城建税教育费附加地方教育附加地方水利建设基金申报表

本章考情分析本章考情分析 本章内容：本章节是附加税费集合体，属于非重点章节 难度：计算简单，理解简单 题型：单项选择题、多项选择题、或主观题的某一问 分值：单独看是全书中占比分值最小的一章，近五年均值3－5分，但是会嵌合在其他税种计算中，比如土地增值税（前置）消费税、增值税、消费税（后置）时。

知识点：城市维护建设税的概念、特点 知识点：城市维护建设税的概念、特点 （一）概念：城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。

（二）城市维护建设税的特点 1.税款专款专用——城市公共事业和公共设施的维护建设 2.属于附加税——随“两税”征收而征收 3.根据城镇规模设计税率——城市市区7％；县城、建制镇5％；不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1％ 4.征收范围较广——因主体税种征收范围广，随之而广 【单选题】（2019年）关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是（　）。

A.税款专款专用，具有受益税性质 B.征收范围较窄 C.根据城镇规模设计税率 D.属于一种附加税『正确答案』B『答案解析』城市维护建设税与其他税种相比较，具有以下特点： （1）税款专款专用，具有受益税性质； （2）属于一种附加税； （3）根据城镇规模设计税率； （4）征收范围较广。

知识点：城市维护建设税的基本规定 知识点：城市维护建设税的基本规定 （一）纳税人 凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。

（二）征税范围 城市维护建设税的征税范围比较广。

具体包括城市市区、县城、建制镇，以及税法规定征收“二税”的其他地区。

海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。

【进口不征】 （三）税率 城市维护建设税实行地区差别比例税率。

【解释】城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行情形具体规定一般情形指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。

城建税和教育费附加政策解读2020年08月城市维护建设税相关政策01教育费附加和地方教育附加相关政策02城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加税（费）计算03城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加税（费）申报及缴纳04疫情防控期间城市维护建设税、05目录01概念及特点02纳税义务人03适用税率04计税依据05应纳税额06税收政策1、城市维护建设税n城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。

1-01 城市维护建设税的概念及特点特点：税款专款专用根据行政区划不同设计比例税率属于一种附加税u 凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。

u 增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。

1-02 城市维护建设税的纳税义务人u纳税人所在地在城市市区的，税率为7%； u纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；u纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1%u开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上的，其城市维护建设税适用1%的税率。

u委托代征、代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税，适用委托代征、代扣代缴、代收代缴单位所在地的税率。

u流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税按经营地适用税率执行。

u撤县建市后，纳税人所在地在市区的，城市维护建设税适用税率为7%；纳税人所在地在市区以外其他镇的，城市维护建设税适用税率仍为5%。

《国家税务总局关于撤县建市城市维护建设税具体适用税率的批复》（税总函〔2016〕280号）u纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。

《关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》 （财税〔2016〕74号）1-04 城市维护建设税计税依据城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，在缴纳增值税、消费税的地点，随同增值税、消费税一起缴纳。

吉林省水利基金填报流程1、首先登录当地电子税务局的网站。

2、您可以使用您的税号和密码登录，也可以通过将金色的税务托盘插入电脑来使用证书登录。

进入登录页面后，税务系统会显示您在申报期间（一般申报期为每月1日至15日）需要申报的税务信息。

3、一般要先完成增值税申报。

增值税申报完成后，将增加城建税和教育费的报表，地方水利基金将包含在此报表中。

4、根据各地水利收费标准不同，一般按当月应缴纳增值税金额的0.5％征收。

一般情况下，在报表中填写当月增值税金额后，系统会自动计算出应缴纳的地方水利。

然后保存声明就完成了。

水利建设基金是地方税，不需要在任何地方代收代缴。

企业在申请水利建设基金时，要先登录电子税务局，点击本期要申请的项目，找到水利建设基金，点击申请，然后填写企业免税收入金额。

系统会自动计算出应该缴纳的税额，然后点击提交扣税。

水利建设基金的征收机构为财政部门，征收机构为：国税部门、地税部门、财政部财政监察专员办事处在广西缴纳增值税的企事业单位和个体工商户，其缴纳的水利建设基金由国税部门征收。

水利建设基金必须缴纳吗？1.水利建设基金的计税依据是不含税收入。

2.水利建设基金是专项用于水利建设的政府基金。

水利建设基金按销售收入计提。

各省市征收比例不同，如湖南省0.06％，浙江省0.01％。

地方税务机关负责征收本行政区域内从事生产经营的单位和个人的水利建设基金。

3.法规《财政部？国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）规定:“水利建设基金的范围，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元的缴纳义务人。

”水利建设基金在哪里申报，大家看完本文后也都知道了答案。

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⼀图读懂城建税及两附加思维导图热点问题1.⼩规模纳税⼈10万(季度30万)以下免征增值税，但其中代开专票时还是要征收增值税，此时城建税和两附加是享受免税，还是减半征收?答：⼩规模纳税⼈代开专票要征增值税，同时六税可以享受减半征收，但是两附加是否减免要看当季销售额是否超过30万元，如果当季度销售额超过30万元，减半征收；如果当季度销售额在30万元以下，免于征收。

2.对纳税的⽉销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务⼈免征教育费附加、地⽅教育附加、⽔利建设基⾦是否仅适⽤于⼩规模纳税⼈？答：不是，该政策优惠从2016年2⽉起就执⾏，且不仅限于⼩规模纳税⼈，它同样适⽤于⼀般纳税⼈。

3.享受城建税和两附加减半征收的包括⾮企业性单位吗？答：包括，享受减半征收的是所有⾮增值税⼀般纳税⼈，包括⾮企业性单位。

4.在⿎励创业就业上，城建税及两附加有哪些优惠？答：建档⽴卡贫困⼈⼝、持《就业创业证》（注明“⾃主创业税收政策”或“毕业年度内⾃主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“⾃主创业税收政策”）的⼈员，从事个体经营的，⾃办理个体⼯商户登记当⽉起，在3年（36个⽉，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地⽅教育附加和个⼈所得税。

限额标准最⾼可上浮20%，各省、⾃治区、直辖市⼈民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

企业招⽤建档⽴卡贫困⼈⼝，以及在⼈⼒资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的⼈员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，⾃签订劳动合同并缴纳社会保险当⽉起，在3年内按实际招⽤⼈数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地⽅教育附加和企业所得税优惠。

定额标准为每⼈每年6000元，最⾼可上浮30%，各省、⾃治区、直辖市⼈民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

1、营业税税目税率表服务业税种税率表-服务性行业税种税率商业企业税种税率表-商业企业涉及的税种一般工业企业税种税率表-工业企业应缴纳的税种建筑业税种税率表-建筑业涉及税种及税率房地产开发企业税种税率表-房地产开发企业涉及税种2、土地增值税3、房产税税率表4、契税5、关税6、资源税7、城镇土地使用税8、城市维护建设税税率9、车辆购置税10、印花税税率表营业税税目税率表纳税申报期限：正常情况为每月15日内，遇节假日顺延，具体日期见纳税日历1、纳税人营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

2、营业税税率表营业税税率表根据九大类营业税税目，税率从3%-20%。

3、计税方法营业税的应纳税额按照营业额和营业税税率表中规定的适用税率计算。

应纳税额计算公式：应纳税额=营业额×适用税率服务业税种税率表-服务性行业税种税率服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，具体包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业（其他服务业，指上列业务以外的服务业务。

如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等）。

下面几个特殊性服务业注意不要混淆：金融经纪业不按代理业征税，属于“金融保险业”征税范围。

融资租赁，不按服务业-租赁业税目征税，属于“金融保险业”征税范围。

酒店产权式经营业主按照“服务业——租赁业”征收营业税。

交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按租赁业征收营业税。

广告代理业务按“广告业”征税。

对报社、出版社收取的“版面费”收入,按服务业”税目中的广告业征收营业税。

航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于“建筑业”征税范围。

1、营业税：服务业属于提供营业税-服务业税目纳税人，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。

第一节城市维护建设税法【知识点三】税收优惠和征收管理（一）税收优惠城建税原则上不单独减免1.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征，即随“两税”的减免而减免。

2.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库。

3.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

4.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退P127、即征即退P124办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。

（税务局做不了环保局和教育局的主）5.为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。

6.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

（新增）（二）征收管理纳税环节、纳税地点、纳税期限与“两税”一致。

对于纳税地点，注意：1.代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，同时也是城建税的扣缴义务人，城建税的纳税地点在代扣代收地。

2.跨省开采的油田——下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。

3.纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

4.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳。

【真题再现-多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（）。

（2017年）A.纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳B.纳税人跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地预缴增值税时就地缴纳C.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，在核算单位所在地纳税D.无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳【答案】ABD【解析】选项C：跨省开采的油田，其下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税、城建税。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务实务解读（含会计分录）：月销售额或营业额不超10万免征教育附加及水利建设基金
政策依据
《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

政策要点
政策适应范围
1.“缴纳义务人”的一个条件：月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）
在总局未出具体公告的前提下的解读，也就是说只需要满足一个条件，即“月销售额或营业额不超过10万元”条件，没有所谓的小微企业、小规模纳税人等条件限制，如一般纳税人月销售额不超过10万元，也可享受该项政策。

2.兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人：月销售额或营业额不超过10万元应该分别核算。

【例】某兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，则：（1）2月份增值税全月销售额9万元，营业税全月营业额9.5
万元，则教育费附加、地方教育附加、水利建设基金全免；（2）2月份增值税全月销售额9万元，营业税全月营业额10.5。

城市维护建设税与教育费附加一、城市维护建设税城建税是从1985年开征的。

城建税的特点，包括：1.税款专用——所征税款要求保证用于城市公用事业和公共设施的维护和建设。

2.属于附加税——本身没有特定的课税对象、以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，随同三税同时征收。

3.根据城镇规模设置差别税率。

（一）纳税义务人城建税的纳税人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税”义务的单位和个人，包括各类企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。

城建税的代扣代缴、代收代缴，一律比照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。

增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人。

（二）税率1．纳税人所在地为市区的，税率为7％；2．纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％；3．纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1％。

4.开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，适用1%的税率。

5.城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。

但是，对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。

（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

涉及计算时，题目中会说明企业所在地等相关信息，据以选择适用税率。

（三）计税依据1．城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额，包括查补的“三税”税额，但不包括查补三税时对三税加收的滞纳金和罚款。

2．海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税；出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。

3．免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。

4．自2005年1月1日起，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

初次领购发票需带资料：1、?发票领购簿申请审批表?2、公章和发票专用章2、税务登记证副本原件及复印件 1份3、法人代表、办税人的身份证原件及复印件 1份续购发票时需带资料：1、发票专用章2、发票领购簿3、?发票缴销登记表?、?税务文书领取通知书?4、前次领购的发票存根联5、电脑票需要打印发票明细，手工、定额发票需要填写?发票使用明细账?代开发票时需带资料：1、1000元以上需开具付款方书面证明2、税务登记证副本原件〔不须办理登记的需带身份证原件〕3、?代开发票申请表?个人房屋出租代开发票时需带资料：1、房屋产权证或土地使用证或契证原件及复印件 1份2、房产租赁合同〔协议〕原件及复印件 1份3、房屋产权人身份证原件及复印件 1份4、?个人非住房出租房产税纳税申报表?、?城镇土地使用税纳税申报表?、?个人房产出租情况登记表?、?申明?各1份注销税务登记申请需带资料：1、?税务文书传递单?1份2、?注销税务登记申请审批表? 2份3、税务登记证正本、副本原件〔假设遗失，需提供税务证件遗失登报申明作废报样 <1份>〕1份4、国税注销审批表〔纯地税除外〕1份5、清算报告〔企业年所得15万以上的〕1份6、股东、董事会决议1份7、发票领购簿办理注销恢复申请审批需带资料：1、?登记注销恢复申请审批表? 1份2、国税注销恢复申请审批表〔纯地税除外〕1份个体工商户停业申请需带资料：1、?税务文书传递单?1份2、?定期定额户停业〔提前复业〕报告书? 2份3、国税停业登记申请表〔纯地税的除外〕1份4、税务登记证副本原件注：停业时间不得超过一年，不得少于半月办理养老保险需带资料：1、养老保险手册原件及复印件 1份2、身份证原件及复印件 1份3、存折或银行卡原件及复印件 1份4、?养老保险缴费单?办理医疗保险需带资料：1、?灵活就业缴费人员医疗保险地税联系单?2、身份证原件及复印件 1份3、存折或银行卡原件及复印件 1份年所得12万元以上个税自行申报需带资料：1、?个人所得税纳税申报表? 1份2、身份证复业件 1份办理一户通协议1、税务登记证副本原件2、开户许可证或法人代表在银行开户的银行卡〔存折〕3、公章〔个体工商户除外〕网上申报注册码时需带资料：1、?电子〔邮寄〕申报申请审批表?〔此表只用于企业〕 1份2、公章下岗职工减免申请时需带资料：1、?税务文书传递单?1份2、减免申请报告 1份3、?浙江省地方税务局减免税费基金申请审批表WS019?4份4、税务登记证副本原件及复印件 1份5、营业执照副本原件及复印件 1份6、法人身份证原件及复印件 1份7、下岗证原件及复印件 1份残疾人减免申请时需带资料：1、?税务文书传递单?1份2、减免申请报告 1份3、?浙江省地方税务局减免税费基金申请审批表WS019?4份4、税务登记证副本原件及复印件 1份5、营业执照副本原件及复印件 1份6、法人身份证原件及复印件 1份7、残疾证原件及复印件 1份城镇退伍士兵减免申请时需带资料：1、?税务文书传递单?1份2、减免申请报告 1份3、?浙江省地方税务局减免税费基金申请审批表WS019?4份4、税务登记证副本原件及复印件 1份5、营业执照副本原件及复印件 1份6、法人身份证原件及复印件 1份7、士兵证等相关证明的原件及复印件 1份随军家属减免申请时需带资料：1、?税务文书传递单?1份2、减免申请报告 1份3、?浙江省地方税务局减免税费基金申请审批表WS019?4份4、税务登记证副本原件及复印件 1份5、营业执照副本原件及复印件 1份6、法人身份证原件及复印件 1份7、师以上政治机关出具的可以说明其身份的证明 1份企业减免申请时需带资料：1、?税务文书传递单?1份2、减免申请报告 1份3、?浙江省地方税务局减免税费基金申请审批表WS019? 4份4、根据减免的原因提供相关的资料。