如何编制审计调整分录

鼎信诺调整分录详解在了解鼎信诺调整分录前，我们首先来了解一下鼎信诺的数据流程走向。

账表差异调整审计调整账面数————————未审数————————审定数账面数：从企业财务软件账务系统中取出来的数据，是企业的账面数。

未审数：企业提供的未审会计报表上的数据，未审数应该是企业调表不调账后的报表数。

但在鼎信诺系统里面报表数是通过科目数过来的，报表数的变化是科目数发生变化后的结果。

审定数：在未审数的基础上，做审计调整分录，生成审定数。

鼎信诺调整分录有以下几个原则：1.鼎信诺报表上的数都是以企业账面数为基准，通过调整计算出最终的审定数。

2.期初调整、期末调整两条线。

期初调整分录只影响期初数或上期发生额数，不影响本期发生额和期末数；期末调整分录只影响本期发生额和期末数；做完期初调整分录，不会通过会计等式，自动计算出期末数。

3.涉及到损益类科目的调整分录，我们需要分两步走，一步是业务调整，例如：借应收账款贷主营业务收入，一步是损益结转，例如：借主营业务收入贷利润分配-未分配利润4.本期期初的调整分录与上期期末的调整分录应该是一模一样。

（原因在接下来的说明中进行阐述）首先，我们来看看做负值重分类我们进入鼎信诺审计系统的主界面，在菜单栏中选择“审计调整-负值重分类”，进入负值重分类的界面我们把负值重分类的整个界面分为左上角，右上角，中间以及下方四个区域。

各个区域的功能我们一一介绍：1.左上角，过滤区域。

我们选择“期初重分类”，计算机就会把期初所有为负数的末级科目（包含核算项目）过滤放在中间区域；我们选择“期末重分类”，计算机就会把期末所有为负数的末级科目（包含核算项目）过滤放在中间区域；我们选择“与一级科目方向相反的正数、与一级科目方向相同的负数”，计算机就会把期初（期末）是负数的末级科目过滤的同时，还把与一级科目方向相反的正数过滤放在中间区域。

举个例子：应收账款是个一级科目，它的期末方向是借方，然而它的下级科目中有一个是期末方向为贷方的正数，这种科目我们也是要做负值重分类的。

《审计基础》课程标准课程编码：课程类别：适用专业：会计授课单位：学时： 72学时编写执笔人及编写日期：学分：4 审定负责人及审定日期：一、课程定位和课程设计（一）课程性质与作用《审计基础》课程是会计专业的职业核心能力模块中的专业核心课程，定位于培养学生稽核、审计能力。

通过课程的学习，学生能基本评估出重大错报风险，运用审计准则和企业会计准则实施业务循环控制测试和实质性程序并获取充分适当的审计证据，能编制审计工作底稿，形成强烈的诚信、责任、团队合作等意识，成为具有较高素养的会计师事务所助理审计人员、内部审计人员。

课程是在《会计基础》《初级会计实务》等基础上，为进一步拓宽学生专业理论层面和分析判断能力而设置的一门专业必修课，具有较强的综合性和实践性，后续课程有岗前综合培训、顶岗实习等。

（二）课程设计理念围绕着学院的高职办学特色，根据会计人才特点，结合我系实际，以注册会计师审计活动为主线，在工作任务引领下以案例分析、分组讨论等形式展开教学，目标学生做学结合、边学边做，以培养学生胜任审计的职业能力，提高学生分析和解决审计问题，适应该岗位实际运用需要，并为学习理解并应用其他相关专业课程做好铺垫。

（三）课程设计思路改变以往《审计基础》课程中审计概念和基本理论所占比重过大 ,而案例较少的不足，有针对性地选择了案例教学内容，调动学生的学习积极性和主动性。

加强教学的实践环节，除加强课堂教学中基本理论和方法的学习外，增加审计案例教学，并将审计调查分析能力一并纳入考试范围，以便在一定程度上提高教学的效果。

同时进一步完善教学参考书目等教学资料，作为教师教学和学生课堂内外学习的重要依据，加深学生的理解程度，拓展其知识面。

二、课程目标表2.1 课程教学目标、内容与人才培养目标对应关系三、课程内容与教学目标表3.2 课程内容与教学目标四、教学模式、教学方法与手段（一）教学模式课程教学的关键在于课堂教学组织。

教师应选择典型的工作任务为载体，采用教师演示与学生分组讨论、训练互动，学生提问与教师解答、指导有机结合，让学生在“教”与“学”的过程中完成工作任务，实现“教、学、做”一体化。

注会考试《审计》知识点：审计调整分录为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

1.审计过程（从上至下的顺序）初步业务活动承接制定总体审计策略风险评估程序计划并执行制定控制测试计划并执行制定实质性程序计划并执行完成审计工作，出具审计报告2.审计调整分录的原则（1）调表不调账（2）使用报表项目；不能使用“以前年度损益调整”科目（3）调整方法：将被审计单位错误的分录与正确的分录对比，形成调整分录错误分录中有的项目，正确分录不应有——反向冲回错误分录中没有的项目，正确分录中应有——补记错误分录和正确分录均有的项目，金额错——调差额错误分录和正确分录均有的项目，金额正确—不调3.常用调整分录（1）应计入上期的销售业务，计入了本期借：营业收入贷：营业成本未分配利润注意：对于审计年度以前年度发生的损益调整事项，注册会计师直接将其对财务报表的影响记入“年初未分配利润”。

（2）应收账款期末出现借方负数余额借：应收账款贷：预收款项借：资产减值损失贷：应收账款—坏账准备（3）多记销售业务借：营业收入应交税费贷：应收账款借：存货贷：营业成本借：应收账款—坏账准备贷：资产减值损失（3）分期收款销售商品，符合收入确认条件，售价100万，公允价值80万，但计入下期借：长期应收款会计分录借：长期应收款贷：营业收入贷：主营业务收入借：营业成本未实现融资收益贷：存货借：主营业务成本贷：库存商品（4）存货期末存在减值迹象借：资产减值损失贷：存货—存货跌价准备（5）出租固定资产收入，挂在其他应付款中未作处理借：其他应付款贷：营业收入（6）少计提累计折旧如果生产的产品已销售，则：借：营业成本贷：固定资产—累计折旧如果产品尚未销售，则：借：存货贷：固定资产—累计折旧（7）未决诉讼，如果没有确认预计负债，且法院判决应赔偿借：营业外支出贷：其他应付款。

被审计单位：编制人：张三 日期：会计期间：复核人：李四 日期：索引号报表项目或科目权益代码 会计科目及子目借 方贷方1应收账款应收账款262,514.50预收款项预收款项262,514.50 2预付款项预付款项280,486.06应付账款应付账款280,486.06 3其他应收款其他应收款98,232.50其他应付款其他应付款98,232.50 4其他应收款其他应收款18,937.16其他应付款其他应付款18,937.16 5未分配利润61899.57无形资产899.57 6营业税金及附加6719.98应交税费19.98 7管理费用6758.42应交税费58.42 8未分配利润6157,200.04资本公积2157,200.04 9盈余公积4110,833.18未分配利润6110,833.18 10管理费用67899.57无形资产899.57 11应交税费4,519.81所得税费用674,519.81 12未分配利润620354.18盈余公积420354.18 13未分配利润6110,614,841.91其他应收款10,614,841.91 14应收账款39,909.56未分配利润6139,909.56 15应交税金32,070.93未分配利润610.0032,070.93 16应交税费未分配利润63审计差异汇总表——调整金额单位：元说明客户是否同意调整应收账款贷方余额重分类为预收YY 应付账款借方余额重分类为预付YY 其他应收款借方余额重分类为其YY 其他应付款借方余额重分类为其YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY —调整分录汇总表。

记账实操-上期审计调整分录本期会计如何处理
审计完后给出的调整分录需要怎么处理是审计报告要说明的问题，因为审计已经认为原来账务处理不当，就应该明确地告诉被审计单位进行账务处理，如果涉及上年的利润或税金问题也要详细说明，使之审计监督达到审计初衷的目的，例如：审计过程中发现自己企业生产的水泥用于厂房维修100万元，财务做帐时把维修用的水泥款直接减少库存，增加维修费用，审计发现此问题后让被审计单位重新调整账务，正确的财务做账应当是：
1，维修耗用水泥100万元借：大修理基金房屋维修100万元贷：销售收入100万元
2，计提税金税率按照5%考虑借：销售收入5万元贷：应交税金5万元
3，结转销售成本65万元借：销售收入65万元贷; 库存商品65万元
4，结转本期销售利润借：销售收入30万元贷：销售
利润30万元
5，缴纳税款借：应交税金5万元贷：银行存款5万元6，补提上年的漏的所得税税率按照30%考虑30万元*30%=9万元
借：上年销售利润9万元贷：应补交上年所得税9万元7，将上年实现的销售利润30万元-9万元=21万元重新进行利润分配(按照上年的规定处理)
借：上年实现的利润21万元贷：利润分配XXX万元贷：利润分配XXX万元
审计调整分录的原则
(1)调表不调账
(2)使用报表项目;不能使用“以前年度损益调整”科目，因为以前年度损益调整科目属于会计科目。

(3)调整方法：将被审计单位错误的分录与正确的分录对比，形成调整分录
A.错误分录中有的项目，正确分录不应有——反向冲回
B.错误分录中没有的项目，正确分录中应有——补记
C.错误分录和正确分录均有的项目，金额错——调差额
D.错误分录和正确分录均有的项目，金额正确—不调。

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会计分录与审计调整分录的关系
会计分录的编制是每一位会计工作人员必须掌握的一项基本操作技能，它与会计工作者的理论水平和实践经验密切相关。

审计调整分录的编制是站在审查会计账目的基础上所进行的账务审查及错账更正，它要求审计人员不仅要具备丰富的会计专业知识和实践经验，而且要具有丰富的审计专业知识和适当的审计方法与手段。

一、会计分录与审计分录的关系
1.两者的联系。

会计分录是对各单位所发生的经济业务进行客观公正的审查、整理、记录的过程，它如实反映一个单位的经济事项与资金往来的来龙去脉，每一个会计分录都由三个要素所组成，即：借贷符号、会计科目、记账金额。

审计分录是会计分录的延续，是在所审查的报告期会计账务出现问题的基础上所进行的会计事项及业务调整，是对会计分录反映失实所进行的矫正。

二者的编制都是建立在复式记账基础上的借贷记账法，都遵循借贷记账法的规则。

2.两者的区别。

会计分录与审计分录编制的出发点不同，会计分录的编制是正向的，按照经济业务及其事项的先后顺序和来龙去脉进行编制，最终形成一组存在必然内在联系的分录，编制的法律依据是会计准则。

审计分录的编制是逆向的，对于审查没有问题的会计业务不需要调整，有问题的会计账务则是采取比较的方法，在原会计分录的基础上对问题账户进行调整，一般通过借贷方向进行调整，冲掉错误的账户和金额，补充正确的账户和金额，最终形成一组没有必然内在联系的分录，其编制的法律依据是审计准则。

二、会计分录与审计分录应用比较
1。

报表审计中年初数的审核和调整扳表审计年初数的审核和调整蔡扣林(江苏金信会计事务所223100)财政部新修订的《中国注册会计师审计准则第1331号一首次接受委托时对期初余额的审计》(以下简称1331号准则),就注册会计师(以下缩写CPA)首次接受委托进行审计时,对财务报表期初余额(以下简称年初数)实施审计的程序,结论等作了原则性规定.本文试以1331号准则的规定为依据.结合作者审计实践,阐述年度财务报表(简称年报)审计中年初数的审核与调整.CPA首次受托对中期财务报表进行审计时涉及年初数的.本文介绍的规范同样可以适用.一,一般原则(一)前后任注册会计师的衔接1.如果上年年报已经本所其他CPA或CPA本人的审计,应调取上年审计的工作底稿,获取有关年初数的审计证据.并考虑上年审计时CPA的专业胜任能力和独立性.以保证上年年报与本年年报的有效衔接.2.如果上年年报是由其他会计师事务所审计的,则:(1)首先向被审计单位(以下简称单位)索取上年年报的审计报告,看前任CPA所出具的审计报告的类型,如果是非标准审计报告(指带强调事项的无保留审计报告,保留意见的审计报告,否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告,请见1502号准则),CPA根据前任CPA审计报告中的"强调事项",导致"保留意见","否定意见","无法表示意见"的事项等不同情况,分别评估这些意见对报表年.30.初数的影响与CPA应采取的相应对策.(2)征得被审计单位书面同意,与前任CPA及其所在会计师事务所联系.通过相应程序查阅前任CPA工作底稿并获取取必要的审计证据..(3) 如果无法从前任CPA获取必要的审计证据.或者经评价前任CPA的专业胜任能力和独立性不可信赖,或者经评价认为信赖上年报的"期末数"有较大风险.CPA应追加实施相应的审计程序.3.如果上年年报未经任何CPA的审计.或者在查阅了前任CPA的工作底稿后仍对年初数不能得到满意结论,CPA应按照1331号准则的要求,结合对年末余额的审计,实施追加的审计程序.(二)上年年末数与本年年初数的衔接对首次接受委托的审计业务.CPA应当获取充分,适当的审计证据,以证实:(1)年初数是否可能存在对本年年报产生重大影响的错报或漏报;(2)上年"期末数"是否已正确地结转至本年的"年初数"栏,如有变动,是属于追溯调整事项(会计政策变更)还是属于追溯重述事项(纠错等),调整,重述的内容是什么,是否正确.(3)重大会计政策选用,变更是否符合财务会计制度的规定,是否按规定进行了恰当的会计处理,是否已按规定在报表附注中作了适当说明.(三)年初数审计结论对审计报告的影响CPA应当根据实施的相关程序已获取的审计证据,形成对报表年初数的审计结论,并确定其对审计报告的影响.1331号准则第12至15条较为详细地列举了就年初数所作的不同审计结论对审计报告的影响,但是有一点作者就应作补充说明, 尽管年初数存在对本期财务报表产生重大影响的错报或漏报,但是如果被审计单位采纳CPA的建议,对错报,漏报事项通过调整年初数的方法进行了纠正,或者按规定在会计报表附注作了恰当的披露,应视为被审计单位已按规定对错报,漏报事项或会计政策变更"作出正确的会计处理和列报".就不应因此对财务报表出具非无保留意见的审计报告.二,对年初数的具体审计程序CPA应根据被审计单位会计实力,敬业水平,管理当局的诚信程度,行业环境,单位上年效益情况,以及内部控制制度的完善与执行情况等因素,结合对前任CPA专业胜任能力,独立性的评价,认真评估年初数错报,漏报可能导致的审计风险,设计和实施相应的对年初数的审计程序.1331号准则对年初数的审计程序提供了相应规范,本文不另引述,作者应强调说明的是,对报表年初数实施审计程序,绝不应该仅对年报资产负债表及附表中的年初数,报表附注中涉及年初数的事项进行审计.对于利润表及利润分配表及其相关附注的上年数同样应予充分关注,而且,对于涉及损益的事项进行审计时.往往会显现出资产负债表年初数的错报,漏报情况,比如下年度多转或少转成本,多报或少报,漏报费用,多提或少提折旧,摊销,多确认或少确认收入等等,都可能先在审计利润表及其附表时发现而因此涉及资产负债表及其附表的年初数.三,报表审计中年初数的调整CPA对报表实施程序时发现年初数存在错报,漏报.或者因从本年度开始会计政策按规定程序变更而需要进行追溯调整而单位未调整的,应该向被审计单位提请调整报表的年初数,如果被审计单位同意CPA的建议,则调整使命一般情况下应由CPA来完成.调整报表具体项目金额,既包括报表项目的重分类调整,更包括错报,漏报,会计政策变更等实质性调整.(一)注意事项调整报表年初数时,应注意如下事项:(1)如果年初数的应调整事项已在报告年度进行调整或处理,或者调整,处理一部分,在调整年初数之前.应首先用红字或反向分录冲回报告年度相关调整或处理,然后再编制调整年初数的调整分录;(2)涉及年初数的账务调整事项, 如果已在报告年度处理完毕.且最终结果与预期结果一致,可不再冲回也不作账务调整,但仍应对报表的年初数进行调整;(3)调整年初数时,涉及以前年度损益和利润分配的,应同时调整利润表或利润及利润分配表的"上年数";(4)单独调整资产负债表年初数时,涉及损益和利润分配项目的,应统一计入"未分配利润"项目;(5)资产负债表年初数调整后,应按调整后的报表项目金额调整有关附表的年初数.(二)调整程序第一步,编制调整分录,调整报表年初数时,一般需要编制三套调整分录,一套用于调整资产负债表的年初数.再一套用于调整利润表或利润及利润分配表的上年数,第三套用于调整实施审计程序时所在年度的账务,调整事项不涉及损益或按上述(一)?(2)的情况无须调整账务的情况除外.1.调整资产负债表年初数的调表分录:(1)调整将导致利润增加或亏损减少的(均对以前年度而言,下同),应借记有关资产负债项目, 贷记"未分配利润"项目;调整将导致利润减少或亏损增加的,作相反分录.(2)调整导致所得税或利润分配增加的,借记"未分配利润"项目,贷记"应交税金","盈余公积"项目(外商投资企业还有"应付福利费"项目,下同);调整导致所得税或利润分配减少的,作相反分录.(3) 调整不涉及损益的,调整分录则在资产负债表内部项目之间对转.2.调整利润表或利润及利润分配表上年数?31?的调表分录.本文讨论的主要是调整年初数. 不应过分涉及损益调整,但有一点应说明,调整利润表或利润及利润分配表上年数时.涉及资产负债项目的,应统一计人"净利润"或"未分配利润"项目如果调整年初数时涉及报表的期末数.导致报表期末数也需作相应调整的.CPA还应再编制一套调整期末数的调表分录进行调整. 应予说明的是,报表年初数调整具有较强的虚拟性质,是假定没有产生错报,漏报,或者假定新的会计政策在前期已经执行时应编制财务报表的相关金额,对报表期末数,对账务都不产生直接影响,如果报表期末数,或者审计时账户上相关余额需要调整,必须另外编制调整分录.'3.调账分录.调整报告年度的年初数.一般应同时调整审计当时的账务:(1)调整将增加利润或减少亏损(含所得税调整,下同)时, 借记有关资产负债科目,贷记"以前年度损益调整"科目;调整将减少利润或增加亏损的.作相反分录.【2)如果调整事项属会计政策的追溯调整,应将涉及的损益项目直接计入"利润分配一未分配利润"科目.(3)调整增加利润分配时,借记"利润分配一未分配利润"科目.贷记"盈余公积一法定盈余公积"等科目:调整减少利润分配时,作相反分录.(4)调整不涉及损益的,借记有关资产负债科目(或所有者权益科目,下同),贷记有关资产负债科目.(5)调整完毕,应将"以前年度损益调整"科目余额转入"利润分配——未分配利润"科目,分录略.第二步,编制调整分录汇总表.如果调整分录笔数多,可以参照会计上科目汇总表的编制方法,编制调整分录汇总表;如果调整笔数较少,也可不编汇总表.第三步,编制"试算平衡表",CPA正常使用的"试算平衡表".会计上通称为"报表调整工作底稿",其基本格式如附表.试算平衡表(表上沿"被审计单位名称","报表截止日",下沿"编制人"等栏目已省略) 年初余额期末余额调整分录编号及金额调整后金额报表项目名称未审数未审数借方贷方填表注意事项:(1)填制试算平衡表,如果调整对象是年初数,即在"年初余额未审数"栏填写调整前金额,其"调整后金额"即为调整后的年初数;(2)"调整分录编号及金额"栏,即可以单独填写年初数的调整金额,也可以单独填写期末数的调整金额:如果调整分录已经汇总,则以汇总表金额填入该栏.年初数调整,还应同时调整需要调整的利润表或利润分配表以及资产负债表的期末数,以便一并编制新表.第四步,重新编制会计报表,报表年初数,.32.期末数以及上年数,本年数需要调整的项目调整完毕试算平衡后,应按"调整后金额"重新编制会计报表.重新编制的报表应由受托审计的会计师事务所和被审计单位共同盖章确认. 第五步.调整账务.?凡涉及审计时年度的财务必须调整账户余额的,应由被审计单位会计人员负责调整.因此.审计时编制的调整分录都应复写一式两份,由CPA编制后请被审计单位会计人员签收,调表分录由CPA负责处理.交一份给单位会计人员备查:调账分录则由被审计单位签收后记账,CPA留一份备查.。

二、调整与重要性水平的关系
(一)是否调整是根据重要性水平决定的 在审计过程中，我们将发现的错报或漏报 进行处理，通常是根据其金额和性质并结合 重要性水平决定是否进行调整。一般来说， 调整事项汇总的金额未达到调整的重要性水 平标准，可以不调整，不调整便形成未调整 事项。 (二)重要性水平的确定 在总体审计策略中根据对被审计单位具体 环境下错报金额及性质确定初步重要性水平。
（一）调整事项、已调整事项和未调整事项 1.调整事项：通过审计在财务报表中发现的会 计差异(错报或漏报)。 2.已调整事项：将在审计中发现的会计差异作 出了调整的事项。 3.未调整事项：未将在审计中发现的会计差异 作出调整的事项。未调整的理由是差异金额及性 质未达到调整的重要性水平标准。
一、基本概念
一、基本概念
(六)转回分录。 当被审计单位将上年度审计调整事项在 本年度进行帐务调整后，试算平衡表中本年 度的未审数中则包括上年度审定数中调整数， 年初及上年数则不包括上年审计调整数，因 而需要对被审计单位当期发生额进行与上一 审计年度调整分录反方向的调整，即对未审 的当期发生额中属上年调整的事项进行转回 调整(转入年初及上年度)，这样本年数才是 真正的未审数。
三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用
(一)有已调整事项，无调整分录 这种情况主要适用于企业需调整的事项 较少，以保证审计人员对工作底稿修改不多， 下年度进行审计的时间较早，不致于影响企 业下年度的会计核算。主要是小规模企业和 非上市公司的审计可以考虑这种方法。由于 未审数与审定数对调整分录的入帐时间一致， 所以就不存在以后年度的审计人员的转回分 录和客户的调整分录。
三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用 (二)有已调整事项，有调整分录

会计年底账务调整会计分录在每个财务年度结束时，企业需要进行会计年底账务调整。

这是为了确保财务报表的准确性和可靠性。

会计年底账务调整是一项复杂而重要的任务，它需要会计人员对企业的财务状况进行全面审查，并进行必要的调整。

会计年底账务调整的目的是使企业财务报表真实地反映其财务状况和经营成果。

在进行调整时，会计人员需要根据会计准则和会计政策对账户余额进行检查和调整。

这些调整通常包括以下方面：1.收入和费用的确认：会计人员需要评估企业的收入和费用是否已经正确地确认。

他们可能需要调整尚未确认的收入和费用，以确保它们在财务报表中正确地反映。

2.资产和负债的评估：会计人员需要评估企业的资产和负债是否已经正确地计量和分类。

他们可能需要调整资产的减值和负债的重估。

3.预计负债和损益：会计人员需要评估企业是否有任何未计提的预计负债或预计损益。

他们可能需要进行必要的计提，以确保财务报表准确地反映这些信息。

4.费用的摊销：会计人员需要评估企业是否有任何费用需要进行摊销。

他们可能需要计算和调整相关的摊销费用，以确保财务报表准确地反映这些费用。

在进行会计年底账务调整时，会计人员通常需要编制会计分录。

会计分录是用于记录会计调整的凭证。

它包括借方和贷方，以及相关的科目和金额。

会计分录的编制需要遵循会计准则和会计政策的要求。

以下是一个会计年底账务调整的例子：假设某企业在年末发现有一项尚未确认的收入，金额为100,000元。

根据会计准则的要求，企业需要调整这笔收入，以确保它在财务报表中正确地反映。

会计人员可以通过以下会计分录来进行调整：借：应收账款100,000元贷：收入100,000元通过这个会计分录，企业将应收账款增加100,000元，同时将收入增加100,000元。

这样，在财务报表中，这笔收入将被正确地确认和记录。

会计年底账务调整是企业财务管理的重要环节。

它确保了财务报表的准确性和可靠性，为企业提供了正确的财务信息。

通过合理的会计年底账务调整，企业能够更好地了解自己的财务状况，并为未来的决策提供准确和可靠的数据支持。

重分类概念及调整分录编制技巧重分类指会计报表的重分类。

它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表项⽬余额，具体说来，它根据会计明细科⽬的期末余额⽽⾮总帐余额（净值）⽽定，当资产类往来会计科⽬期末出现贷⽅余额时，这时不再是债权⽽是⼀种债务，应重新分类到负债类科⽬；反之，当负债类往来科⽬期末出现借⽅余额时，这时不再是⼀种债务⽽是⼀种债权，应重新分类到资产类科⽬中去。

如果不这样进⾏重分类⽽直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来⾯⽬，甚⾄导致财务指标异常。

⽐如，应收账款某⼀明细科⽬期末出现贷⽅余额，这时应将它重分类到预收账款当中。

同理，应付账款某⼀明细科⽬期末出现借⽅余额，这时应将它重分类到预付账款当中。

因此，应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费⽤与预提费⽤为重分类的对应科⽬。

与被审计单位对经济业务进⾏了不恰当的会计核算所引起的核算错误不同，重分类错误的会计核算是正确的，只是编制的资产负债表分类不符合会计准则、会计制度的规定，如未将⼀年内到期的长期借款归⼊流动负债类的“⼀年内到期的⾮流动负债”项下列⽰。

这类误差，是由账项的分类与报表分类不⼀致所造成的。

因此注册会计师不要求被审计单位调整账簿，⽽是直接调整财务报表。

　 1.资产和负债重新分类如：⼀年内到期的长期借款，在编制报表时应单独列⽰⾄⼀年内到期的⾮流动负债，应重新分类： 借：长期借款贷：⼀年内到期的⾮流动负债2.往来款项的重新分类由于账户设置的原因，可能在“应收账款”中记录有预收账款等，就有可能在应收账款账户中出现贷⽅余额，其实质是预收账款；预付账款的贷⽅余额表⽰实际采购⾦额⼤于预付账款⾦额的差额，其实质为应付账款等。

像这样的账户⼀般有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等，在期末填制资产负债表时，如果这些账户某个明细账出现与正常余额借贷相反的记录，⽽⼜不是记账错误，就应将这些账户进⾏重新归类。

试算平衡表的调整分录全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：试算平衡表是公司财务报表的重要组成部分，用于反映公司在特定时间内的资产、负债和所有者权益的状况。

在编制试算平衡表时，可能会发现一些账目不平衡或错误，需要进行调整分录来纠正这些问题。

调整分录是财务会计中非常重要的步骤，能够确保财务报表的准确性和可靠性。

调整分录通常发生在会计周期结束前，用于更新公司财务状况和结果的记录。

这些调整是必要的，因为在财务报表的编制过程中，可能会出现一些遗漏或错误，需要通过调整分录进行修正。

调整分录一般分为两大类，即年度调整和中间调整。

年度调整是在会计年度末进行的一系列调整，用于将公司的财务报表调整到正确的水平。

这些调整可能包括计算折旧和摊销、计提预备金和递延收入等。

通过这些调整，可以确保公司年度财务报表的准确性和可靠性。

在进行调整分录时，会计人员需要严格按照会计准则和公司政策的要求进行操作，确保调整的准确性和合规性。

调整分录的编制过程需要仔细审核和审计，以确保每一笔调整都是基于充分的事实和依据进行的。

一般来说，调整分录包括借方和贷方两个方向，通过对应的账户进行操作来完成调整。

借方和贷方的金额需要相互抵消，以保持平衡。

如果调整分录没有经过仔细核对和审计，就有可能引入新的错误或导致财务报表的不准确。

在编制调整分录时，会计人员需要注意以下几点：调整分录是公司财务报表编制过程中不可或缺的一环，能够确保财务报表的准确性和可靠性。

通过严格遵守会计准则和公司政策的要求，以及对调整分录进行仔细审核和审计，可以确保调整分录的有效性和合规性。

只有经过正确的调整分录，公司的财务报表才能真实地反映公司的财务状况和结果。

第二篇示例：平衡表是企业会计的重要财务报表之一，它反映了企业在特定期间内的资产、负债和所有者权益的情况。

平衡表是一个基础性财务报表，它为企业决策提供了基本的财务信息。

在编制平衡表时，为了确保财务报表的准确性和完整性，有时会需要进行调整分录。

鼎信诺调整分录详解在了解鼎信诺调整分录前，我们首先来了解一下鼎信诺的数据流程走向。

账表差异调整审计调整账面数————————未审数————————审定数账面数：从企业财务软件账务系统中取出来的数据，是企业的账面数。

未审数：企业提供的未审会计报表上的数据，未审数应该是企业调表不调账后的报表数。

但在鼎信诺系统里面报表数是通过科目数过来的，报表数的变化是科目数发生变化后的结果。

审定数：在未审数的基础上，做审计调整分录，生成审定数。

鼎信诺调整分录有以下几个原则：1.鼎信诺报表上的数都是以企业账面数为基准，通过调整计算出最终的审定数。

2.期初调整、期末调整两条线。

期初调整分录只影响期初数或上期发生额数，不影响本期发生额和期末数；期末调整分录只影响本期发生额和期末数；做完期初调整分录，不会通过会计等式，自动计算出期末数。

3.涉及到损益类科目的调整分录，我们需要分两步走，一步是业务调整，例如：借应收账款贷主营业务收入，一步是损益结转，例如：借主营业务收入贷利润分配-未分配利润4.本期期初的调整分录与上期期末的调整分录应该是一模一样。

（原因在接下来的说明中进行阐述）首先，我们来看看做负值重分类我们进入鼎信诺审计系统的主界面，在菜单栏中选择“审计调整-负值重分类”，进入负值重分类的界面我们把负值重分类的整个界面分为左上角，右上角，中间以及下方四个区域。

各个区域的功能我们一一介绍：1.左上角，过滤区域。

我们选择“期初重分类”，计算机就会把期初所有为负数的末级科目（包含核算项目）过滤放在中间区域；我们选择“期末重分类”，计算机就会把期末所有为负数的末级科目（包含核算项目）过滤放在中间区域；我们选择“与一级科目方向相反的正数、与一级科目方向相同的负数”，计算机就会把期初（期末）是负数的末级科目过滤的同时，还把与一级科目方向相反的正数过滤放在中间区域。

举个例子：应收账款是个一级科目，它的期末方向是借方，然而它的下级科目中有一个是期末方向为贷方的正数，这种科目我们也是要做负值重分类的。

审计调整分录的编制依据和⽅法有哪些注册会计师在审计过程中发现的被审计单位的会计处理与相关会计准则、会计制度规定不⼀致的地⽅被称为审计差异。

对于审计差异的内容⼀般应通过审计调整分录进⾏调整。

那么审计调整分录的编制依据和⽅法有哪些？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

编制依据审计调整的⽬的是为了使已审财务报表经过调整后符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重⼤⽅⾯公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现⾦流量。

所以审计调整分录和会计调整分录的编制⼀样，都要依据会计准则和相关会计制度的规定。

审计调整分录由注册会计师编制，注册会计师把被审计单位提交的财务报表当作未结账对待，根据审计中发现的问题，建议被审计单位调整会计报表，调整的科⽬⼀般使⽤报表的项⽬名称，⽽不是账户名称。

例如对原材料的调整要通过“存货”这个项⽬，坏账准备的调整通过“应收账款”。

审计调整的对象是存在错报漏报的会计报表项⽬，不针对经济业务的处理过程。

如对执⾏《企业会计制度》的企业，在编制会计调整分录时必须以“以前年度损益调整”作为损益调整的过渡科⽬，⽽在编制审计调整分录时不⽤它，⽽⽤“未分配利润”，因为“以前年度损益调整”不是利润表中的项⽬。

编制⽅法审计调整分录⼀般对报表进⾏整体分析，确定分录的借贷双⽅，多计什么就通过相反⽅向相应的冲抵什么，相反少计就增加。

现举例说明。

⼀、“少补”。

“少补”就是针对被审计单位的漏报项⽬进⾏补充调整的⽅法。

【例1】A注册会计师在审计过程中发现被审计单位有⼀笔购原材料⽋款200万元未记⼊。

借：存货——原材料2000000贷：应付账款2000000调表的科⽬使⽤报表的项⽬名称作为审计调整分录的科⽬，在实务中，因为⼀个会计报表项⽬通常有多笔错报，为了清晰辨别，在⼯作底稿中⼀般都需要列出明细科⽬。

⽐如“存货”，在⼯作底稿中就需要区分原材料、在产品、⽣产成本等明细项⽬。

⼆、“多抵”。

“多抵”与“少补”的情况相反，针对多报或虚构的项⽬通过借贷相抵进⾏调整的⽅法。

滚动调整在非上市公司审计和IPO审计中 较常见。
一、基本概念
(四)调整分录 1.调表又调帐分录。审计发现的当期报
表差异或差错，须同时调整报表和被审计 单位帐目的调整分录。
2.以损益调整事项居多，也有部分会计 核算科目应用错误的帐务调整。
一、基本概念
审计调整事项的基本概念和处理
目录
一、基本概念 二、调整与重要性水平的关系 三、调整分录、重分类分录和转回分录
的具体运用 四、调整结果的确认 五、需要注意的问题
一、基本概念
概念：调整事项、已调整事项和未调 整事项、本期调整和追溯调整、滚动调整。
调整的分录：调整分录、重分类分录、 转回分录
一、基本概念
X
150 X+150
Y
150 Y-150
Z
Z
X+Y-Z X+Y-Z
2007年A公司TB表未分配利润调整(单位：万元)
年初余额
未审 调整 审定 数 数数
本年增加
未审 转回 调整 数 数 后数
三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用
(一)有已调整事项，无调整分录
这种情况主要适用于企业需调整的事项 较少，以保证审计人员对工作底稿修改不多 ，下年度进行审计的时间较早，不致于影响 企业下年度的会计核算。主要是小规模企业 和非上市公司的审计可以考虑这种方法。由 于未审数与审定数对调整分录的入帐时间一 致，所以就不存在以后年度的审计人员的转 回分录和客户的调整分录。
1,500,000
借：应收帐款
1,500,000
贷：期初未分配利润 1,500,000
经此调整后TB表与未审报表一致。
2007年A公司TB表应收帐款调整(单位：万元)

审计调整后必须做会计调整吗一、审计调整在审计测试过程中，注册会计师可能会发现被审计单位一些错误的会计处理或有些业务未作处理，也有可能是会计处理恰当，但在编制报表时未进行恰当的分类。

对于这些问题，注册会计师一般应要求被审计单位编制调整分录或重分类分录，对相关报表项目进行调整，以使会计报表恰当地反映其实际财务状况和经营成果等。

(一)审计调整分录的编制审计调整的对象直接针对存在错报的会计报表项目，也就是对错报所造成的最后结果进行调整。

需要编制调整分录的误差一般包括错报和漏报两类，下面分别针对这两类误差介绍其调整分录编制的基本思路：1．对错报的调整编制错报的调整分录一般有以下3种方法：(1)正误对照分析法先检查企业原账面记录(错误分录)，然后自己做出正确的分录，再将错误和正确的分录均记录在草稿上，最后比较这两个分录，分析哪些项目多计或少计而编制相应的调整分录。

例1：注册会计师对ABC公司2005年的会计报表审计时发现，ABC公司将该年度的出租固定资产收入100000元，挂在其他应付款中未作处理。

注册会计师的调整思路如下：借：银行存款100000贷：其他应付款100000步骤二：根据准则或制度，做正确的分录：借：银行存款100000贷：其他业务收入100000步骤三：分析哪些账户多计，哪些账户少计，根据账户性质确定借贷方，如借贷不平衡，则可能是有些项目分析错误：比较步骤一和步骤二的分录，可以看到银行存款已作记录，所以不用调整，但ABC公司多计了其他应付款，少计了其他业务收入，应调整：借：其他应付款100000贷：其他业务收入100000上面用比较简单的业务介绍了错报调整的基本思路，在审计实务中，有的业务比较复杂，就需要注册会计师对会计准则和制度比较熟悉，且要认真比较，稍有不慎就会出现错误。

例如，2004年全国注册会计师考试就有这样一道题：例2：某注册会计师对Y公司2002年度会计报表进行审计时，发现Y 公司确认对A公司销售收入计1000万元(不含税，增值税税率为17％)。

银行余额调节表的审计说明及调整分录怎么写未达账项审计调整分录除非特别重大且对利润影响较大的业务，未达账项在审定表和未达账项查验记录表里都不用做调整分录。

未达账项只是查验货币资金的准确性，不是用来调节企业经营成果的。

如果业务对利润的影响较大，审定表里肯定要做调整分录，因为调整分录是用来调节报表的。

只要是达到重要性条件的都要在审定表里做调整分录。

重要性的百分比到底是多少，世界各国审计准则均没有作出规定。

根据国外的一些数据，以资产总额为判断基础的，重要性比例定为0。

5%~1%，以营业收入为判断基础的，重要性水平为0。

5%-1%；以税前净利润为判断基础的，重要性为5%-10%；以净资产为判断基础的，重要性水平定为1%。

一般说来，按总资产比例计算的方法适用于金融保险或其他资产大而利润小的企业；按收人比例计算的方法适用于微利企业和商品流通企业；按税前净利润比例计算的方法适用于利润比较稳定、回报率较合理的企业。

查验记录里一般不会产生调整分录，但如果该事项达到重要性条件，就需要在审定表里做调整分录。

未达账项：所谓未达账项，是指由于企业与银行取得凭证的实际时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证且已登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未入账的款项；不包括遗失结算凭证、发现的待补结算凭证。

企业银行存款帐余额应以银行对帐单上的余额为准。

处理步骤：1、在月末与银行进行对账即银行存款余额调节表。

调整后有公司的账面余额与银行对账单上的余额相等的话，那么那个余额就是应计的实际余额。

2、如果还是不平，说明你记得帐有问题，查漏补缺，修改错误。

3、可以设置“未达账项“科目，根据实际情况近些借贷。

例如银行已经划付代付电费等，而公司并没有收到消息，因此未进行对账，所以这一笔在未查明之前可以借记：未达事项，贷记：银行存款。

再如：如果银行已经收到外公司划来的计量款等，而公司并没有达到收款的条件而未进行分录记账，此时发现的话可以先借记：“银行存款“，贷记：“未达账项“。

审计调整会计分录大全审计调整会计分录是指在审计过程中，审计师根据发现的错误、遗漏或其他需要调整的事项，对企业原有的会计分录进行修正或调整的过程。

审计调整会计分录的目的是确保财务报表的准确性、可靠性和公平性。

下面是一些常见的审计调整会计分录的例子：1. 资产减值损失调整：当企业的资产价值下跌时，需要调整相应的资产减值损失。

例如，某公司的存货市场价值低于其账面价值，审计师可能会要求调整存货减值损失。

会计分录示例：借：存货减值损失贷：存货2. 费用遗漏调整：有时候企业会遗漏记账某些费用，导致财务报表不准确。

审计师会发现这些遗漏，并要求企业调整会计分录。

会计分录示例：借：费用贷：应付账款/现金3. 收入确认调整：某些情况下，企业可能过早或过晚确认收入，导致财务报表的准确性受到影响。

审计师会对收入确认进行调整，以使其符合会计准则。

会计分录示例：借：应收账款贷：收入4. 坏账准备调整：企业的应收账款可能存在坏账风险，需要提前做出准备。

审计师会根据风险评估结果调整坏账准备的金额。

会计分录示例：借：坏账准备贷：应收账款5. 关联交易调整：如果企业与其关联方进行交易，但交易价格不合理或交易条件不公平，审计师可能会要求调整相关会计分录。

会计分录示例：借：其他相关费用贷：应付账款总之，审计调整会计分录的目的是确保财务报表的准确性和可靠性。

审计师在审计过程中会发现问题，并要求对原有的会计分录进行调整，以保证财务报表反映真实的财务状况和经营成果。

这些调整会计分录的例子只是其中的一部分，具体的调整会计分录会根据企业的具体情况而有所不同。