审计和会计中重分类调整知识讲解

解析审计底稿中的各种调整审计师在工作时，常常需要对客户的账务处理作出审计调整，审计调整其实就是发现了企业的账务处理存在错报，或者存在不符合会计准则规定的记账方式，将原来的错误冲掉，再重新做一笔新的会计分录，也就是会计差错更正。

具体来说：审计调整分为三种类型：重分类调整、审计调整、期初调整，从我的角度来看，这三种调整的难度依次递增，逐步打怪升级。

01重分类调整由于企业管理和做账的需求，很多企业不会启用往来双边做账，而是只做一边，常见的比如，应收账款和预收账款只使用其中一个科目，不同时使用两个科目；应付账款和预付账款也是同理。

这样做的好处就是防止双边挂账而遗漏了抵消，杜绝了同一个客户既挂了应收账款又挂了预收账款，不能及时、准确的核算每个客户的往来款。

而这时候，某些客户或者供应商的往来款必然存在负数余额。

因此，需要作出重分类调整。

借：应收账款贷：预收账款同理，应付账款某一明细科目期末出现借方余额，这时应将它重分类到预付账款当中。

因此，应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费用与预提费用为重分类的对应科目。

其他重分类，比如长期资产划分为一年内到期的非流动资产，长期借款划分为一年内到期的非流动负债，也是需要在报表中调整的。

借：一年内到期的非流动资产贷：长期资产重分类调整虽算不上舞弊或者重大错报，但会影响到财务报表的结构，例如资产负债类、流动比率，进行重分类调整能够更好的反映财务报表的质量，帮助投资者作出正确的选择。

02审计调整审计调整，或者更准确的说，影响当前损益的审计调整，才是审计过程中最关心的内容。

通常，这类审计调整同时影响资产负债表和损益表。

实务过程中，最常见的是管理层为粉饰报表，增加本年的收入，将原本属于下个会计年度的收入提前确认至本年度，在这种情况下，审计师需要作出如下调整分录，将收入调整至正确的会计期间。

借：营业收入贷：应收账款再比如，管理层为使本年净利润更好看一些，减少计入本期成本，这时，审计师需要将少结转的成本从存货中结转至成本，这时就会涉及调整存货减少，成本增加，相关的调整分录如下。

审计重分类调整汇总默认分类2010-05-04 21:18:43 阅读38 评论0 字号：大中小订阅重分类指会计报表的重分类。

它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表科目余额，具体说来，它根据会计明细科目的期末余额而非总帐余额（净值）而定，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。

如果不这样进行重分类而直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常。

应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、长期投资.长期借款中一年到期的、待摊费用与预提费用1.重分类调整不管金额多少都要进行调整2.应收账款明细账的余额一般在借方，表示被审计单位应收而未收的债权。

如果某一应收账款明细账的余额在贷方。

此时其性质不是应收债权，而是预收账款。

此时就要进行重分类调整：借：应收账款贷：预收账款如果未进行调整，则属于审计差异同样的，延伸：3.应付帐款与预付账款应付账款的余额一般在贷方。

若在借方，则性质是预付账款，不是应付账款则：借；预付账款贷：应付账款4.一年内到期的长期债权投资债权性的可供出售金融资产或者持有至到期投资中属于“一年内到期的非流动资产”在填列会计报表项目时，应从持有至到期投资或可供出售金融资产中扣除，填列在流动资产类“一年内到期的非流动资产”这个报表项目内。

则；借：一年内到期的非流动资产货：持有至到期投资（或债权性可供出售金融资产）5.一年内到期的长期负债在长期负债“长期借款、应付债券”中，属于一年内将要还款或者承兑时，就应从长期借款或应付债券项目中扣除，放在流动负债类的“一年内到期的长期负债”内填列。

则：借：长期借款（应付债券）贷：一年内到期的长期负债6.银行存款和其他长期资产把银行存款中的一年以上的定期存款不能放在流动货币资金项目。

审计师的财务报表重构与调整审计师是负责对公司财务报表进行审计和核实的专业人员。

在审计过程中，有时会发现财务报表存在错误、不准确或存在欺诈行为的情况。

为了保证财务报表的准确性和可靠性，审计师会进行财务报表重构与调整。

本文将详细介绍审计师在财务报表重构与调整方面的工作内容和方法。

财务报表重构是指审计师在发现财务报表有错误或遗漏时，通过收集、整理和整合相关信息，对报表进行重新构建和调整。

重构的目的是确保财务报表的准确性和完整性，使其反映实际的财务状况和业绩情况。

财务报表重构主要包括以下几个方面的工作：1. 收集和整理数据：审计师首先会收集和整理与财务报表相关的各类数据和信息，包括企业的会计记录、财务报表、业务活动等。

这些数据和信息将被用来对财务报表进行分析和重构。

2. 分析财务报表：审计师会对财务报表进行仔细的分析和比对，发现其中可能存在的错误、不一致或遗漏。

通过对财务报表的分析，审计师可以确定需要进行调整和重构的项目和金额。

3. 调整和重构报表：基于对财务报表的分析，审计师会对需要调整的项目进行适当的处理和重构。

例如，对于存在错误的数据，审计师会进行修正；对于遗漏的项目，审计师会进行补充。

4. 核对和验证数据：重构后的财务报表需要经过审计师的核对和验证，确保调整后的报表准确无误。

审计师会仔细核对财务报表上的各项数据和信息，确保其与原始数据和信息的一致性。

5. 编制审计报告：通过对财务报表的重构和调整，审计师将编制审计报告，明确指出财务报表的错误和调整情况，并提出相应的建议和意见。

审计报告会反映审计师对财务报表的审计结果和意见，对于公司及其股东、投资者等利益相关方具有重要的指导和决策价值。

财务报表调整是指审计师在对财务报表进行审计后，发现需要调整的项目或金额。

调整的目的是确保财务报表准确并符合相关的财务准则和规定。

财务报表调整主要包括以下几个方面的内容：1. 会计政策变更：审计师可能会发现公司在会计政策上存在变更，并需要对财务报表进行相应的调整。

审计和会计中重分类调整LG GROUP system office room 【LGA16H-LGYY-LGUA8Q8-LGA162】审计重分类调整汇总重分类指会计报表的重分类。

它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表科目余额，具体说来，它根据会计明细科目的期末余额而非总帐余额（净值）而定，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。

如果不这样进行重分类而直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常。

应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、长期投资.长期借款中一年到期的、待摊费用与预提费用1.重分类调整不管金额多少都要进行调整；2.应收账款明细账的余额一般在借方，表示被审计单位应收而未收的债权。

如果某一应收账款明细账的余额在贷方。

此时其性质不是应收债权，而是预收账款。

此时就要进行重分类调整：借：应收账款贷：预收账款如果未进行调整，则属于审计差异同样的，延伸：3.应付帐款与预付账款应付账款的余额一般在贷方。

若在借方，则性质是预付账款，不是应付账款则：借；预付账款贷：应付账款4.一年内到期的长期债权投资债权性的可供出售金融资产或者持有至到期投资中属于“一年内到期的非流动资产”在填列会计报表项目时，应从持有至到期投资或可供出售金融资产中扣除，填列在流动资产类“一年内到期的非流动资产”这个报表项目内。

则；借：一年内到期的非流动资产货：持有至到期投资（或债权性可供出售金融资产）5.一年内到期的长期负债在长期负债“长期借款、应付债券”中，属于一年内将要还款或者承兑时，就应从长期借款或应付债券项目中扣除，放在流动负债类的“一年内到期的长期负债”内填列。

则：借：长期借款（应付债券）贷：一年内到期的长期负债6.银行存款和其他长期资产把银行存款中的一年以上的定期存款不能放在流动货币资金项目。

年报审计中为什么要做往来账款的重分类？
解释这个问题要从会计账簿和报表的不同功能说起。

我们都知道报表的数字取自会计账簿，但作用是不一样的。

报表是填报是给会计编制给报表使用人看的，所以披露信息要尽可能的真实完成，往来款科目有不少是正负数同时存在的。

比如公司向A单位销售了一批商品，挂了应收账款1万块，后来A发现货的质量不错，又想买，不仅付了之前的货款，又多打了5000块，同时公司也发了货过去。

这时账怎么做？开始是挂应收账款10000，这是正数，收了15000，这就变成了负数5000。

从做账角度看，会计关心的是账务处理要连贯，以客户为中心，可以及时对账，保证债权债务的完整。

所以不能把这笔账从应收账款调整到预收账款，这样会破坏账务处理的连贯性，找历史记录会很不方便。

但编制报表不用考虑这个问题，报表主要是给非财务人看的，如果把应收账款的正负数相抵，就会人为把资产负债项目变小，让报表使用者产生误判( 比如资产负债率会有偏差)。

所以要把应收账款负数重分类到预收账款正数。

理论上会计报表都要做重分类，把债权类应收款的负数调到债务类项目列报，再把债务类项目的负数调到债权类项目，这样报表披露的信息才算真实完整，但账不用调，这就是我们常说“调表不调账”的原因。

很多会计出于习惯，做报表时直接把账上的数字粘过来，这是错误的，审计看到就做重分类调整，时间久了，会计认为这就是审计的工作，而审计也是这么想的（拿了审计费总要做事），把重分类当成了审计工作的一部分。

一文厘清往来款的对冲与重分类往来款，就是我们常说的六大往来：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款。

应收账款、应付账款、其他应收款和其他应付款，这四大往来容易理解；但预收账款和预付账款相对不易理解，因为“预收账款”虽然含有“收”字，但是却是负债类科目，而“预付账款”虽然含有“付”字，但却属于资产类科目。

关于往来款的对冲和重分类，主要分为三类审计调整：1.对于同一家单位,资产负债类同时挂账，需要对冲。

2.单个科目期末余额为负数，需要重分类。

3．核算错误，需要重分类。

做审计底稿时，其他应收款和其他应付款两个科目的重分类审计调整一般没有问题；而应收、预收、应付、预付四个往来，按照被审计单位作为销售方还是购货方可以分为两类：“两收、两付”。

被审计单位为销售方（“两收”）：应收账款、预收账款。

被审计单位为购货方（“两付”）：应付账款、预付账款。

一、“两收”“应收账款”是被审计单位需要收取购货方的钱，故挂在“应收账款”核算，“预收账款”是被审计单位预先收取购货方的钱，故挂在“预收账款”核算，这就是“两收”。

当“应收账款”、“预收账款”两个科目的期末负数余额重分类或者对冲时，属于两个科目之间的重分类和对冲。

例(1) A公司期末应收B公司100万元，同时预收B公司100万，这时，应收账款和预收账款需要对冲：借：预收账款-B公司100万贷：应收账款-B公司100万例(2) A公司期末应收B公司-100万元，这一部分应收账款需要重分类至预收账款，调整分录如下：借：应收账款-B公司100万贷：预收账款-B公司100万例(3) A公司期末预收B公司-100万元，这一部分预收账款需要重分类至应收账款。

借：应收账款-B公司100万贷：预收账款-B公司100万从以上三笔重分类或对冲的调整分录看，都属于“两收”之间的对冲或者重分类，若对方单位是被审计单位的供应商，被审计单位与对方单位的往来通过“应付账款”“预付账款”核算；若对方单位是被审计单位的客户，被审计单位与对方单位的往来通过“应收账款”“预收账款”核算；若对方单位既是被审计单位的客户又是供应商，这种情况下的会计核算视不同企业的具体情况而定。

资产负债表中的重分类调整具体是怎样操作的？重分类指会计报表的重分类。

它调表不调账，即不调整明细账和总账，只调整报表项目余额。

在进行年报审计时，审计人员会在底稿中编制重分类分录在年报中，资产负债表中可能存在重分类的科目有：应收账款与预收账款；应付账款与预付账款；其他应收款与其他应付款“应收账款”=应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
“预收款项”=应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
“应付账款”=应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
“预付款项”=根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；
“其他应收款”=根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
“其他应付款”=根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。

会计操作技能之财务报表的调整与重分类在财务会计中，财务报表的准确和清晰呈现是至关重要的。

然而，财务报表的编制过程中常常会出现各种需要调整和重分类的情况。

本文将介绍财务报表的调整和重分类，探讨其中的一些常见技巧和注意事项。

1. 财务报表调整的基本概念财务报表调整是指在报表编制阶段，根据特定的需求和要求对原始会计数据进行修改、重新分类和重新计算的过程。

调整的目的是确保财务报表真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。

2. 财务报表调整的原则财务报表调整应遵循以下原则：(1) 公允原则：调整应基于公允价值，确保企业的资产和负债的评估和计量公平合理。

(2) 区分原则：将业务活动分为不同的会计期间并进行分类。

(3) 持续性原则：调整应考虑未来持续性的业务影响，避免仅一时的调整。

3. 财务报表调整的常见项目财务报表调整的项目包括但不限于以下几类：(1) 会计估计项目：如应收账款坏账准备、存货跌价准备等。

(2) 会计政策变更：如会计政策之变更、核算方法的调整等。

(3) 错误更正：对之前账务处理的错误进行调整。

(4) 重大交易：对重大交易进行分类和调整，如收购、合并等。

4. 财务报表重分类的目的财务报表重分类是指将某些科目从一个类别重新分类到另一个类别，以更好地反映企业的财务状况和经营成果。

一般重分类的目的包括：(1) 业务划分的需要：将各项业务活动适当地划分，使其归入合适的类别，方便分析和比较。

(2) 法律和法规要求：根据相关法律和法规的要求，将特定科目进行重分类。

(3) 决策和报告的需要：根据管理层的决策和报告需求，对财务报表进行重分类，提供更准确、清晰的信息。

5. 财务报表重分类的常见项目财务报表重分类的项目通常包括：(1) 营业额与其他收入的区分：将不同来源的收入划分为营业额和其他收入，体现企业的核心经营活动。

(2) 营业成本与其他费用的区分：将各项费用适当地划分为营业成本和其他费用，便于分析和比较。

(3) 长期投资与流动投资的区分：根据企业对投资的持有期限和目的，将投资进行分类。

年审报告里面重分类调整后的说明随着年审报告的编制，重分类调整成为了一个重要的环节。

本文将详细介绍重分类调整的目的、方法和结果，以及对企业财务报表的影响。

一、重分类调整的目的重分类调整是为了更准确地反映企业的财务状况和经营成果。

通过对财务数据进行重新分类和调整，可以消除一些非经常性因素的影响，使财务报表更具可比性和可靠性。

二、重分类调整的方法重分类调整主要包括以下几个方面：1. 重新分类项目：将原报表中的某些项目重新归类，使其更符合财务报告的要求。

例如，将某些非经营性收入或支出从营业利润中剔除，以准确反映企业的经营状况。

2. 调整计量方法：对某些项目的计量方法进行调整，以更准确地反映其价值变动。

例如，对于长期投资，可以采用公允价值计量方法，而不是成本计量方法。

3. 修正错误：对于财务报表中的错误，需要进行修正，以确保财务数据的准确性和可靠性。

三、重分类调整的结果重分类调整的结果将直接影响企业的财务报表。

通过重分类调整，可以更准确地反映企业的财务状况和经营成果，提高财务报表的可比性和可靠性。

同时，重分类调整还可以帮助投资者和利益相关者更好地理解企业的财务状况和经营情况，做出更明智的决策。

四、重分类调整对财务报表的影响重分类调整对财务报表的影响主要体现在以下几个方面：1. 利润表：通过重分类调整，可以准确反映企业的经营成果，消除一些非经常性因素的影响。

这样，投资者和利益相关者可以更好地评估企业的盈利能力和经营风险。

2. 资产负债表：重分类调整可以使企业的资产和负债更准确地反映其价值和风险。

这对于投资者和利益相关者评估企业的财务状况和偿债能力非常重要。

3. 现金流量表：通过重分类调整，可以更准确地反映企业的现金流入和流出情况，帮助投资者和利益相关者评估企业的现金流动性和经营能力。

重分类调整是财务报告编制过程中的重要环节。

通过重新分类和调整财务数据，可以更准确地反映企业的财务状况和经营成果，提高财务报表的可比性和可靠性。