会计利润与所得税费用调整过程的填表说明

一、概述在会计利润与所得税费用调整过程中，填表说明是非常重要的一环。

正确的填表方法可以确保财务报表的准确性和合规性。

本文将对会计利润与所得税费用调整过程中填表的要点进行详细的说明。

二、会计利润与所得税费用调整过程1. 确定会计利润。

会计利润是指企业在一定时期内通过经营活动所取得的、抠除所得税后的净利润。

在填表过程中，需要准确计算会计利润的数值。

2. 确定所得税费用。

所得税费用是企业按照税法规定应缴纳的税金。

在填表过程中，需要按照税法的规定计算所得税费用的数值。

3. 调整会计利润。

在填表过程中，可能需要对会计利润进行一些调整，比如抠除非经常性损益、调整前期错误等。

4. 调整所得税费用。

同样地，可能需要对所得税费用进行调整，比如抠除非税收入、税前亏损抵减等。

5. 填表说明。

填表说明是对填表过程中涉及的各项数据和调整计算方法进行说明，以便审计人员和监管部门能够理解并核实填表的准确性和合规性。

三、填表说明要点1. 数据来源。

在填表说明中，需要清楚地说明所使用的数据的来源，包括会计利润和所得税费用的具体计算方法和数据来源。

2. 调整计算方法。

对于会计利润和所得税费用的调整过程中涉及到的各项调整计算方法，都需要进行详细的说明，包括计算公式、计算过程和数据依据等。

3. 调整依据。

对于会计利润和所得税费用的调整依据，需要提供相关的法律法规、税收政策、会计准则或内部规章制度等依据，以证明调整的合规性和合理性。

4. 审计证明。

在填表说明中，需要提供审计部门出具的审计报告或审计意见，以证明填表的准确性和真实性。

四、填表说明的示例以下是填表说明的示例：1. 数据来源：会计利润的数据来源于企业的财务报表，包括利润表、资产负债表和现金流量表。

所得税费用的数据来源于税务部门核定的纳税申报表。

2. 调整计算方法：对于会计利润的调整，主要包括抠除非经常性损益、调整前期错误等。

对于所得税费用的调整，主要包括抠除非税收入、税前亏损抵减等。

利润表“所得税费⽤”要怎样正确填报《企业所得税法实施条例》第⼀百⼆⼗⼋条规定，企业所得税分⽉或者分季度预缴，由税务机关具体核定。

《企业所得税法》第五⼗四条规定，企业分⽉或者分季度预缴企业所得税时，应当按照⽉度或者季度的实际利润额预缴;按照⽉度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上⼀纳税年度应纳税所得额的⽉度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他⽅法预缴。

预缴⽅法⼀经确定，该纳税年度内不得随意变更。

关于实际利润额的确定，国家税务总局《关于填报企业所得税⽉季度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函〔2008〕635号)规定，按会计制度核算的利润额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收⼊、免税收⼊后的余额来确认。

在实际操作中，纳税⼈按⽉度或者按季度申报缴纳企业所得税和年终汇算清缴申报利润表时，经常遇到三个⽅⾯的问题：1.预缴企业所得税时，确定的实际利润额即应纳税所得额不准确。

2.年终汇算清缴时，遇到多预缴企业所得税的情况，不作账务调整。

3.年度利润表中填报的所得税费⽤不正确。

现举例进⾏说明。

与所得税核算有关的资料某公司适⽤的企业所得税税率为25%，按季度申报预缴企业所得税，年终汇算清缴。

递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。

2009年有关情况如下：(1)第⼀季度实现会计利润总额为90万元，包括从市级财政部门取得的专项⽤途的财政性资⾦3万元(符合税法规定的不征税收⼊条件)、国债利息收⼊2万元。

以前年度尚未弥补的亏损为5万元。

被⼯商部门罚款1万元。

(2)第⼆季度累计实现会计利润总额为100万元，第三季度累计实现会计利润总额为-10万元，第四季度累计实现会计利润总额为60万元。

(3)年末A固定资产的账⾯价值为30万元，计税基础为20万元;B固定资产的账⾯价值为20万元，计税基础为26万元(其他资产和负债⽆暂时性差异)。

(4)年终汇算清缴纳税调整后应纳税所得额为64万元。

预缴及年终汇算清缴(1)第⼀季度预缴企业所得税时的应纳税所得额为80万元(90-3-2-5)。

会计利润与所得税费用调整过程的填表说明基本原理是以会计上的利润总额为起点，先乘以母公司的适用税率得到“按法定/适用税率计算的所得税费用”，再在此基础上通过一定的项目调整最终得到会计上的所得税费用总额，其中最后一行的“所得税费用”应等于利润表上的所得税费用，即当期所得税费用和递延所得税费用之和。

该表中的各项调节项目均不含已确认递延所得税的暂时性差异事项，如资产减值准备的纳税调整影响、内部交易未实现损益的抵销影响等。

1.利润总额：计算方法：利润表的利润总额，不论利润总额是正数还是负数2.按法定/适用税率计算的所得税费用计算方法：利润总额×母公司的适用税率，统一按照母公司税率填写（如25％）3.子公司适用不同税率的影响：说明：反映部分子公司的适用税率不同于母公司（如子公司为高新技术企业或适用西部大开发优惠等）的影响；计算方法：∑子公司利润总额×（子税率－母税率）例如：某个子公司适用15％税率，当期该子公司利润总额为100万元，而母公司适用25％税率，则该项目填写“-10万元”。

4.调整以前期间所得税的影响：说明：反映本年度对上年度所得税进行汇算清缴时，最终汇算清缴结果与上年末计算的应交所得税存在差异而发生的补（退）税额，且不属于前期会计差错的部分（参考《计学撮要2011》第388～391页的问答）。

该项目的金额在账务处理上应当是作为对本年度的“所得税费用——当期所得税费用”的调整。

如本年度对上年度所得税汇算清缴的结果与上年度计算的应交所得税差异较大时，应结合重要性水平及判断是否为前期会计差错，如果是会计差错要按照会计差错的处理原则进行追溯调整。

5.非应税收入的影响（以“－”填列）说明：反映本年度会计上计入当期损益但税法规定为免税收入或不征税收入项目（如国债利息收入、某些符合条件的财政资金等）的影响，如本期收到的与资产相关的政府补助属于不征税收入的；如权益法下确认的投资收益。

如非同一下企业合并，被投资单位可辨认净资产大于投资成本计入营业外收入这部分，在可预见的未来没有处置被购买方股权的计划，则无需确认递延所得税负债，合并报表层面的所得税费用调节表中列入“非应税收入的影响”的负数；计算方法：此类收入金额×纳税主体适用税率6.不可抵扣的成本、费用和损失的影响（以“+”填列）说明：反映本年度发生的属于永久性差异性质的不可扣除成本、费用和损失的影响，如超标准业务招待费、使用不征税收入形成的支出等。

所得税费用（收益）与会计利润关系的说明证监会会计部在《2016年上市公司年报会计监管报告》指出，部分上市公司所得税调整信息披露不充分。

根据企业会计准则和《公开发行证券公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》的规定，对于本期会计利润和所得税费用的调整过程，公司应从税前会计利润出发，考虑一系列调整因素的影响后得出所得税费用。

这些调整因素包括永久性差异影响、未确认递延所得税的暂时性差异的影响、集团内公司不同税率影响、税率变动影响等。

期末存在未确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损的，应列示期初余额、期末余额及可抵扣亏损到期年度等。

年报分析发现，部分上市公司未按照上述规定披露，存在的主要问题有：1.未披露本期会计利润与所得税费用的调整过程；2.未披露未确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损信息；3.所得税调整过程不符合所得税费用和会计利润的内在逻辑，背离调节项本身的性质，如调节项“不可抵扣的成本、费用和损失的影响” 为负数，递延所得税资产披露不能勾稽等；4.高新技术企业证书到期后仍然采用优惠税率计算递延所得税，未披露管理层判断公司能够继续适用优惠税率的依据。

企业会计准则要求企业在财务报表附注中就所得税费用与会计利润的关系进行说明，对当期以会计利润为起点，考虑会计与税收规定之间的差异，计算得到所得税费用的调节过程。

具体包括：未包括在利润总额的计算中，但包含在当期或递延所得税计算中的项目；未包括在当期或递延所得税计算中，但包含在利润总额中的项目。

本文根据中国会计视野CPA业务论坛版主陈奕蔚老师的回复，对所得税调整过程中所得税费用和会计利润的内在逻辑予以具体描述。

需要说明的是，所有的内容均来自网页：http:///，属于陈版及视野网友原创。

一、会计利润与所得税费用的调整过程及说明项目细项项目说明利润总额项目说明利润总额：利润表上显示的利润总额。

按法定/适用税率计算的所得税费用：利润总额乘以母公司的适用税率。

利润表各项目的内容及填列方法本期金额的填法，本期金额如果是年末则是本年累计的发生额！下面的填法是月度报表：1、“营业收入”项目，本项目应根据“主营业务收入”与“其他业务收入”科目的发生额合计填列。

2、“营业成本”项目，本项目应根据“主营业务成本”与“其他业务成本”科目的发生额合计填列。

3、“营业税费”项目，本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额填列。

4、“销售费用”项目，本项目应根据“销售费用”科目的发生额填列。

5、“管理费用”项目，本项目应根据“管理费用”科目的发生额填列。

6、“财务费用”项目，本项目应根据“财务费用”科目的发生额填列。

7、“资产减值损失”项目，本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额填列。

8、“公允价值变动净收益”项目，如为净损失，以“-”号填列。

本项目应当根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。

9、“投资净收益”项目，本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资净损失，以“-”号填列。

10、“营业外收入”项目，本项目应根据“营业外收入”科目的发生额填列。

11、“营业外支出”项目，本项目应根据“营业外支出”科目的发生额填列。

其中，处置非流动资产净损失，应当单独列示。

12、“利润总额”项目，如为亏损总额，以“-”号填列。

13、“所得税费用”项目，本项目应根据“所得税费用”科目的发生额填列。

14、“净利润”项目，如为净亏损，以“-”号填列。

15、“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目，应当根据每股收益准则的规定计算的金额填列。

上期金额的填法：月度时填上个月的数据，半年报的“上期金额”填列本年上半年累计发生数；年度时填上年度的累计数据。

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一文搞懂所得税费用和利润调整表最近不少朋友反映，问小编能不能讲解一下关于所得税和利润调整表如何填，其实说实话，填这个表，确实不太容易，不光涉及到当期所得税的测算，还要结合递延所得税的知识才能填好，在注会考试中，所得税章节本身也是难点问题。

虽然如此，但小编也争取用原理并结合小案例的方式把本节内容讲好。

首先我们看下附注中，这张表的样子：看完是不是觉得很迷糊，感觉不知道从何下手，但其实这张表的填写是有他的原理的，把原理搞清了，表就好填了。

下面开始讲原理：我们知道，所得税费=当期所得税费用+递延所得税费用+调整以前期间所得税影响关于当期所得税费用，在上期讲解当期所得税费用测算时时我们也讲了，它是指当期应向税务局交的钱，应该从会计口径的利润总额通过一系列调增及调减事项调整成应纳税所得额，然后再乘以税率，即：当期所得税=（利润总额±调整事项）× 所得税税率而调整以前所得税影响一般指在汇算清缴上年度所得税时需要补缴的。

举个小例子，2020年年报时，当期所得税费用100，2021年汇算清缴2020年所得税时，发现需要补缴20，那么企业就需要把补缴的所得税费用20做到2021年所得税费用里。

但需要特别说明的是，上年度汇算清缴结果的差异，应结合重要性水平和差异原因来分析，如果确定是前期差错的，则应该进行追溯调整，通过年初未分配利润科目，而不是直接在本年度确认所得税费用。

但在实务中，一般差异较小，故把差异做在当期。

故：所得税费用=（利润总额±调整事项）× 所得税税率+递延所得税费用+调整以前期间所得税影响也可以把调整以前所得税影响理解成当期所得税费用里的调整事项里，毕竟企业也是把它做到当期里了。

所以关于所得税费用的最终表达式就是：所得税费用=（利润总额±调整事项）× 所得税税率+递延所得税费用公式1那么我们继续分解，我们知道在算当期所得税时，需要再利润总额的基础上进行调增和调减，而这些调整事项又分为永久性差异和暂时性差异，永久性差异指国债利息、行政罚款等，暂时性差异指坏账准备等，我们在算递延所得税时，那肯定是指暂时性差异了，那么回头我们再看公式1,把调整事项里面的暂时性差异和递延所得税费用（全是暂时性差异）两者进行合并，最后的表达式是不是可以变成这样了：所得税费用=（利润总额+永久性差异）*所得税税率其实填所得税和利润调整表也就是总利润总额出发，并将所有的永久性差异填进去，最后还要考虑一下母子公司税率差以及个别特殊事项，就完事了。

利润表各项目的填列方法利润表各项目的填列方法见表10-3： 表10-3利润表 xxxx年度单位：元 项目行次上年数本年累计数一、主营业务收入1根据各该账户本年内贷方发生净额填列。

减：主营业务成本2根据各该账户本年内借方发生净额填列的项目。

主营业务税金及附加3根据各该账户本年内借方发生净额填列的项目。

二、主营业务利润4主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加加：其他业务利润7其他业务利润项目应根据其他业务收入账户贷方累计发生额减去其他业务支出账户借方累计发生额后的贷方净额填列。

如出现其他业务净亏损(计算出的为借方净额)‚应以负数填列。

 减：营业费用9根据各该账户本年内借方发生净额填列的项目。

管理费用10根据各该账户本年内借方发生净额填列的项目。

财务费用11根据各该账户本年内借方发生净额填列的项目。

三、营业利润14利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出。

加：投资收益15投资收益项目按投资收益账户贷方累计发生额减去借方累计发生额后的贷方净额填列。

如出现投资净损失(即计算出的为借方净额)‚应以负数填列。

补贴收入根据各该账户本年内贷方发生净额填列。

营业外收入16根据各该账户本年内贷方发生净额填列。

减:营业外支出17根据各该账户本年内借方发生净额填列的项目。

四、利润总额20利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出减:所得税21根据各该账户本年内借方发生净额填列的项目。

五、净利润22净利润=利润总额-所得税 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

会计利润与所得税费用调整过程表填制方法会计利润与所得税费用调整过程表是一种用于分析企业重要经济活动的会计凭证，由企业向税务机关报税时准备的证据文件组成。

会计利润与所得税费用调整过程表的填制主要可以分为三个方面：会计报表、税务报表，以及说明和说明性表格。

首先，会计报表是一种结算企业收入、支出、盈亏的金融报表，它可以体现企业在当期的经营活动情况，是企业报税的基本凭证。

填写会计报表时，需要加强管理，尤其是因税收调整而发生变动的企业收入、支出活动，要按照国家有关法规和税政政策，以实际发生情况和账簿记录确定企业具体收入、支出和盈亏情况。

其次，税务报表是企业最重要的税收报表，报出企业当期实际纳税状况，对税务主管机关审核税收管理情况有很大的参考意义，这是企业填写会计利润与所得税费用调整过税表时必不可少的步骤。

填写税务报表时，需要准确把握企业当期实际纳税情况，根据国家有关法规和税政政策，按照税务系统税种、税额、应税性质等要求，填写完整准确的报表内容，保证税收数据的准确性与可靠性。

最后，填写会计利润与所得税费用调整过税表中，不可避免的就需要说明与说明性表格，以供税务机关审核核实用。

说明表格主要用于说明企业存在的税收调整情况，说明调整的原因，按照调整原因对账簿上的会计事项进行调整，从而展示出企业当期实际纳税情况。

说明性表格主要分为两种：一种是税收优惠政策说明；另一种是会计利润与所得税费用调整过税表。

其中，税收优惠政策说明主要描述企业从税收调整中受益的优惠政策，以供税务机关查验；会计利润与所得税费用调整过税表则用于展示企业调整前后的盈亏情况，以便税务机关核实。

总的来说，填写会计利润与所得税费用调整过税表的填制是企业报税的重要准备过程，也是税务机关考核企业纳税情况的重要依据。

因此，填表时，企业应当加强自身税务管理，确保会计报表、税务报表准确可靠，以及说明和说明性表格的内容完整准确，从而为税务机关审核核实提供更多的帮助和服务。

一文吃透会计利润与所得税费用调整过程会计利润与所得税费用是企业财务报表中重要的指标之一，用于度量企业运营的盈利能力和所需要缴纳的税费。

本文将详细介绍会计利润与所得税费用的调整过程。

首先，我们先了解一下会计利润的概念。

会计利润是指企业在一定时期内通过经营活动所获得的盈余。

会计利润的计算通常采用损益表的数据，即销售收入减去生产成本、管理费用、销售费用和财务费用等。

然而，由于会计准则和税法的差异，企业在计算所得税时需要进行一些调整。

调整的第一步是寻找与所得税有关的项目。

在损益表中，有些项目并不会计入税前利润。

例如，利息收入和红利收入通常会享受税收优惠，所以需要从税前利润中扣除。

另外，也有些成本项目在税法中可以享受税收优惠，如研发费用、职工培训费用等，也需要进行调整。

调整的第二步是确定调整项目的金额。

这需要企业根据税法规定的具体政策来计算。

例如，如果项费用在税法中规定可以享受50%的税收抵免，则企业需要将该费用的50%从税前利润中扣除。

调整的第三步是计算所得税费用。

所得税费用是指企业在一定时期内需缴纳的税费。

根据税法的规定，所得税费用通常是根据税前利润乘以所得税率来计算的。

需要注意的是，税率的确定也需要根据税法来进行调整。

不同的企业类型和行业可能适用不同的税率。

另外，一些地区还可能有特殊的税收减免政策，需要将这些优惠政策考虑在内。

调整的最后一步是编制财务报表。

调整后的会计利润和所得税费用将会用于编制财务报表，包括利润表、资产负债表和现金流量表等。

这些报表对于企业的股东、债权人和监管机构等都具有重要的意义，可以用于评估企业的盈利能力和财务状况。

总结起来，会计利润与所得税费用的调整过程包括确定与所得税有关的项目、计算调整项目的金额、计算所得税费用以及编制财务报表等环节。

这个过程涉及到会计准则、税法和财务报表编制等多个方面的知识，需要企业具备专业的财务人员和相关的制度和流程来保证准确和合规。

一、本所附注模板中的披露内容所得税费用(1)所得税费用的组成(2)会计利润与所得税费用调整过程【注：披露所得税费用的相关信息，包括按税法及相关规定计算的当期所得税费用，递延所得税费用本期发生额、上期发生额，以及本期会计利润与所得税费用的调整过程。

】二、“会计利润与所得税费用调整过程”的填表说明该表的基本原理是以会计上的利润总额为起点，先乘以母公司的适用税率得到“按法定/适用税率计算的所得税费用”，再在此基础上通过一定的项目调整最终得到会计上的所得税费用总额，其中最后一行的“所得税费用”应等于利润表上的所得税费用，即当期所得税费用和递延所得税费用之和。

该表中的各项调节项目均不含已确认递延所得税的暂时性差异事项，如资产减值准备的纳税调整影响、内部交易未实现损益的抵销影响等。

各项目的填列方法简要说明如下：（1）利润总额：利润表上显示的利润总额；（2）按法定/适用税率计算的所得税费用：利润总额乘以母公司的适用税率（如25％）；（3）子公司适用不同税率的影响：反映部分子公司的适用税率不同于母公司（如子公司为高新技术企业或适用西部大开发优惠等）的影响，等于适用税率不同的子公司的利润总额乘以母子公司适用税率之差。

如某个子公司适用15％税率，当期该子公司利润总额为100万元，而母公司适用25％税率，则该项目填写“-10万元”；（4）调整以前期间所得税的影响：反映本年度对上年度所得税进行汇算清缴时，最终汇算清缴结果与上年末计算的应交所得税存在差异而发生的补（退）税额，且不属于前期会计差错的部分，该项目的金额在账务处理上应当是作为对本年度的“所得税费用——当期所得税费用”的调整；（5）非应税收入的影响：反映本年度会计上计入当期损益但税法规定为免税收入或不征税收入项目（如国债利息收入、某些符合条件的财政资金等）的影响，等于此类收入的金额乘以其所在纳税主体的适用税率。

本项目以“-”号填列；（6）不可抵扣的成本、费用和损失的影响：反映本年度发生的属于永久性差异性质的不可扣除成本、费用和损失的影响，如超标准业务招待费、使用不征税收入形成的支出等。

减值损失在会计利润与所得税费调整过程概述减值损失是指企业在经营活动中，由于资产的价值下降或预期收益的减少，导致资产的账面价值高于其可收回金额，从而需要对资产进行减值计提的损失。

减值损失会对企业的会计利润和所得税费产生影响，需要在会计利润和所得税费的调整过程中进行相应的处理。

减值损失的会计处理根据会计准则，企业需要根据资产的可收回金额对其进行减值测试，如果发现资产的账面价值高于可收回金额，就需要计提减值损失。

减值损失计提后，需要通过以下步骤进行会计处理：1.计提减值损失：根据减值测试的结果，确定需要计提的减值损失金额，并在损益表中借记减值损失费用科目，同时贷记资产减值准备科目。

2.资产减值准备的变动：资产减值准备是一种特定的负债，用于对抵消资产价值下降可能带来的损失。

当计提减值损失时，需要相应地增加资产减值准备；当资产减值准备已计提的部分发生逆转时，需要相应地减少资产减值准备。

3.资产减值损失的转回：如果在以后的会计期间内，资产减值准备的减少部分发生逆转，即资产的可收回金额大于其账面价值，可以将之前计提的减值损失转回。

转回的金额需要在损益表中记入其他收益。

减值损失对会计利润的影响减值损失的计提会直接影响企业的会计利润，具体表现为减少企业的净利润。

在计提减值损失时，需要在损益表中借记减值损失费用科目，这将直接减少企业的营业利润。

减值损失的计提金额越大，企业的净利润就会越低。

需要注意的是，减值损失对会计利润的影响是暂时性的。

当资产减值准备的减少部分发生逆转时，可以将之前计提的减值损失转回，并在损益表中记入其他收益。

这样可以在一定程度上弥补之前减值损失对会计利润的影响。

减值损失对所得税费的影响减值损失的计提也会对企业的所得税费产生影响。

根据税法的规定，减值损失可以在计算企业所得税时予以扣除，从而减少企业的税负。

在计提减值损失时，企业需要将减值损失费用科目纳入税前损益，从而减少企业的应纳税所得额。

具体操作是通过在企业所得税费用科目中贷记减值损失费用，从而减少企业的所得税费用。

会计利润与所得税费用调整过程，不会的就来学习吧~这张表乍一看，哈？好像有点上头。

是不是有点难啊，讲真，第一次做是的，但搞清楚原理，后面就手到擒来了。

这张表的原理是从利润表上的“利润总额”出发，通过一些“调节项目”，最终得到利润表上“所得税费用（当期递延）”的过程。

调节项目主要有两种：1、未包含在当期所得税费用或递延所得税费用，但包含在利润总额中的项目，即影响利润总额，但不影响所得税费用，比如超支的业务招待费、税收罚款滞纳金等；2、未包含在利润总额但包含在当期所得税费用或递延所得税费用计算中的项目，即不影响利润总额，但影响所得税费用，比如子公司不同税率的影响、以前期间所得税的影响等。

反过来想，如果有一个事项既影响了利润总额，也影响了所得税费用，那肯定不在这个表的调整过程中，比如确认了递延所得税资产的减值损失、未实现内部交易损益的暂时性差异等。

举个例子：本期计提了100万的坏账准备，利润表中记在“信用减值损失”科目，因还未实际发生，税法不让现在扣，所以在计算应纳税所得额时要纳税调增，假设税率为25%，则当期所得税费用应增加100*25%=25万，但现在多交了税以后可以少交税，在上次的文章中讲过这个是“可抵扣暂时性差异”，可以确认递延所得税资产。

假设未来有足够的应纳税所得额可以抵扣，则确认一笔递延所得税资产，同时确认递延所得税费用100*25%=25万。

最后，所得税费用=当期所得税费用25万递延所得税费用（-25万）=0，一正一负，对所得税费用整体并无影响。

需要注意的是，调节项目是对影响所得税费用的金额进行调节，即每一项都需要乘以税率，而不是计算所得税的基数。

下面逐一对表格的填写内容进行梳理。

1、利润总额：即利润表上的利润总额，一般和TB上的审定利润总额链接公式即可，防止TB有变动，但调整表上的数据未及时更新。

2、按母公司适用税率计算的所得税费用：利润总额*母公司的适用税率。

3、子公司适用不同税率的影响；集团内不同公司的适用税率可能并不一致，比如母公司适用25%税率，但子公司为高新技术企业，适用15%的税率，或者相反。

会计利润与所得税费用调整过程的填表说明该表的基本原理是以会计上的利润总额为起点，先乘以母公司的适用税率得到“按法定/适用税率计算的所得税费用”，再在此基础上通过一定的项目调整最终得到会计上的所得税费用总额，其中最后一行的“所得税费用”应等于利润表上的所得税费用，即当期所得税费用和递延所得税费用之和。

该表中的各项调节项目均不含已确认递延所得税的暂时性差异事项，如资产减值准备的纳税调整影响、内部交易未实现损益的抵销影响等。

各项目的填列方法简要说明如下：（1）利润总额：利润表上显示的利润总额。

（2）按法定/适用税率计算的所得税费用：利润总额乘以母公司的适用税率（如25％）。

（3）子公司适用不同税率的影响：反映部分子公司的适用税率不同于母公司（如子公司为高新技术企业或适用西部大开发优惠等）的影响，等于适用税率不同的子公司的利润总额乘以母子公司适用税率之差。

如某个子公司适用15％税率，当期该子公司利润总额为100万元，而母公司适用25％税率，则该项目填写“-10万元”。

（4）调整以前期间所得税的影响：反映本年度对上年度所得税进行汇算清缴时，最终汇算清缴结果与上年末计算的应交所得税存在差异而发生的补（退）税额，且不属于前期会计差错的部分。

该项目的金额在账务处理上应当是作为对本年度的“所得税费用——当期所得税费用”的调整。

（5）非应税收入的影响：反映本年度会计上计入当期损益但税法规定为免税收入或不征税收入项目（如国债利息收入、某些符合条件的财政资金等）的影响，等于此类收入的金额乘以其所在纳税主体的适用税率。

本项目以“-”号填列。

（6）不可抵扣的成本、费用和损失的影响：反映本年度发生的属于永久性差异性质的不可扣除成本、费用和损失的影响，如超标准业务招待费、使用不征税收入形成的支出等。

本项目金额等于此类成本、费用或损失的金额乘以其所在纳税主体的适用税率。

（7）使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响：指以前年度存在的某项可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损，以前年度因为无法合理确定其转回期间可产生足够多的应纳税所得额而未对其确认递延所得税资产，本期末管理层认为满足递延所得税资产确认条件，故在本期确认递延所得税资产并贷记本期“所得税费用——递延所得税费用”。

会计利润与所得税费用调整过程的填表说明文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-会计利润与所得税费用调整过程的填表说明该表的基本原理是以会计上的利润总额为起点，先乘以母公司的适用税率得到“按法定/适用税率计算的所得税费用”，再在此基础上通过一定的项目调整最终得到会计上的所得税费用总额，其中最后一行的“所得税费用”应等于利润表上的所得税费用，即当期所得税费用和递延所得税费用之和。

该表中的各项调节项目均不含已确认递延所得税的暂时性差异事项，如资产减值准备的纳税调整影响、内部交易未实现损益的抵销影响等。

各项目的填列方法简要说明如下：（1）利润总额：利润表上显示的利润总额。

（2）按法定/适用税率计算的所得税费用：利润总额乘以母公司的适用税率（如25％）。

（3）子公司适用不同税率的影响：反映部分子公司的适用税率不同于母公司（如子公司为高新技术企业或适用西部大开发优惠等）的影响，等于适用税率不同的子公司的利润总额乘以母子公司适用税率之差。

如某个子公司适用15％税率，当期该子公司利润总额为100万元，而母公司适用25％税率，则该项目填写“-10万元”。

（4）调整以前期间所得税的影响：反映本年度对上年度所得税进行汇算清缴时，最终汇算清缴结果与上年末计算的应交所得税存在差异而发生的补（退）税额，且不属于前期会计差错的部分。

该项目的金额在账务处理上应当是作为对本年度的“所得税费用——当期所得税费用”的调整。

（5）非应税收入的影响：反映本年度会计上计入当期损益但税法规定为免税收入或不征税收入项目（如国债利息收入、某些符合条件的财政资金等）的影响，等于此类收入的金额乘以其所在纳税主体的适用税率。

本项目以“-”号填列。

（6）不可抵扣的成本、费用和损失的影响：反映本年度发生的属于永久性差异性质的不可扣除成本、费用和损失的影响，如超标准业务招待费、使用不征税税主体的适用税率。

作者：旧在几作品编号：2254487796631145587263GF24000022时间：2020.12.13会计利润与所得税费用调整过程的填表说明该表的基本原理是以会计上的利润总额为起点，先乘以母公司的适用税率得到“按法定/适用税率计算的所得税费用”，再在此基础上通过一定的项目调整最终得到会计上的所得税费用总额，其中最后一行的“所得税费用”应等于利润表上的所得税费用，即当期所得税费用和递延所得税费用之和。

该表中的各项调节项目均不含已确认递延所得税的暂时性差异事项，如资产减值准备的纳税调整影响、内部交易未实现损益的抵销影响等。

各项目的填列方法简要说明如下：（1）利润总额：利润表上显示的利润总额。

（2）按法定/适用税率计算的所得税费用：利润总额乘以母公司的适用税率（如25％）。

（3）子公司适用不同税率的影响：反映部分子公司的适用税率不同于母公司（如子公司为高新技术企业或适用西部大开发优惠等）的影响，等于适用税率不同的子公司的利润总额乘以母子公司适用税率之差。

如某个子公司适用15％税率，当期该子公司利润总额为100万元，而母公司适用25％税率，则该项目填写“-10万元”。

（4）调整以前期间所得税的影响：反映本年度对上年度所得税进行汇算清缴时，最终汇算清缴结果与上年末计算的应交所得税存在差异而发生的补（退）税额，且不属于前期会计差错的部分。

该项目的金额在账务处理上应当是作为对本年度的“所得税费用——当期所得税费用”的调整。

（5）非应税收入的影响：反映本年度会计上计入当期损益但税法规定为免税收入或不征税收入项目（如国债利息收入、某些符合条件的财政资金等）的影响，等于此类收入的金额乘以其所在纳税主体的适用税率。

本项目以“-”号填列。

（6）不可抵扣的成本、费用和损失的影响：反映本年度发生的属于永久性差异性质的不可扣除成本、费用和损失的影响，如超标准业务招待费、使用不征税收入形成的支出等。

本项目金额等于此类成本、费用或损失的金额乘以其所在纳税主体的适用税率。

会计利润与所得税费用调整过程
1.确定会计利润：会计利润是指企业在一定会计期间内的收入减去费
用所得到的金额。

会计利润通常根据净利润、营业利润或毛利润来计算。

这些数据可在利润表中找到。

2.会计利润的调整：在计算所得税费用之前，会计利润需要进行一系
列调整，以反映税法所要求的项目和方法。

这些调整通常包括：-非税收收入和费用的调整：调整项目包括非税收收入、非税收费用、非税收现金收入和开支，以确保它们不包含在会计利润中。

-非税收资产和负债的调整：调整项目包括非税收资产和负债的账面
价值，以反映其税法所规定的价值。

-会计政策调整：会计政策调整可能涉及几个方面，比如折旧、无形
资产摊销、存货计价等，以确保这些调整符合税法要求。

3.计算所得税费用：根据税法规定的税率和税法所要求的计算方法，
计算所得税费用。

所得税费用通常基于税法所确定的概念，如应纳税所得
额等。

4.记录会计利润和所得税费用：会计利润和所得税费用需要分别在利
润表和资产负债表中记录。

利润表上显示会计利润和所得税费用，其中通
过将负责所得税费用的部门添加到公司费用中来调整利润。

资产负债表上
显示所得税费用作为一项负债。

总之，会计利润与所得税费用调整是一项复杂和重要的工作，它确保
了公司在财务报表上计算和记录正确的所得税费用。

通过将税法要求的项
目和方法应用于会计利润，可以准确计算和记录公司的所得税费用，以满足税务法规的要求。

利润表各项目的内容及填列方法本期金额的填法，本期金额如果是年末则是本年累计的发生额！下面的填法是月度报表：1、“营业收入”项目，本项目应根据“主营业务收入”与“其他业务收入”科目的发生额合计填列。

2、“营业成本”项目本，项目应根据“主营业务成本”与“其他业务成本”科目的发生额合计填列。

3、“营业税费”项目，本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额填列。

4、“销售费用”项目，本项目应根据“销售费用”科目的发生额填列。

5、“管理费用”项目，本项目应根据“管理费用”科目的发生额填列。

6、“财务费用”项目，本项目应根据“财务费用”科目的发生额填列。

7、“资产减值损失”项目，本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额填列。

8、“公允价值变动净收益”项目，如为净损失，以“-”号填列。

本项目应当根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。

9、“投资净收益”项目，本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资净损失，以“-”号填列。

10 、“营业外收入”项目，本项目应根据“营业外收入”科目的发生额填列。

11 、“营业外支出”项目，本项目应根据“营业外支出”科目的发生额填列。

其中，处置非流动资产净损失，应当单独列示。

12 、“利润总额”项目，如为亏损总额，以“-”号填列。

13 、“所得税费用”项目，本项目应根据“所得税费用”科目的发生额填列。

14、“净利润”项目，如为净亏损，以“-”号填列。

15、“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目，应当根据每股收益准则的规定计算的金额填列。

上期金额的填法：月度时填上个月的数据，半年报的“上期金额”填列本年上半年累计发生数；年度时填上年度的累计数据。

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财务报表附注中“会计利润与所得税费用调整过程”如何填写？填表说明：该表的基本原理是以会计上的利润总额为起点，先乘以母公司的适用税率得到“按法定/适用税率计算的所得税费用”，再在此基础上通过一定的项目调整最终得到会计上的所得税费用总额，其中最后一行的“所得税费用”应等于利润表上的所得税费用，即当期所得税费用和递延所得税费用之和。

该表中的各项调节项目均不含已确认递延所得税的暂时性差异事项，如资产减值准备的纳税调整影响、内部交易未实现损益的抵销影响等。

各项目的填列方法简要说明如下：1、利润总额：利润表上显示的利润总额。

2、按法定/适用税率计算的所得税费用：利润总额乘以母公司的适用税率（如25％）。

3、子公司适用不同税率的影响：反映部分子公司的适用税率不同于母公司（如子公司为高新技术企业或适用西部大开发优惠等）的影响，等于适用税率不同的子公司的利润总额乘以母子公司适用税率之差。

如某个子公司适用15％税率，当期该子公司利润总额为100万元，而母公司适用25％税率，则该项目填写“-10万元”。

4、调整以前期间所得税的影响：反映本年度对上年度所得税进行汇算清缴时，最终汇算清缴结果与上年末计算的应交所得税存在差异而发生的补（退）税额，且不属于前期会计差错的部分。

该项目的金额在账务处理上应当是作为对本年度的“所得税费用——当期所得税费用”的调整。

5、非应税收入的影响：反映本年度会计上计入当期损益但税法规定为免税收入或不征税收入项目（如国债利息收入、某些符合条件的财政资金等）的影响，等于此类收入的金额乘以其所在纳税主体的适用税率。

本项目以“-”号填列。

6、不可抵扣的成本、费用和损失的影响：反映本年度发生的属于永久性差异性质的不可扣除成本、费用和损失的影响，如超标准业务招待费、使用不征税收入形成的支出等。

本项目金额等于此类成本、费用或损失的金额乘以其所在纳税主体的适用税率。

7、使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响：指以前年度存在的某项可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损，以前年度因为无法合理确定其转回期间可产生足够多的应纳税所得额而未对其确认递延所得税资产，本期末管理层认为满足递延所得税资产确认条件，故在本期确认递延所得税资产并贷记本期“所得税费用——递延所得税费用”。