城建税及教育附加 基本规定

如何正确计算城建税计税依据及附加城建税是指根据城市房地产的产权关系和地理位置，对房地产进行基本计税的一种税收。

城建税计税依据是指根据法定规定的一定条件和对法定事实的认定，确定纳税人应纳城建税的税款数额的依据。

而城建税附加是指在城建税计税依据的基础上，按一定比例增加的一种税款。

首先，计算城建税的计税依据需要明确以下几个方面的要素：1.计税依据的对象：城建税的计税对象包括所有的城市房地产，包括住宅、商业办公楼、工厂和其他建筑物等。

2.房产的评估价值：为了确定城建税的计税依据，需要对房产进行评估，并确定其市场价值。

评估价值一般由税务部门或房产评估机构进行评估。

3.房产的面积：房地产的计税依据通常以其建筑面积为基础。

建筑面积指的是建筑物在地面上所占用的空间。

4.房产的单位价格：计税依据还可以根据房产的单位价格，即每平方米的价格，来进行计算。

这通常是根据当地的市场价格来确定的。

5.免征或减征政策：在计算城建税的计税依据时，还需要考虑是否存在免征或减征政策。

根据不同的地区和政策，一些房产可能会享受特定的免税或减税政策。

以上是计算城建税计税依据的一般原则，具体的计算方法可能会因地区和政策的不同而有所差异。

接下来，需要计算城建税的附加。

城建税附加是在城建税的计税依据的基础上增加的一种税款，其计算方法一般为计税依据乘以一定的比例。

具体的比例由相关的法律和政策进行规定。

需要注意的是，城建税附加同样还要考虑是否存在免征或减征政策。

一些地区和政策可能会对特定的房产给予部分或全额的减免。

总结起来，计算城建税的计税依据及附加需要考虑房产的评估价值、面积、单位价格以及免征或减征政策。

具体的计算方法和比例需要根据相关的法律和政策进行规定。

对于纳税人来说，了解这些计算原则和规定，可以帮助他们正确计算自己应纳城建税的税款数额。

考点三 与增值税联系较为密切的税费二、城市维护建设税和教育费附加（一）城建税纳税人在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人【提示】包括各类企业 含外商投资企业、外国企业）、行政单位、事业单(位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人（含外籍个人）城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税税率基本规定城市维护建设税实行地区差别比例税率，共三档，具体为：①纳税人所在地在市区的，税率为 7%②纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5%③纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为 1%特殊规定（ ）由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代1缴、代收代缴的城市维护建设税按 适用税率执行受托方所在地（ ）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费2税的，其城市维护建设税的缴纳按 适用税率执行经营地计税依据（ ）城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依1据（ ）城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值2税税额（了解）应纳税额应纳税额 （实际缴纳的增值税 实际缴纳的消费税）×适用税率=+免税规定①对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税②对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税③对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还【口诀】进口不征，出口不退，即征即退、先征后退、先征后返，不予退返还纳税义务发生时间城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳纳税地点城市维护建设税纳税地点为实际缴纳增值税、消费税的地点。

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

05-第五章城市维护建设税和教育费附加二、城建税基本规定纳税人：外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。

【例题】下列经营中，不需缴纳城市维护建设税的是（）。

A.加工、修理、修配的私营企业B.生产、销售货物的国有企业C.生产化妆品的集体企业D.外贸企业进口由海关代征增值税、消费税的产品时[答疑编号20050101：针对该题提问]【答案】D（三）税率：7%；5%；1%。

二个具体规定：1.由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人；【例题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。

受托方代收代缴的城市维护建设税为（）元。

[答疑编号20050102：针对该题提问]答案：代收代缴的城市维护建设税=（40000+5000）÷（1-25%）×25%×5%=750（元）2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。

（四）计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。

不包括加收的滞纳金和罚款。

【例题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并对税金加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。

小税种（一）城建税及教育费附加1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。

2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。

3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。

4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。

5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。

6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。

我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。

其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。

2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。

3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。

但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。

原产地规定：全部产地生产标准，实质性加工标准（四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值超的比例已超过30%及以上的）对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。

小税种（二）关税（1）小税种（二）关税（2）关税完税价格小小税种（三）资源税（资源税产品不交消费税）（四）土地增值税表一小税种（四）土地增值税表二（房地产企业的土地增值税清算）小税种（五）城镇土地使用税（六）房产税车船税花税（1）（八）印花税（2）小税种（九）契税。

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

城建税和教育费附加一、城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。

二、外商投资企业和外国企业不是城建税的纳税义务人。

内资企业和单位进口货物，在进口环节缴纳的增值税和消费税也不缴纳城建税。

三、纳税人所在地在市区的税率为7％；在县城、镇的，税率为5％；不在市区、县城或镇的税率为1％。

从一般情况看，城建税的适用税率应按纳税人所在地的规定税率执行，但也有特殊情况，要注意特殊情况下的税率使用要与纳税地点结合在一起掌握。

具体特殊情况见下表：四、基本规定：纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。

特殊规定：增值税免抵税额要计算缴纳城建税。

1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。

而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

课程讲义城市维护建设税的根本规定一、城建税的纳税人城市维护建设税，简称:城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的收的一个税种。

它是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。

城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税单位和个人征收的一种税。

按照现行税法的规定，全面营改增后，城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，缴纳"两税"即增值税、消费税下同的单位和个人。

任何单位或个人，只要缴纳"两税"中的一种，就必须同时缴纳城市维护建设税。

自2021年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。

二、城建税的特点1、税款，具有受益税性质按照财政的一般性要求，税收及其他政府收入应当纳入国家预算，根据需要统一安排其用途，并不规定各个税种收入的具体使用范围和方向，否那么也就无所谓国家预算。

但是作为例外，也有个别税种事先明确规定使用范围与方向，税款的缴纳与受益更直接地联系起来，我们通常称其为受益税。

城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设，就是一种具有受益税性质的税种。

2、属于一种城市维护建设税与其他税种不同，没有独立的征税对象或税基，而是以增值税、消费税实际缴纳的税额之和为计税依据，随"两税"同时附征，本质上属于一种附加税。

3、根据城建规模设计税率一般来说，城镇规模越大，所需要的建设与维护资金越多。

与此相适应，城市维护建设税规定，纳税人所在地为城市市区的，税率为7%;纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%;纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1%。

这种根据城镇规模不同。

差异设置税率的方法，较好地照顾了城市建设的不同需要。

4、征收范围较广鉴于增值税、消费税在我国现行税制中属于主体税种，而城市维护建设税又是其附加税，原那么上讲，只要缴纳增值税、消费税中任一税种的纳税人都要缴纳城市维护建设税。

一、建筑行业基本税种：1、营业税按营业收入3%缴纳；2、城建税（城市维护建设税）按缴纳的营业税7%缴纳；外资不用交3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳；外资不用交4、地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳；5、印花税：建安合同按承包金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；印花税：印花税共有13个税目，如：购销合同、建筑安装工程承包合同、借款合同、营业帐簿等。

税率分为：(1)比例税率：万分之0.5、万分之3、万分之5、千分之1。

（2）定额税率：按件贴花，税额5元。

印花税主要涉及范围包括：借款合同、财产保险合同、财产租赁合同。

借款合同应纳税额=借款金额*适用税率，税率：0.005‰（万分之0.5）财产保险合同应纳税额=保险费收入*适用税率，税率：1‰（千分之1）财产租赁合同应纳税额=租赁金额*适用税率，税率：1‰（千分之1）6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。

具体标准如下：(1)大城市0.5元至10元。

(2)中等城市0.4元至8元。

(3)小城市0.3元至6元。

(4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。

全年应纳税额=实际占用应税土地面积( 平方米)*适用税额7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；房产税：计税依据有两种（1）从价计征（按房产原值算）：应纳税额=应税房产原值*（1-扣除比例10%至30%）*1.2%从价计征：全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%（2）从租计征（按房产租金收入计算）：应纳税额=租金收入*12%8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；车船使用税是以应税车船为征税对象的计量标准为计税依据，实行定额征收。