国家税务总局关于外国驻华使领馆外交人员征收利息所得税问题的函

国家税务总局关于国际组织驻华机构、外国政府驻华使领馆和驻华新闻机构雇员个人所得税征收方式的通知
【法规类别】个人所得税税收优惠
【发文字号】国税函[2004]808号
【修改依据】国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2004.06.23
【实施日期】2004.06.23
【时效性】已被修改
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于国际组织驻华机构、外国政府
驻华使领馆和驻华新闻机构雇员个人所得税征收方式的通知
（国税函[2004]808号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
为加强个人所得税征收管理，防止税收流失，根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定，现对在国际组织驻华机构、外国政府驻华使领馆和外国驻华新闻机构中工作的中方雇员和外籍雇员个人所得税管理问题明确如下：
一、根据《维也纳外交关系公约》和国际组织有关章程规定，对于在国际组织驻华机
构、外国政府驻华使领馆中工作的中方雇员和在外国驻华新闻机构的中外籍雇员，均应按照《。

国家税务总局关于中国银行海外分行取得来源于境内利息收入税务处理问题的函正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于中国银行海外分行取得来源于境内利息收入税务处理问题的函（２００１年３月８日国税函〔２００１〕１８９号）中国银行：你行《关于对我海外分行来自于内地贷款的利息收入免征预提所得税的再次紧急请示》（中银财〔２００１〕１９号）收悉。

现就来函所提问题，函复如下：一、关于你行海外分行从国内取得利息收入纳税问题你行海外分行虽是在海外的分支机构，在当地不具有居民身份，但也是依照分行所在国法律成立的企业，受所在国法律的保护，其向国内企业提供贷款所取得的利息收入，应作为外国企业来源于我国境内的收入，适用《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条的规定，依法缴纳企业所得税。

二、关于重复征税问题根据我国税法和我国与其他国家所签订的税收协定有关规定，你行海外分行向国内企业提供贷款所取得的利息收入，应属于来源于我国的所得，我国享有优先征税权。

对分行取得的这类由我国已优先征税的所得，分行所在国税法通常规定，采取免税方法或对已征税款作为费用给予抵扣的方法以消除或部分消除双重征税问题。

三、关于“包税”条款问题根据我国税法规定，外国企业来源于我国境内的所得，以收益人为纳税义务人，境内支付人为扣缴义务人。

外国企业与国内企业所签订的合同中，有关税收问题，不论条款如何表述，不能改变上述税法所规定的义务。

至于合同条款中约定由国内企业在经济上负担外国企业的税款，属于合同当事人之间的一种商业约定，税务部门将不予干涉。

但凡合同中约定由国内企业负担外国企业税款的，税务部门将采取将上述不含税收入换算为含税收入后计算征税。

乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
内蒙古自治区国家税务局转发《国家税务总局关于调整外国驻华使领馆及外交人员自用免税汽柴油管理办法的通知》的通知【标 签】自用免税汽柴油管理
【颁布单位】内蒙古自治区国家税务局
【文 号】内国税出函﹝2004﹞7号
【发文日期】2004-02-11
【实施时间】2004-02-11
【 有效性 】全文有效
【税 种】征收管理
各盟市、计划单列市国家税务局：
现将《国家税务总局关于调整外国驻华使领馆及外交人员自用免税汽柴油管理办法的通知》（国税函［2003］1346号）转发给你们，请遵照执行。

乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
深圳市地方税务局转发国家税务总局关于国际组织驻华机构、外国政府驻华使领馆和驻华新闻机构雇员个人所得税征收方式的通
知
【标 签】驻华新闻机构,国际组织驻华机构,个人所得税管理,外国政府驻华使馆
【颁布单位】深圳市地方税务局
【文 号】深地税发﹝2004﹞643号
【发文日期】2004-07-21
【实施时间】2004-06-23
【 有效性 】全文有效
【税 种】个人所得税
各分局：
现将《国家税务总局关于国际组织驻华机构、外国政府驻华使领馆和驻华新闻机构雇员个人所得税征收方式的通知》（国税函﹝2004﹞808号）转发给你们，请遵照执行。

目前我市暂无国际组织驻华机构、外国政府驻华使领馆和驻华新闻机构常驻，今后如有此类机构驻深，请按国税函﹝2004﹞808号文的要求加强对其雇员个人所得税的征收管理。

关联知识：
1.国家税务总局关于国际组织驻华机构外国政府驻华使领馆和驻华新闻机构雇员个人所得税征收方式的通知。

乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
国家税务总局关于外国律师事务所驻华办事处发票领购使用有关
问题的通知
【标 签】驻华办事处发票领购
【颁布单位】国家税务总局
【文 号】国税发﹝2000﹞140号
【发文日期】2000-08-08
【实施时间】2000-08-08
【 有效性 】全文废止
【税 种】发票管理
201634注释：自2016年5月29日起，全文废止。

参见《）最近，司法部提出，外国律师事务所驻华办事处的业务活动与其他外国企业常驻代表机构不同，根据国家工商管理局有关政策的规定，外国律师事务所驻华办事处在国家工商管理局办理登记后，允许其在国家政策规定的范围内从事经营活动，由于目前对外国律师事务所视同一般外国企业常驻代表机构进行税务管理，不便其开展正常的业务活动，建议允许向其提供税务统一发票。

经研究，现对有关问题明确如下：
一、为了便于外国律师事务所驻华办事处开展正常业务活动，允许其申请购买、使用全国统一普通发票。

二、申请领购发票的外国律师事务所驻华办事处必须按规定建立健全账册，进行财务收支和成本费用核算，各项记录必须正确、完整，有合法的凭证作为记账依据。

三、对领购使用发票的外国律师事务所驻华办事处，原则上均应按照其申报的实际收入额与所得额征收营业税和所得税，不采用按其经费支出额换算收入的征税方法计税。

关联知识：
1.北京市国家税务局转发国家税务总局关于外国律师事务所驻华办事处发票领购使用有关问题的通知的通知。

乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
青岛市国家税务局关于转发《国家税务总局关于进一步做好外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税
工作的通知》的通知
【标 签】购买中国产物品退税
【颁布单位】青岛市国家税务局
【文 号】青国税函﹝2002﹞196号
【发文日期】2002-06-14
【实施时间】2002-06-14
【 有效性 】全文有效
【税 种】出口退税
各市国家税务局、市内各国家税务局、各直属局：
现将《国家税务总局关于进一步做好外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税工作的通知》（国税函﹝2002﹞290号）你们，请遵照执行。

对执行中存在的开具发票等问题，请及时向市局相关处室反馈。

二○○二年六月十四日。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于外国驻华使领馆及外交人员购买的自用汽柴油增值税实行零税率的通知的通知【标 签】购买的自用汽柴油【颁布单位】北京市国家税务局【文 号】京国税﹝1995﹞90号【发文日期】1995-05-30【实施时间】1995-05-30【 有效性 】全文有效【税 种】增值税宣武区国家税务局： 现将财政部、国家税务总局《关于外国驻华使领馆及外交人员购买的自用汽柴油增值税实行零税率》（财税字［1994］100号）的通知转发给你们，结合我市情况补充明确如下，请一并认真执行。

一、对使领馆购买自用汽柴油增值税实行零税率和已购含税汽柴油退税的执行时间。

为正确落实通知规定和政策精神，经研究确定我市自1995年7月1日起对北京市石油产品销售公司在指定加油站按不含税价格和规定手续销售给使领馆自用汽柴油实行增值税零税率。

对1994年1月1日起至1995年6月底止，各使领馆在指定加油站购买的含税汽柴油，给予一次性退税。

二、对供外国驻华使领馆自用汽柴油适用增值税实行零税率的审批。

市石油产品销售公司（含系统内直属公司）自1995年7月1日起以不含税价格销售给使领馆自用的汽柴油收入除须单独核算外，必须按月向主管税务机关申报“销售汽柴油适用增值税零税率审批表”（表样附后）并按规定附送“使馆购用汽（柴）油票凭证第二联和销售发票存根联（复印件）。

附送资料要装订、封面汇总。

主管税务机关收到企业申报后要认真审核销售价格、数量、金额，准确核实适用零税率销售金额无误后，报区（县）国家税务局代市局审批，并报送市局一份“销售汽柴油适用增值税零税率审批表”备案。

未经批准的销售金额不得适用增值税零税率。

三、对使领馆已购含税汽柴油退税的审批。

自1994年1月1日起（指购油日期）至1995年6月底止，在此期间使领馆及外交人员在指定加油站购买的汽油，在市石油产品销售公司下属直属公司购买的柴油，凭购油发票原件或复印件，使领馆填报“驻华使领馆已购含税汽柴油退税申请表”（表样附后），由外交部主管部门负责集中审核汇总填报“驻华使领馆已购含税汽柴油退税申请表”报宣武区国家税务局审核无误后，上报市局审批，按照批复宣武区国家税务局将应退税款统一退外交部指定帐户，由外交部主管部门分别划转各驻华使馆。

国家税务总局关于继续延长外商从我国取得的利息及租赁费减征所得税期限的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】1990.11.19
•【文号】国税函发[1990]1468号
•【施行日期】1990.11.19
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】税收征管
正文
*注：本篇法规已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止
国家税务总局关于继续延长外商从我国取得的利息及租赁费
减征所得税期限的通知
（1990年11月19日国税函发[1990]1468号）１９８３年１月７日财政部《关于外商从我国取得的利息有关减免所得税的暂行规定》中第一条和第三条曾明确规定减税期限为１９８５年。

减税期满后，财政部又于１９８６年１月６日发出《关于延长外商从我国取得的利息及租赁费减征所得税期限的通知》，明确延期至１９９０年底。

现在此延长期即将期满。

为了有利于吸引外资，加速经济建设，经研究决定，减税期限继续延长至１９９５年底。

个人所得税法对外籍人员所得税的规定个人所得税是指针对个人从各种来源所得中扣缴和纳税的税收。

根据中国的个人所得税法，外籍人员在中国取得的所得也要按照规定纳税。

本文将详细介绍个人所得税法对外籍人员所得税的规定，并对相关的申报程序和纳税义务予以解释。

一、外籍人员的纳税义务根据中国的个人所得税法，外籍人员在中国工作、职务、职业以及其他经济活动中获取的所得都需要缴纳个人所得税。

外籍个人的所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息和红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及其他经济活动所得等。

外籍人员的纳税义务与中国籍居民相同，都需要根据所得额按照相应税率进行缴纳个人所得税。

同时，有关中国政府与外籍人员所在国之间的双边税收协定也会对外籍人员的纳税义务产生影响，需要根据具体情况进行适用。

二、外籍人员的个税申报程序外籍人员在中国取得所得后，需要按照中国税法规定进行申报。

一般情况下，外籍人员的个税申报程序如下：1. 确认纳税人身份：外籍人员需要到当地税务机关登记，获得纳税人识别号，申报个人所得税时使用；2. 计算应纳税所得额：按照个人所得税法规定，根据实际情况计算应纳税所得额，可以扣除适用的专项附加扣除项；3. 选择纳税方式：外籍人员可以选择月度预缴纳税或者年度汇算清缴两种纳税方式。

月度预缴需要每个月按照应纳税所得额的比例提前缴纳税款，年度汇算清缴是在每年2月份至6月底之间进行纳税申报；4. 缴纳个人所得税：根据纳税人选择的纳税方式，按照具体规定时间和程序缴纳个人所得税；5. 监督检查和纳税优惠申请：外籍人员缴纳个人所得税后，需要遵守税务机关的监督检查。

同时，可以根据具体情况申请适用相关的个人所得税优惠政策。

三、个人所得税优惠政策为了吸引外籍人才来华工作，中国政府实施了一系列个人所得税优惠政策。

常见的优惠政策包括以下几个方面：1. 长期在华工作的外籍人员可以享受免征个税的政策。