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金融工具知识点总结引言金融工具是金融市场中的重要组成部分，它们是用于进行金融交易和投资的工具。
金融工具的种类繁多，包括股票、债券、期货、期权、外汇等。
不同的金融工具有不同的特点和用途，投资者需要根据自己的投资目标和风险承受能力来选择适合自己的金融工具。
本文将对金融工具的基本概念、分类、特点、风险和投资策略等方面进行总结和讨论，以帮助读者更好地理解金融工具，并在投资中做出明智的决策。
一、金融工具的基本概念1.金融工具是指在金融市场中用于进行金融交易和投资的各种工具和产品。
它们可以是股票、债券、期货、期权、外汇等，也可以是衍生品、基金、证券化产品等。
金融工具的种类繁多，每种都有其独特的特点和用途。
2.金融工具具有流动性强、价格波动大、风险较高等特点。
投资者在选择金融工具时需要考虑其风险和收益特征，以及自身的投资目标和风险偏好。
3.金融工具的价值取决于其所代表的资产的收益和风险，以及市场对其未来价值的预期。
投资者需要根据对市场的判断和对金融工具的分析来决定是否进行投资。
二、金融工具的分类1.根据金融工具的特点和用途，可以将其分为股票、债券、衍生品、基金、外汇等几大类。
（1）股票是公司发行的股份，代表了对公司所有权的一种权益。
持有股票的投资者有权分享公司的利润分配，有参与公司治理的权利，也有资本收益的可能。
股票的风险和收益均较高，适合对高风险高收益投资者。
（2）债券是公司、政府或其他实体发行的债务工具，代表了债务人对债权人的债务承诺。
持有债券的投资者有权获得固定的利息和偿还本金，债券的风险较低，适合对稳定收益的投资者。
（3）衍生品是以某种标的资产为基础，通过合约进行交易的金融工具，包括期货、期权、掉期、互换等。
衍生品的风险和收益都较高，适合对风险有一定承受能力的投资者。
（4）基金是由专业机构或个人管理的集合投资工具，包括共同基金、指数基金、封闭式基金等。
基金的风险和收益因基金投资的不同资产而异，适合对多元化投资的投资者。
第二节金融工具的计量三、金融资产和金融负债的后续计量5.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的会计处理指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资不需计提减值准备，除了获得的股利（明确代表投资成本部分收回的股利除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益。
当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。
（1）企业取得金融资产借：其他权益工具投资——成本(公允价值与交易费用之和)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)贷：银行存款等（2）资产负债表日公允价值变动①公允价值上升借：其他权益工具投资——公允价值变动贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动②公允价值下降借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动贷：其他权益工具投资——公允价值变动（3）持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（4）出售其他权益工具投资借：银行存款等贷：其他权益工具投资(账面价值)盈余公积（差额，或借方）利润分配——未分配利润（差额，或借方）同时：借：其他综合收益贷：盈余公积利润分配——未分配利润或相反分录。
【例题•计算分析题】2017年7月10日，甲公司与乙公司签订股权转让合同，以2 600万元的价格受让乙公司所持丙公司2%股权。
同日，甲公司向乙公司支付股权转让款2 600万元；丙公司的股东变更手续办理完成。
受让丙公司股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
2017年8月5日，甲公司从二级市场购入丁公司发行在外的股票100万股（占丁公司发行在外有表决权股份的1%），支付价款2 200万元，另支付交易费用1万元。
根据丁公司股票的合同现金流量特征及管理丁公司股票的业务模式，甲公司持购入的丁公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。
2017年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为2 800万元，所持上述丁公司股票的公允价值为2 700万元。
2018年5月6日，丙公司股东会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利500万元，2018年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利10万元。
2018年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为3 200万元。
所持上述丁公司股票的公允价值为2 400万元。
2019年9月6日，甲公司将所持丙公司2%股权予以转让，取得款项3 300万元，2019年12月4日，甲公司将所持上述丁公司股票全部出售，取得款项2 450万元。
其他有关资料，（1）甲公司对丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。
（2）甲公司按实际净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
（3）不考虑税费及其他因素。
要求：（1）根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的全部会计分录。
（2）根据上述资料，编制甲公司与购入、持有处置丁公司股权相关的全部会计分录。
【答案】（1）2017年7月10日借：其他权益工具投资——成本 2 600贷：银行存款 2 6002017年12月31日借：其他权益工具投资——公允价值变动 200贷:其他综合收益2002018年5月6日借：应收股利10贷：投资收益102018年7月12日借：银行存款10贷：应收股利102018年12月31日借：其他权益工具投资——公允价值变动 400贷:其他综合收益4002019年9月6日借：银行存款 3 300贷：其他权益工具投资——成本 2 600——公允价值变动600盈余公积10利润分配——未分配利润90借：其他综合收益 600贷：盈余公积 60利润分配——未分配利润540（2）2017年8月5日借：交易性金融资产——成本 2 200投资收益 1贷：银行存款 2 2012017年12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动 500贷：公允价值变动损益5002018年12月31日借：公允价值变动损益 300贷：交易性金融资产——公允价值变动3002019年12月4日借：银行存款 2 450贷：交易性金融资产——成本 2 200——公允价值变动 200投资收益506.金融资产之间重分类的会计处理（1）以摊余成本计量的金融资产的重分类①企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量。
原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。
②企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。
该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。
（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分类①企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。
该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。
②企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应当继续以公允价值计量该金融资产。
同时，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。
（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的重分类①企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额。
②企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应当继续以公允价值计量该金融资产。
（二）金融负债的后续计量1.金融负债后续计量原则企业应当按照以下原则对金融负债后续计量：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值后续计量，相关利得或损失应当计入当期损益。
（2）上述金融负债以外的金融负债，除特殊规定外，应当按摊余成本进行后续计量。
2.金融负债后续计量的会计处理（1）对于按照公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成利得或损失，除与套期会计有关外，应当计入当期损益。
（2）以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融负债所产生的利得或损失，应当在终止确认时计入当期损益或在按照实际利率法摊销时计入相关期间损益。
相关会计处理如下：①发行债券借：银行存款（实际收到的款项）贷：应付债券——面值（债券面值）——利息调整（差额，或借方）发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券——利息调整”明细科目中。
②期末计提利息每期计入在建工程、制造费用、财务费用等的利息费用=期初摊余成本×实际利率；每期确认的“应付利息”或“应付债券——应计利息”=债券面值×票面利率借：在建工程、制造费用、财务费用等应付债券——利息调整（或贷方）贷：应付利息（分期付息债券利息）应付债券——应计利息（到期一次还本付息债券利息）③到期归还本金和利息借：应付债券——面值——应计利息（到期一次还本付息债券利息合计）应付利息（分期付息债券的最后一次利息）贷：银行存款【例题·单选题】某股份有限公司于2017年1月1日发行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为196.65万元，另支付发行费用2万元。
按实际利率法确认利息费用。
该债券2018年度确认的利息费用为（）万元。
A.11.78B.12C.10D.11.68【答案】A【解析】该债券2017年度确认的利息费用=（196.65-2）×6%=11.68（万元），2018年度确认的利息费用=［（196.65-2）+11.68-200×5%］×6%=11.78（万元）。
会计分录如下：2017年1月1日借：银行存款 194.65（196.65-2）应付债券——利息调整 5.35贷：应付债券——面值2002017年12月31日借：财务费用等11.68（194.65×6%）贷：应付利息10（200×5%）应付债券——利息调整 1.682018年12月31日借：财务费用等11.78贷：应付利息10（200×5%）应付债券——利息调整 1.78第三节金融资产终止确认和金融资产转移的判断◇金融资产终止确认的一般原则◇金融资产转移概述一、金融资产终止确认的一般原则金融资产终止确认，是指企业将之前确认的金融资产从其资产负债表中予以转出。
金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认：（1）收取该金融资产现金流量的合同权利终止。
（2）该金融资产已转移，且该转移满足本节关于终止确认的规定二、金融资产转移概述金融资产转移，是指企业（转出方）将金融资产（或其现金流量）让与或交付给该金融资产发行方之外的另一方（转入方）。
（一）金融资产转移的情形金融资产转移，包括下列两种情形：1.企业将收取金融资产现金流量的合同权利转移给其他方。
如实务中常见的票据背书转让、商业票据贴现等。
2.企业保留了收取金融资产现金流量的合同权利，但承担了将收取的该现金流量支付给一个或多个最终收款方的合同义务。
这种金融资产转移的情形通常被称为“过手安排”。
在某些金融资产转移交易中，转出方在出售金融资产后，会继续作为收款服务方或收款代理人等收取金融资产的现金流量，再转交给转入方或最终收款方。
这种金融资产转移情形常见于资产证券化业务。
例如，在某些情况下，银行可能负责收取所转移贷款的本金和利息并最终支付给收益权持有者，同时收取相应服务费。
根据准则规定，当企业保留了收取金融资产现金流量的合同权利，但承担了将收取的该现金流量支付给一个或多个最终收款方的合同义务时，当且仅当同时符合以下三个条件（不垫付、不挪用、不延误）时，转出方才能按照金融资产转移的情形进行后续分析及处理，否则，被转移金融资产应予以继续确认：（1）企业（转出方）只有从该金融资产收到对等的现金流量时，才有义务将其支付给最终收款方。
企业提供短期垫付款，但有权全额收回该垫付款并按照市场利率计收利息的，视同满足本条件。
（2）转让合同规定禁止企业（转出方）出售或抵押该金融资产，但企业可以将其作为向最终收款方支付现金流量义务的保证。
（3）企业（转出方）有义务将代表最终收款方收取的所有现金流量及时划转给最终收款方，且无重大延误。
