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21、[1999年证券期货考题]ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ 股份有限公司19×3年度的会计报表进行审计XYZ股份有限公司未经审计的19×3年度的部分会计资料如下：项目金额（万元）19×3年度主营业务收入12000019×3年度主营业务成本10000019×3年度利润总额1800019×3年度净利润1206019×3年12月31日资产总额9000019×3年12月31日长期股权投资3600019×3年12月31日股东权益44000其中：股本（每股面值1元）20000资本公积4000盈余公积3600未分配利润16400A和B注册会计师经审计发现以下五个事项：（1）19×3年12月1日，XYZ股份有限公司经批准，将短期闲置的10000万元资金通过银行委托贷款，月利率0.8%，XYZ股份有限公司作了借记“其他应收款——银行委托贷款”科目10000万元、贷记“银行存款”科目10000万元的会计处理，但对19×4年1月5日收到的19×3年12月份的银行委托贷款利息收入尚未作会计处理。
（2）XYZ股份有限公司采用平均年限法核算固定资产折旧，漏计19×3年7月办公大楼折旧。
该办公大楼原值12000万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%。
（3）19×3年11月30日，XYZ股份有限公司清查盘点原材料，发现短缺15万元，作了借记“待处理财产损溢”科目15万元、贷记“原材料”科目15万元的会计处理。
19×3年12月，查清短缺原因，其中属于非常损失部分为14万元、属于一般经营损失部分为1万元，公司作了借记“营业外支出——非常损失”科目15万元、贷记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理。
（4）XYZ股份有限公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计列。
审计差异调整表—未调整不符事项汇总表
被审计单位名称__________________________ 索引号___________ 页次________ 审计项目名称____________________________ 编制___________ 日期________ 会计期间或截止日________________________ 复核___________ 日期________
1 本表汇总被审计单位未调整审计差异
2 汇总后对净利润、净资产等影响超过重要性水平，应提请调整以使未调整影响不超重要性水平；
3 索引号根据该分录所在工作底稿索引号填列；
4 未予调整的影响中“金额”为审定后净利润、净资产或资产负债表某项目金额“百分比”栏根据全年未予调整的资产负债表，损益表金额除以上述金额计算。
被审计单位：
索引号：页次：项目：调整及未调整差异汇总表编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：
日期：
集团公司名称：财务报表日期：主审会计师事务所：主审项目合伙人：一、审计差异汇总
非流动资产
流动资产
权益
非流动负债
流动负债
税前
税后
调整差异总计
- - - - - - -
报表数（损益表输入税前利润数）调整后报表数- - - - - - -
调整比例
序号
摘要
资产 借/(贷)
负债及权益 借/(贷)损益 借/(贷)
被审计单位：索引号：页次：项目：调整及未调整差异汇总表编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：
二、未更正错报汇总
被审计单位：索引号：页次：项目：调整及未调整差异汇总表编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：。
项目实训十一审计差异调整汇总表天堃公司2008年度财务报表资料如下：
1、2008年12月31日资产负债表
2、2008年度利润表
3. 根据企业提供的资料，严格按审计程序进行了审计，并在审计底稿上，记录了以下的调整分录。
（1）2008年7月7日，银行承兑汇票到期，银行已划款企业未作账务处理。
调整账务如下借：应付票据 1430000.00元√
贷：银行存款 1430000.00元√
（2）应收账款贷方余额重分类转入预收账款410285.00元。
借：应收账款 410285.00元√
贷：预收账款 410285.00 元√
（3）预收账款借方余额重分类转入应收账款52399.00元
借：应收账款 52399.00元√
贷：预收账款52399.00元√
（4）应付账款借方余额重分类转入预付账款1155572.00元
借：预付账款 1155572.00元√
贷：应付账款1155572.00元√
（5）其他应付款借方余额重分类转入其他应收款4806790.00元
借：其他应收款 4806790.00元√
贷：其他应付款 4806790.00元√
（6）其他应收款贷方余额重分类转入其他应付款3073622.00元
借：其他应收款 3073622.00元√
贷：其他应付款 3073622.00元√
（7）低值易耗品应按“五五”摊销法进行摊销
借：管理费用 70350.00元√
贷：周转材料 70350.00元√
（8）存货中有分期收款发出商品1871783.00元，经查被审计单位实行代理制，当产品发出去后，被审计单位就以发出去时产品的价格入账。
被审计单位的分期收款发出商品
1871783.00元是虚挂账，虚增资产、虚增利润，应作调账处理。
借：主营业务成本 1871783.00元√
贷：发出商品1871783.00元√
（8）将原转入长期待摊费用中的费用调回
借：管理费用 868081.00元√
贷：长期待摊费用 868081.00元√
（9）预付账款中应在本年摊销的费用进行摊销
借：管理费用 143253.00元√
贷：预付账款 143253.00元√
（10）企业投资给A公司3000000.00元占该公司注册资本的90%，A公司本年未分配利润为391954.31元，按权益法应调增长期投资的账面值195977.16元。
借：长期投资 195977.16元√
贷：投资收益 195977.16元√
（11）企业2008年11月至12月支付的房屋装修费用，5年分摊，本年应分摊17937.00元借：管理费用 17937.00元√
贷：长期待摊费用 17937.00元√
（12）本年借款利息已预提，企业按季支付利息并记入财务费用重复应冲回。
借：应付利息 75127.00元√
贷：财务费用 75127.00元√
（13）调增长期借款的利息
借：财务费用 20196.00元√
贷：长期借款 20196.00元√
（14）借：长期借款—工行190000.00元√
—农信183300.00元√
贷：一年到期的非流动负债373300.00元√
利润分配—未分配利润=195977.16-70350-1871783-868081-143253-17937+75127-20196 =-2720495.84元√
要求：根据上述资料编制审计差异调整汇总表（11-1、11-2）
利润表
（注：文件素材和资料部分来自网络，供参考。
请预览后才下载，期待你的好评与关注。
）。
