会计利润与纳税所得的差异分析

ACCOUNTING LEARNING137会计准则与税法的差异分析王岱昶 成都远大蜀阳房地产开发有限责任公司摘要：当今的世界已步入全球化时代，会计准则也成为商业通用的语言，我国作为世界上经济发展最为迅速的国家之一，也及时紧跟经济浪潮制定出与国际会计准则趋同的应对措施和方案。

2006年新《企业会计准则》颁布加快了我国会计准则的国际化进程，促进了我国会计准则与国际会计准则的趋同和接轨，这是大势所趋，潮流所向。

新会计准则的变革和发展，也扩大了与我国税收法律法规之间的差异，虽会计准则与税法同属规范经济行为的专业领域，但两者存在诸多的差异。

首先，各自的出发点和目的不同。

准则的重要职能之一是指导和约束各企业按规定的原则对各项经济业务进行如实的确认、计量和列报，以保证资产、负债及权益、收入成本及费用等各项数据真实完整地反映生产经营的财务成果。

而税法是国家强制性、无偿参与社会分配从而实现财政收入；其次，它们分别遵循着不同的规则、规范着不同的对象；最后，世界经济走向的需要，作为国际通用语言的会计准则是我国经济走向世界必不可少的保障。

我国税法的制定则是从我国实际国情出发，以法的形式去明确国家与纳税人之间的利益分配关系，鼓励平等竞争，符合国家的宏观经济政策，为市场经济的发展创造良好条件。

而这些差异必然会增加纳税人遵从税法和会计核算的成本和难度，文章在会计准则框架和税收法规下进行探讨和分析。

关键词：税会差异；基本原则；纳税调整；常见业务引言税会差异已成为当前会计核算工作和税收征管工作中一个亟待解决的问题，它关系到我国企业会计准则体系的建立、健全和税制的完善。

同时也是提升企业管理水平、防范各项风险、维护投资人利益、保障企业合法合规经营的要求。

日常经济业务的税会差异主要是针对会计核算与企业所得税的差异，因此文章将从税会差异处理原则出发，结合典型案例和常见业务分析，在其具体的运用上希望对读者有所裨益。

一、税会差异处理的基本原则首先我们要明确一个问题，当企业财务会计制度规定与税法规定出现不一致时，该如何进行处理。

分析会计利润与应税利润差异作者：姚涵赵健蓉来源：《时代金融》2015年第20期【摘要】长期以来，由于我国实行会计与税收相分离的会计处理方法，使得按会计准则核算的企业会计利润，与按税法规定核算的应税利润之间存在诸多不同，给企业会计工作、纳税申报和税务机关的管理工作带来了许多困扰。

在当前的经济环境下，会计利润与应税利润的差异，引起了财务报表利益相关者和管理层的高度重视。

因此，分析会计利润与应税利润之间的差异，成为会计研究探索的一个重要方面。

【关键词】会计利润应税利润一、会计利润与应税利润的定义目前，我国正面临着引领新常态的挑战和机遇，许多规章制度需要调整和完善。

根据财务会计和税务会计的目标，将企业财务会计和税务会计分离，对企业的会计利润和应税利润的核算具有重要影响。

（一）会计利润定义会计利润是企业按照规定的企业会计准则、会计方法和标准核算，以便得出所得税前利润总额。

是企业所有者支付除了资本报酬的所有要素后剩余的利润，由财务会计核算，其确认、计量和报告，基于企业会计准则。

（二）应税利润定义应税利润是每个纳税年度，企业的收入总额减去准予扣除后的余额，由所得税会计核算，其确认、计量和报告，根据税法和有关规定。

其收入和扣除项目的定义标准，根据国家税法规定，计算确定纳税人的应纳税所得额，这是企业所得税的直接依据。

二、分析会计利润与应税利润的差异随着我国经济全球化的加快，会计利润的作用越来越重要，会计利润与应税利润之间的差异，对企业的发展也日益显著。

根据新的企业会计准则，企业税前会计利润和根据税法计算的应税利润，他们之间的区别是什么，需要仔细对较，以促进企业正确纳税，也有利于税务机关准确的审计检查。

（一）会计利润与应税利润的差异会计利润和应税利润都是生产经营收入，扣除成本计算的，彼此之间有一定的关系，但也相互独立。

财务会计的目的是，为真实、充分地反映企业的财务状况，经营成果和现金流量等；税收的目的是，以税收为目的，根据税收法律、法规的规定，确定在一定时期内，纳税人应纳税额，以无偿获得的财政收入的方式。

会计利润与应纳税所得额的差异会计利润与应纳税所得额的差异是指企业在进行税前会计利润核算和税后应纳税所得额计算时所存在的差异。

这种差异往往是由于税法和会计准则的不同而产生的。

对于企业来说，了解和掌握这种差异对于准确计算税务成本和避免税务风险至关重要。

本文将详细介绍会计利润与应纳税所得额的差异，并探讨如何合理处理这种差异，从而达到合规纳税和有效税务规划的目的。

会计利润是指企业在进行年度或其他会计期间内根据国家相关会计准则制定的财务报表中所反映的盈利水平。

而应纳税所得额则是根据国家税法对企业纳税的基础，它反映的是企业在税法上应该缴纳的所得税的水平。

在实际操作中，会计利润与应纳税所得额之间往往会存在一定的差异，这种差异主要来自于以下几个方面：1. 会计政策的差异：会计准则和税法对于一些重大或者特殊业务的处理方法以及账务核算操作可能存在不同的规定。

会计准则可能允许某些成本的资本化，而税法则要求将这些成本在当期计入费用，这就导致了会计利润与应纳税所得额的差异。

2. 计税会计处理的差异：税法对于企业的所得和费用的确认、计量和时点等方面的规定往往存在差异。

一些特殊的收入和费用项目在会计利润和应纳税所得额的确定中可能会有不同的处理方法。

3. 税收政策的变化：税法的变化可能导致企业在不同年度或者不同会计政策实施期间产生不同的会计利润与应纳税所得额的差异。

4. 实际操作的差异：企业在实际操作中，由于会计核算和税务筹划等方面的原因，可能会出现会计利润与应纳税所得额的差异。

企业在会计上可能会利用某些会计政策灵活性使会计利润更接近企业经营的真实情况，从而使应纳税所得额与会计利润不同。

会计利润与应纳税所得额的差异是由于会计准则和税法的不同规定、企业经营活动的不同性质以及税收政策的变化等原因而产生的。

了解并合理处理这种差异对于企业的税务合规和税务规划都具有重要意义。

会计利润与应纳税所得额的差异可以根据其性质的不同进行分类，一般来说，可以从以下几个方面进行分类：1. 永久性差异：永久性差异是指在企业的全部经济周期内都会存在并且不会因纳税时期的不同而消失的差异。

会计利润与税法利润的差异分析梁平发布时间：2021-08-13T08:01:20.549Z 来源：《中国经济评论》2021年第5期作者：梁平[导读] 对于任何一个企业来说，在一段时间的经营后，经营效果是好还是坏，都是一个非常重要的问题，因此在每个会计期间都要编制利润表，净利润越多，就表明企业的经济效益就越好，但是利润表中的利润总额是会计利润，而所得税费用却是根据税法利润（应纳税所得额）计算出来的。

广州工商学院关键词：会计利润；税法利润；永久性差异；暂时性差异。

一、引言对于任何一个企业来说，在一段时间的经营后，经营效果是好还是坏，都是一个非常重要的问题，因此在每个会计期间都要编制利润表，净利润越多，就表明企业的经济效益就越好，但是利润表中的利润总额是会计利润，而所得税费用却是根据税法利润（应纳税所得额）计算出来的。

本文主要研究会计利润与税法利润的差异，以会计准则和税法制度为基础，研究分析会计利润与税法利润之间形成差异的原因以及影响，在预防财务风险发生，提高企业经济效益的同时，实现企业利润最大化。

二、会计利润与税法利润差异相关理论（一）会计利润与税法利润的概念会计利润是企业当期收入减去当期费用后，加上营业外收入减营业外支出后的净额，会计利润能体现企业会计期间内的经营成果。

税法利润则要考虑税法的特别规定，是对会计利润进行调整之后的利润。

（二）会计利润与税法利润的关系企业进行纳税申报时，依照会计准则，计算出当期会计利润，并进行纳税调整，计算税法利润。

计算过程中，企业账务处理办法不同于税法规定时，应以税法规定为准并进行计算，确定企业应缴纳的税额。

当期所得税= 当期应交所得税= 应纳税所得额 × 所得税税率应纳税所得额 =会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额三、会计利润与税法利润差异产生的原因（一）会计准则与税法制度的差异会计准则与税法由不同的主体制订标准，适用于不同的对象，因此在制度上产生差异。

会计利润与应纳税所得额的差异会计利润与应纳税所得额的差异是税务审计中经常涉及的问题，也是企业财税管理中需要重视的一项内容。

本文将从会计利润和应纳税所得额的定义、计算方法、差异原因及其影响等方面进行分析和论述。

1. 会计利润会计利润是指企业在特定期间内经营活动所形成的利润，即减去所有费用和开支之后的余额。

通俗地说，就是企业在销售产品或提供服务等经营活动中所获得的收入减去相关成本和费用后的余额，包括营业利润、其他业务利润和投资收益等。

2. 应纳税所得额应纳税所得额是指企业在特定期间内依法应当缴纳企业所得税的收入总额减去各项允许扣除的费用、损失和准予抵扣的税款之后的所得额。

换句话说，就是企业在销售产品或提供服务等经营活动中所获得的收入减去成本和费用之后的余额，再根据税法规定对其允许扣除和准予抵扣的部分进行计算后得出企业所得税的计税基础。

会计利润的计算方法按照财务报表编制标准中规定的要求进行，一般可以采用以下公式计算：会计利润=营业收入-营业成本-营业费用-所得税费用-其他费用+其他收益其中，营业收入包括售货收入、劳务收入、利息收入和租赁收入等；营业成本包括直接成本、制造费用和间接费用等；营业费用包括销售费用、管理费用和财务费用等；所得税费用是指企业依法应缴纳的企业所得税；其他费用是指经营活动中发生的其他支出；其他收益是指企业在非经营活动中获得的收入。

应纳税所得额的计算方法一般可以采用以下公式：应纳税所得额=税前收入-减除费用-准予扣除的捐赠、补贴和福利-所得税费用-基本准备金其中，税前收入即企业在销售产品或提供服务等经营活动中所获得的收入减去与税前收入直接相关的费用，如营业成本、营业费用等；减除费用是指税前收入扣除符合税法规定的各种费用，包括税前扣除的成本、费用和损失等；准予扣除的捐赠、补贴和福利是指企业在符合税法规定的条件下对社会公益事业或员工福利发生的支出，但其总额不得超过该企业当年利润总额的10%；所得税费用是指企业依法应缴纳的企业所得税；基本准备金是企业依法应当提取的一项备税定额，一般为利润总额的10%。

所得税费用（收益）与会计利润关系的说明证监会会计部在《2016年上市公司年报会计监管报告》指出，部分上市公司所得税调整信息披露不充分。

根据企业会计准则和《公开发行证券公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》的规定，对于本期会计利润和所得税费用的调整过程，公司应从税前会计利润出发，考虑一系列调整因素的影响后得出所得税费用。

这些调整因素包括永久性差异影响、未确认递延所得税的暂时性差异的影响、集团内公司不同税率影响、税率变动影响等。

期末存在未确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损的，应列示期初余额、期末余额及可抵扣亏损到期年度等。

年报分析发现，部分上市公司未按照上述规定披露，存在的主要问题有：1.未披露本期会计利润与所得税费用的调整过程；2.未披露未确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损信息；3.所得税调整过程不符合所得税费用和会计利润的内在逻辑，背离调节项本身的性质，如调节项“不可抵扣的成本、费用和损失的影响” 为负数，递延所得税资产披露不能勾稽等；4.高新技术企业证书到期后仍然采用优惠税率计算递延所得税，未披露管理层判断公司能够继续适用优惠税率的依据。

企业会计准则要求企业在财务报表附注中就所得税费用与会计利润的关系进行说明，对当期以会计利润为起点，考虑会计与税收规定之间的差异，计算得到所得税费用的调节过程。

具体包括：未包括在利润总额的计算中，但包含在当期或递延所得税计算中的项目；未包括在当期或递延所得税计算中，但包含在利润总额中的项目。

本文根据中国会计视野CPA业务论坛版主陈奕蔚老师的回复，对所得税调整过程中所得税费用和会计利润的内在逻辑予以具体描述。

需要说明的是，所有的内容均来自网页：http:///，属于陈版及视野网友原创。

一、会计利润与所得税费用的调整过程及说明项目细项项目说明利润总额项目说明利润总额：利润表上显示的利润总额。

按法定/适用税率计算的所得税费用：利润总额乘以母公司的适用税率。

会计利润与所得税费用的调整过程及项目说明证监会会计部在2017年7月17日发布的≪2016年上市公司年报会计监管报告》"七、所得税会计处理与信息披露问题”中指出，部分上市公司所得税调整信息披露不充分。

根据企业会计准则和《公开发行证券公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定（2014年修订）》（以下简称"15号文"）的规定，对于本期会计利润和所得税费用的调整过程，公司应从税前会计利润出发，考虑一系列调整因素的影响后得出所得税费用。

这些调整因素包括永久性差异影响、未确认递延所得税的暂时性差异的影响、集团内公司不同税率影响、税率变动影响等。

期末存在未确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损的，应列示期初余额、期末余额及可抵扣亏损到期年度等。

年报分析发现，部分上市公司未按照上述规定披露，存在的主要问题有:1.未披露本期会计利润与所得税费用的调整过程；2.未披露未确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损信息；3.所得税调整过程不符合所得税费用和会计利润的内在逻辑，背离调节项本身的性质，如调节项"不可抵扣的成本、费用和损失的影响"为负数，递延所得税资产披露不能勾稽等；4.高新技术企业证书到期后仍然采用优惠税率计算递延所得税，未披露管理层判断公司能够继续适用优惠税率的依据。

企业会计准则要求企业在财务报表附注中就所得税费用（或收益）与会计利润的关系进行说明，对当期以会计利润为起点，考虑会计与税收规定之间的差异，计算得到所得税费用的调节过程。

具体包括：（-）未包括在利润总额的计算中，但包含在当期或递延所得税计算中的项目；（二）未包括在当期或递延所得税计算中，但包含在利润总额中的项目。

本文根据中国会计视野CPA业务论坛版主、瑞华会计师事务所合伙人陈奕蔚的回复，对所得税调整过程中所得税费用和会计利润的内在逻辑予以具体描述。

一、会计利润与所得税费用的调整过程及项目说明项目说明(1)利润总额：利润表上显示的利润总额。

会计利润与应纳税所得额的比较分析【摘要】本文主要探讨了会计利润与应纳税所得额之间的比较分析。

首先介绍了会计利润和应纳税所得额的概念及计算方法，分析了它们之间的区别。

接着通过比较分析两者之间的关系，探讨了影响这种差异的因素。

结论指出，深刻理解会计利润与应纳税所得额的关系对企业税收管理策略的制定至关重要，合理把握这种关系有助于企业合规经营。

企业应注重正确处理会计利润和应纳税所得额之间的关系，以确保税务合规并优化税务成本。

通过本文的研究，可以帮助读者更好地理解会计利润与应纳税所得额之间的关系，提高税务管理水平，促进企业的健康发展。

【关键词】会计利润、应纳税所得额、比较分析、差异、影响因素、企业税收管理、合规经营。

1. 引言1.1 研究背景在现代经济体系中，企业的会计利润和应纳税所得额是两个重要的财务指标，直接涉及企业经营管理和税收管理。

会计利润是企业经营活动的核心指标之一，反映了企业在特定期间内的盈利能力。

而应纳税所得额则是企业需要缴纳的税收金额，是税收管理的基础。

在实际运作过程中，会计利润与应纳税所得额之间常常存在一定的差异，这种差异可能导致企业在税收方面出现问题，影响企业的经济效益和税收合规性。

研究会计利润与应纳税所得额之间的关系和差异，对于企业税收管理具有重要的意义。

1.2 研究意义会计利润与应纳税所得额是企业财务报表中非常重要的指标，对企业的财务状况和税收管理都具有重要影响。

研究会计利润与应纳税所得额的比较分析，有助于深入了解企业财务报表的真实情况，帮助企业更好地制定税收管理策略，避免税收风险，提高税收合规性。

深入探讨会计利润与应纳税所得额之间的差异，可以帮助企业准确把握税务政策规定，避免发生潜在的税收风险，促进企业健康发展。

对会计利润与应纳税所得额的比较分析具有重要的理论和实践意义，可以为企业提供财务管理决策的参考依据，推动企业发展的经济效益和社会效益的双赢局面。

2. 正文2.1 会计利润的概念与计算方法会计利润是指企业在一定会计期间内创造的经济效益，是企业盈利水平的一种度量指标。

会计利润与应税利润差异分析财务会计和税收分别遵循不同的原则，服务于不同的目的。

财务会计核算遵循的是一般会计原则，是为了真实完整地反映企业的财务状况、经营成果及现金流量，为企业的股东、债权人、管理层及其他会计报表使用者提供决策有用的信息。

税法是以课税为目的，依据有关税法的规定，计算确定一定时期企业的应税利润，据以对企业的经营所得和其他所得进行征税。

由于财务会计按照会计制度规定来核算收益、成本费用、利润、资产、负债等，税法是按照税收法规来确认收益、费用、利润、资产、负债等。

因此，按照会计制度核算的会计利润与按照税法规定计算的应税利润之间存在差异。

一、《企业会计制度》规定：从2001年起，企业应对存货等八大资产计提减值准备，以真实地反映企业的财务状况和经营成果，给会计报表使用者提供真实有用的会计信息；但税法规定：企业除对应收账款计提坏账准备允许在税前扣除外，对其他资产计提的准备金一律不得在税前扣除，即使是计提坏账准备的方法和比例也与会计制度规定不相一致。

结果是企业根据会计制度核算的利润必然不等于按税法规定计算的应税利润，一般情况下，都是会计利润小于应税利润。

当企业要履行纳税义务时，必须按照税法规定对会计利润进行调整，以免企业少交税。

现行做法是将企业计提的减值准备作为时间性差异，借记递延税款账户，待企业实际发生资产损失时，再贷记递延税款。

从长期来看，因计提资产减值准备形成的差异最终能够转回，得到弥补，现行做法只是增加了会计核算的难度和工作量，若企业会计人员理论和业务素质不高，在调整的过程中，极易造成会计失误或差错。

二、对固定资产折旧方法和折旧年限的选择，会计制度规定：企业的折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法，企业应合理地确定折旧方法和年限，一经选定，不得随意变更。

税法规定应按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。

既然税法认同会计制度的做法，那么在折旧方法和折旧年限上会计利润和应税利润之间是不会产生差异的，但会计方面的权威用书，如注册会计师考试用书和会计职称考试用书，在阐述时间性差异时，均以企业按财务制度核算的折旧额与按税法规定计算的折旧额不相等为例，来说明如何调整时间性差异，很容易给人造成税法与会计制度对折旧年限和方法的规定不一致的错觉。

可抵扣暂时性差异的会计处理【摘要】本文主要介绍了可抵扣暂时性差异的会计处理。

定义了可抵扣暂时性差异，即在税务利润和会计利润之间存在的差异，可以通过未来可抵扣税项进行抵扣。

接着，介绍了可抵扣暂时性差异的会计处理方法，包括将暂时性差异加入未来所得税负债或资产中。

然后，讨论了可抵扣暂时性差异对财务报表的影响，会对企业的纳税责任和财务状况产生影响。

通过案例分析，展示了可抵扣暂时性差异的具体应用。

总结了会计处理可抵扣暂时性差异的注意事项，帮助企业正确处理这部分税务差异，确保财务报表的准确性和合规性。

通过本文的阐述，读者能够更好地理解和应用可抵扣暂时性差异的会计处理方法，提高财务管理水平和对税务管理的认识。

【关键词】可抵扣暂时性差异、会计处理、财务报表、案例分析、注意事项、总结1. 引言1.1 概述可抵扣暂时性差异是指在会计处理过程中，由于税法规定与会计准则规定之间存在差异而产生的暂时性差异。

暂时性差异是指在将来的会计期间内，会计利润与税法盈余的计算差异所造成的结果。

这种差异可能导致公司在当前会计期间内出现税前利润和税后利润之间的不同。

可抵扣暂时性差异是指可以通过合理的规划和操作，使这种差异得以抵销，从而减少公司的税负。

对于企业而言，了解和正确处理可抵扣暂时性差异是非常重要的，可以有效降低税收成本，提高财务报表的质量，增强公司的竞争力。

在本文的后续内容中，我们将深入探讨可抵扣暂时性差异的定义、会计处理方法、对财务报表的影响，以及通过案例分析和注意事项来帮助读者更好地理解和应用这一概念。

2. 正文2.1 可抵扣暂时性差异的定义可抵扣暂时性差异是指在税法和会计准则之间存在的暂时性差异，这些差异在未来可以通过税务规划或者其他方式予以消除。

暂时性差异是会计利润和应纳税所得之间的差异，主要涉及计提减值准备、资产减值准备、投资损失准备等方面。

这些差异并不是永久性的，会在未来的会计期间内得到消除。

可抵扣暂时性差异是指那些在可控制情况下具有未来实现可能性的暂时性差异。

利润总额与应纳税所得的差异分析企业会计制度与税法正逐步独立发挥出不同的职能作用，它们为规范实际的会计核算行为，如实、客观反映企业的财务信息发挥了重要的作用，他们各自有不同的法律归属，为保证国家经济安全发挥了各自的作用，两者从目标到相关的核算基础都存在差异，新政策下这种差异企业会计利润与纳税所得将进一步加大。

会计人员在进行处理经济业务时，主要是依据相关的企业会计准则，但是在为企业申报纳税的时候必须依据税法的相关规定进行操作，所以利润总和应纳税所得之间必然存在差异。

虽然在计算企业应纳税所得额时，应当以会计利润为基础，按照税法的规定对会计利润进行纳税调整，从而计算出应纳税所得额，并按规定计算缴纳企业所得税，但是由于从外部投资者的角度无法识别具体的核算过程，所以我们利用估算的应纳税所得来进行分析。

本文就是以两者之间的差异为切入点，讨论两者之间的差异，并在此基础上探讨，在目前许多企业账面利润无法反映其真实业绩的情况下，是否可以利用推算的应纳税所得来帮助外部的投资者来甄别企业真实的业绩。

一、引言（一）研究意义利润总额是指企业根据会计准则的要求，采用一定的会计程序和方法确认的，扣除所得税支出之前实现的总额。

利润总额是基于会计相关准则计算得到的结果，可以为投资者提供真实、可靠的信息，为投资者判断企业真实的财务状况提供了参考。

FASB(1978)认为，以应计制为基础的会计盈余的信息，通常比只包含现金流量的财务信息更能表现企业当期和持续产生现金流量的能力。

国内外关于利润额的有效性检验，均表明相对于现金流量，利润总额能够更好地计量业绩和预测未来现金流量。

但是由于但是由于管理层可以利用会计准则做出不同的会计选择来影响利润总额，将使得公司的业绩报告在失去可比性的同时，也逐渐失去其价值相关性。

有报道指出，安然在破产前几年的会计数字表明其盈利很好但是安然却没有缴税，这些文章暗示投资者也许忽略了衡量公司真实业绩的一个重要指标――应纳税收益。