第六章：期末账项调整与结账

（二）分类p187-188 1.按清查对象的范围划分为 A、全面清查
全部清查 局部清查
对单位所有的财产财产物资毫无例外地进行盘点和核对。 所有财产（所有权属于企业的财产，无论存放在何处） 年终决算前 单位撤销、合并、分立和改变隶属关系时
对外投资合作
清产核资
B、局部清查
对部分财产物资进行盘点和核对。主要是流动性较大的资产 库存现金 贵重物品 银行存款 往来账项 每日 每月 每年
1、将转账支票700元送存银行，企业已记存款增加，银行尚未记账；
2、企业开出转账支票550元，企业已记存款减少，银行尚未记账; 3、企业委托银行支付本月水费250元，银行已记存款减少，企业尚未记账;
4、企业委托银行托收的货款13400元，银行已收妥，企业尚未入账。
根据上述资料编制“银行存款余额调节表” 。
（3）优点： 方法简单
（4）缺点：
手续不严密，不利于加强财物管理（减少数未必为合理减少数）
练习
在实地盘存制下，平时在账簿中对财产物资（ A A． 只记增加数，不记减少数 ）。
B． 只记减少数，不记增加数
C． 先记增加数，后记减少数 D． 同时记增加和减少数
（二）确定实物数量的方法
1、实地盘点法：
期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数=本期减少数（逆算法）
日期
2月 1日
摘要
结存
单价
2.50
数量
2000
金额
5000
2月 4日
2月10日 2月25日 2月28日
购进
购进 购进 清点结存
2.50
2.50 2.50
1000
1500 1000 1500
2500

收入分摊是指企业已收取有关款项，但未完成销售商品或提供劳务，需
在期末按本期已完成的比例分摊确认已实现收入的金额。 （四）费用分摊的账项调整 费用分摊是指支出已经发生，以后若干期内受益，每期末进行费用分摊。
二、期末账项的结转（结账） 1、结账的时间要求 年度：公历１２月３１日
企业应按规定的结账日结账
半年度 季度 月度 各期的最后一天
2、结账的程序 3、结账的具体要求
三、对账 1、账证核对（各种账簿的记录与有关会计凭证的核对） 2、账账核对（各种账簿之间有关指标的核对） 3、账实核对（各种财产物资的账面余额与实存数额相核对）
返
回
基础会计学教案
（二）实地盘存制
实地盘存制是根据实地盘点或技术推算期末结存数ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ算 本期减少数量的方法。计算公式为：
期末财产物资价值＝期末财产物资数量×单价
本期减少数量＝期初账面数量+本期增加数量-期末账面数 量 特点：平时只记录购进成本，不记录发出数量、金额，从 而简化核算 （问题）本期减少中可能包括非正常减少的财产物资数量
二 、 发 出 存 货 的 计 价 方 法 （实际成本法）
先进先出法 加权平均法 移动平均法 个别计价法
第二节 期末账项调整与结转
一、期末账项的调整 （一）应计收入的账项调整 应计收入是指那些已在本期实现，因款项未收到而未登记入账的收入。
（二）应计费用的账项调整
应计费用是指那些已在本期受益，因款项未付到而未登记入账的费用。 （三）收入分摊的账项调整
第六章 期末账项调整与结转 第一节 期末存货计价
一、存货盘存制度 （一）永续盘存制 永续盘存制是根据账簿记录计算账面结存数量的方 法。计算公式为： 发出财产物资价值＝发出财产物资数量×单价 期末账面数量＝期初账面数量+本期增加数量-本期 减少数量 特点：从数量和金额两方面进行管理 可以通过盘点核对期末财产物资数量

5、坏账损失
哪些客户的应收账款将会成为坏账， 每年发生的坏账数量为多少，这些 都是很南判断的。通常不作准确数 额的规定，而是采取估计数来调整。
我国会计制度规定，一般企业按应 收账款余额的0.3％～0.5％比例提 取坏账准备金。这个比例表示每年 年末调整好的坏账准备与同期的应
5、坏账损失
【例11－6】19*2年12月31日，佳迪公司 “坏账准备”账户余额为0，“应收账款” 的借方余额为100 000元。19*3年12月31日 “应收账款”的借方余额为120 000元。 19*4年3月发生“坏账损失”3000元，19*4 年8月重新收到19*3年6月12日已冲销的坏 账损失6000元。19*4年12月31日“应收账 款”的借方余额为100 000元。该企业按 “应收账款”余额的0.5％提取坏账准备。
借：管理费用 6 100
贷：坏账准备 6 100
5、坏账损失
19*4年3月1日发生坏账损失3 000元，冲 销“坏账准备”。作会计分录： 借：坏账准备 3 000 贷：应收账款 3 000
19*4年8月8日重新收回19*2年6月12日已 冲销的坏账损失6 000元。作会计分录： 借：应收账款 6 000 贷：坏账准备 6 000 借：银行存款 6 000
到19*4年年末时，已预付的保险费中，本年只有 3个月受益，其余9个月的保险支出递延到下一年度。 因此其余9个月的保险支出不应由本年度的费用账户 列支，而应在年末，计提为预付项目。
（1）最初进入费用账户的预付费用调整
年终作调整分录： 19*4年12月31日
④借：预付账款 贷：管理费用
10 800 10 800
(1)长期负债的应计利息
年终调整时，要计入本年 应计提的利息：19*4年4 月5日至12月31日，利息 ＝10 000*7％*（25+30*8） /12*30＝515.28。年终调 整分录如下：19*4年12月 31日

40、学而不思则罔，思而不学则殆。——孔子
期末账项调整与结账.
16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
谢谢！
36、自己的鞋子，自己知道紧在哪里。——西班牙
37、我们唯一不会改正的缺点是软弱。——拉罗什福科
xiexie! 38、我这个人走得很慢，但是我从不后退。——亚伯拉罕·林肯
39、勿问成功的秘诀为何，且尽全力做你应该做的事吧。——美华纳