城建税和教育费附加的计算与计提

城建税和教育费附加的计算与计提
一、计算
1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。

2、城建税的计算
应交城建税=增值税×城建税税率
城建税税率：
纳税人所在地在市区的，税率为7%;
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%
3、教育费附加的计算
应交教育费附加=增值税×3%
二、会计分录
1、提取时
借：主营业务税费及附加
贷：应交税费——城建税
其他应交款——教育费附加
2、结转时
借：本年利润
贷：主营业务税费及附加
3、上交时
借：应交税费——城建税
其他应交款——教育费附加
贷：银行存款等
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

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怎样计提附加税
⼤家都知道在我国，税收起着⾮常重要的作⽤，除了正税还有附加税。

但是很多⼈不知道怎样计提附加税。

那么，怎样计提附加税呢?在此，店铺的⼩编为⼤家整理了怎样计提附加税相关⽅⾯的法律知识，欢迎⼤家阅读，希望能对⼤家有所帮助。

⼀、怎样计提附加税
计提时
借：主营业务税⾦及附加
贷：应交税⾦—应交城建税
其他应交款—应交教育费附加
其他应交款—应交地⽅教育费附加
⽉末结转时
借：本年利润
贷：主营业务税⾦及附加
缴纳时
借：应交税⾦—应交城建税
其他应交款—应交教育费附加
其他应交款—应交地⽅教育费附加
贷：银⾏存款
⼆、有增值税时怎么计提附加税
举例：⽉末进项是5万，销项是6万，则附加税按照每⽉应纳增值税计提：每⽉销项税额6万，进项税额5万。

进项税转每⽉应纳增值税应*万元，增值税税款计提部附加税
借:营业税⾦及附加
贷:应交税费--城建税
--教育费附加
--区教育费附加
在其中，⼤家需要注意的是：我国现今附加税的征收，通常都有税法指明的特定⽬的，如增加社会福利、发展教育以及满⾜地⽅政府的财政需要等。

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5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务第一节、城市维护建设税一、城市维护建设税的纳税人：对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人；二、城市维护建设税的计税依据和税率：计税依据：按纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额；税率：市区7% ；县城建制镇5%；三、城市维护建设税应纳税额计算方法和会计分录：应纳税额=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用税率例：某市区一家工业企业09年5月应缴纳增值税12万元，消费税2万元，城市维护建设税税率7%，计算当月应缴纳的城市维护建设税税额并编制会计分录（1）应纳税额=（12+2）*7%=0.98（万元）（2）会计分录：月末计提时：借：主营业务税金及附加9800贷：应交税金-应交城市维护建设税9800次月上交时：借：应交税金-应交城市维护建设税9800贷：银行存款9800第二节、教育费附加一、教育费附加的缴纳单位：包括各类缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人；二、教育费附加的计税依据和附加率：计征依据：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额；附加率3% 另外，地方教育附加2%三、教育费附加应纳税额的计算方法和会计分录：应纳教育费附加=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用附加率例：某企业2009年8月实际缴纳增值税52万元，应纳教育费附加的适用附加率3%，地方教育费附加2%，计算该企业当月应纳教育费附加并编制会计分录（1）应纳教育费附加=52万元*3%=1.56（万元）应纳地方教育附加=52万元*2%=1.04（万元）（2）会计分录：月末计提时：借：主营业务税金及附加26000贷：其他应交款-应交教育费附加15600-应交地方教育附加10400次月上交时：借：其他应交款-应交教育费附加15600-应交地方教育附加10400贷：银行存款26000第三节、印花税1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。

城建税和教育费附加的计算与计提一、计算1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。

2、城建税的计算应交城建税＝增值税＊城建税税率城建税税率：纳税人所在地在市区的，税率为７％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％3、教育费附加的计算应交教育费附加＝增值税＊３％二、会计分录1、提取时借：主营业务税金及附加贷：应交税金－－城建税贷：其他应交款－－教育费附加2、结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加3、上交时借：应交税金－－城建税借：其他应交款－－教育费附加贷：银行存款等一、计算1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。

2、城建税的计算应交城建税＝增值税＊城建税税率城建税税率：纳税人所在地在市区的，税率为７％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％3、教育费附加的计算应交教育费附加＝增值税＊３％二、会计分录1、提取时借：主营业务税金及附加贷：应交税金－－城建税贷：其他应交款－－教育费附加2、结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加3、上交时借：应交税金－－城建税借：其他应交款－－教育费附加贷：银行存款等一、计算1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。

2、城建税的计算应交城建税＝增值税＊城建税税率城建税税率：纳税人所在地在市区的，税率为７％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％3、教育费附加的计算应交教育费附加＝增值税＊３％二、会计分录1、提取时借：主营业务税金及附加贷：应交税金－－城建税贷：其他应交款－－教育费附加2、结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加3、上交时借：应交税金－－城建税借：其他应交款－－教育费附加贷：银行存款等一、计算1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。

城市维护建设税和教育费附加政策解读一、纳税人凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。

根据财税[2010]103号规定，对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）征收城市维护建设税（简称城建税）和教育费附加；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税和教育费附加。

二、计税依据依据及纳税义务发生时间城市维护建设税，教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

1、出口供货企业特例供货企业在向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为计税依据，计算缴纳城建税、教育费附加。

（财税字[1996]84号）2、外资生产企业出口货物产生的免抵税额征税问题根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发〔2010〕35号）等有关规定，外资生产企业实行免抵退税办法的，对2010年12月1日（含）之后国税机关审核出具的《生产企业出口免抵退税审批通知单》上注明的“免抵税额”、《生产企业免抵退税建议调整通知》上注明的“免抵税额”和《生产企业出口货物补征税通知单》上注明的“应补增值税”税额，应按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加。

对国税机关审核批准日期在2010年12月1日至12月31日的相关城市维护建设税和教育费附加，外资生产企业在2011年2月申报期结束前申报的，税务机关不加收滞纳金。

三、纳税地点1、一般情况纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税和教育费附加；2、代征、代扣情况代征、代扣、代缴消费税、增值税、营业税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税和教育费附加。

如果没有代扣城市维护建设税和教育费附加的的，应由纳税单位和个人回到其所在地申报纳税；四、税率1、总原则城建税纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%；教育费附加的征收标准为单位和个人实际缴纳“三税”总额的3％。

城建税和教育附加费怎么算
城建税即城市建设维护税。

顾名思义，这⼀部分的税费缴纳是为了⽤于城市公共基础设施的建设和维护，是我们每⼀个公民都应尽的义务。

教育附加税和城市建设维护税都是增值税的⼀种。

今天，就跟随店铺⼩编⼀起了解⼀下城建税和教育附加税该如何计算。

⼀、城建税和教育附加税怎么算
城市维护建设税=(实际缴纳增值税+营业税+消费税)×适⽤税率（市区的税率为7%，县城、镇的税率为5%，不属于市区、县城或镇的税率为1%）
教育费附加=（实际缴纳的增值税+营业税+消费税）×3%
地⽅教育附加=（实际缴纳的增值税+营业税+消费税）×2%
⼆、扩展资料
城市维护建设税的征免规定：
1.对出⼝产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

2.海关对进⼝产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

3.对“⼆税”实⾏先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“⼆税”附征的城市维护建设税，⼀律不予退(返)还。

作为中华⼈民共和国的和合法公民，缴纳税款是我们每个⼈的责任和义务。

随时社会的不断发展，我们的税务制度也越来越完善，胡乱征税的现象也越来越少，税务款乱拨乱⽤的现象也越来越少，所以我们公民缴纳的税款基本合理利⽤。

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如何正确计算城建税计税依据及附加增值税纳税人都是城建税纳税人，如何正确计算城建税计税依据，直接影响税负轻重和税务风险。

自2021年9月1日执行的《关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（财政部税务总局公告2021年第28号，以下简称28号公告）就如何确定城建税的计税依据，做了更全面、更具体的规定，也同时适用教育费附加、地方教育附加的计征依据。

城建税的计税依据，既有一般规定，也有基于纳税人的特殊情况，做出的特殊规定。

笔者基于28号公告，结合有关法规，分析如下问题：一、城建税计税依据一般规定根据《城市维护建设税法》第2条，城建税的计税依据就是“纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额”。

以纳税人实际缴纳的增值税和消费税（以下简称“两税”）税额，作为计税依据，这是城建税作为附加税的特点。

如何理解“实际缴纳”？根据28号公告，是指纳税人依法应当缴纳的两税税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。

如果用公式表达：计税依据=应缴两税税额+免抵税额-直接减免税额-留抵退税额需要注意的是，缴纳进口环节增值税、消费税，扣缴老外的增值税，不用再缴纳或扣缴城建税。

二、如何理解增加项——免抵税额（一）免抵税额的计算过程免抵税额是生产企业出口货物增值税管理中的一个概念，根据免抵退税额和退税额，倒挤出来。

由于生产企业出口货物与内销货物的增值税一并计算应纳税额，应纳税额出现负数，才存在退增值税的问题，才计算免抵税额。

如果应纳税额是正数，也就是有应纳税额，不退增值税，也不计算免抵税额。

如果生产企业出口货物需要退增值税，退多少？不是退全部的应纳税额的负数，而是比较免抵退税额与应纳税额绝对值的大小，哪个小，退哪个。

为什么哪个小，退哪个？因为出口货物的增值税，最大是计算的免抵退税额。

也就是最多，退还免抵退税额，不然就退多了。

2017年城建税及教育费附加税率《城市维护建设税暂行条例》第三条规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据,分别不产品税,增值税,营业税同时缴纳。

下面是小编整理的2017年城建税及教育费附加税率,欢迎阅读!一、计税基础:1、城建税依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据。

《城市维护建设税暂行条例》第三条规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据,分别不产品税,增值税,营业税同时缴纳。

第五条规定,城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项,比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。

2、教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据。

教育费附加税,是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人,就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。

根据国务院国发(1986)第50号文的有关规定,教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据,分别以增值税、消费税、营业税同时缴纳。

二、城建税及教育费附加税率:1、城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳,市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。

2、教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳三、城建税及教育费附加税率计算公式;1、城建税=(增值税+营业税+消费税)*征收率2、教育费附加==(增值税+营业税+消费税)*征收率四、会计分录1、提取时:主营业务税费及附加借贷:应交税费——城建税贷:应交税费——教育费附加2、结转时借:本年利润贷:主营业务税费及附加3、上交时借:应交税费——城建税借:应交税费——教育费附加贷:银行存款等2017年营改增最新税率表【相关政策】财税[2014]57号财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知家税务总局公告2014年第36号国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)国税函[2009]90号国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知【增值税税率与征收率】增值税的计征方式目前主要有两类:增值税的税率,适用于一般纳税人,目前有17%、13%、11%和6%共四档税率;增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。