浅谈历史成本和公允价值的关系

历史成本法和公允价值法写这篇文章让我来试试！历史成本法和公允价值法，听起来复杂，其实没那么神秘。

简单说，历史成本法就是你买东西时，按当时的价格记账。

想象一下，你那台旧电脑，花了你五千块，哪怕现在它只值一千块，你还是会在账上写上那五千块。

这种方式特别实在，让人觉得踏实，但也有点儿“捂着眼睛过日子”的感觉。

你买的东西，时间长了，可能贬值，但账本上依旧是那光鲜的数字，似乎在说：“我就是这么值钱！”这就像你的小学同学，虽然现在过得不如意，但当年可是个学霸。

而公允价值法呢？嘿，这就有点儿意思了！这就像你在集市上讨价还价，今天的价格可不是昨天的价格。

你那台旧电脑，可能在二手市场上能卖到一千五，咱就按照这个来。

公允价值法更灵活，更“跟得上潮流”，能实时反映市场的变化。

想想看，金融市场就像个旋转的魔术方块，谁都不知道下一秒会变成什么。

这个方法让企业的资产看起来更贴近现实，但也可能让你心里有点儿小担忧，今天值一千五，明天说不定就值八百了。

真是“瞬息万变”的世界。

选择哪种方法呢？这就要看你自己的需求啦。

历史成本法就像是那种老老实实的朋友，稳稳的，不会让你心里焦虑。

而公允价值法就像个热爱冒险的伙伴，给你刺激，也带来风险。

人们总说“宁可稳妥，不可冒险”，但在这瞬息万变的商业环境中，勇敢尝试也是一种智慧。

历史成本法给了我们一种安全感，就像那块穿越了岁月的老墙，虽然破旧，但依旧稳固。

我们知道，无论外面的世界多么疯狂，账面上的资产是不会轻易动摇的。

企业在面对经济风云时，历史成本法的稳健似乎能让决策者心里多一点底气。

这种方法也方便了审计和财务报告，因为大家都知道“这是我花的钱”。

所以啊，在某种程度上，它也算是一种“保守”的选择。

不过，咱也不能否认，公允价值法的灵活性确实是个大优点。

它能让你更快地适应市场变化，就像一只灵活的狐狸，总能找到最佳的出路。

企业若能随时调整自己的资产估值，未必不会带来更大的收益。

想想看，这就像是商场里的热销商品，今天大卖，明天可能就下架了。

公允价值与历史成本探析作者：史芳来源：《合作经济与科技》2009年第04期财务会计的“语言”是量化的信息，是以货币为量化单位的财务信息。

会计计量无论在理论上还是实务上都是财务会计的核心。

著名会计学家井尻雄士1979年发表的《会计计量理论》中指出：“会计计量是会计系统的核心职能”。

而计量属性是会计计量的基本要素之一。

在财务会计中，计量属性是被计量会计对象（资产、负债等要素）可用财务形式定量化的方面，即能用货币单位计量的方面。

经济交易或事项可以从多个方面予以货币计量，从而有不同的计量属性。

我国2006年新准则中规定计量属性包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。

一、关于历史成本历史成本是传统的财务会计计量属性。

它是过去的交易或事项发生时买卖双方自愿达成的交换价格。

历史成本的主要优点是现实交易产生的实际交换价格，所以具有可靠性。

正是由于这种特性，历史剧本在会计计量中一直占据主导地位，成为一种最基本的计量属性。

著名的会计学家利特尔顿和井尻雄士都是极力拥护历史成本的代表人物。

利特尔顿在《会计理论结构》中认为：“历史成本的客观性不是公式或传统惯例的结果。

这种客观性自然地来自于日常经营活动，以及独立当事人切身利益的相互作用。

这种数字是不可能发生误解的，不可动摇的，它们受到各种人士的普遍理解，并且得到基于上述的同样牲的法律认可的支持。

”历史成本是基于企业经营环境的一系列假设为基础，这些假设主要包括相对稳定的经济环境和市场环境等。

在这些假设的条件下，历史成本可能会真实地反映企业的财务状况和经营成本。

但是经营环境不稳定及物价波动幅度较大，利率、汇率的波动等多种原因都会造成历史成本的严重失真。

如，在严重的通货膨胀期间，企业按历史成本计算并结转产品成本的资产价值明显偏低，从而导致企业利润虚高，多交所得税，最终损害了投资者的利益。

因此，历史的可靠性也是相对的，有一定的局限性。

FASB认为，可靠性应包括可验证性、如实反映、不偏不倚。

1.历史成本，又称原始成本，是指以取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值。

指资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计算。

负债按照因承担现时义务而收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额,或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计算。

PS:企业对会计要素计量时,一般应当采用的计量属性是历史成本.2.重置成本，就是资产的现行再取得成本,是指资产按照当前市场条件，重新购买相同或者相似的资产所需支付的现金或者现金等价物的金额.负债按照偿付该项负债所需支付的现金或者现金等价物的金额计算。

PS:在实务中,一般应用于盘盈固定资产的计量.3.可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

PS：通常用于存货资产减值情况下的后续计量,资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计算。

4。

现值是指继续使用资产产生的未来现金净流量按一定的折现率(一般为资金成本）折现后的价值。

用于资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计算.负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计算。

PS：主要适用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等。

5。

公允价值是资产和负债按照熟悉情况的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格,或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖的成交价格。

PS：在资产负债表日(期末）应按照公允价值计量的是交易性金融资产.举例：1。

乙在10年前花50万元买了一台机器,这个50万就是历史成本2。

乙如今要买同样的机器要花100万，这个100万元就是重置成本3。

乙公司生产一台机器，若按照进一步加工将面临亏损,预计完工售价为100万元,进一步加工还需投入20万元，那么他的可变现净值为100—20=80万元，变现净值强调的是处置价值4。

浅议历史成本计量属性与公允价值计量属性的选择会计最基本的职能是核算和监督，核算职能的实现就是基于对会计计量属性的选择。

目前会计计量可以选择的有历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值这五种属性，为实现会计信息质量要求，会计计量属性的选择就显得尤为重要。

关键字：历史成本；相关性；公允价值《企业会计准则——基本准则》中规定；“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。

”在会计实务中，为达到会计信息的客观性、真实性，会计要素计量过程中计量属性的选择就尤为重要。

会计要素的计量会由于不同的会计计量属性的选择而表现为不同的货币数量，从而使会计信息反映的财务成果、经营状况建立在不同的会计目标上。

会计计量属性是指用货币对会计要素进行计量的标准，企业在对会计要素登记入账及进行会计报表披露时，应当按照规定的会计计量属性计量，准确计算其金额进行核算和披露。

目前我国《企业会计准则——基本准则》中规定的计量属性有历史成本、可变现净值、重置成本、现值及公允价值这五种属性。

而在会计计量属性的选择中历史成本属性和公允价值属性的使用范围相对来说比较广。

一、历史成本计量属性的选择在会计核算过程中，历史成本是目前会计计量属性中使用范围最广的属性。

历史成本又称原始成本，是指以企业取得各项财产物资资产时，应当以其购进或建造时所产生的实际成本入账，并以此作为后续核算中进行分摊或转进成本费用科目的依据。

除国家另有规定外，各种资产入账后即使后期物价产生变动，也不得调整其账面价值。

历史成本计量属性的选择主要是为了实现企业会计信息质量的可靠性。

（一）历史成本属性的优点历史成本属性的选择在于它的使用具备以下优点：1、历史成本反映的是交易发生时的成本，体现发生当时的市场价格，并且数据容易获得，相对来说取得的成本较低；2、历史成本的取得有相应的原始凭证作为依据，其数据具备可验证性；3、会计事项按历史成本入账后无需调整后期账目，可以保证企业会计信息的可靠性及真实性，能为会计信息使用者提供其所需的会计信息。

会计计量属性的探讨——市场价格、历史成本、现行成本与公允价值引言会计计量属性是会计准则中一个重要的概念。

不同的计量属性会对财务报表的呈现产生不同的影响。

在会计实践中，常见的计量属性包括市场价格、历史成本、现行成本和公允价值。

本文将对这些计量属性进行探讨，并分析它们在财务报表中的应用和影响。

一、市场价格市场价格是指能在市场上获得的某项资产或负债的价格。

根据市场价格计量资产和负债可以提供实时的价值信息，反映了市场对资产和负债的认可程度。

然而，由于市场价格易受市场波动的影响，采用市场价格进行计量可能导致资产和负债价值的频繁变动，使财务报表的稳定性受到影响。

二、历史成本历史成本是指资产和负债在获取或承担时的实际发生价格。

历史成本计量方法可以保持财务报表的稳定，因为它不会受到市场波动的影响。

然而，由于历史成本无法及时反映资产的实际价值，会导致财务报表与实际情况的偏离。

尤其是在通胀和通货膨胀的环境下，历史成本计量可能导致资产被低估，负债被高估，从而影响经济主体的真实财务状况的披露。

三、现行成本现行成本是指用于生产或购买资产或负债的当期价格。

现行成本计量方法与历史成本计量方法相似，但在一些特殊情况下可以更好地反映资产和负债的实际价值。

例如，在通货膨胀的情况下，现行成本计量可以避免资产被低估，负债被高估。

然而，现行成本的计算可能存在一些困难，例如，如何确定现行成本的合理范围、如何处理资产和负债的持有期限等。

四、公允价值公允价值是指在交易中能够公平约定的当期价格。

公允价值计量方法可以反映资产和负债的实际市场价值，与市场价格相近。

公允价值计量方法在国际财务报告准则中得到广泛应用，能提供更准确的财务信息。

然而，公允价值计量方法也存在着一些问题，比如公允价值的确定可能存在主观性和不确定性。

五、计量属性的选择和灵活运用在实际会计工作中，选用何种计量属性应视具体情况而定。

根据不同情况的需要和目标，可以选择多种计量属性进行合理组合或灵活运用。

Forum学术论坛1562017年4月 公允价值与历史成本计量的对比分析河南大学商学院 梁竞匀摘 要：公允价值计量近年来不断被修订和完善，日渐趋向国际化，能否取代历史成本计量而独占鳌头成为人们争议的焦点。

本文通过从其适用范围和属性、对财务信息质量的影响以及对实现会计目标的影响三方面对公允价值与历史成本计量进行了详细的对比分析，发现二者既存在区别也有联系，但是二者同等重要，唯有并存才能更好地体现会计的价值。

最后，本文根据分析结果展望了二者未来的发展趋势，并针对公允价值计量准则提出了发展建议，为以后公允价值准则的进一步完善提供了依据。

关键词：公允价值 历史成本 分析中图分类号：F204 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2017)04(c)-156-02我国企业会计准则第39号规定：“公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

”历史成本是指企业的各种资产应当按取得或购建时发生的实际成本作为对价计量。

关于二者的对比分析文献较多，但是仅限于当时的社会环境且在公允价值计量改革之前，已经失去了时效性。

本文通过文献搜查，运用对比分析法将这两种计量模式进行了比较，分别阐述了二者之间的区别和联系，明确表明了目前二者同等重要，同时展望了二者未来的发展趋势，认为二者终将互相借鉴，优势互补，走向趋同。

此外，对于尚待完善和改进的公允价值计量准则提出了相关发展建议，有一定的参考依据，意义重大。

1 公允价值与历史成本计量的区别机器工业时代，历史成本计量模式得到了前所未有的发展并占据了主导地位，其原因是币值和社会平均劳动率基本不变。

然而随着科技的进步，社会的发展，现已进入信息时代，社会平均劳动率较以前有了明显的变动。

历史成本计量因此也受到了巨大的挑战和质疑。

2006年，我国颁布了新会计准则，准则中规定重新使用公允价值计量方法，而且扩大了其应用范围，与国际会计逐步趋同，重点强调了会计信息质量的相关性。

浅谈历史成本与公允价值计量作者：张莉来源：《中小企业管理与科技·下旬刊》2016年第10期摘要：本文从历史成本与公允价值两方面分析公允价值的出现带来会计信息质量上的提升以及现实的制约，从而得出结论：由现实经济市场的影响，历史成本计量模式与公允价值计量模式会相互影响，并且将在我国的经济市场中长期存在，一旦经济市场成熟起来，公允价值计量模式将成为主导计量模式。

关键词：历史成本;公允价值;会计信息质量中图分类号： C8 ; ; ;文献标识码： A ; ; ;文章编号： 1673-1069（2016）30-36-20 ;引言历史成本计量模式在我国的发展比较早，但是随着经济的不断发展，其在计量方面的局限性也逐渐突显出来，促进了自公允价值会计计量模式的产生，引起了广大经济学者的关注，而对它的争议也此起彼伏。

公允价值虽然带来了会计信息质量上的提升，但也存在着诸多的现实制约。

1 ;历史成本与公允价值1.1 历史成本所谓历史成本，也叫作实际成本，指的是获取资产时实际支付资金的多少，该资金量一旦确定，不得对其进行随意更改。

按照历史成本的计算原则，对某资产进行入账时，需要如实填入取得或者交换该资产的实际价格，入账后的账面价值在该资产的存续期内一般不作调整。

它所反映的是市场交易的实际价格。

历史成本会计模式以历史成本作为计量原则，并且在会计各个要素的确认、计量和报告中，始终将历史成本作为计量原则。

也就是说，企业的经济业务和交易事项都必须以历史成本作为入账标准，所有资产都按历史成本转销，各项权益都以业务实际发生时收到的或承诺支付的货币数量计价，产品成本也按历史成本计算。

历史成本计量模式要求，资产金额的多少必须与购买资产时花费的现金或者现金等价物保持一致，如果按照公允价值进行计量，也必须按照当时购买资产时所支付的对等价;负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

论公允价值与历史成本的辩证关系注意事项：本论文质量比较高，适用于本科论文、专科论文、学术论文的借鉴，虽然本文是一某一特定行业的某企业进行分析的，但是分析的方法和研究方法是可以适用于其他行业、其他企业的。

本文采用的是辩证对比分析。

借鉴的时候，不要直接复制粘贴，需要结合本文末尾的重要方法进行，可以提高论文质量，规避查重等重要问题，帮助高效快速通过答辩。

目录摘要 (2)引言 (2)一、计量与计量属性 (4)二、公允价值是一种计量属性 (5)（一）公允价值具有客观性。

(7)（二）公允价值具有全面性。

(7)（三）公允价值更加实用。

(8)三、公允价值与历史成本的关系 (8)（一）作为计量属性，两者是并列的关系 (8)（二）“历史成本”是过去的“公允价值” (9)（三）举例 (10)四、公允价值将取代历史成本的地位 (11)五、结论 (12)本科论文/专科论文/学术论文撰写规范 (13)摘要针对我国财政部2020年2月15日颁布的新会计准则中有18项或多或少涉及到公允价值的计量，2007年新准则已经在上市公司实施的现状，指出研究公允价值的内涵以及其与之前一直占据统治地位的历史成本的关系显得特别迫切。

论述了公允价值是一种与传统计量属性相并列的计量属性，并从两个层面上剖析了公允价值与历史成本的含义及两者的关系。

认为公允价值比历史成本更具有现实适用性，将逐渐取代历史成本。

关键词：公允价值；历史成本；计量属性引言公允价值计量产生于20世纪80年代的美国。

随着人力资源、无形资产和环境会计等特殊会计领域的出现，以及金融工具的发展，公允价值计量逐渐发展并成为了会计学界关注的焦点。

关于公允价值的一系列讨论也因此而展开，直到我国财政部2020年2月15日颁布的新会计准则中有18项或多或少涉及到公允价值的计量，对于公允价值的内涵问题仍未形成共识，仍然是会计界讨论的焦点。

我国的新准则中明确列示了5种计量属性，公允价值就是其中一种。

公允价值与历史成本并存才能更“公允”【摘要】公允价值计量能够加强财务信息的相关性，但是其最大的局限性就是可靠性差。

而历史成本计量下的财务信息相关性较差，但是它具有较强的可靠性和确定性。

本文认为在相当长的时期内公允价值和历史成本应该并存，以求得会计信息相关、可靠，公允价值与历史成本并存才是未来财务报告的发展趋势。

【关键字】公允价值历史成本并存一、公允价值的研究背景尽管公允价值概念早在1946年就被美国著名会计学家william paton提出,但其应用却推迟到20世纪末。

1990年9月,美国证监会主席理查德·c·布雷登指出历史成本财务报告对于预防和化解金融风险于事无补，并首次提出了应当以公允价值作为金融工具的计量属性。

2000年颁布的《财务会计概念公告第7号———在会计计量中应用现金流量与现值》(sfac7)则正式引入了公允价值计量属性这个概念,推荐在缺乏市场价格的条件下,应用公允价值计量属性,并由未来现金流量的现值来估计。

2006年9月发布的第157号准则统一规范了公允价值的定义,建立了公允价值的新层次,明确了公允价值的估价技术,提高了公允价值计量的披露要求。

这一准则的发布使得公允价值会计得到越来越广泛的应用。

二、公允价值的定义和特征在我国2006年2月颁布的《企业会计准则——基本准则》中,在计量属性中增加了公允价值计量属性,定义如下:“在公允价值计量下,资产和负债按照公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或负债清偿的金额计量。

”虽然各国对于公允价值的界定不尽相同，但总的来讲，公允价值具备以下的几个特征：1.公允价值以市场而不是以特定的主体为基础的计量。

公允价值的本质是来源于市场信息的有效评价，资产或负债的价值是由市场确认的，而不是以特定的主体来确认。

2.交易的双方都是在熟悉情况、自愿的前提下进行公平交易。

但这种交易尚未执行，或已经开始执行但肯定没有完成，是一种非真实的交易。

第30卷第2期2008年4月武汉理工大学学报#信息与管理工程版J OURNAL OF WUT(I N FORM AT I ON&MANAGE M ENT E NG I NEER I NG)V o.l30N o.2A pr.2008文章编号:1007-144X(2008)02-0296-04公允价值与历史成本的关系张楚堂,李文俊(武汉理工大学管理学院,湖北武汉430070)摘要:针对我国财政部2006年2月15日颁布的新会计准则中有18项或多或少涉及到公允价值的计量, 2007年新准则已经在上市公司实施的现状,指出研究公允价值的内涵以及其与之前一直占据统治地位的历史成本的关系显得特别迫切。

论述了公允价值是一种与传统计量属性相并列的计量属性,并从两个层面上剖析了公允价值与历史成本的含义及两者的关系。

认为公允价值比历史成本更具有现实适用性,将逐渐取代历史成本。

关键词:公允价值;历史成本;计量属性中图法分类号:C936文献标志码:A公允价值计量产生于20世纪80年代的美国。

随着人力资源、无形资产和环境会计等特殊会计领域的出现,以及金融工具的发展,公允价值计量逐渐发展并成为了会计学界关注的焦点。

关于公允价值的一系列讨论也因此而展开,直到我国财政部2006年2月15日颁布的新会计准则中有18项或多或少涉及到公允价值的计量,对于公允价值的内涵问题仍未形成共识,仍然是会计界讨论的焦点。

我国的新准则中明确列示了5种计量属性,公允价值就是其中一种。

但是对于公允价值是否是一种与传统计量属性相并列的计量属性,大家依然争论不休,在新准则颁布后,孙传英在5从会计计量角度看公允价值6一文中指出,公允价值本身并非特指某一具体的计量属性,而是一个检验标准,体现的是一种计量观念[1]。

西南财经大学的杨晓磊在5对公允价值计量属性的认识6一文中则将公允价值分为狭义的公允价值和广义的公允价值,他指出狭义的公允价值是一种新的计量属性,广义的公允价值则包含其他多种传统的计量属性,是一种抽象概念[2]。

历史成本与公允价值计量属性并存探讨［提要］本文从历史成本与公允价值两种会计计量属性并存谈起，分析以公允价值计价的资产评估方式已成为会计计量的重要工具，应在审计基础上按公允价值调整历史成本会计报告，指出在考虑成本-效益原则的前提下，建立年度会计报表审计与评估相结合的制度，能够在会计信息可靠性基础上较高程度地提高其相关性。

关键词：历史成本；公允价值；可靠性和相关性一、历史成本与公允价值计量属性并存由于现代市场经济不断发展和变化，历史成本计量属性的局限性日益凸显。

由此，传统财务会计计量属性必须做出相应的变革，以提供反映现金流量和公允价值的信息。

可见，历史成本与公允价值计量属性并存将是传统会计计量属性的发展趋势。

（一）历史成本计量属性。

凡按过去的市场价格在交易和事项发生时作为交换的金额，在会计上会转化为历史成本。

其所以称为历史成本，原因在于：第一，这是过去（历史）发生的交易，购买某项资产所花费的成本；第二，会计的特点是务实。

会计信息必须反映出能够捕捉到的、有充分论证可以依据的现象。

历史成本计量属性主要建立在币值稳定假设和劳动生产率不变假设的基础之上。

货币币值稳定，保证了计量单位即名义货币的长期恒定；社会平均劳动生产率不变，保证了计量属性即历史成本长期恒定。

其特点体现在以下几个方面：第一，凡购入的商品（资产）按成交时的市场价格转化为历史成本后，在企业持有期间，除非投入生产被耗用或直接销售以及按其他方式处置（如交换其他资产、出租、作为担保物等）外，其价值量（金额）始终保持最初的历史成本而不变。

这样处理，既可节约信息处理成本，又可如实反映当初交易本来面貌；第二，从资本投入生产到生成产品（或劳务）为止，整个生产过程的计量，基本上是被耗用的各种生产要素（其中包括物质资产、无形资产和人力资源）的历史成本的分配、汇总、集合与积累。

随着社会经济的不断发展与进步，社会劳动生产率迅速提高，在一定程度上动摇了历史成本计量属性的理论基础。

历史成本与公允价值辨析1.选题背景长期以来，我国的会计计量是以历史成本为基础的，它是国内外企业一直以来普遍采用的核算原则，方法。

这一核算方法对经济业务的记录具有客观可靠性，但为了适应我国市场经济环境的变化，提高会计信息的相关性，并与国际会计准则趋同，我国财政部2006年出台了新的会计准则，其规定以历史成本计量属性为主，其他的计量属性为辅，同时也比较全面的导入了公允价值计量属性。

公允价值计量属性是一种与传统历史成本完全不同的计量属性，面向现在和未来，具有一定的先进的理论意义和现实意义。

公允价值理论的出现统领各种计量属性形成了一个整体，这创造性地丰富和完善了现有的会计体系。

但从历史成本理论和公允价值理论产生的背景和基础以及历史成本和公允价值发展历程的分析来看，历史成本和公允价值计量模式都有各自的优点和问题。

公允价值的优点为：一、公允价值计量符合决策有用观的需求；二、公允价值计量适应金融创新的需要；三、公允价值计量有利于企业的资本保全；四、公允价值计量能更真实的反映企业的经营成果。

而其缺点为：一、公允价值的可靠性差；二、公允价值的可操作性差；三、公允价值在理论上还存在很多问题；四、公允价值的信息成本较高；五、公允价值可能增加财务报表项目的波动性。

与公允价值相比，历史成本有较强的可靠性、客观性、可验证性和易取得性。

但随着知识经济和信息时代的到来，历史成本适用的环境不断改变，其内在缺陷逐步暴露，因此受到很大的冲击和挑战，表现在：一、持续通货膨胀或剧烈物价变动的冲击；二、知识经济的冲击；三、信息技术的冲击；四、历史成本的弱相关性。

2.国内外关于历史成本与公允价值的研究现状美国是研究公允价值与历史成本最早，也是研究成果最丰富的国家。

公允价值的提出最早可以追溯到美国1898年史密斯与阿迈斯一案的高等法院判例。

在该判例中，高等法院决定投资者应予容许按投资财产的公允价值，而不是按历史成本来获得公正的利润。

会计上最早提出公允价值概念的是美国著名会计学家William Paton。

浅谈公允价值与相关性浅谈公允价值与相关性摘要：公允价值问题一直是一个国际会计界关注的话题。

公允价值基于现行的市场价格进行公平交易，综合考虑通货膨胀、市场供求等因素，打破了历史成本对这些因素的不敏感性所导致的未来价值的不确定性，同时又兼顾过去、现在、未来三方面的价值信息，有利于正确评估当前财务状况以及正确预测企业未来的现金流量，从而引导会计信息使用者做出正确的决策。

关键词：公允价值历史成本相关性引言：随着经济全球化的竞争和发展，多元筹资企业不断涌现，尤其是大型上市公司的出现和资本市场的发展，使得会计的目标主要为国际宏观经济调控提供可靠信息转向为投资者、债权人、供应商等主要信息使用者的决策提供相关信息。

正文：当今理论界对会计目标的确立主要存在受托责任观和决策有用观这两个有代表性的流派。

受托责任观是在公司制和现代产权理论的基础上发展而形成的。

会计发展初期,会计信息的提供主要是基于一种契约约束。

于生产力的发展,所有权和经营权逐渐分离,企业资源的提供方与作为经营方的管理当局形成了委托与受托关系。

受托者接受委托,管理所交付的资源,承担合理,有效管理与应用受托资源,使其尽可能地履行保值,增值的责任;并如实地向委托者报告财务状况和经营成果,显示其受托责任履行情况,委托方据此做出有关的投资与借贷决策以及是否更换受托方.因此,受托责任学派认为会计的目标就是以会计报表的形式提供会计信息,反映受托责任履行情况。

而20世纪30年代以后,西方市场经济日益完善,资本市场得到空前的发展,企业经济规模不断发展壮大,股份制已成为现代企业主要组织形式,资源的所有权与经营权的普遍分离成为市场经济的主要特征之一.这造成了企业股东日益分散和数目的日益增多,管理当局的经营绩效如果不能令人满意,股权持有者一般不宜或无法直接更换管理者,而是通过资本市场卖出这部分产权,购入投资者认为有效的产权。

这样,信息使用者不仅包括目前的还包括潜在的投资者,同时,于企业的经营活动日益对自然环境和社会环境带来积极和消极的影响,很多相关的利益组织如政府机构,环保组织等密切关注企业的财务信息。

内容摘要：摘要：2006年2月15日我国颁布了新会计准则，本文首先阐述了公允价值的涵叉和特征，在此基础上剖析了新准则采用了公允价值计量的原因。

然后探讨了公允价值在中国的应用问题，指出在我国公允价值存在难以确定以及被人为操纵的可能，以及为应对这些问题，新准则在公允价值的使用前提和应用范围方面作了严格的限制。

文章最后时公允价值的未来进行了展望，为准则制定者提出了应该思考的问题。

摘要：2006年2月15日我国颁布了新会计准则，本文首先阐述了公允价值的涵叉和特征，在此基础上剖析了新准则采用了公允价值计量的原因。

然后探讨了公允价值在中国的应用问题，指出在我国公允价值存在难以确定以及被人为操纵的可能，以及为应对这些问题，新准则在公允价值的使用前提和应用范围方面作了严格的限制。

文章最后时公允价值的未来进行了展望，为准则制定者提出了应该思考的问题。

关键词：会计准则；公允价值；会计计量2006年2月15日中国新会计准则体系正式发布，代写论文正如财政部部长金人庆所言，作为“我国会计史上新的里程碑”，它既是旧有阶段的终点也是跨人新阶段的起点，标志着中国会计准则与国际会计准则最终实现了全面接轨。

这次发布的新准则中，会计要素的计量单列～章，可见，计量是本次准则修改中重点把握的问题。

其中会计要素计量的较大变化体现在，在具体准则中，部分准则采用了公允价值计量属性。

这使得公允价值的应用，成为此次准则修改中的一大亮点。

那么公允价值到底是一种什么样的计量属性?为什么我国的新会计准则要引入公允价值计量?它在中国的应用前景如何?这一系列问题都是值得我们审慎思考的。

一．公允价值的涵义及基本特征公允价值(fair value)在国际会计准则委员会(iasc)第32号公告中是指“在一项公平交易中，由熟悉情况并自愿交易的双方，能将一项资产进行交换或将一项负债进行结算的金额。

”在美国会计准则委员会(fasb)第7号概念公告中是指“在当前的非强迫或非清算的交易中，自愿双方之间进行资产(或负债)的买卖(或发生与清偿)的价格。

CAIXUN 财讯－45－小议会计计量属性的选择 ——历史成本和公允价值的比较□ 浙江省海洋与渔业局 周青峰 / 文从历史成本与公允价值的优缺点比较来看，由于实际的交易和事项常常具有复杂性与多样性，历史成本和公允价值将会被同时采用；而在未来的会计计量中，公允价值必然是发展趋向。

因此，我们要积极推行会计制度创新，建立恰当的估计公允价值的政策和程序，提高公允价值的可靠性，不断实现与国际的接轨。

计量属性 历史成本 公允价值比较引言在很长一段时间，历史成本凭借着其良好可靠性的优势，长久以来一直占据着主导地位。

随着会计在经济社会中的作用突显，历史成本的劣势也渐渐突显出来，在新准则实施的前提下，研究公允价值的内涵以及其与历史成本的关系显得特别迫切。

历史成本计量的优缺点分析（1）历史成本计量的优点 1.历史成本较强的可靠性。

在历史成本的计量下，资产是按照购置它们时所付出的现金或对价的金额来记录的。

负债是按照因承担现时义务而实际收到的款项、资产等金额来记录的。

历史成本不是人们主观意志确定的，资料比较容易取得，同时有交易时的原始凭证作为依据，十分可靠。

2.历史成本容易操作。

以历史成本计量属性为基础的会计程序简单，操作容易。

资产和负债按其取得或者交换时的实际交易价格入账，账面价值入账后在该资产存续期内一般不作调整，可防止随意改变会计记录。

（2）历史成本计量的局限性 1.可靠性降低的估值技术。

在持续通货膨胀，剧烈变动的物价情况下，历史成本会计也受到一定的影响。

具体来说，当价格发生剧烈变动时，收入与成本的配比缺乏逻辑上的统一性，存货成本、非货币性资产和负债已经不再具有可比性，企业财务状况失实。

因此，如果继续按历史成本提供的会计信息，很难反映一个企业真实的财务状况以及经营成果。

2.历史成本具有很强的不相关性。

对使用者的决策需求是相关的，这是国际会计准则认为的。

随着经济的发展和金融创新，报表使用者对会计报表质量提出了更高的要求,历史成本计量下提供的可靠性较强而相关性较弱的信息不能满足信息使用者的决策需要，因此历史成本不可取代公允价值。