审计差异调整表调整分录汇总表

审计差异：注册会计师在审计中发现的被审计单位的会计处理方法与企业会计准则的不一致，叫审计差异。在注册会计师考试里面，审计差异就是指错报。

汇总审计差异步骤：（一）编制审计差异调整表1.审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为核算错误和重分类错误。（1）核算错误是因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误，用审计重要性原则来衡量每一项核算错误，又可把这些核算错误区分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项（即未调整不符事项）；（2）重分类错误是因企业未按企业会计准则列报财务报表而引起的错误。2.无论是建议调整的不符事项、重分类错误还是未调整不符事项，在审计工作底稿中通常都是以会计分录的形式反映的。通常需要将这些建议调整的不符事项、重分类错误以及未调整不符事项分别汇总至“账项调整分录汇总表”、“重分类调整分录汇总表”与“未更正错报汇总表”。3.注册会计师确定了建议调整的不符事项和重分类错误后，应以书面方式及时征求被审计单位对需要调整财务报表事项的意见。若被审计单位予以采纳，应取得被审计单位同意调整的书面确认；若被审计单位不予采纳，应分析原因，并根据未调整不符事项的性质和重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。（二）编制试算平衡表试算平衡表是注册会计师在被审计单位提供未审财务报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录等内容以确定已审数与报表披露数的表式。需要说明以下几点1.试算平衡表中的“期末未审数”和“审计前金额”列，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列。2. 试算平衡表中的“账项调整”和“调整金额”列，应根据经被审计单位同意的“账项调整分录汇总表”填列。3. 试算平衡表中的“重分类调整”列，应根据经被审计单位同意的“重分类调整分录汇总表”填列。4.在编制完试算平衡表后，应注意核对相应的勾稽关系。

审计意见是指审计师在完成审计工作后，对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的意见。对于财务报表审计而言，则是对财务报表是否已按照适用的会计准则编制，以及财务报表是否在所有重大方面的公允，反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量发表意见。

费用跨期审计调整分录

1、错账更正。

 借：以前年度损益调整

 借：管理费用（销售费用等成本费用科目）这里要用负值表示啊。

 所以没有贷方了，如果软件通不过的话，就设置一下就解决了。

 成本费用除了结转之外，不用走贷方啊。

 2、然后再结转以前年度损益调整

 借：利润分配-未分配利润

 贷：以前年度损益调整

 以前年度存在差错，差错更正的账务处理计入所审计年度的当年业务中，或虽

然对以前年度差错进行了报表更正，但未进行账务调整处理。

 处理原则：要善于运用未分配利润项目进行调整。但仅限于影响损益类的，对

于资产负债类项目，一般不做调整，除非金额有错误，或存在摊销、准备的情况，

仅对摊销准备部分进行调整。

 【例题】A和B注册会计师在审计Y公司2009年度会计报表时，通过实施销

售的截止测试，发现Y公司2010年1月主营业务收入和成本明细账上记载的一

批甲产品的销售业务，在2009年12月已符合销售收入确认条件，因此按有关规

五洲松德联合会计师事务所

审计工作底稿索引（目录）

索引号 名 称 备 注

综 合 类 工 作 底 稿

A4 被审计单位基本情况表

A7 正式审计报告

A7-1 被审计单位签章确认后的财务报表及附注

A5 审计报告流转控制表

A10 未审计的财务报表

A1 审计业务约定书

A21 与治理层、管理层的沟通记录汇总表

A22 客户提供资料清单

A23 审计标识

A9 重要审计工作完成情况核对表

A8 审计工作总结

A6 复核工作底稿

A8-1 审计过程中重大问题请示报告

A8-2 针对审计报告中的重大问题--与客户交换意见汇总表

A2 管理层声明书

A2-1 附件1一管理层对未更正错报汇总表的声明

A2-2 附件2一管理层对关联方及其交易事项的声明书

A2-3 附件3一管理层对或有事项及期后事项的声明书

A2-4 附件4一管理层对对外担保事项的声明书

A2-5 附件5一管理层对资产减值准备充分计提的声明书

A2-6 附件6一管理层对内部控制有效性认定的声明书

A2-7 附件7一管理层对已发生的所有经济业务已全部入账、无账外账的声明书

A2-8 附件8一银行开户清单

A11 审计差异调整表一调整分录汇总表

A12 审计差异调整表一重分类分录汇总表

A13 审计差异调整表一未调整不符事项汇总表

A14 审计差异调整表一现金流量表调整分录汇总表

A15 试算平衡表--资产负债表

A16 试算平衡表--利润及利润分配表

A17 试算平衡表--现金流量表

A18 合并工作底稿--资产负债表

五洲松德联合会计师事务所

索引号 名 称 备 注

A19 合并工作底稿--利润及利润分配表

A20 合并工作底稿--现金流量表

A3 本所员工独立性声明

审 计 计 划 工 作 底 稿

B1 初步业务活动一针对首次接受委托

审计报告流程步骤

审计报告流程步骤

在审计报告阶段，为了编制和出具审计报告，注册会计师应遵循以下工作步骤，认真地完成每一步骤上的全部工作，最终出具一份合法的审计报告，以满足社会需要。

第一步，编制审计差异调整表

包括：调整分录汇总表、重分类分录汇总表、未调整不符事项汇总表等。

第二步，判断和运用重要性水平

主要是将被审计单位未调整不符事项汇总表与会计报表层次或账户余额层次的重要性水平进行比较，据以确定未调整不符事项对会计报表的影响程度。

第三步，解决重要差异

注册会计师确定审计差异之后，一般应与被审计单位沟通，建议其做出相应的调整，如果被审计单位拒绝调整那些重大差异，注册会计师必须考虑改变审计意见和在审计报告中如何反映的问题。

第四步，进行审计小结

注册会计师应就有关审计事项进行小结，编制审计工作完成情况表，并明确地评价和说明审计计划的执行情况以及审计目标是否实现，写入审计小结中。通常审计小结文书应包括审计概况、审计中发现的主要问题和情况、意见和建议、审计结论等内容。审计小结是一份重要的审计工作底稿，它是对审计工作中各种信息的'综合提炼。注册会计师应对审计小结进行认真审核，并妥善保管。

第五步，编制试算平衡表

第六步，提请被审计单位调整会计报表，审核会计报表及其附注

其中，会计报表附注包括公司简介、会计政策、报表项目注释、分析情况以及重要事项揭示五个部分的内容。如果注册会计师代为编制会计报表及附注，不能将附注事项与应在审计报告揭示的事项混为一谈，即不能因为注册会计师代替被审计单位编制报表附注，而不在审计报告中揭示那些应予揭示的事项。

第七步，确定审计意见

注册会计师根据对所取得各种审计证据的分析和评价结果，结合重要性水平，确定应在审计报告中发表何种审计意见。

第八步，草拟审计报告

第九步，复核审计工作底稿

这里主要指进行重点复核和全面复核，如果复核中发现存在遗漏问题，应返回到审计实施阶段补充审计，如果复核中发现问题处理不当，应返回至编制审计差异表这一步骤，对不正确的处理意见做出适当的修订。