财务会计之期末账项调整

期末账项调整会计分录
1、计提折旧，借：管理费用，制造费用，生产成本，在建工程等贷：累计折旧
2、计提摊销，借：管理费用，制造费用，生产成本，在建工程等贷：累计摊销
3、计提工资，借：管理费用，制造费用，生产成本，在建工程等贷：应付职工薪酬
4、预提利息，借：财务费用、管理费用、在建工程等贷：应付利息、长期借款等
5、摊销费用，借：管理费用、制造费用等贷：待摊费用、长期待摊费用、预付账款等
6、分配制造费用，借：生产成本贷：制造费用（严格讲，不属于账项调整，但不要忘做）
7、确认利息收入，借：应收利息贷：财务费用
8、确认收入，借：应收账款、预收账款、其他应收款贷：主营业务收入、其他业务收入
9、计提养老保险费，借：管理费用，制造费用，生产成本，在建工程等贷：其他应付款
10、计提住房公积金，借：管理费用，制造费用，生产成本，在建工程等贷：其他应付款
11、计提营业税金及附加，借：营业税金及附加贷：应交税费
12、目前，福利费不用计提了，据实列支，但不能超过工资总额的14%。

一、单选题1、根据权责发生制会计基础，费用被记录和报告的时间是（）。

A.在费用发生前被支付现金时B.当费用发生时，不论是否支付现金C.在费用发生后被支付现金时D.当费用发生且同时支付现金时正确答案：B2、期末进行账项调整的依据是（）。

A.权责发生制基础B.会计信息质量要求C.记账规则D.收付实现制基础正确答案：A3、如果某一会计期期末，企业会计人员忘记调整预收收入中当期已实现的收入部分，将导致（）。

A.低估期末负债和当期收入B.低估期末负债，高估当期收入C.高估期末负债，低估当期收入D.高估期末负债和当期收入正确答案：C4、如果某一会计期期末，企业会计人员忘记调整预付费用中当期已发生的费用部分，将导致（）。

A.低估期末资产，高估当期费用B.低估期末资产和当期费用C.高估期末资产，低估当期费用D.高估期末资产和当期费用正确答案：C5、如果一笔调整分录的借方记录使一个费用类账户余额增加，那么其贷方记录的影响是（）。

A.增加一个负债类账户余额B.减少一个所有者权益类账户余额C.增加一个资产类账户余额D.减少一个收入类账户余额正确答案：A6、如果一笔调整分录的贷方记录使一个收入类账户余额增加，那么其借方记录的影响是（）。

A.增加一个负债类账户余额B.增加一个资产类账户余额C.减少一个费用类账户余额D.减少一个所有者权益类账户余额正确答案：B7、一笔调整分录至少会影响到（）。

A.一个损益类账户和一个所有者权益类账户B.一个收入类账户和一个费用类账户C.一个资产或负债类账户和一个所有者权益类账户D.一个损益类账户和一个资产或负债类账户正确答案：D8、下列账户中，不会出现在期末账项调整分录中的是（）。

A.银行存款B.应付利息C.销售费用D.营业收入正确答案：A9、下列账户中，很可能会出现在应计项目调整分录中的是（）。

A.财务费用B.低值易耗品C.预付账款D.预收账款正确答案：A10、下列账户中，很可能会出现在递延项目调整分录中的是（）。

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期末账项调整的主要类型解析[会计实务，会计实操]
期末账项调整即期末结账前，按照权责发生制原则，确定本期的应得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整的会计处理方法。

期末账项调整主要分为以下几类：
一、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整
企业在本期已向其他单位或个人提供商品或劳务，或财产物资使用权，理应获得属于本期的收入，但由于尚未完成结算过程，或延期付款的原因，致使本期的收入尚未收到。

按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，期末是将尚未收到的款项调整入账。

例、应计收入的调整：属于本期，但期末尚未收到款项的收入。

如银行存款利息，本月应得银行利息1000元
借：其他应收款1000
贷：财务费用 1000
二、本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用的账项调整
本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别负担的费用，在计算本期费用时，应该将这部分费用进行调整。

预付的各项支出既不属于或不完全属于本期费用，就不能直接全部记入本期有关费用账户，应先记入资产类“待摊费用”账户。

例：预付费用的调整：已经支付用与购买商品或劳务，但收益期较长，应由各个收益期分别承担的费用。

如：预交全年杂志费130元，每月应分摊100元
借：管理费用 100
贷：待摊费用 100。

会计调账情况说明会计调账是指在核算过程中发现账页、凭证、科目等方面的错误时，通过调整凭证、账页等方式将实际情况反映到会计核算中的一种会计处理方法。

会计调账的目的是确保会计数据的准确性和完整性，使财务报表真实、可靠地反映企业的财务状况和经营成果。

1.会计科目错误：在进行会计账务处理时，可能会出现会计科目选择错误或填写错误的情况。

例如，在录入应收账款时，将实际发生的收款误录为应付账款，导致财务报表中的账目错误。

为了纠正这类错误，需要调整相关账页和凭证，并相应调整相应的科目余额。

2.物品损益调整：在企业经营过程中，可能会发生一些与正常经营无关的损益，例如盗窃、火灾等造成的财务损失。

这些损失需要在财务报表中进行调整，并确定相应的会计科目进行核算。

这类调账需要结合企业的保险索赔或其他经济补偿进行核算。

3.对外往来款项调整：企业在与其他企业进行往来结算时，可能会出现因为计算错误、录入错误等原因导致的款项不一致的情况。

为了保证结算的准确性，需要通过调账的方式将实际情况进行调整，并反映到财务报表中。

4.政府补贴调整：一些企业在进行经营活动时可能会获得政府的补贴或其他财政资金支持。

为了确保会计核算的准确性，需要将这些补贴进行调整，并在财务报表中进行明确。

这类调账需要结合与政府相关的合同或协议进行核算。

5.会计核算原则调整：随着会计准则的更新和修改，会计核算原则也可能发生调整。

企业需要根据新的准则进行会计处理，对已经进行的会计核算进行调整。

这类调账需要严格按照新的会计准则的规定进行核算，并在财务报表中进行明确。

6.外部审计调整：在经过外部审计后，可能会发现会计处理存在错误或不规范的情况。

外部审计机构会提出调整建议，企业需要按照这些建议对会计核算进行调整。

这类调账需要与外部审计机构进行沟通，并按照其要求进行调整。

会计调账是保证财务报表准确性的一项重要工作。

企业应该建立完善的内部控制制度，及时发现和纠正会计错误，确保财务报表的可靠性。

简述账务调整的基本方法-回复
什么是账务调整，为什么需要进行账务调整，以及账务调整的基本方法。

什么是账务调整？
账务调整是指对已经记录在企业账簿中的会计信息进行修改，以纠正错误或调整财务报表等目的。

账务调整是会计工作中重要的环节之一，它不仅关系到企业的财务稳定，也关系到企业资金管理和合规性。

为什么需要进行账务调整？
1.会计错误：企业会计信息系统中难免会有人为或系统原因导致的错误，包括错误的数目、错误的账户分类、缺少重要的财务和实际交易等。

2.会计分类变更：概念和政策的演变以及实践经验的丰富，经常会导致会计分类的变更。

3.调整账户：某些账户可能需要调整或归零，比如账户余额过高或过低。

4.业务交易：新的业务交易需要被正确地记录和分类。

5.并购重组：并购重组等可能导致企业组织架构和财务账户的变化。

账务调整的基本方法
1.识别错误：企业需要分析会计信息中的错误，找到它们的原因，并确定正确的账户分类和金额。

2.准确计算：一旦确定错误的来源，需要进行准确的计算和测量，纠正对不同账户的影响。

3.调整会计记账信息：一旦错误被确定，并且准确的测量和计算被完成，账户可能需要调整，对账户余额进行纠正，会计账簿也需要进行调整。

4.更新财务报表：调整过后，所有的财务报表需要重新更新，包括资产负债表、现金流量表和利润和损失表等。

5.监控账户：监控修正后的账户余额，以确保未来的会计信息正确。

6.建立良好的管理流程：企业需要建立标准的会计管理流程，以确保所有会计信息和财务审计记录的正确性和准确性，避免未来的错误。

年底会计必备的调账方法
年底是会计人员进行财务结算和账目调整的重要时期。

以下是年底会计可能会用到的一些调账方法：
1. 资产负债表调整：在年底，会计人员需要对资产负债表进行调整，以确保其准确性。

这可能涉及调整固定资产的折旧、无形资产的摊销、存货的盘点差异等。

2. 损益表调整：年底时，会计人员需要对损益表进行调整，以确保其准确性。

这可能涉及调整收入和费用的确认时间、调整折旧和摊销费用、调整坏账准备等。

3. 税务调整：年底时，会计人员需要对税务进行调整，以确保公司遵守税法规定。

这可能涉及调整所得税费用、计算税款差异、调整税务资产和负债等。

4. 审计调整：如果公司需要进行审计，会计人员需要根据审计师的建议进行调整。

这可能涉及调整账目记录、重新分类账目、调整资产负债表和损益表等。

5. 账目核对：年底时，会计人员需要核对所有账目，以确保其准确性。

这可能涉及核对银行对账单、核对往来账款、核对固定资产清单等。

总之，年底会计调账是一项复杂的任务，需要会计人员具备丰富的知识和经验。

如果您不确定如何进行调账，建议咨询专业的会计师或税务专家。

会计账务调整的基本方法会计账务调整的基本方法（一）红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。

一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。

（二）补充登记法适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

（三）综合账务调整法一般适用于会计分录借贷方，有一方科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。

正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，使用正确科目及时调整。

该方法主要用于所得税纳税审查后的账务调整，如果涉及会计所得，可以直接调整“本年利润”账户。

1、追溯调整法：是指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整。

即，应当计算会计政策变更的累积影响数，并相应调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目。

追溯调整法的运用，首先，累计影响数；第二，进行相关的账务处理(调账)，对留存收益（包括法定盈余公积，法定公益金，任意盈余公积及未分配利润，外商投资企业还包括储备基金、企业发展基金）进行调账；第三，调整相关的会计报表，在提供比较会计报表时，要对受影响的各该期间会计报表的相关项目进行调整；第四，在表外进行披露，即在财务报告附注中进行说明。

其中，累计影响数根据企业会计制度的规定，从三种不同角度给出了三种定义：（1）变更后的会计政策对以前各项追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额；（2）指它是假设与会计政策相关的交易或事项在初次发生时即采用新的会计政策，而得出的变更年度期初收益应有的金额与现有额之间的差额；（3）指它是变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。

2、未来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。

即，不计算会计政策变更的累积影响数，也不必调整变更当年年初的留存收益，只在变更当年采用新的会计政策。

10什么是会计核算的基本原则?会计核算的基本原则是对会计核算提供信息的标准和质量要求,是处理具体会计业务的基本依据.28．会计主体的含义和作用是什么？答:会计主体也称会计个体或会计实行，是指会计工作为这服务的一个特定单位。

进行会计核算，首先要明确其核算的空间范围，即为谁核算、核算谁的经济业务。

会计主体的作用在于界定不同会计主体会计核算的范围。

从企业来说，它要求会计核算区分自身的经济活动与其他企业单位的经济活动；区分企业的经济活动与企业投资者的经济活动。

企业的会计记录和会计报表涉及的只是会计主体范围内的经济活动，而不核算反映企业投资者或所有者的经济活动、也不核算反映其他企业或其他经济主体的经济活动。

29.持续经营的含义和作用是什么？答:持续经营是财务会计的基本假设或基本前提之一，是指企业的生产经营活动将按照既定的目标持续下去，在可以预见的将来，不会面临破产清算。

这是绝大多数企业所处的正常状况。

对于持续经营的企业，投资者需要通过其现在的财务状况与过去一定时期的经营成果，来预测其未来的财务状况与经营成果，据以作出投资决策。

持续经营最主要的意义在于使会计建立在一个正常状态下，即取得的资产可以按原定的用途使用，固定资产的价值要在其使用年限内通过折旧转为费用；负债可以到期才予以清偿；对于跨期的收入和支出，要按照权责发生制确认其归属期，以便正确计算各会计期间的经营成果。

持续以经营假设最主要的意义在于使会计建立在非清算基础之上，从而解决了资产的分类，计价以及收入、费用的确认等问题。

有了持续经营的假设才能对资产按历史成本计价，折旧费用的分期提取才能正常进行，否则资产的评估、费用在受益期的分配，负债按期偿还，以及所有者权益和经营成果将无法确认。

30.会计分期的含义及其作用是什么？答:会计分期假设是要将企业持续不断的经营过程，人为地划分为一定的时间段落，以便核算和报告会计主体的财务状况和经营成果。

会计分期假设的意义在于界定了会计信息的时间长度。

账项调整的主要内容账项调整是指对公司财务报表中的某些项目进行更正或调整，以确保财务报表的准确性和可靠性。

账项调整通常发生在每个会计期末，是会计工作中非常重要的一环。

本文将就账项调整的主要内容进行详细介绍，以便读者对此有更深入的了解。

首先，账项调整的主要内容包括，收入与费用的确认、资产与负债的确认、准备金的计提、跨期费用的摊销等。

其中，收入与费用的确认是指根据会计准则和实际发生的交易，确认公司的收入和费用，以反映公司当期的经营成果和财务状况。

资产与负债的确认是指确认公司的资产和负债，包括资产的计量、折旧、摊销和减值准备的计提，以及负债的计量和确认。

准备金的计提是指为应对可能发生的风险和损失，提前计提一定比例的准备金，以保障公司的偿付能力。

跨期费用的摊销是指将一些费用在多个会计期间内分摊确认，以反映费用的实际发生和对公司的影响。

其次，账项调整的主要内容还包括，关联交易的处理、资产减值准备的计提、税项的确认和计提等。

关联交易的处理是指对公司与关联方之间的交易进行确认和调整，以确保关联交易的公允性和合规性。

资产减值准备的计提是指根据资产的实际价值和未来收益能力，计提相应的减值准备，以反映资产的实际价值和可能的损失。

税项的确认和计提是指确认公司应交的税项，并根据税法和会计准则计提相应的所得税费用，以确保公司的税务合规和财务报表的真实性。

最后，账项调整的主要内容还包括，利润分配的确认、关键会计估计的调整、会计政策的变更等。

利润分配的确认是指确认公司当期的利润分配方案，包括现金分红、股利发放和利润留存等，以确保利润的合理分配和使用。

关键会计估计的调整是指对公司在财务报表中使用的关键会计估计进行调整，以反映最新的信息和风险。

会计政策的变更是指根据会计准则的要求或公司的经营需要，调整和变更会计政策和会计估计，以确保财务报表的准确性和可比性。

综上所述，账项调整是确保公司财务报表准确性和可靠性的重要环节，其主要内容包括收入与费用的确认、资产与负债的确认、准备金的计提、跨期费用的摊销、关联交易的处理、资产减值准备的计提、税项的确认和计提、利润分配的确认、关键会计估计的调整、会计政策的变更等。

期末账项调整由于企业的生产经营是一个持续不断，循环往复的过程，而会计核算要求会计划分一定的期间，这种分期由于是按照公历时间进行的人为的分期，因此不一定能与企业的生产经营保持一致，这样势必造成一些收入和费用跨越不同会计期间的情况，如何核算这些收入和费用，要看企业采用何种记账基础。

我国企业要求采取权责发生制为记账基础，从权责发生制的角度分析，企业账簿中的日常记录还不能准确地反映本期收入和费用，如有些款项虽然已经到账，但它并不属于该期的收入；而有些款项虽然没有收到，但它却属于本期收入。

还有一些款项虽然已经支付，但不属于本期的费用，而没有支付的款项，却应该属于本期的费用。

由于有这些跨越期间的收入和费用存在，所以在结账出会计报告之前必须对这类款项进行调整。

通过调整才能合理地确定各期的收入和费用，并将收入与费用配比，最终准确地计算出当期的利润，如实地反映企业的经营成果。

期末账项调整的主要内容是调整收入和费用，但在调整收入和费用的同时，也会涉及到资产和负债的调整，所以期末账项调整的正确与否，不仅会影响企业的经营成果，还会影响企业的财务状况。

期末账项要调整的内容较多，一般来说，可以归纳为以下两大类。

一、需要调整的收入（一）本期已经收到款项，但不属于或不完全属于本期的收入企业本期已经收到了款项，但是还没有给付款单位提供商品、劳务或让渡资产使用权，因此该项款项不能确认为本期的收入，只能看作是一种负债性质的预收收入，一般通过“预收账款”账户进行核算。

在计算本期收入时应对这部分预收收入进行账项调整，只有当其能够确认为本期收入时，再把它从“预收账款”转入有关的收入账户。

在企业比较常见的情形有：出租固定资产取得的收入，出租无形资产取得的收入，提供劳务取得的收入等。

【例5-6】某企业7月份收到下半年出租闲置厂房的收入120万元，已存入银行。

预收下半年的租金收入，虽然款项已收到，但这项收入不完全属于7月份的收入，因此不能全部作为7月份的收入，应该先记入“预收账款”账户进行核算，到了7月末，再调整其中20万元确认为7月份的收入，然后到了8月末再确认20万元为8月份的收入，依此类推，每个月确认20万元的收入，直到年底，将所有的收入确认完毕。

第3章会计循环—财务会计的期末程序与方法【重要概念】●账项调整●账务处理程序●结账●试算平衡●工作底稿●会计报表会计的日常程序包含了一系列专门技术和方法，为提供决策用会计信息提供了基础和保障。

但会计循环的期末程序也决定了会计信息的质量，成为会计工作中非常重要的环节。

而且期末程序不同于日常程序，具有特别的技术、技巧和规律，需要专门研究。

会计循环的期末程序包括账项调整（Items Adjusting）、结账(Closing the Accounts)、试算平衡(Trial Balance)、会计报表的呈报等程序和技术。

3.1 账项调整一般在调整账项前，为了检验账簿中借贷方金额是否平衡，并计算出账户的发生额以及余额，为调整账项打基础，企业还会编制调整账目前的试算平衡表，在此基础上作相关的账项调整分录并过账。

为统一起见，试算平衡表在以后进行阐述。

3.1.1账项调整的概述如第二章所述，会计日常记录的是存在明显证据的明显交易，而许多没有明显证据的隐含事项也会对企业的财务状况和经营成果产生影响，如果不予以揭示，则仅根据明显交易产生的会计信息势必不能反映企业经济活动的真实情况；而如果平时加以记录，可能要么不胜其烦（不符合效益大于成本的原则），要么与期间损益有关，平时不需要计算从而必须在期2末进行，前者如折旧和应计费用的计提、预付款项的摊销、预收收入的递延等，后者如净损益和所得税的计算等（这部分内容在损益的结转章节中讲述）。

按照权责发生制原则，会计对收入和费用应根据实际影响期间来确认，而不是根据其发生现金收付时间来确认。

正是由于会计平时对部分交易和事项按现金收付行为（明显交易）来记录，因此在会计期末就必须按权责发生制来予以调整，以合理地反映企业的经营成果。

这种期末按权责发生制对部分会计事项予以调整的行为就叫账项调整；账项调整时编制的会计分录就叫调整分录。

会计如何对什么账项进行调整，一方面视企业交易的大小和性质而定，另一方面还需要会计人员的职业判断，是一项非常复杂的程序。

会计做账期末事项总结一、前言作为一名会计，总结会计做账期末事项对于提高自己的工作效率和准确度有着重要的意义。

本文将结合实际工作经验，总结会计做账期末事项的要点和注意事项，以期对广大会计从业人员有所帮助。

二、会计凭证的汇总与审核1. 汇总凭证：根据每个会计周期的业务活动，将各个业务部门提交的凭证按照借贷方向分别汇总，确保凭证的完整性。

2. 审核凭证：针对每个凭证进行复核核对，确保凭证的准确性和合规性。

特别要关注金额填写是否正确、会计科目选择是否符合财务规定。

三、科目余额的调整与核对1. 调整科目余额：根据期末调整的需要，对科目余额进行调整，如计提折旧、减值准备计提等。

2. 核对科目余额：对每个会计科目的余额进行核对，确保科目余额准确无误。

特别要关注应收应付款项的总账与明细账是否一致。

四、计算利润与税金费用1. 计算利润：根据期末的财务报表，计算利润，包括营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。

2. 计算税金费用：根据公司业务实际情况，计算应缴纳的各项税金和相关费用，如企业所得税、增值税等。

五、编制财务报表1. 编制资产负债表：根据期末科目余额，编制资产负债表，将各项资产、负债和所有者权益归类并列示出来，确保财务报表的准确性。

2. 编制利润表：根据计算出的利润，编制利润表，将营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等项目列示出来，确保财务报表的完整性。

3. 编制现金流量表：根据期末现金收支情况，编制现金流量表，将经营、投资和筹资活动的现金流量净额列示出来，确保财务报表的可靠性。

六、账务处理与结转1. 处理未记录凭证：根据期末未处理的业务，及时编制凭证进行记录，保证账务的完整性。

2. 结转损益：根据期末利润，将损益结转到所有者权益或利润分配中，确保损益的正确结转。

3. 结转企业所得税：根据利润额度，计算并结转企业所得税至应交税金科目，确保企业所得税的正确计提。

会计账务调整的基本方法一、账务调整的作用企业错误的账务必须及时纠正调整，若使错误延续下去，势必会导致后续的错误和错漏税，造成重复补退税问题，也使企业的会计核算不能真实反映企业的经营活动状况。

因此，为了真实反映财务状况和经营成果，必须做好账务的调整账务工作，使账务处理及纳税错误得以彻底纠正。

二、账务调整的原则1.账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致。

2.反应错账的来龙去脉，清晰表达调整思路。

3.尽量做到从简适宜。

三、账务调整的基本方法在一个会计年度结账前，注册税务师查出纳税人的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接进行调整。

(一)红字冲销法适用于会计科目用错了及会计科目正确但核算金额错误的情况。

在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。

(二)补充登记法通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。

适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

(三)结合账务调整法当一个会计年度记账后或跨年调账时，如果涉及损益类账户时必须用综合账务调整法。

错账是在月后发现，而企业又是按月结算利润的.，则影响到利润的项目还应通过“本年利润”科目调整。

[例10-3]某企业将专项工程耗用材料列入管理费用6000元。

借：管理费用6000贷：原材料6000按照会计准则规定专项工程用料应列入“在建工程”科目，调整分录：借：在建工程6000贷：管理费用6000如果该项业务是在月度结算后发现，调整分录：借：在建工程6000贷：管理费用6000借：管理费用6000贷：本年利润6000四、错账的类型及调整范围(一)对当期错误会计账目的调账方法在审查中发现的当期的错误会计科目，可根据正常的会计核算程序，采用红字调整法、补充调整法、综合调整法予以调整。

(二)对上一年度错误会计账目的调账方法1.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：(1)如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用上述几种方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。