货物适用免税的，可以放弃免税权。下列做法正确的是（）。
A 可选择某些免税项目放弃免税权
B 可选择一定的期限内放弃免税权
C 可选择向某些客户销售时放弃免税权
D 一经放弃免税权，所有的应税货物或劳务均应按适用税率征税
5.下列混合销售行为中，应当增收增值税的是（）。
A 商场销售家具并有偿提供运输
B 装潢公司为客户包工包料装修房屋
C 饭店既提供餐饮服务又销售酒水
D 电话局提供电信服务并销售电信物品
6.商场销售产品后，供货方向商场支付返利48000元，该笔款项正确的税务处理为（）。
A 冲减进项税额=48000÷（1+17%）×17%
B 冲减进项税额=48000×17%
C 计算销项税额=48000÷（1+17%）×17%
D 计算销项税额=48000×17%
7．下列货物，适用13%增值税税率的是（）。A 调制乳 B 振频式杀虫灯 C 荔枝罐头 D 农机零部件8．某企业2014年6月份购进原材料，取得了增值税专用发票，当月即进行了认证。7月份该批原材料投入生产，8月份该产品完工入库，9月份该产品销售。购进该原材料的进项税额应在哪个月份予以抵扣（）。 A 6月份 B 7月份 C 8月份 D 9月份
9．下列业务应缴纳增值税的是（）。
A 电视台播放广告
B 歌厅销售饮料
C 铁路部门提供运输服务
D 书店销售图书
10．某商场的库存商品发生火灾损失，其实际成本10000元，销售价格13000元。该事件的税务处理为（）。
A 视同商品销售，计算其销项税额为1700元
B 视同商品销售，计算其销项税额为2210元
C 计算应从当期发生的进项税额中转出的该商品进项税额1700元
D 计算应从当期发生的进项税额中转出的该商品进项税额2210元
11．某商业企业为增值税一般纳税人，2014年7月外购货物50万元，取得供货方开具的增值税专用发票，注明税款为8.5万元，当月销售货物40万元；8月份外购货物20万元，取得供货方开具的增值税专用发票，注明税款为3.4万元，当月销售货物80万元，取得的2张专用发票在8月份进行了认证，则该企业2014年8月应缴纳增值税额为（）。A 10.2万元 B 8.5万元 C 6.8万元 D 1.7万元
12.下列项目中应征增值税的有（）
A 农业生产者出售的初级农产品 B邮电局销售报刊、杂志
C企业转让商标取得的收入 D企业将自产钢材用于扩建厂房
13.出口货物增值税退税率是( )
A.出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例
B. 出口货物的增值税的征收率
C. 出口货物的实际退税额额与退税计税依据的比例
D.出口货物实际缴纳的税额比率
三、多选
1.增值税的征收范围包括（）。
A 销售货物
B 进口货物
C 提供加工、修理修配劳务
D 出口货物
2.下列货物适用增值税低税率的是（）。
A 粮食、鲜奶、食用植物油、
B 图书、报纸、杂志、音像制品
C 饲料、化肥、农药、农机
D 暖气、煤气、天然气、热水
3.将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人的标准是根据其（）。
A 月销售额
B 年销售额
C 年利润总额 D会计核算是否健全
4.下列行为属于视同销售货物，应当征收增值税的是（）。
A 商场为某企业代销产品
B 商场将外购的某种商品（饮料）用于职工福利
C 企业外购水泥用于车间建造
D 企业将自产水泥用于车间建造
5.根据我国增值税法的规定，下列项目应缴纳增值税的有（）。
A 银行销售金银业务 B汽车修理 C进口小汽车 D非货物期货转让
6.下列外购货物，其进项税额可以抵扣的有（）。
A 外购辅助材料用于境外来料加工产品的生产
B 外购职工福利用品
C 外购固定资产（非不动产）
D 外购给客户的礼品
7.外购货物在下列哪种情况下，其进项税额可以抵扣（）。
A 用于劳动保护
B 用于对外捐赠
C 用于在建工程
D 用于委托加工的原材料
8.下列货物购进的进项税额不得抵扣的有（）。
A 免税货物
B 非常损失的货物
C 非应税项目所用货物
D 小规模纳税人购进货物
9.小规模纳税人进口货物，海关代征进口环节增值税，适用的税率有（）。
A 零税率
B 3%
C 13%
D 17%
10.下列销售可以开具增值税专用发票的有（）。
A 向个人销售衣服
B 向企业销售工作服
C 向企业转让无形资产
D 向企业销售管理用设备
11.下列表述不符合税法有关规定的是（）
A 纳税人以折扣的方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可以从销售额中减除扣除额。
B 纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征收增值税
C纳税人采取以旧换新方式销售货物时，应按照新货物的同期销售价格减去旧货物作价作为计税依据。D 纳税人采取还本销售货物的。不得从销售额中减除还本支出。
12.下列进项税额不得从销项税额中扣除的有( )
A 将委托加工收回的货物无偿赠送给其他个人。
B 用于免税项目的应税劳务的进项税额
C将外购的货物分配给股东或投资者
D用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额 E外购货物用于对外赠送
四、计算题
1．某酒厂为增值税小规模纳税人，2014年4销售使用过6年的固定资产，取得含税销售额120000元，销售自己使用过的包装物，取得含税销售额60000元.计算本月应缴纳的增值税额。
2．计算某生产企业下列业务不能抵扣的进项税额和视同销售行为的销项税额。（售价不含增值税）
（1）将1100元的进口材料发给职工作为福利用品；（2）原材料因保管不善经雨淋后损失1200元。
（3）将A产品一批用于本公司的自建工程，该批产品生产成本10000元，售价13000元。
（4）将B产品一批用于公司对外投资，该批产品生产成本80000元，售价95000元。
（5）将C产品一批作为福利发给本公司职工，该批产品生产成本18000元，售价25000元。
【计算】不能抵扣的进项税额＝
视同销售的销项税额＝
3．企业外购A材料用于应税产品的生产，取得增值税专用发票，进项税额1700元；外购B材料用于应税产品和免税产品的生产（未分设账目核算），取得增值税专用发票，进项税额3400元。当月应税产品销售额50000元，免税产品销售额70000元。计算当期应缴增值税额。
【计算】当期不可抵扣的进项税额=
当期销项税额=
4．某外贸企业收购货物出口，某月收购货物金额300000元，增值税51000元，取得增值税专用发票；当期出口完成80%，出口退税率15%，计算其应退税额。
【计算】应收出口退税额 =
5.某一般纳税人兼营内销与外销，2014年11月发生以下业务：（1）国内采购原料，取得增值税专用发票上注明的价款100万元，准予抵扣的进项税17万元；（2）当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元；（3）内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元，该出口货物退税率13%，另有上期末留抵税额2万元，计算应退和免抵税额
6．某食品加工企业是增值税的一般纳税人，2014年10月末留抵税额5000元，11月份发生以下业务：
（1）购入食品加工添加剂一批，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税款1700元；（2）3个月前从农民手中收购的一批小麦由于管理不善丢失，账面价值5406元；（3）从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明的收购款15000元，运输费400元，取得铁路运输发票。；（4）从小规模纳税人处购买生产磨具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，增值税款900元；（5）销售自制玉米渣，取得含税收入45000元，销售自制切面，取得含税收入20000元，销售自制饺子皮，取得含税收入2800元，销售速冻饺子，取得含税收入70200元；（6）购买建材一批用于修缮本企业的仓库，支付价款20000元，税款3400元，取得增值税专用发票，运费500元，取得铁路运费发票；（7）进口食品加工机器一台，关税完税价20000元，关税税率6%；（8）转让2006年购入的已使用过的生产设备1台，原值100万，账面净值40万，按市价转让取得含税收入70万元。（注：假设增值税专用发票已认证）
【计算】（1）进口环节应缴的税金合计 =
（2）当期应抵扣的增值税进项税额的合计=
（3）当期增值税销项合计=
（4）当期向税务机关缴纳的增值税=
7.某增值税一般纳税人属于制药企业，由总机构统一核算，下设A.B两个分支机构地处两县，分别由两个县税务机关管理。其中A 机构为生产企业，生产普通药品和政府规定的免税的一种计划生育药品；B机构为商业零售企业。2015年1月发生以下业务：（1）A机构将自产普通药品100箱发出由甲企业代销；将自产普通药品80箱移送B机构用于销售，开具了增值税专用发票。（该药品同类产品的不含税售价为8万元/箱。）；（2）A 机构购入原材料一批用于应税药品生产，增值税专用发票上注明价款150万元，增值税额25.5万元，将原料的4%用于奖励本企业职工；（3）A机构入原材料一批用于免税药品生产，增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额1.7万元；（4）A机构支付用于生产全部产品使用的包装物款，增值税专用发票上注明价款20万元，增值税额3.4万元；（5）A机构收到甲企业支付的代销款支票272万元，当月未收到代销清单，清单与次月才收到；（6）A机构收到两个月前发出的30箱让乙企业代销应税药品的代销清单，清单注明30箱全部销售，A 机构曾上月收到部分含税代销款42.5万元；（7）A机构将自产应税药品2箱用于职工福利；（8）A机构销售免税产品，取得银行存款100万。（注：假设增值税专用发票已认证）
【计算】（1）A机构当期的应税销售额 =
（2）A机构当期可抵扣的进项税额=
（3）A机构当期增值税销项合计=
（4）当期向税务机关缴纳的增值税=
第二章增值税法参考答案 一、单项选择题 1C 2A 3C 4C 5B 6D 7D 8A 9D 10C 二、多项选择题 1、AC 2、ABCD 3、AD 4、ABD 5、AC 6、CD 7、ABC 8、ABCD 9、ACD 10、ABCD 三、判断题 1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、√ 10、× 四、简答题（略） 五、计算题 1、当商品零售环节不能向消费者开具专用发票，故零售收入额是含税价款 （1）当月进项税=80（万） （2）当月销项税额=200×17%+[（100+400）/（1+17%）]×17%=106.65（万元） （3）当月应纳增值税额=106.65－80=26.65（万元） 2、（1）当月购货进项税额=200×17%=34（万元） （2）当月购货销项税额=500×17%+[（80+6）/（1+17%）]×17%=85+12.5=97.5（万元）（3）加工礼品进项税额=8×17%=1.36（万元） （4）赠送礼品视同销售，其销项税额=8×17%=1.36（万元） （5）应纳税额=97.5+1.36-34-1.36=98.86-35.36=63.50（万元） 3、（1）进口货物应纳增值税=700×（1+10%）×17%=130.9（万元） （2）当月销项税额=1800×17%=306（万元） （3）当月应纳增值税额=306-103.9=175.1（万元） 4、(1)销售甲产品的销项税额： 80×17％+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(万元) (2)销售乙产品的销项税额： 29.25÷(1+17％)×17％=4.25(万元) (3)自用新产品的销项税额： 20×(1+10％)×17％=3.74(万元) (4)销售使用过的摩托车应纳税额： 1.04÷(1+3％)×4％×50％×5=0.1(万元) (5)外购货物应抵扣的进项税额：10.2 (万元) (6)外购免税农产品应抵扣的进项税额： (30×13％+5×7％)×(1-20％) =3.4(万元) (7)该企业5月份应缴纳的增值税额： 14.45+4.25+3.74+0.1-lO.2-3.4=8.94(万元) 5、（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17％-13％)=8(万元) （2）当期应纳税额=100×17％- (3+34-8)= -12 (万元) （3）当期免抵退税额=200×13％=26(万元) （4）计算退税额和免抵税额 当期退税额=12(万元) 当期免抵税额=26-12=14(万元)
税法平时作业（一） (学生应在学习第四章内容后及时完成本次作业上交，由辅导教师进行批阅讲评。) 一、填空（每空1分，共20分） 1、征税主体和纳税主体在权利义务关系上具有____________的特点。 2、税法对社会生产活动的调控，主要是从调控____________、____________和________________三个方面来进行的。 3、税法的基本原则有_______________、______________和_____________。 4、流转税是以________为征税对象，选择其在流转过程中的特定环节加以征收的税。 5、我国现行的财产税法包括____________和___________。 6、凡是________和________归中央一级政府的税种，成为中央税，为中央财政收入。 7、中央和地方共享税主要包括________、_______和____________________三类。 8、累进税率是随着___________________的增加所负担的税率也随之增加的一种税率。 9、按照增值税的征管方式，可将增值税的纳税人分为__________和____________。 10、我国《消费税条例》规定消费税的征税范围是在中国境内生产、__________和________的特种消费品。 二、单项选择（每题1分，共10分） 1、下列在我国现行的税率中一般不采用的有（）。 a.比例税率
b.全额累进税率 c.定额税率 d.超额累进税率 2、将购买的货物用于下列项目，其进项税额不抵扣的是（）。 a.用于产品的生产 b.用于机器设备的维修 c.用于职工集体福利 d.用于修建展览厅 3、下列个人所得税应税项目中，不能按次计算征税的是（）。 a.工薪所得 b.股息红利所得 c.财产转让所得 d.稿酬所得 4、税法的构成要素中，最基本的要素包括（）。 a.纳税主体、征税客体、税率 b.纳税主体、征税客体、税目 c.纳税期限、征税客体、税率
第二章 案例1中国一外贸出口企业主营业务是向美国出口毛线手套，由于售价较低，被美国政府征收了反倾销关税，适用100%进口关税率。但美国税法规定，对进口纺织残次品按吨征收进口关税，并且税率很低。问该企业今后应如何进行税收筹划，降低关税？并说明该案例主要运用什么筹划原理？ 参考答案：外贸出口企业利用美国关税税法空白地方，一批订单分两次入关，第一批入关左手手套，第二批入关右手手套，这样就按照进口纺织残次品缴纳少量的关税。 案例2 张华在市区有一套房屋拟出租，现有两个出租对象，一是出租给某个人居住，月租金2000元；二是出租给某个体户用于经营，月租金2000元。租期1个月。请给出税收筹划方案选择的依据，并说明该案例主要运用了什么筹划原理？ 方案一：出租给个人居住： 应纳营业税=20003%=60（元） 应纳城建税和教育费附加=60×（7%＋3%）=6（元） 应纳房产税=2000×4%=80（元） 应纳印花税=2000×1‰=2（元） 应纳个人所得税=（2000－60－6－80－2－800）×10%=（元） 纳税总额元。 方案二：出租给个体户经营： 应纳营业税=2000×5%=100（元） 应纳城建税和教育费附加=100×（7%＋3%）=10（元） 应纳房产税=2000×12%=240（元） 应纳印花税=2000×1‰=2（元） 应纳个人所得税=（2000－100－10－240－2－800）×20%=（元） 纳税总额元。 通过计算结果可以看出，在租金收入相同的情况下，由于客体的不同造成适用税率上的差异，会使其租金 收入所含税收负担有较大悬殊，该案例选择方案二比方案一多缴税元。 案例3 某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某海洋石油企业，签订协议共收取1500万元。 税法规定:一个纳税年度内居民企业的技术转让所得不超过500万的部分，免征企业所得税，超过500万的 部分减半征收企业所得税。该科技公司应如何转让？请写出主要运用什么筹划原理，如何筹划？
第一套 题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列项目中，不计入应纳税所得额的是（） A、将本企业商品用于职工福利 B、因债权人原因确定无法支付的应付账款 C、分期收款方式销售商品 D、实物资产的评估增值 标准答案:D 题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让（）中扣减。 A、当期的销项税额 B、当期的进项税额 C、下期的销项税额 D、下期的进项税额 标准答案:A 题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 在计算应纳税所得额时，可以扣除的项目有（） A、资本性支出 B、违法经营的罚款 C、税收滞纳金 D、逾期归还银行贷款的罚息 标准答案:D 题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 现在世界各国普遍征收的关税是（） A、进口关税 B、出口关税 C、过境关税 D、特惠关税 标准答案:A 题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 企业所得税税前扣除的原则不包括（）
A、相关性原则 B、权责发生制 C、收付实现制 D、合理性原则 标准答案:C 题号:6 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 车船税属于（） A、临时财产税 B、动态财产税 C、静态财产税 D、一般财产税 标准答案:C 题号:7 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列各项中，应作为营业税计税依据的是（） A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C、施行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用 D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 标准答案:D 题号:8 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: 我国现行的税率主要有（） A、比例税率 B、定额税率 C、全额累进税率 D、超额累进税率 标准答案:ABD 题号:9 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: 下列收入中，应计入企业收入总额，计算征收所得税的是（） A、股息、红利收入 B、生产经营收入 C、物资及现金的溢余收入
第二章增值税法 一、单项选择题 1.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（A ）。 A.将货物分配给股东，为货物移送的当天 B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D.将货物作为投资的，为货物使用的当天 2.一般纳税人的纳税辅导期一般应不少于( B )个月。 A.3 B.6 C.9 D.12 3.某工业企业（一般纳税人）发生的下列行为中，应视同增值税销售货物的行为是（D ） A.将购买的货物用于非应税方面 B.将购买的货物用于职工福利或个人消费 C.将购买的货物用于对外投资 D.将购买的货物用于生产应税产品。 4.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在（ A ）申报办理一般纳税人认定手续。 A.办理税务登记的同时 B.办理工商登记的同时 C.开业6个月之内 D.次年1月底以前 5.已开业的小规模企业，其年应税销售额超过了小规模纳税人标准的，应在（ C ）申请办理一般纳税人认定手续。 A.超标之日起15日内 B.当年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年6月底以前 6.我国目前实行的增值税采用的类型是（ A ）。 A.消费型 B.收入型 C.生产型 D.积累型 7.某商场采用还本方式销售货物,现售价12万元,10年后还本1/2,则该商场本次销售货物计算增值税销项税额的销售额是( A )万元。 A.12 B.6 C.1.2 D.0 8.增值税条例中的货物，是指（ A ）。 A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产 9.纳税人的销售行为是否属于混合销售的行为,应当由( A )确定。 A.国家税务总局 B.财政部 C.省(市、自治区)级税务局 D.国家税务总局所属征收机关 10.按照新增值税暂行条例规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，（ C）个月内不得再申请免税。 A.12 B.24 C.36 D.48 11.下列项目中，即使取得法定扣税凭证，也不得从销项税额中抵扣其税额的是（ D） A.进口的用于生产应税产品的料件 B.接受投资的用于应税项目的原材料 C.购进的用于应税项目的免税农产品 D.购进的用于本单位房屋维修的材料 12.增值税一般纳税人认定的审批权限属于（D ）。 A.县级以上国家税务机关 B.市（地）级税务机关 C.省级税务机关 D.企业所在地主管税务机关 13.某增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品-批,支付的总价款为20000元 ,该项业务准予抵扣的进项税额为( C )元。
第一章税法概述习题 一、单项选择题 1. 我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（）。 A.属人原则 B.属地原则 C.国籍原则 D.属地兼属人原则 2. 在我国，在全国范围内征收的地方税的立法权属于（）。 A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.地方人民政府 C.国务院 D.地方人民代表大会 3. 在税收执法过程中，对法律效力的判断上，下列原则错误的是（）。 A.层次高的法律优于层次低的法律 B.国际法优于国内法 C.同一层次法律中特别法优于普通法 D.实体法从新，程序法从旧 4.纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税人应承担义 务的是（）。 A.进行纳税申报 B.申请延期纳税 C.申请税收复议 D.进行税务检查 5.下列属于中央政府固定收入的是（）。 A.资源税 B.消费税 C.个人所得税 D.印花税 6.下列税收由地方税务局系统负责征收和管理的是（）。 A.中央企业缴纳的所得税 B.消费税 C.房产税 D.关税 7.在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是( )。 A.纳税义务人 B.征税对象 C.税率 D.税目 8.下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（）。 A.增值税 B.资源税 C.个人所得税 D.城市维护建设税 9. 下列税种中我国目前采用定额税率的税种是（）。 A.房产税 B.营业税 C.增值税 D.车船税
10.下列税种中，属于地方政府固定收入的是（）。 A.资源税 B.印花税 C.个人所得税 D.车船税 11.税收法律关系产生、变更与消灭的决定性因素是（）。 A.税收法律事实 B.税收基本法 C.税收法律法规 D.宪法 12. 在税收法律关系中，权利主体双方（）。 A.法律地位平等，权利义务对等 B.法律地位平等，权利义务不对等 C.法律地位不平等，权利义务对等 D. 法律地位不平等，权利义务不对等 13.下列各项中，由国务院制定的税收行政法规是（）。 A.《税收征收管理法》 B.《增值税暂行条例》 C.《增值税暂行条例实施细则》 D.《营业税暂行条例实施细则》 14. 下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的有（）。 A.城镇土地使用税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 15.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（）。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 16.下列各项中，表述正确的是（）。 A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 17. 我国税收立法权的划分类型是（）。 A.按照税种类型的不同划分 B.按照税种的基本要素划分 C.按照税种的收入级次划分 D.按照税收执法的级次划分 18.税收法律关系的产生、变更与消灭是由（）来决定的。 A.税收法律制定 B.税收法律实施 C.税收法律事实 D.税收法律本身 19.采用超额累进税率征收的税种是( )。 A.资源税 B.土地增值税 C. 工资、薪金部分的个人所得税 D.企业所得税
第二章作业答案 某化工厂为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务： （1）在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款250万元（含税），货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。 （2）进口化工原料海关审定完税价格100万元（关税率10%），进口设备海关审定完税价格60万元（关税率15%）。 （3）销售货物签订合同上注明的金额500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。 （4）受托为某企业加工产品，委托方拨付原材料实际成本为208 400元，委托方支付了加工费34 500元（开具普通发票），本企业该品种产品的不含税销售额为265 000元。 要求:计算化工厂本月应缴纳的增值税. 答案： 销项税额=300×17%+3.45÷(1+17%)×17%=51.50(万元) 进项税额=(100+100×10%)×17%+(60+60×15%)×17%=18.7+11.73 =30.43万(元) 本月应缴纳的增值税=51.50-30.43=21.07(万元) 2.某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2015年2月发生如下业务： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。 (2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。 要求： （1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。 （2）计算该企业当月应纳增值税额。 【答案】 业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元） 业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。 销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=9.18（万元） 业务（3）：进项税=15×11%=1.65（万元） 业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=1.68（万元） 业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=4.86（万元） 当月增值税销项税合计=28.77+9.18=37.95（万元）
第二章增值税复习题答案 6.青山机床厂系增值税一般纳税人，2013年10月份发生以下业务： （1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为85000元。 （2）购进机器设备2台，取得的增值税专用发票上注明的价款金额38000元，增值税税额6460元； （3）购进用于基建工程的建筑材料，取得的增值税专用发票上注明的价款金额70000元，增值税税额11900元； （4）销售甲机床100台，并开具增值税专用发票，单价（不含税）为8000元/台，销售额800000元； （5）采取分期收款方式销售甲机床20台，合同总金额190710元，其中价款163000元，税额27710元。货物已经发出，本期按合同约定已收到购买方货款40%； （6）由于管理不善，仓库丢失原材料价值8000元（不含税）； （7）向客户无偿赠送乙机床，不含税成本价10000元，没有同类机床的销售价格。 要求：计算该机床厂10月份应缴纳的增值税额。 6. 解：（1）进项税额＝8500+6460＝14960（元） （2）销项税额＝800000×17％+27710×40％+[10000×（1+10％）×17％] ＝136000+11084+1870＝148954（元） （3）进项税额转出额=8000×17％=1360（元） （3）应纳增值税税额＝148954-（14960-1360）＝135354（元） 7.龙港面粉厂（一般纳税人）2013年9月发生以下业务： （1）9月2日向某食品厂销售面粉150吨，取得收入（不含税）540000元；零售面粉一批，收入3000元（价税合计）。 （2）9月3日向幼儿园捐赠面粉一批，价值1130元（含税）。 （3）9月5日购进小麦一批，取得的增值税专用发票上注明的金额为120000元，税额为15600元。料到款付。 （4）9月8日向农民收购小麦一批，收购金额4000元。料到款付。 （5）9月10日，购进专用零件一批，收到的增值税专用发票上注明金额2000元，税额340元。已付款，零件已入库。 （6）9月12日，购入生产用机器2台，价格20000元。收到的专用发票上注明的金额40000元，税额6800元。 （7）9月20日，四号仓库发生漏水，小麦部分霉烂，损失32000元（不含税）。（账面成本） 要求：根据上述资料，计算该厂9月份应纳增值税税额。 7. 解：（1）销项税额＝540000×13％+[3000÷（1+13％）×13％]+[1130÷（1+13％）×13％]＝70200+345.13+130＝70675.13（元） （2）进项税额＝15600+（4000×13％）+ 340+6800＝23260（元） （3）进项税额转出额＝32000÷（1-13％）×13％＝4781.61（元） （4）应纳增值税税额＝70675.13 -（23260-4781.61）＝52196.74（元） 8.济南市某进出口公司2013年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元；当月在国内销售，取得不含税销售额1400万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。计算该公司 2013年3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。 8. 解：（1）应纳的进口环节增值税＝（500+500×10％）×17％＝93.5（万元） （2）国内销售环节应纳的增值税＝1400×17％-93.5＝144.5（万元） 第三章消费税复习题答案 7.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月份将生产的某型号摩托车20辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）销售给摩托车经销商。摩托车消费税税率10％。计算摩托车生产企业4月份应纳的消费税税额。 7.解：应缴纳的消费税税额=20×12000×10%=24000（元） 第四章营业税复习题答案 6.甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）位于某市区，下辖3个施工队、1个招待所（为非独立核算单位），2012年经营业务如下： （1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其
第二章 1 2 3 案例1中国一外贸出口企业主营业务是向美国出口毛线手套，由于售价较4 低，被美国政府征收了反倾销关税，适用100%进口关税率。但美国税法规定，5 对进口纺织残次品按吨征收进口关税，并且税率很低。问该企业今后应如何进6 行税收筹划，降低关税？并说明该案例主要运用什么筹划原理？ 7 参考答案：外贸出口企业利用美国关税税法空白地方，一批订单分两次入8 关，第一批入关左手手套，第二批入关右手手套，这样就按照进口纺织残次品9 缴纳少量的关税。 10 案例2 11 张华在市区有一套房屋拟出租，现有两个出租对象，一是出租给某个人居12 住，月租金2000元；二是出租给某个体户用于经营，月租金2000元。租期1 13 个月。请给出税收筹划方案选择的依据，并说明该案例主要运用了什么筹划原14 理？ 15 方案一：出租给个人居住： 16 应纳营业税=20003%=60（元） 17 应纳城建税和教育费附加=60×（7%＋3%）=6（元） 18 应纳房产税=2000×4%=80（元） 19 应纳印花税=2000×1‰=2（元） 20 应纳个人所得税=（2000－60－6－80－2－800）×10%=105.2（元） 1
21 纳税总额253.2元。 22 方案二：出租给个体户经营： 23 应纳营业税=2000×5%=100（元） 24 应纳城建税和教育费附加=100×（7%＋3%）=10（元） 25 应纳房产税=2000×12%=240（元） 26 应纳印花税=2000×1‰=2（元） 27 应纳个人所得税=（2000－100－10－240－2－800）×20%=169.6（元）28 纳税总额521.6元。 29 通过计算结果可以看出，在租金收入相同的情况下，由于客体的不同造成30 适用税率上的差异，会使其租金收入所含税收负担有较大悬殊，该案例选择方31 案二比方案一多缴税268.4元。 32 案例3 33 某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某海洋石油企业，签订协议共34 收取1500万元。 35 税法规定:一个纳税年度内居民企业的技术转让所得不超过500万的部分，36 免征企业所得税，超过500万的部分减半征收企业所得税。该科技公司应如何37 转让？请写出主要运用什么筹划原理，如何筹划？ 38 参考答案： 39 方案一：与客户的协议确认为一次性转让并收取1500万元，其所纳企业所40 得税为： 2
税法试题四及答案 一、单项选择题（本题型共18小题，每道小题1分） 1．在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税，这里的企业不包括（）。 A.公司制企业 B.外商投资企业 C.外国企业 D.合伙企业 2.企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.三 B.四 C.五 D.六 3.某商场赊销货物一批，合同约定的收款时间是9月20日，直到9月末仍没有收到货款，该批货物销售处理的方法正确的是( )。 A.不作销售处理，不计算缴纳增值税 B.应作销售处理，并计算缴纳增值税 C.应作销售处理，可缓征增值税 D.不作销售处理，但应计算缴纳增值税 4.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于( )。 A.制造成本×(1+成本利润率) B.制造成本×(1+成本利润率)+消费税 C.制造成本×(1+成本利润率)×(1+消费税税率) D.制造成本×(1+成本利润率)÷(1+增值税税率) 5. 下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。 A.销售钢材 B.销售自来水 C.销售电力 D.销售房屋 6.某木材厂是增值税一般纳税人，本月向小规模纳税人购进原木1 000立方，单价500元/立方，取得普通发票，该批木材的进项税额为( )元。 A.85 000 B.65 000 C.50 000 D.0
7．某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8 000元，增值税由( )缴纳。 A.服装厂 B.剧团 C.服装厂代扣代缴 D.剧团代扣代缴 8．下列行为属于视同销售行为的是( )。 A.将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资 B.将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利 C.将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程 D.将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目 9．进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照( )计算纳税。 A.完税价格 B.消费品价格 C.组成计税价格 D.同类商品价格 10.根据我国现行消费税的规定，下列选项中应当缴纳消费税的是( )。 A.商店零售化妆品 B.个人销售使用过的电动自行车 C.酒厂非独立核算门市部销售白酒 D.金银首饰生产企业出售产品 11.我国现行增值税属于( )。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 12.下列消费品不征消费税的是( )。 A.彩电 B.高尔夫球 C.啤酒 D.一次性筷子 13.采用预收款方式销售不动产的，纳税义务发生时间为( )。 A.取得索取预收款凭据的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.收到预收款的当天 D.交付不动产的当天 14.纳税人为销售而出租、出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是( )。 A.单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税 B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
税法(2016) 第十一章个人所得税法课后作业 一、单项选择题 1. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（）。 A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 D.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入 2. 合伙企业的个人投资者以企业资金为子女购买汽车所发生的支出，应按照（）项目计征个人所得税。 A.劳务报酬所得 B.工资、薪金所得 C.个体工商户的生产、经营所得 D.利息、股息、红利所得 3. 根据个人所得税的有关规定，在计算个体工商户的生产、经营所得时，下列费用准予在个人所得税税前扣除的是（）。 A.实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出 B.税收滞纳金 C.个体工商户业主的工资薪金支出 D.赞助支出 4. 商品营销活动中，企业对营销业绩突出的非雇员甲某以工作考察的名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对其实行营销业绩奖励，则企业应根据所发生费用按照（）项目代扣代缴甲某的个人所得税。 A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得 C.偶然所得 D.其他所得 5. 根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法不正确的是（）。 A.劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税 B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税 C.同一作品在报刊上连载取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税 D.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税
一、单选题 1.下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是( )。 A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》 2.下列法律、法规中，属于税收行政法规的有（）。 A.增值税暂行条例 B.增值税暂行条例实施细则 C.税收征收管理法 D.税收征收管理法实施细则 3.以下关于纳税人权利的说法正确的是（）。 A.税务机关应对纳税人或扣缴义务人的商业秘密、个人税收违法事实保密 B.税务机关发现纳税人或扣缴义务人多缴税款，应从发现之日起3年内退还 C.税收法律救济权指的是纳税人的申辩权和陈述权 D.对于应当进行听证的案件，税务机关或税务人员不组织听证，行政处罚决定不 能成立 4.税收法律关系产生的标志是（）。 A．纳税人进行税务登记 B．纳税人进行纳税申报 C．纳税人应税行为的发生 D．税务机关征税行为的发生 5.下列关于税收实体法要素的表述中，不正确的是（）。 A.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现 B.税目是课税对象的具本化，反映具体的征税范围，代表征税的广度 C.税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度 D.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是税收制度的核心和灵魂解析：税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因则它是税收制度的核心和灵魂 6.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（）。 A.税法的调整对象是国家与纳税人之间的税收分配关系 B.国家征税依据的是其政治权力而非财产权力 C.真正征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税 D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及生产资料但可以课及劳动者报 酬 7.税额式减免是通过直接减少应纳税额的方式实行减免税，以下不属于税额式减免的是（）。 A.免征额 B.减半征收 C.核定减免率 D.另定减征税额 8.税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，下列不属于税基 式减免的是（）。 A.起征点
第二章增值税法 一、单选题 1、下列项目中,属于视同提供应税服务得就是( )。 A、向希望工程小学无偿提供电影播映服务 B、向甲企业无偿提供交通运输服务 C、向举办减灾募捐活动得单位无偿提供交通运输服务 D、向红十字会无偿提供交通运输服务 【答案】B 2、下列项目中,属于有形动产租赁行为得就是( )。 A、房屋出租得业务 B、远洋运输得程租业务 C、远洋运输得光租业务 D、航空运输得湿租业务 【答案】C 3、德国某公司,在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将1台精密仪器出租给中国境内得甲企业使用。甲企业支付其租赁费20万元、作为扣缴义务人得甲企业应该扣缴增值税为( )。 A、1、98万元 B、1、13万元 C、2、91万元 D、0、58万元 【答案】C 4、甲直销企业(一般纳税人),2015年1月5日将一批货物销售给直销员,取得不含税价款12万元;该直销员以17、55万元(含增值税)得价格销售给消费者。2015年1月10日,该直销企业通过直销员向消费者销售货物,取得含增值税得价款23、4万元。假设上述货物适用得增值税税率为17%,则甲直销企业2015年1月应纳增值税(销项税额)为( )。 A、5、95万元 B、7、99万元 C、5、44万元 D、3、91万元 【答案】C 5、甲企业(一般纳税人)2015年3月发生了混业经营行为,其销售货物(增值税税率13%)取得销售额20万元;提供加工劳务取得加工费2、5万元;销售2010年购置得设备1台,取得销售收入1、04万元;销售2015年1月购置得小汽车1辆,取得销售额10万元。上述货物与劳务销售除了设备以外,均为不含增值税价格,且上述收入均未分别核算、属于混业经营,则上述业务计算增值税得适用税率(或征收率)为( )。 A、13% B、4% C、17% D、2% 【答案】D 6、下列项目中,属于增值税征税范围得就是( )。
第一章税法概述 一、单项选择题 1.目前我国税收体系中采用超率累进税率的税种是（B ） A .资源税 B. 土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 2.下列不属于税收的特征的是（ C） A.固定性 B.无偿性 C.灵活性 D.强制性 3.按征税对象分类，增值税属于（ A ） A.流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 行为税 4.下列各项中,属于税法法律关系权利客体的是( c )。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务 第二章增值税 一、单项选择题 1.进口下列货物应按13%的税率征收增值税的是（ C） A．家用电器 B. 汽车 C.农机 D.摄(录)像机 2.将购买的货物用于（ B）项目，其进项税额准予抵扣。 A.修建展销厅 B.无偿赠送给客户 C.对外提供餐饮服务 D.发放奖品 3.某生产企业( A )项目应确认收入实现，计算销项税额。 A.将购买的货物投资给其他单位 B.将购买的货物用于装修职工活动中心 C.将购买的货物加工单位委托加工后收回继续用于生产使用 D. 将购买的货物用于其兼营的租赁业务 4.某化工厂本月销售化肥取得销售额60万元，用本厂汽车为客户运送收取了0.4万元的手续费，又用20万元的化肥换取生产设备2台。因产品质量问题，上个月销售的化肥中，本月退货5万元，本月应按（ C）万销售额计算销项税额。 A .60.4 B.80 C. 80.4 D. 75.4 5.某客户自备装饰材料，请建筑装饰公司（有建筑业资质）为其进行室内装修设计并施工。该公司取得的劳务收入应（ B ） A.征收增值税 B.征收营业税 C.未分别核算时征增值税 D未分别核算时征营业税 6.下列项目中不允许扣除进项税额的是（ D ）
税法(2016) 第二章增值税法课后作业 一、单项选择题 1. 单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（）。 A.继续生产增值税应税货物 B.集体福利 C.个人消费 D.无偿赠送给其他单位 2. 下列各项中，不适用13%低税率的是（）。 A.牡丹籽油 B.环氧大豆油 C.农用挖掘机 D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书 3. 根据增值税的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是（）。 A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税 B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税 C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税 D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 4. 根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。 A.小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 B.自然人个人销售自己使用过的物品，免征增值税 C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税 5. 增值税小规模纳税人发生的下列销售行为中，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。 A.销售旧货 B.销售免税货物 C.销售自己使用过的固定资产，并依照3%征收率减按2%征收增值税的 D.销售生产经营过程中产生的边角废料 6.
税法课后习题参考答案
14《税法》课后练习题参考答案 第一章税法基本原理 一、单项选择题 1-5 C A B D D 二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD 第二章增值税法 一、单项选择题： 1-4 C B D A 6 C 【单选】例 1.下列业务中，不属于营业税改增 值税应税服务范围的是（）。 A.缆车运输 B.技术咨 询服务 C.餐饮服务 D.物流辅 助服务 【C】 【改·单选】根据营改增相关规定，下列情形属 于视同提供应税服务应收增值税的是（）。 A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运 输服务 B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服 务 C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计 动画 D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》 电影放映服务
【B】 【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规 模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告， 收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广 告公司应纳增值税（）。 A.1.2万元 B.1.0万元 C.0.58万元 D.0万元 【解】广告公司——文化创意服务，属营改增范 围： 应纳增值税：20÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元）， 【C】 【多选】例 2.根据我国现行增值税规定，纳税 人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（） A.汽车的租赁 B.船 舶的修理 C.房屋的装潢 D.受 托加工白酒 【ABD】 【多选】按简易办法征收增值税的纳税人，下列 属于增值税征收率的是（） A.2% B.3% C.4% D. 6% 【A B】
自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。 【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是（） A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B.提供的交通运输业服务，税率为7% C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6% D.提供有形动产租赁服务，税率为6% 【A】 【多选】例 3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车 C.销售音像制品 D.修理汽车 【ABCD】 二、判断题： 1 对 2错 3错 4错 5对 三、计算题 1. （1）当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195（元） 粮食毁损进项税转出=5220÷（1-13%）×13%=780（元） 当期可抵扣的进项税=23195-780+2000（上期留抵）=24415（元） （2）当期销项税额=［150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000］×17%=44330.77
税法期末考试试题及答案 1、根据《中华人民共和国企业所得税法》企业分为（A） A．居民企业和非居民企业 B．内资企业和外资企业 C．中国企业和外国企业 D．法人企业和非法人企业 2、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法（A） A．个人独资企业 B．事业单位 C．个人独资有限公司 D．民办非企业单位 3、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法（C） A．民办非企业单位 B．基金会 C．合伙企业 D．社会团体
4、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（C）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业 B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的事业单位 C．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业D．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的社会团体 5、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（B）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的民办非企业单位B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的合伙企业 C．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的基金会 D．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的商会 6、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（B）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资有限公司B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业C．依照外国法律、行政法规在中国境外成立的实际管理机构在中国境内的个人独资企业 D．依照外国法律、行政法规在中国境外成立的有来源于中国境内所得的个人独资企业
税法（一）(2015) 第一章税法基本原理课后作业 一、单项选择题 1. 下列有关税法和税收的表述，不正确的是（）。 A.税收的征税主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都无权征税 B.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系 C.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系 D.从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中强制性是其核心 2. 纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的（）。 A.程序优于实体原则 B.特别法优于普通法原则 C.法律优位原则 D.法律不溯及既往原则 3. 企业依据税法进行税收筹划体现了税法规范作用中的（）。 A.指引作用 B.预测作用 C.经济作用 D.强制作用 4. 税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以（）为基础和标志。 A.国家颁布新税法 B.出现新的纳税主体 C.引起纳税义务成立的法律事实 D.税务机关作出征税行为 5. 对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是（）年；特殊情况下，追征期是（）年。 A.3；5 B.3；10 C.5；10 D.2；5 6. 下列各项中，不属于税务机关作出的税收保全措施的是（）。 A.书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 B.依法拍卖纳税人相当于应纳税款的商品 C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品 D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物 7.
根据税法运行的相关规定，下列各项中（）是税收立法的核心问题。 A.制定税法 B.确定征税主体 C.确定纳税主体 D.税收立法权的划分 8. 我国现行税制中的土地增值税采用的税率是（）。 A.超额累进税率 B.超率累进税率 C.全额累进税率 D.超倍累进税率 9. 税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用税务规章的（）。 A.应当提请全国人大常委会裁决 B.地方性法规不再适用 C.应当适用税务规章 D.应当由税务机关确定适用税务规章还是地方性法规 10. 下列各项中，可以制定税收规范性文件的是（）。 A.省级税务机关 B.乡镇级税务机关 C.市级税务机关的内设机构 D.省级税务机关的直属机构 11. 税务机关派出人员在进行税务检查时，应当向纳税人或扣缴义务人出示（）。 A.介绍信和工作证 B.介绍信和税务检查证 C.税务检查证和税务检查通知书 D.工作证和税务检查通知书 12. 居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款的制度属于（）。 A.免税法 B.间接抵免法 C.直接抵免法 D.税收饶让 13. 下列关于避免国际重复征税的说法中，不正确的是（）。 A.免税法可以彻底避免国际重复征税 B.税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法 C.避免国际重复征税的基本方法包括免税法和抵免法 D.目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有单边方式、双边方式和多边方式 14.