房地产开发企业建造的拆迁安置房如何交纳营业税

最新安置房税收政策是怎样的购置安置房所缴纳的税费是根据国家出台的政策进⾏的，为促进安置房更加快速发展，我国各地政府均出台了相关政策。

安置房所惠及对象主要是被拆迁户，故下⽂将为⼤家介绍的最新安置房税收政策，主要是惠及民众的优惠政策。

改造安置房⽤地免使⽤税，对改造...想要了解更多关于最新安置房税收政策是怎样的的知识，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。

⼀.改造安置房⽤地免使⽤税1.对改造安置房建设⽤地免征城镇⼟地使⽤税，且对改造安置房经营管理单位、开发商与改造安置房相关的印花税，及购买安置房的个⼈涉及的印花税予以免征。

2.在商品住房等开发项⽬中配套建造安置房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按照安置房建筑⾯积占总建筑⾯积的⽐例免征城镇⼟地使⽤税、印花税。

3.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置房房源且增值额未超过扣除项⽬⾦额的20%的，免征⼟地增值税。

同时，对经营管理单位回购已分配改造安置房继续作为改造安置房源的，免征契税。

⼆.个⼈改造安置房享优惠1.对于个⼈来说，第⼀次购买的改造安置房⾯积在≤90平⽶，可以按照1%的税率计征契税;⽽购买的改造安置住房⾯积≥90平⽶，不过却符合普通住房标准的，将按照法律规定的税率减半计征契税。

2.对于个⼈所取得的拆迁补偿款，以及因拆迁重购安置住房，可以按照相关法律规定享个⼈所得税和契税减免政策。

关于安置房买卖税费，包括了买房⼈应缴纳的和卖房⼈应缴纳的两个部分。

买房⼈应缴纳的税费包括契税、交易费、测绘费及权属登记费及取证费。

1.契税：需缴纳的⽐例为购房款的1.5%。

根据法律规定，购房⾯积≥144平⽶的需缴纳3%，⽽购房⾯积≤90平⽶的，且是⾸套房只需缴纳1%。

2.交易费：缴纳标准为每平⽶3元。

3.测绘费：具体的标准需按照各地区的规定进⾏。

4.权属登记费及取证费：通常是在200元以内，不过具体需视各地区的规定来操作。

卖房⼈应缴纳的税费包括交易费、营业税及个⼈所得税。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网宁波市地方税务局关于拆迁安置房有关营业税问题的通知【标 签】拆迁安置房【颁布单位】宁波市地方税务局【文 号】甬地税二﹝2005﹞153号【发文日期】2005-07-25【实施时间】2005-07-25【 有效性 】全文有效【税 种】营业税各县(市)、区地方税务局(分局)，市局各直属分局： 根据拆迁安置房的某些实际情况，对个人将根据国家有关拆迁法律、法规规定取得的拆迁安置房出售的营业税政策暂规定如下： 1、拆迁安置房的普通住宅和非普通住宅确定，应按市人民政府办公厅(甬政办发﹝2005﹞104号)文件执行。

2、拆迁安置房取得的时间为签定拆迁协议的时间。

3、拆迁安置房2年内出售的，可扣除原拆迁面积部分计征营业税，其计税依据=出售总金额×;(1－原拆迁面积/出售面积)。

4、拆迁安置房超过2年出售的，属于普通住房的，可按国税发﹝2005﹞89号文件规定免征营业税；属于非普通住房的，除可扣除原被拆迁面积部分外，如有超拆迁安置面积部分购房的，还可扣除支付的超拆迁安置面积部分购房款后的余额计征营业税，其计税依据=出售总金额×;(1－原拆迁面积/出售面积)-超拆迁安置面积部分购房款。

5、拆迁安置房出售的纳税人在申报缴纳营业税时，须提供与拆迁人签定的拆迁安置协议的原件和复印件以及能证明该房为拆迁安置房的其他资料，拆迁安置协议原件经税务部门审核加盖已抵扣章后归还给纳税人，复印件由税务部门存档。

超拆迁安置面积购房的纳税人还应提供购房时取得的税务部门监制的发票作为差额征税的扣除凭证。

6、拆迁户采用货币补偿形式的，其购买住房出售的，按照市局甬地税二﹝2005﹞116号文件执行。

各地在执行过程中有什么问题请告市局。

宁波市地方税务局 二○○五年七月二十五日。

一、拆迁款要交税吗?交税计算方法是怎样营业税被拆迁单位和个人因拆迁取得的房屋(或土地)拆迁补偿费及其他补助费或补偿安置的房屋，除下列两种情况外，均应征收营业税。

1、被拆迁单位和个人取得政府财政部门支付的房屋(或土地)拆迁补偿费及其他补助费，暂免征收营业税。

2、被拆迁个人因自用普通住房拆迁，所取得的补偿费或拆迁过程中发生的房屋等面积产权调换，暂免征收营业税。

由于目前尚无搬迁补偿费营业税税务处理的统一政策，可建议企业在遇到此类业务时多与主管税务机关及其专管员沟通，并根据沟通结果确定如何进行税务处理。

土地增值税根据《土地增值税暂行条例》第8条规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。

《土地增值税暂行条例实施细则》第11条进一步规定：此处所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。

根据《土地增值税暂行条例实施细则》第11条规定，符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。

由上述规定可知，企业从政府收到的搬迁补偿款项，在绝大多数情况下是免征土地增值税的，但是此类情况下的免征应以原房地产所在地税务机关的批文为准。

在实际工作中，我们需要关注是否已获得税务机关的免税批文。

如果尚未收到批文，则应视同房地产出售或转让，计提应交土地增值税。

企业所得税1、搬迁补偿款结余的所得税处理截至目前，内资企业所得税法中对搬迁补偿款的税务处理未作专门规定。

在外商投资企业和外国企业所得税方面，规范搬迁补偿费税务处理的最主要文件是国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业取得搬迁补偿费收入税务处理问题的批复》。

(1)企业取得搬迁补偿费收入，凡搬迁后重新购置或建造与搬迁前相同或类似性质和用途的固定资产(以下称重置固定资产)的，应将上述搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，冲减企业重置固定资产的原价。

安置房涉及的增值税土地增值税所得税法规在房地产领域，安置房是一个重要的组成部分。

它不仅关系到城市建设和居民的安置问题，还涉及到一系列复杂的税收法规，包括增值税、土地增值税和所得税。

理解这些法规对于相关各方，如政府、开发商和安置居民，都具有重要意义。

首先，我们来谈谈增值税。

在安置房的建设和交易过程中，增值税是一个不可忽视的方面。

对于开发商来说，如果其参与了安置房的建设和销售，那么在确定增值税的纳税义务时，需要根据具体的情况进行判断。

如果安置房是按照政府的要求进行建设，并以政府指定的价格或方式进行销售，可能会享受一定的增值税优惠政策。

但如果超出了政府规定的范围，或者以市场化的方式进行销售，就需要按照正常的增值税税率计算纳税。

在计算增值税时，需要明确销售额和进项税额。

销售额通常是指销售安置房所取得的全部价款和价外费用。

而进项税额则是开发商在建设过程中采购材料、设备等所支付的增值税额。

需要注意的是，进项税额的抵扣必须符合相关的规定，如取得合法的增值税专用发票等。

另外，对于政府回购的安置房，增值税的处理也有其特定的规定。

如果回购价格低于成本，可能会涉及到增值税的特殊处理。

接下来，我们看看土地增值税。

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

在安置房项目中，如果涉及到土地的转让，就需要考虑土地增值税的问题。

一般来说，如果安置房是用于安置被拆迁居民，并且符合一定的条件，可能会享受土地增值税的减免政策。

然而，如果在安置房项目中，存在部分房屋用于商业销售，那么这部分房屋的销售收入就需要按照土地增值税的规定计算纳税。

在计算土地增值税时，需要准确确定扣除项目，包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等。

再来说说所得税。

对于开发商而言，安置房项目的所得需要纳入企业所得税的计算范围。

在确定企业所得税的应纳税所得额时，需要将安置房项目的收入、成本、费用等进行合理的核算和扣除。

安置房的会计处理
安置房是政府进行城市道路建设和其他公共设施建设项目时，对被拆迁住户进行安置所建的房屋。

安置房的会计处理一般涉及以下步骤：
- 计算项目销售成本：根据拆迁补偿费、项目土地成本、销售收入等信息，计算单位可售面积计税成本和补偿安置房销售成本。

- 会计处理：
- 在开发产品完工时，根据安置时的拆迁补偿协议约定价格或同期同类房屋价格计算拆迁补偿费，会计分录为：
借：开发成本-拆迁补偿费 5000
贷：应付账款-拆迁补偿费 5000
借：应付账款-拆迁补偿费 5000
贷：主营业务收入 4587.16
应交税费-应交增值税（销项税额） 412.84
- 房地产开发企业结转安置房成本，会计分录为：
借：主营业务成本（土地征用费及拆迁补偿费） 3500
贷：开发产品 3500
企业在进行安置房会计处理时，需遵循相关准则和规定，并根据实际情况进行相应调整。

如果需要更详细的信息，建议咨询专业会计师或税务师。

（一）城中村改造涉税事项一、拆迁过程中涉及问题1、被拆迁人取得拆迁补偿款，采取不论是采取货币还是房屋转换形式，都不征收营业税和个人所得税。

2、开发商拆迁安置涉税及会计处理房企在开发过程中给予拆迁户补偿或安置的房屋，不论认何种方式结算价款，以及拆迁人取得的房屋作何用途，均属于营业税征收范围，应按“销售不动产”缴纳营业税。

同时应将政府拆迁文件、拆迁安置补偿合同等档案材料留置于本公司备查。

（1）货币补偿开发商支付拆迁补偿款，依据被拆迁人收款收据及企业付款凭据入账，记入“开发成本”（2）房屋置换根据《营业税暂行条例实施细则》第十五条规定，以房产补偿被拆迁户的，对补偿面积与拆迁面积相等的部分，按同类住宅房屋的成本价核定计征“销售不动产”营业税；对补偿面积超过拆迁面积的部分，核定营业额计征“销售不动产”营业税。

注意：拆迁补偿房产，营业税纳税义务发生时间没有明确规定，一般认为拆迁补偿的纳税义务发生时间为补偿房产竣工并与被拆迁户办理交接手续时。

安置房及收取房屋价差，应于开发产品完工时开具销售不动产发票，业主向房地产企业出具拆迁补偿费收据，同时作账务处理，确认开发成本和销售收入。

避免提前入账，作为预收账款预征营业税、土地增值税、所得税等。

二、土地取得过程中涉税事项太原市城中村改造全部以公开出让供地，房企缴纳土地出让金，市政府返还85%作为征地补偿。

1、取得土地使用权涉及税费（1）土地出让金及道路代征费（2）耕地占用税自合同签订之日起10日内办理，延期交滞纳金及罚款，（占用非耕地的不交）。

（3）契税应纳税额=土地出让金*4%纳税时间：合同签订之日起10日内缴纳（4）印花税土地出让合同应纳印花税=土地出让价款*0.05%土地证应纳印花税为5元（5）失地农民养老保险（=农用地面积*1.5万元/亩）依据政策：并政办发[2010]4号《太原市被征地农民基本养老保险实施细则（试行）》（6）城镇土地使用税应纳税额=占地面积*适用税额4元/㎡.年纳税时间：由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

拆迁安置业务的会计及税务处理拆迁安置业务涉及的税务会计问题主要包括：居民个人取得的补偿费是否征收营业税、土地增值税、个人所得税；取得的安置房是否缴纳契税；房地产企业支付的拆迁补偿费应以何种凭据计入开发成本；拆迁安置房如何进行税务及账务处理等等。

一、房地产开发企业的税务处理：房地产开发企业对拆迁安置业务，尤其被拆迁户要求采取就地安置房屋补偿方式的安置业务的税务处理与房地产开发企业正常的开发销售业务相比，主要差别在企业所得税与营业税两个方面。

（一）、企业所得税：《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号）文件第七条规定，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位与个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。

房地产企业在进行拆迁安置时，如果被拆迁户选择货币补偿方式，该项支出作为“拆迁补偿费”计入开发成本中的土地成本中，被拆迁户无需向房地产企业开具发票，可以由房地产企业采取自制凭证入账。

同时将政府拆迁文件、被拆迁人姓名、联系方式、身份证号码、被拆迁建筑所在路段及门牌号码、拆迁面积、补偿标准、补偿金额、被拆迁人签章等档案资料备置于本公司备查。

如果被拆迁户选择就地安置房屋补偿方式，需要从两个方面考虑，一方面按照31号文件规定确认视同销售所得，对补偿的房屋按照公允价值或参照同期同类房屋的市场价格确定视同销售收入，同时按照税收规定计算确认拆迁安置房屋的视同销售成本。

另一方面，需要确认土地成本中的“拆迁补偿费支出”。

因为房屋补偿方式相当于房地产企业向被拆迁户支付货币补偿资金，然后被拆迁户再用这笔货币补偿资金向房地产企业购入房屋，因此应按公允价值或同期同类房屋市场价格计算的金额作为“拆迁补偿费”计入开发成本的土地成本中。

一般计税模式下拆迁安置房的会计税务处理在一般计税模式下，拆迁安置房的会计和税务处理需要特殊考虑。

以下是针对拆迁安置房的会计和税务处理的一些建议。

首先，对于拆迁安置房的会计处理，应按照国家会计准则的规定进行核算。

根据《企业会计准则第10号，固定资产》的规定，拆迁安置房属于固定资产类别，应当作为长期资产进行核算。

在会计准则的指导下，企业应及时对拆迁安置房进行计量、评估和折旧确定，确保其资产价值得到准确反映。

其次，对于拆迁安置房的税务处理，需要注意以下几个方面。

首先是增值税的处理。

根据《营业税改征增值税试点财政部、国家税务总局公告》的规定，对于符合条件的拆迁安置房的销售，可以适用6%的简易征收办法征收增值税。

企业在开具销售发票时，应明确注明为拆迁安置房，并根据相关规定申报缴纳增值税。

其次是企业所得税的处理。

根据国家税务总局发布的《非货币性资产投资税收优惠政策指引》，对于拆迁安置房作为非货币性资产投资的企业，可以享受企业所得税的税收优惠政策。

具体的优惠政策包括资产增值税的免征、所得税的减半征收等。

企业在申报企业所得税时，应按照相关规定进行申报，以享受相应的税收优惠政策。

最后，对于拆迁安置房的会计和税务处理，企业还应加强内部管理，建立健全相关的制度和流程，确保会计处理和税务申报的准确性和合规性。

同时，企业还应及时了解最新的相关政策和法规，根据实际情况灵活调整会计和税务处理的方式，以最大程度地获得税收优惠和减免，降低企业的税务负担。

总之，拆迁安置房的会计和税务处理需要遵循国家的相关法规和政策，并结合企业的实际情况进行合理的调整和处理，以确保会计信息的准确性和税务申报的合规性。

房地产企业的安置房如何交税在国家的发展与建设中，会涉及到征地拆迁，群众房屋被拆迁后，要进⾏安置，⼀些地⽅通过修建安置房的⽅式对拆迁户进⾏安置，有些则交由房产企业修建安置房，那么房地产企业的安置房如何交税，店铺⼩编整理了相关法律知识，供⼤家学习参考。

⼀、什么是安置房安置房，是政府进⾏城市道路建设和其他公共设施建设项⽬时，对被拆迁住户进⾏安置所建的房屋。

即因城市规划、⼟地开发等原因进⾏拆迁，⽽安置给被拆迁⼈或承租⼈居住使⽤的房屋。

根据我国法律的规定，安置房的转让交易需要在取得该安置房房产证后才可以进⾏，这时的过户交易与⼀般的房屋没有任何区别之处。

安置的对象是城市居民被拆迁户，也包括征拆迁房屋的农户。

随着城市建设发展步伐的进⼀步加快，政府尽可能新建更多的安置房，不断满⾜拆迁户的需求已迫在眉睫。

⼆、房地产企业的安置房怎么交税房地产企业的安置房属于⼟地成本的⼀部分，应当视同销售处理。

应按规定缴纳营业税、⼟地增值税、城建税、教育费附加、企业所得税、印花税。

三、法律规定国税函[2010]220号六、关于拆迁安置⼟地增值税计算问题(⼀)房地产企业⽤建造的本项⽬房地产安置回迁户的，安置⽤房视同销售处理，按《国家税务总局关于房地产开发企业⼟地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)第三条第(⼀)款规定确认收⼊，同时将此确认为房地产开发项⽬的拆迁补偿费。

房地产开发企业⽀付给回迁户的补差价款，计⼊拆迁补偿费;回迁户⽀付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项⽬拆迁补偿费。

(⼆)开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于⾃⾏开发建造的，房屋价值按国税发[2006]187号第三条第(⼀)款的规定计算，计⼊本项⽬的拆迁补偿费;异地安置的房屋属于购⼊的，以实际⽀付的购房⽀出计⼊拆迁补偿费。

(三)货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计⼊拆迁补偿费.综合上⾯的介绍，对于安置房如何交税国家有明确规定。

相信⼤家看了上⾯介绍后，对于房地产企业的安置房怎么交税的相关法律知识有了⼀定的了解，如果你还有关于这⽅⾯的法律问题，请咨询店铺律师，他们会为你进⾏专业的解答。