3金融工具

企业会计准则指南金融工具引言部分
1. 金融工具准则的重要性和背景介绍
2. 准则的适用范围和主要内容概述
第一章金融工具的定义和分类
1. 金融资产和金融负债的定义
2. 金融工具的分类原则
3. 权益工具和衍生工具的界定
第二章金融工具的确认和计量
1. 金融资产和金融负债的初始确认
2. 金融资产的后续计量
3. 金融负债的后续计量
4. 金融工具的终止确认
第三章金融资产减值
1. 预期信用损失模型介绍
2. 金融资产减值的确认和计量
3. 简化方法和一般方法的应用指引
第四章套期会计
1. 套期会计的目的和适用条件
2. 公允价值套期会计
3. 现金流量套期会计
4. 境外经营净投资套期会计
第五章金融工具的列报和披露
1. 金融资产和金融负债的列报要求
2. 权益工具和衍生工具的列报要求
3. 风险管理目标和政策的披露要求
总结部分
1. 金融工具准则实施中的重点和难点
2. 准则实施对企业的影响和应对措施
以上是对企业会计准则中金融工具部分的一个概括性介绍,具体内容和指引还需根据实际情况进一步阐述和解释。

2006企业会计准则第22号——金融工具确认和计量摘要：一、金融工具确认和计量的基本原则二、金融工具的分类及其确认和计量方法三、金融工具的披露要求四、实施日期和过渡规定正文：根据2006 年企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量（以下简称“准则”），本文将对金融工具的确认、计量、披露及实施日期等方面进行详细阐述。

一、金融工具确认和计量的基本原则金融工具确认和计量的基本原则包括：1）可靠性原则，即以可靠的证据为基础进行确认和计量；2）相关性原则，即确认和计量应当反映金融工具的真实经济实质；3）一致性原则，即企业应在不同会计期间对同类金融工具采用一致的确认和计量方法；4）可比性原则，即企业应与其他企业或同一企业不同时期的金融工具进行比较。

二、金融工具的分类及其确认和计量方法金融工具分为三类：金融资产、金融负债和权益工具。

各类金融工具的确认和计量方法如下：1.金融资产：金融资产包括现金、银行存款、应收账款、股票、债券等。

金融资产应当在取得时确认，并按照成本进行初始计量。

其后续计量分为两种方法：一是公允价值计量，适用于交易性金融资产和可供出售金融资产；二是摊余成本计量，适用于持有至到期投资和贷款和应收款项。

2.金融负债：金融负债包括短期借款、长期借款、应付账款等。

金融负债应当在承担时确认，并按照公允价值进行初始计量。

其后续计量一般采用摊余成本法。

3.权益工具：权益工具包括普通股、优先股等。

权益工具的确认和计量参照金融资产的方法进行。

三、金融工具的披露要求企业应根据金融工具的性质和风险，充分披露相关信息，包括但不限于：1）金融工具的种类、数量和金额；2）金融工具的持有目的和策略；3）金融工具的风险特征和控制措施；4）金融工具的公允价值变动对企业财务状况和经营成果的影响。

四、实施日期和过渡规定本准则自2007 年1 月1 日起实施。

企业应按照本准则的规定对金融工具进行确认、计量和披露。

对于实施日前已存在的金融工具，企业应进行追溯调整，以使财务报表反映真实经济实质。

金融分析常用工具概述金融分析是对财务状况和运营绩效进行评估的关键过程。

在金融领域，存在着许多不同的工具和技术，用于帮助分析师理解和评估不同的金融数据。

本文将介绍一些常见的金融分析工具，它们在金融行业中被广泛使用。

1.财务比率分析财务比率分析是金融分析中的重要部分。

它通过计算和比较不同财务指标的值，帮助分析师评估公司的财务状况和绩效。

常见的财务比率包括：流动比率：用于评估公司的支付能力，计算公式为流动资产除以流动负债。

速动比率：用于评估公司的流动资产中的现金和其他现金等价物相对于流动负债的比例。

利润率：用于评估公司的盈利能力，计算公式为净利润除以销售收入。

资产回报率：用于评估公司对投资的回报，计算公式为净利润除以总资产。

2.趋势分析趋势分析是通过对历史数据进行比较，确定金融数据的发展趋势，从而帮助分析师预测未来的表现。

常见的趋势分析工具包括：时间序列图表：通过绘制数据随时间变化的图表，分析数据的趋势和周期性。

移动平均线：通过计算数据的移动平均值，平滑数据并显示长期趋势。

季节调整指数：通过去除季节性因素，分析数据的真实趋势。

3.资本预算分析资本预算分析用于评估投资项目的可行性，帮助投资者决定是否值得进行投资。

常见的资本预算分析工具包括：内部回报率（IRR）：用于衡量投资项目的回报率，与项目的成本和收益相关。

净现值（NPV）：用于评估投资项目的现金流量，并计算项目的净现值。

收益期限：用于计算项目的回收期，即项目投资的成本需要多长时间才能收回。

4.市场调研工具市场调研是金融分析的重要组成部分，通过分析市场数据和趋势，帮助分析师了解市场和行业的情况，以及预测未来的变化。

常见的市场调研工具包括：市场调查问卷：通过收集数据和意见，了解消费者喜好和需求。

SWOT分析：分析公司的优势、劣势、机会和威胁，评估公司的竞争力和潜在风险。

Porter五力模型：通过评估行业的竞争力和市场结构，帮助分析师理解行业的竞争环境。

金融工具“四分类”变成“三分类”的一点思考3月31日，财政部修订发布了关于金融工具的三个准则（准则第22号——金融工具确认和计量、准则第23号——金融资产转移、准则第24号——套期会计），这是时隔十年之后，对金融工具相关准则的一次修订，体现了与国际会计准则的持续趋同以及监管层对金融工具相关风险管理和信息披露的重视。

同时境内外上市的企业从2018年1月1日采用新准则、境内上市企业从2019年1月1日采用新准则、其他企业从2021年1月1日采用新准则，提倡企业提前采用新准则。

纵观此次修订，比较明显的变化有金融资产由目前的“四分类”变成“三分类”、金融资产减值会计由“实际损失法”变成“预期损失法”等。

本文重点谈谈我对“四分类”变成“三分类”的一些思考。

～～～～～～～～一、简单粗暴地与原有的四分类对比一下二、修订后准则的分类标准及其判断三、对权益性工具的核算处理四、权益性工具核算方法变化对报表的影响五、其他综合收益的信息含量增加～～～～～～～～一、简单粗暴地与原有的四分类对比一下原来的准则将金融资产划分为四类，修订后准则主要划分为三类。

栗子老师简单粗暴地将二者之间可能的关系画了一下，但这是简单粗暴的。

（手头正好摊着小朋友画的一张fancy spaceship，在此背景衬托下，愈发显得我们的金融资产分类颇具魔幻现实主义的宇宙深邃感。

）二、修订后准则的分类标准及其判断事实上，修订后准则进行这样的分类，用准则的话说是应当去“考虑企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征”，综合判断应该属于哪一类金融资产。

所以不建议用上图简单粗暴的划分方式，而是应当判断业务模式和合同现金流特征。

如上图所示，如果现金流特征与基本借贷的现金流一致（简单理解的话——如果企业买了债券），那么结合业务模式进一步判断；如果业务模式是持有，那么就按照历史成本核算（摊余成本法）；如果业务模式是持有或者出售两可，就按照公允价值计量且变动计入其他综合收益核算；如果业务模式就是为了出售，那么就按照公允价值计量且变动计入损益核算。

第十四章金融工具1.金融资产的判断：企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：（不是固定的）（1）从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利（预付账款不是金融资产）（2）在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利（3）将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，收到可变数量的自身权益工具（4）将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，（以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的除外）2.根据自身业务特点和风险管理要求进行金融负债分类，对所有金融负债不得进行重分类3.根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，划分金融资产业务模式：所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼容。

4.业务模式以收取合同现金流量为目标，合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付——以摊余成本计量的金融资产5.既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付——以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产6.将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，一经指定，不得撤销7.所有金融负债不得进行重分类8.金融资产重分类采用未来适用法进行相关处理9.重分类日：是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天。

（季度、半年度、年度）10.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按重分类日的公允价值计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益借：交易性金融资产债权投资减值准备公允价值变动损益（差额）贷：债权投资11.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产按重分类日的公允价值计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。

金融行业的金融市场分析工具介绍金融市场分析工具是金融行业中不可或缺的重要工具，它们通过收集、处理和分析大量的金融数据，帮助投资者做出明智的决策。

在本文中，我将介绍几种常用的金融市场分析工具，包括技术分析、基本面分析和量化分析。

1. 技术分析技术分析是根据市场历史数据来预测未来价格走势的一种方法。

它主要关注股票、商品、外汇等金融资产的价格和成交量图表，通过分析价格图表中的模式和形态来确定买卖时机。

技术分析常用的工具包括趋势线、移动平均线、相对强弱指数等。

例如，趋势线可以帮助判断市场的上升或下降趋势，移动平均线可以消除价格波动的噪音，相对强弱指数可以衡量资产的超买超卖情况。

2. 基本面分析基本面分析是通过研究金融市场中的宏观经济和公司基本数据来评估投资价值。

它主要关注基本面因素，如经济增长率、通货膨胀率、利率、企业盈利等。

基本面分析的目标是找到被低估或高估的金融资产，并据此进行投资决策。

常用的基本面分析工具包括财务报表分析、估值模型和比较分析。

例如，财务报表分析可以帮助投资者了解公司的盈利能力和财务状况，估值模型可以根据财务数据来估计资产的合理价值，比较分析可以将不同公司或行业进行对比，找出投资机会。

3. 量化分析量化分析是利用机器学习和统计模型来分析金融市场的一种方法。

它基于大量的历史数据，通过建立数学模型来预测市场走势或执行交易策略。

量化分析常用的工具包括回归分析、时间序列分析和机器学习算法。

例如，回归分析可以用来发现市场变量之间的关系，时间序列分析可以预测未来价格走势，机器学习算法可以自动识别模式和规律。

在金融行业中，以上介绍的金融市场分析工具被广泛应用于投资和交易决策。

它们的使用不仅需要对金融市场有深入的理解，还需要合理选择和组合各种工具，以适应不同的投资策略和市场状况。

总之，金融行业的金融市场分析工具能够帮助投资者更好地了解市场走势和资产价值，为投资决策提供有力的支持。

无论是技术分析、基本面分析还是量化分析，它们都在帮助金融从业人员把握市场机会、规避风险方面发挥着重要作用。

金融工具会计准则变化
金融工具会计准则是指用于规范金融工具会计处理的准则。

近年来，金融工具会计准则发生了一些变化。

这些变化主要涉及以下方面：
1. 金融工具分类：新准则对金融工具的分类进行了调整。

以前
的准则主要考虑金融工具的形式，而现在的准则更加注重工具的实质
特征。

这样做的目的是更好地反映金融工具的风险特征和会计处理方式。

2. 公允价值计量：新准则强调了公允价值计量的应用范围和要求。

根据新准则，金融工具的公允价值应该以市场上可观察到的价格
为基础进行计量，而不再依赖于公司内部的假设和估计。

3. 套期保值会计处理：新准则对套期保值会计处理进行了一些
调整。

它更加强调风险管理的目的，要求公司更加准确地识别、测量
和报告套期保值工具的效果。

4. 报告披露要求：新准则提出了更加详细和全面的报告披露要求。

它要求企业在财务报表中披露各种金融工具的公允价值、风险敞
口和会计政策选择等信息，以提高信息的透明度和可比性。

这些变化对金融机构和企业的会计处理和报告产生了影响。

同时，为了适应这些变化，相关方面也需要进行相应的培训和调整。